离任经济责任审计管理规定

1、亿达集团管理规章制度 经济责任审计管理规定PAGE 第 PAGE 12 页 共 NUMPAGES 12 页Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.柏亿达集团有限公耙司白离任百经济责任审计管扳理规定安第一章 总 拌 则懊第一条暗 阿为了规范、加强懊、完善管理工作巴，提升集团成员把企业经营管理水啊平，促进各项内白控制度的落实，罢提高企业经济效熬益，根据集团管艾理需要，特制定阿本规定。扳第二条 哀离任按经济责任审计是挨指对集团成员企肮业经营者在任伴职期间对其所在办企业资产、负债把、所有者权益、霸经营损益

2、情况的跋真实性、完整性懊、合规性、效益背性；有关经伴营捌济奥活动的效益性、吧合规性；重大项敖目决策程序、实坝施效果；集团公敖司有关规章制度懊的执行情况以及澳企业内部管理规俺定的建设和执行颁情况等应负有的拌责任，进行监督半、评价的活动。巴第三条白 集团佰公司扮审计部摆依照国家有关法叭律、法规及集团板公司有关管理规暗定，在集团公司盎董事会领导下，岸正确、客观、实翱事求是评价企业芭经营者任期经济拜责任和工作业绩岸，促使各企业经哀营者自觉遵守国瓣家有关法律、法半规和集拔团公司、企业内暗部管理规定，致坝力于提高经济效傲益和经营管理水俺平，佰完成任期确定的颁经营管理目标。稗第四条霸 经济责任审扮计是一项具

3、有独蔼立性的经济监督凹活动，集团审计哎部在集团公司董扳事会领导下独立伴开展经济责任审埃计工作。隘第五条搬 跋本规定适用于集吧团奥及集团百成员企业的董事翱长、总经理、副罢总经理、财务总哎监癌、瓣集团部门负责人敖、视岗位佰重要性和必要性隘需审计的哎离任员工拔，其中董事长、爸总经理的经济责安任审计适用于本隘规定的全部内容搬，副总经理、财爱务总监的经济责伴任审计背结合规定并笆按照工作分工、般业务授权管理、暗辅助总经理履行百职责等工作内容俺进行审计评价蔼，白离任员工按岗位跋职责进行审计袄。背第二章 内容把与程序斑第六条 哎审计的内容艾一埃、氨各项资产情况的跋审计袄（一）稗核实各项资产的败真实性和完整性熬

4、，包括核实各项版资产的种类、数按量、价值状态；捌（二）傲资产的使用管理伴情况，包括：资百产使用管理规定唉、固定资产使用稗、保管、维护等翱管理台帐、使用靶责任人以及使用摆人更替时的变更安手续等； 矮（三）搬检查各项资产的疤利用情况，包括摆资产的在用、闲爱置、报废等情况瓣，关注资产周转昂率、利用效果、扳利用率和经济效啊益的关联性，并般进行分析评价，澳对资产保值增值坝和对效益的贡献捌情况做出评价；敖（四）巴围绕效益最大化扒原则，对闲置资扒产、库存资产提埃高利用水平、实阿现变现目的、加敖速资金回流采取皑的措施和效果情奥况进行评价；矮（五）扳重大固定资产经背营购建行为决策爱、实施的程序，岸以及实施的经济

5、岸性、合理性；跋（六）跋检查评价报废资柏产的处置程序和芭手续完备性，以佰及资产处置时的搬价值情况；巴（七）奥经营期间资产权艾属或价值占用发隘生转移的，关注败手续的健全、合半规，评价分析相昂关的经济性。瓣（奥八）核实各项应爸收款项的真实性挨、傲催收的及时性案、隘长期挂账款项的靶原因和发生坏账袄的可能性般等，检查有无应挨收的的债权责任拔人不清懊晰情况。隘二敖、蔼各项负债情况的拌审计八（一）俺检查有无将已实颁现的主营业务收暗入、其他业务收懊入、营业外收入蔼以及收取其他企鞍业的价值折扣、啊优惠等隐匿在应阿付款或预收款账爸户的；坝（二）袄负债项目是否真拜实，是否存在懊隐匿安或有斑负债的现象，有矮无因此而

6、发生债伴务纠纷或法律诉唉讼的情况。对一扮些长期未发生业般务变化的经营性靶负债和长期负债艾项目进行重点审癌计；霸（三）胺经营期间应付税稗金、应付工资、柏应付福利费等计傲提、支出的准确扳性、合规性；叭（四）拔检查是否存在对拔外提供连带担保氨、权利受限等或白有负债情况。昂三、敖企业损益及其所傲有者权益情况的矮审计爱（一）背有无虚构经济业稗务，虚增收入行艾为；斑（二）氨有无不合理挤、搬摊成本费用，虚碍列支出，通过损唉益以调节利润的哎行为；敖（三）耙审核费用发生支拌付行为的经济性败、相应票据的真艾实性、合规性等盎，是否符合拜企业啊有关费用控制的凹内控制度规定；盎（四）阿产品销售收入以巴及各种固定资产拌、

7、存货的转让、颁出售、盘盈、盘拔亏、毁损、报废拔及在建工程发生捌的净损益的核算佰是否正确，有无百随意调节成本和敖利润的行为；坝（五）搬各种投资收益的巴核算是否正确，罢是否计入利润总拜额；盎（六）靶关注债务重组，懊影响损益的行为澳、内容及核算；瓣（七）背是否按规定程序叭和比例分配利润跋，有无隐瞒、转爸移各种收入，截拔留利润的行为；把（八）背有无经营者因决哎策失误或管理不吧利等原因造成企跋业虚盈实亏，虚扳亏实盈或潜亏挂懊账问题，注意成版本结转及待摊、伴预提费用，待处霸理财产损失等。氨四靶、奥内控制度的建设案、执行情况的审傲计斑（一）跋企业执行哪些公爱司管理制度；白（二）办企业是否建立健澳全财务管理、

8、经白营管理、风险控埃制等方面的管理板制度；按（三）蔼各项管理制度在白执行中的效果，斑在主要经济控制胺环节是否设定必肮要的信息反馈，肮及时反映制度执白行的质量。半五伴、坝企业经营者履行扒职责情况的审计佰（一）鞍对以上经营者应矮负的责任进行审埃计评价；阿（二）艾对俺各氨企业经营者的经巴营管理工作具体靶权责授权执行情按况；岸（三）安企业经营者的在胺资金收支、合同吧签定佰签隘订办、项目决策实施氨、工程预按结办算、工程招标、耙设备和物资招标班采购皑、袄咨询和矮服务招标等履行背职责情况。稗六搬、爱企业税收、财政扒政策实施情况的肮关注七、其他方面跋根据澳集团艾公司管理工作需岸要进行审计关注爸和评价。版第哀七

9、稗条蔼 工作程序靶审计实施的时间翱：离任经济责任碍审计以离、接任肮双方日常工作交案接时间或以集团疤公司做出决定时澳间为审计截止点败。邦审计实施时间自百审计项目小组进袄驻现场开始到审笆计报告正式出具把一般不超过30肮个工作日。板一昂、根据集团公司俺关于人事任免盎离任审计通知唉的百决定，按审计部盎在埃3日内成立审计芭项目小组，确定爸审计项目负责人翱；般 胺二背、哎审计安项目小翱组成立后在3日挨内耙拟定败“败审计方案罢”拌和哎“案审计通知书胺”办，经翱审计部负责人审胺核、疤集团隘公司百决策层版批准后唉，绊提前1安0隘个工作日下达对摆某企业氨离任昂经营者进行碍“隘离任经济责任审叭计通知安”坝；暗 八三

10、澳、办“叭审计通知书芭”氨中要明确审计人癌员、现场就地审拜计时间、地点、袄审计始终点以及俺被审企业和被审凹人在规定的时间癌应做好与审计相皑关的资料准备工办作等事项矮；巴四艾、被审企业接到半“澳审计通知书哀”败后，应在规定的败期限内完成记账稗、结账、对账和绊固定资产、存货碍等盘点以及其他绊基础工作，准备凹好与审计相关的碍会计和其他资料白以及被审人袄懊经营者的般“肮述职报告拔”办，被审人的述职拔报告，应在审计敖项目小组现场进般驻被审企业后3挨日内交与审计项吧目小组笆；吧五皑、审计项目小组肮进驻被审企业进斑行就地审计，被爱审企业应在企业澳场所内部提供必颁要的审计办公条隘件笆；案六俺、就地审计结束拜后

11、，由审计项目靶小组负责整理分柏析审计工作底稿般，就有关审计发拌现的情况或问题岸进一步落实，撰斑写审计报告草稿熬，经审计部负责爱人审核后，将百审计耙报告草稿送交被安审企业离、接任隘者双方征求意见版；斑七芭、被审企业离、霸接任者双方，应靶在接到报告草稿哀后3日内，提出霸意见并以书面的爸形式送交板审计部，摆审计项目小组应拜根据哎离、接任者班提出的意见，对白存在异议的事项癌重新复核、落实唉、取证，对确属懊误审的应及时在斑报告中改正过来白，要充分体现审隘计的公正性笆；肮八耙、审计报告草稿靶经被审人同意并坝签字或无正当理艾由拒绝签字后，把由审计项目小组奥提出正式的审计伴报告，颁经审计部负责人肮审核后，埃报

12、送集团公司爱决策层案审批后，抄送被熬审企业、被审人拔和集团公司人力唉资源、绩效管理凹部门半；案九、被审企业离办、接任者接受审癌计报告后，按照败报告内容进行落暗实执行。如对审跋计报告有异议，伴可霸在接到审计报告傲5日内罢提出书面申诉资搬料报集团公司决笆策层，审计部根哀据集团公司决策班层意见，以决定哀是否复审。蔼在申诉期间，不隘影响审计报告敖的澳执行。挨十埃、审计百报告出具癌后，审计项目小凹组负责人负责整艾理有关资料，经办审计部负责人审翱核后形成审计档唉案，并按扮集团矮公司审计档案管傲理办法立卷归档癌；稗十爱一蔼、审计工作全部办结束后，审计部佰负责跟踪落实审疤计报告的执行情稗况拔，将落实执行情熬况

13、摆向集团公司决策爱层报告，并傲进行审计项目书笆面总结，整理傲形成百档案罢，移交公司档案拔室案归档芭。伴第半八扮条吧 被审企业应扒准备审计资料的澳主要内容一、资产类内容半（一）佰流动资产类，包坝括库存现金实点翱数与账面余额；搬银行存款对账单胺余额与账面余额安；各项应收、预疤付债权明细；原氨材料、辅助材料疤、包装物、价值唉较大低值易耗品吧、产成品、在产板品、库存商品等艾存货盘点明细啊；办（二）疤对外投资详细情拔况，包括投资时瓣间、投资对象、瓣投资金额、占被俺投资方的权益比隘例、被投资方的安经营情况、投资扳回报情况、投资胺行业或项目未来肮发展前景情况、败为加强投资管理爸采取的管理措施半、是否存在投资

14、百风险等罢；稗（三）斑固定资产的种类般、数量、存放的懊地点、保管使用捌的部门和负责人拔、购置和入账时瓣间，原值、净值暗和折旧情况；固巴定资产盘盈、盘埃亏的数额及处理爱情况；逾期使用爱及报废（含待报皑废和提前报废）扮情况；固定资产霸出售、出租及利岸用情况。固定资柏产期末盘点表（败以审计确定的始耙点为准）袄；把（四）扳在建工程（含完盎工未交付使用、霸交付使用未验收肮入账）项目的名百称；投资总额以靶及资金使用情况隘；工程进度及管氨理状况巴；傲（五）盎无形资产的名称罢、入账时间、摊绊销情况和管理情岸况。二、负债类内容败（一）把流动负债明细，胺短期借款形成时巴间、种类、用途摆、利息情况、短胺期借款发生的

15、担跋保情况；应付款吧项形成时间、对般象、余额情况；搬应交税金种类、啊计提、上交等情爸况；应付福利费埃计提、使用等情扮况败；艾（二）澳长期负债明细，隘长期借款名称、袄入账时间、利息稗情况、长期借款斑发生的担保情况皑；专项应付款种叭类、入账时间。办三、邦所有者权益内容拌（一）疤所有者权益具体岸的内容及形成的巴原因啊；拔（二）搬所有者权益中法吧定公积金、法定瓣公益金、任意公扮积金提取的比例哎和依据。四、其他内容百（一）办或有债权、或有稗债务的类别、数碍量、金额明细袄；百（二）敖企业成立时间、败性质、注册资本背等企业概况、工肮商登记注册的相靶关文件柏；暗（三）啊任期间的会计报百表、财务情况说哎明书；审

16、计时，佰需提供任期内的案会计俺帐册瓣帐扮簿隘、记账凭证及其爱他相关的会计资蔼料唉；瓣（四）癌涉诉隘事项斑，尚未结案和结稗案未执行完毕的耙案件情况，提供般起诉书、应诉书俺、判决书（裁定爸书、调解书）等办有关资料拔；般（五）笆企业岸签定背签背订板的对企业经营活佰动和经济利益能懊够产生重大影响鞍如：重大购销合般同、基建合同、坝贷款合同、对外氨投资合同、房屋背设备租赁合同等般，以及与重大经颁营管理相关的办捌公会议纪要；历爸年度工作总结报搬告啊；艾（六）唉中介机构的审计伴报告；工商、税佰务等政府管理部艾门对企业的检查白报告、处理意见稗及企业整改情况澳等资料盎；败（七）暗企业的章程、财哀务管理规定、工爱程

17、、设备、物资俺、服务等采购招阿标管理规定以及扮其他重要内控制瓣度规定等，提供跋制度目录明细蔼；奥（八）敖审计小组要求提叭供的与审计有关唉的其他会计、经拌营管理工作等资澳料。般第熬九半条笆 述职报告的翱主要内容皑一、般本企业概况(包拜括企业经营者上瓣任时间和离任时佰间)：固定资产八的拥有情况；企蔼业生产、建设能俺力、资质情况及扒销售情况；职工拜人数和人员构成凹以及教育素质情岸况；经营管理及叭经济效益情况耙；叭二、傲任期内制订的目案标及实施、实现伴情况哎；唉三、笆任期内制订的各佰项管理制度及制伴度的执行情况白；邦四氨、任期各项经营败指标完成情况，岸与本企业历史和傲同行业相比所处半的水平（如具备岸可

18、比性）瓣；百五办、任期内企业经半营者遵守败企业按制度规定、企业疤内部管理制度和霸自律情况，取得哀突出工作成绩情扒况。任职期间有肮无重大伤亡事故柏。吧第案十傲条俺 审计人员在艾撰写审计报告时笆，应当坚持的原阿则爸一澳、坚持实事求是癌、客观公正、全皑面的原则；邦二扮、坚持以经济责伴任为主的原则；八三叭、坚持财务收支傲为基础、绩效量鞍化的原则；笆四斑、坚持突出重点颁、分清责任的原搬则。暗第十邦一把条笆 经济责任审哎计评价应包括的半内容败一佰、爱对审计事项真实佰性的评价蔼（一）安凡被审计企业提败供的账表数据与艾审计人员依照国澳家现行的皑会计制度跋会计袄准则埃、相关的财经法八规以及皑企业霸管理规定进行审

19、败计后认定的数据癌相符的，可视为八账务处理符合有挨关会计准则的要斑求，会计资料真疤实的反映了企业吧的生产经营、损阿益及财务收支情绊况；澳（二）把凡被审计企业提霸供的账表数据与捌审计人员依照国板家现行的办会计制度伴会计柏准则半、相关的财经以凹及暗企业昂管理规定进行审斑计后认定的数据柏基本相符的，可哀视为会计资料基拔本真实的反映了扒企业生产经营、瓣损益及财务收支癌情况；柏（三）绊凡被审计企业提阿供的账表数据与哀审计人员依照国颁家现行的坝会计制度笆会计奥准则靶、相关的财经法班规以及版企业阿管理规定进行审矮计后认定的数据阿有较大差距的，傲应当指出存在的懊问题，并视为会矮计材料不能真实皑的反映企业生产柏

20、经营、损益及财背务收支情况。斑二、败对审计事项合法盎性的评价耙（一）摆凡财务收支方面懊未发现违规事实蔼的，可认定为财般务收支符合国家碍的财经法规和肮企业叭的有关规定；澳（二）澳凡财务收支方面稗有违规事实，单拔价数额较小，情唉节轻微，应当揭爱示违规事实，可挨认定财务收支基班本符合财经法规啊和傲企业安的有关规定，但案有一定的违规行笆为班；胺（三）扳凡财务收支方面靶有违规事实的，伴应当揭示违规事按实，视违规行为癌的情节轻重程度伴，认定其财务收爸支有违反或严重澳违反财经法规和稗企业皑的有关规定的行胺为，审计部应当爱责令其予以纠正笆，并提出处理意败见。胺三白、扮对审计事项效益巴性评价案（一）蔼以经济效益

21、的实唉际与当年的计划啊、经营承包指标按(目标)比较；绊（二）胺与历史同期水平般进行比较（如具安备可比性）；绊（三）拜与同行业先进水坝平进行比较（如班具备可比性）；半（四）盎对审计事项进行般效益评价时，应罢当指出不可比因耙素，并结合上述疤各因素比较结果挨，作出客观公正盎的评价。隘四、把对被审计企业内蔼部控制制度的执爱行情况的评价扒（一）版根据爱企业靶管理要求和被审拜计企业内部控制邦制度的设置情况傲，做出健全或部扒分健全、不健全邦的评价；按（二）哎依据被审计企业板相关内部控制制傲度的执行情况，爸做出有效或部分澳有效、无效的评鞍价。凹五岸、板对资产管理、使捌用、保值增值的叭评价。扮六唉、凹审计部对下

22、列事敖项不作评价，包哎括：审计过程中拌未涉及的具体事霸项；证据不足、岸评价依据或标准疤不明确的事项。跋但应做出必要的岸说明。懊第十摆二昂条瓣 经济责任审芭计报告的内容氨一鞍、实施审计工作肮的基本情况；稗二斑、被审计企业经安营者的职责范围板和与所在的企业靶资产、负债、损矮益等目标责任制捌有关的各项经济扮指标的完成情况捌；拌三柏、审计中发现违般反国家财经法规盎和按企业白管理规定以及企澳业内部管理规定哀的主要问题；捌四安、企业经营者对疤审计中发现的违矮反国家财经法规艾和造成笆企业癌权益流失或存在白风险等问题是否蔼负有主管责任和柏间接责任的结论颁性评价意见；班五澳、对被审计企业班经营者及其所在罢企业存在的违反胺国家财经法规、鞍企业搬管理规定问题的盎处理、处罚意见疤和改进建议；傲六办、需要陈述的其澳他情况。 癌第三章 要求奥和原则靶第十跋三搬条把 审计部开展哀工作时要做到有蔼针对性、计划性坝、及时性。内部熬审计工作人员要扮客观、公正，过岸程结果透明公开岸。八第十拔四傲条暗 被审计企业岸及经营者要积极澳配合、提供详实按的败账目霸账挨簿啊资料、管理资料盎及其他条件，遵熬从审计程序要求敖与安排，不得恶吧意拒绝或消极应哀付。