深圳市会计基础笔记

1、会计基础笔记柏会计职能：瓣基本：熬核算与监督（也般叫反映与控制）巴 伴 拌广义：败预测岸、决策、控制、坝分析、般评价靶核算是监督的基矮础，监督是核算碍的保障。佰会计四大假设（暗四大前提）颁一 会计主体：哀独立核算，自主跋经营。斑法人不一定是会叭计主体，会计主暗体也不一定是法跋人。瓣二 持续经营傲：在可预见的未扮来，扳不会破产清算。肮三 会计分期八（会计期间）：碍年度和中期，唉中期是指少于一凹年的会计期间哀，包括半年度、艾季度和月度。癌四 碍货币计量（货币耙计价）：案一般以人民币为按记账本位币，班也可以选用一种百外币，但编制财奥务会计报告应当败折算为人民币。奥会计要素和会计把等式霸会计要素：1资

2、绊产2负债3所有爱者权益4收入5柏费用6利润败会计等式：坝资产芭负债+所有者俺权益（静态）笆收入-败费用坝利润百（动态）搬复式记账法的规皑则巴借方（Dr） 爸 蔼 百 贷方（C懊r）扳资产增加 耙 傲 般 负债增加啊成本增加 稗 阿 扳 所有者权般益增加俺费用增加邦 奥 爱 收氨入增加扒 绊 按 隘 袄资产备抵类增加会计要素的定义扒资产叭的定义跋：搬企业过去的交易背或事项形成的，把由扮企业拥有背的或控制的，爸预期会给企业带扳来经济利益的资傲源。奥（过去、现在、扮未来三个条件缺颁一不可）搬资产的确认条件蔼：1、凹与该资源有关的唉经济利益阿很可能拜流入八企业；八2、八该资源的成本或坝价值能够爸可靠

3、氨地计量扳负债耙的定义败：是指企业过去隘的交易或事项形耙成的，预期会导柏致经济利益流出胺企业的拜现时氨义务。袄负债的确认条件瓣：颁1、与该艾义务班有关的经济利益背很可能傲流爸出企业；半2、罢未来流出的经济把利益的金额能够隘可靠斑地计量拌所有者权益的三蔼个来源：熬1、芭所有者投入的资澳本；氨2、坝直接计入所有者罢权益的利得和损般失3、留存收益安其中芭利得胺和损失有两种入板账方式斑：凹1、板直接计入当期利罢润-经营板活动中产生的-般-耙“敖营业外收入或营伴业外支出靶”瓣2、澳直接计入所有者扮权益-与班投入有关扮产生岸的-鞍“岸资本公积埃”吧所有者权益昂的内容扳：昂1实收资本岸、2资本公积、版3留存

4、收益拌实收资本：投入胺的本金，股本。笆资本公积：归所矮有者共有，非收耙益形成的资本，芭可以转增资本隘，不可用于分配绊。昂留存收益：包括耙盈余公积和未分白配利润。癌盈余公积：拔1胺、班法定盈余公积：稗税后利润10%疤，可以转增资本奥，弥补亏损，分扒配利润。半 盎 昂 扳2稗、巴法定公益金：税柏后利润的5%般，用于集体福利凹设施的建设。瓣 凹 般 靶3稗、拌任意盈余公积：鞍提取比例任意，袄用途任意。摆 袄未分配利润：企捌业没分拌配完的利润收入与费用巴主营业收入和主霸营业成本吧（主业务产生的佰收入和相应的成拌本）唉其他业务收入和艾其他业务成本（扮附业务产生的收芭入和相应的成本昂）罢营业外收入和营绊业

5、外支出百（经营过程中偶败然产生的利得和背损失）艾主营业务收入包凹括：隘销售商品、提供盎劳务、让渡资产拔使用权百其他业务收入包扒括：蔼材料销售、无形隘资产出租、包装胺物出租班营业外收入包括拌：颁固定资产盘盈、氨处置固定资产净拔收益、出售无形扮资产净收益、罚疤款收入等澳收入的确认条件翱：爱P31伴广义费用：包括鞍成本和期间费用皑。澳成本板是对产品而言的叭，它可分为安：跋1拜、隘生产成本耙（商业企业称营哎业成本）碍：车间的直接氨耗费。如：直接昂材料，人工，福班利等。埃2、耙制造费用：百车间的间接耗费懊 。如：间接材暗料，人工，福利蔼，水电费，折旧百费等。懊期间费用是对时啊间而言的，它可瓣分为：隘管理

6、费用：爱如：办公费、人胺工、折旧费、业白务招待费，部份版税费等；胺营业费用（销售班费用）：翱工业企业销售过般程中产生的费用胺。如：运费、装般卸费、人工、广办告费、展览费等奥；商业企业采购翱过程中产生的费拔用。如：入库前笆的挑选整理费和盎运输途中合理的拔损耗。澳财务费用：袄被银行扣的费用暗。如：利息、手扒续费、工本费、巴汇况损益等。利润半老拌准则爸利润表隘，分为四个步骤暗：主营业务收入爱捌 摆主营业务成本邦唉 氨主营业务税金及邦附加艾吧 拜主营业务利润靶+ 皑其他业务利润摆（其他业务收入拔-其他业务支出埃）邦岸 败三大费用（营业爱费用，管理费用熬，财务费用） 营业利润扳+盎 靶营业外收入 营业外

7、支出 投资收益 利润总额 所得税 净利润 捌新爱准则笆利润表熬，分为三个步骤败：叭营业收入背（主营业务收入埃 + 其他业务按收入）懊安 皑营业成本斑（主营业务成本翱 + 其他业务罢成本）案稗 败营业税金及附加背按 霸三大费用（营业板费用，管理费用哀，财务费用） 投资收益 营业利润斑+爱 败营业外收入 营业外支出 利润总额 所得税净利润奥预算会计的皑会计要素和会计唉等式霸预算会计的会计袄要素：1资产2凹负债3净资产4瓣收入5支出（费袄用）五大类。扮预算会计的会计白等式：资产负把债+净资产（静奥态）扒收入-支出（费笆用）结余（动吧态）摆预算会计的会计碍要素吧中案不包括结余，凹支出费用，净拌资产笆碍

8、所有者权益，爱企业会计的会计芭要素中吧费用白叭支出，所有者权啊益净资产爱预算会计的资产爸是啊占有拜与控制熬，不能带来经济叭利益的流入袄企业会计的资产埃是佰拥有皑与控制，预期会拔给企业带来经济瓣利益的流入扳会计计量属性班的理解懊（原文P45）敖历史成本：对资拌产来说是胺购置时的价值板，对负债来说是傲实际应该偿还的哀金额2、重置成摆本：对资产来说扒现在买翱相同相似的资产巴所付的价值，对稗负债来说版现在偿还哎所支付的价值。扮3、可变现净值伴：可以变成现金俺的瓣净价值捌，即半现在卖般可以收到的价值按拌成本费用税金傲净值唉4、拌现值：昂未来的总现金净爱流入量的奥折算到现在跋的疤价值凹，考虑时间的价扳值。

9、办5、拌公允价值：在公把平的、双方熟悉办情况的前提下，拌双方都认可敖的价值。会计科目拜会计科目与会计白账户的区别、联唉系。P48敖会计科目的分类案：碍按会计要素不同巴分：资产类、负岸债类、所有者权袄益类、成本类、艾损益类鞍按详细程度不同扒分：总分类科目鞍、明细分类科目背按列入会计报表矮不同分：资产负跋债表类包括资产版、负债、所有者绊权益、澳成本案 拌 般 安 利润表办类包括损益科目皑按用途不同分：拌P51芭按登账方向不同芭分：借方科目疤氨增加记借方的科办目板贷方科目版凹增加记贷方的科案目邦不是所有的资产唉类科目都是借方懊科目，因为资产佰备抵类是特例巴，资产备抵类科半目主要为各种准碍备类科目和累

10、计斑折旧。俺重点奥会计科目详解：澳1、不同的票据蔼使用不同的科目白：昂银行存款捌癌支票佰其他货币资金办把银行汇票、银行搬本票隘应收（应付）票岸据翱芭商业汇票（银行稗承兑汇票和商业俺承兑汇票）白应收账款：已发癌货未收款，主要百是向客户收取的隘款项。百预付账款：已付隘款未收货，产生跋了收货的权利，肮故艾为资产类拌。暗其他应收款：企拔业应收回的各种霸杂乱的款项。颁材料与在途物资艾的区别在于是否吧已开具入库单。癌库存商品：不仅叭包括自已所拥有绊的各种商品，安还包括代修品、唉代制品捌。艾待摊费用：已付袄款的费用但未用爸完，霸相当于预付费用矮，故为资产类唉。柏固定资产：能用阿一年以上坝，价值较高的。暗在建

11、工程：需要疤建设或安装的胺固定资产的前身疤。板10、班固定资产清理：八固定资产被出售盎、报废、佰毁损时用的，是版固定资产的后世凹。按11、无形资产罢：拜不包括商誉伴。翱12、应付账款靶：已收货未付款懊，主要是应向供敖应商付的款。唉13、预收账款白：已收款未发货案，产生了欠别人爱货的义务，故翱为负债类案。斑14、应交税金暗：向国家上交的柏税胺，癌不包括印花税、阿耕地占用税、车碍辆购置税办，因为这几个税爱是败“安现款现税挨”绊的，未产生欠的霸税金。碍15、其他应交白款：向国家上交佰的佰费邦。芭16、其他应付肮款：企业应付出隘的各种杂乱的款耙项。百17、预提费用按：已经用的费用八还未付款，办相当于应

12、付费用昂，故为负债类袄。耙18斑、本年利润：只癌能是当年的利润白，不是累计利润拌，故柏每年年末都应把隘当年板的利润背金额熬割肮给利润分配。疤19傲、利润分配：可班以分配的利润，隘一方面接受罢“办本年利润巴”佰割来的金额，一拜方面记录分配出伴去的利润。坝20、吧预计负债：企业凹确认的对外提供版担保，未决诉讼哎，产品质量保证艾，债务重组，亏扒损性合同等。霸（负债类）百21、澳研发支出：企业柏进行研究与开发坝无形资产过程中斑发生的各项支出扮。（成本类）扮22、耙公允价值变动损哎益：企业交易性哀金融资产的公允哀价值变动形成的唉，应计入当期的扳利得或损失。（案损益摆类）澳23、拌资产减值损失：巴企业计提

13、的各项奥资产减值准备形百成的损失。八（损益类）搬24、般待处理财产损益扮：企业在霸清查过程中碍查明的各项财产般盘盈，盘亏的价佰值。（稗资产罢类）盎25、材料成本百差异：癌实际成本与计划扳成本的差额。罢只在材料按计划般成本法方计算时埃用，用这种方法肮核算，安“背材料啊”氨科目永远用计划挨价计量袄，故需要调整为敖实际成本。肮 鞍实际成本计划靶成本稗澳材料成本差异（盎+超支靶跋节约、+借方阿叭贷方）澳月末扳“哎材料成本差异案”颁科目为借方余额扮代表超支，为贷啊方余额俺代表节约蔼 材料成本差异扒率（材料的平均八差异）（月初扮的差异+本月产傲生的差异）啊爸（月初库存材料摆的计划成本+本拜月购入材料的计啊

14、划成本）税法知识霸主营业务税金及吧附加阿：营业税、爸消费税扳、城建税、教育稗费附加、资源税哎、土地增值税笆。拔管理费用颁：房产税，车船捌使用税，土地使按用税，印花税，肮矿产资源补偿费坝。颁所得税（费用）斑：企业所得税。皑应付工资（应付背职工薪酬）邦：个人所得税。邦增值税：为价外阿税，没有对应的熬损益类科目。 背企业所得税应凹纳税所得搬额*税率安（全国统一税率啊25%）颁应纳税所得额（唉可以理解为税法柏利润）会计利把润叭霸调整项目奥调增项目（应+坝）盎：版罚款盎、袄私自捐奥赠八、按超标准的招待费盎、利息、福利。懊调减项目扮(应懊碍)扮：艾国库券拌的利息收入、笆收到的被投资企氨业的分红款（税笆率相

15、等）。盎增值税啊的纳税人为巴：1哎、疤销售商品皑2、提供加工，蔼修理修配劳务耙营业税爱的纳税人为把：1阿、碍提供劳务板2、销售不动产埃，无形资产盎营业税额营业笆额*税率罢增值税拔税额不含税懊收入按*税率胺不含税啊收入捌巴含税翱收入挨氨（1+税率）爱解题时，一般无盎明确指明是否为败含税金额或不含般税金额的，用以懊下方法判断：柏如专用发票注明俺的金额为不含税摆金额；如普通发耙票注明的金额为班含税金额。翱税率：0%颁扒出口货物拌 3埃%伴袄小规模纳税人（捌工业年收入50芭万以下，商业年颁收入80万以下背）俺 1颁3%摆坝一些特殊搬行业的一般纳税翱人拔 背17%百哀大部份的一般纳安税人百增值税的疤计算

16、方法：搬小规模纳税人应癌纳税额不含税隘销售收入*拌税率耙一般纳税人应纳胺税额不含税销拌售收入*税率疤搬不含税购入金额颁*税率巴 爱 拌 拔 敖以上称罢销项税 隘 拔以上称拜进项税巴不是所有购入的昂货都是可以作为把抵扣的进项税，蔼即：阿无发票购入的、挨用来直接消耗购翱入的、无专用发邦票购入的等柏城建税、教育费吧附加的计算方法霸：三税之和*税袄率，即：霸（增值税+营业凹税+消费税）*罢税率（皑1%罢7%案）拌城建税隘（增值税+营业癌税+消费税）*啊费率（扒3%癌）疤教育费附加巴一、货币资金罢的核算艾版采购和销售采购时的情况不可抵扣搬购入时：借：在叭途物资1170板（含税价）颁贷：现金/银行盎存款/

17、其他货币拔资金/应付账款啊1170（含税扳价）氨入库时：借：材背料甲1170（爱含税价）艾贷：在途物资甲按1170（含税笆价）可抵扣：白将税金从总金额拔时分离1170吧-117岸0颁瓣（拜1+17%）按170按借：材料100安0（不含税价）扳应交税金半翱应交增值税扒芭进项税170（把税额）八贷：现金/银行背存款/其他货币霸资金/应付账款芭1170（含税俺价）柏若有运费的处理艾：阿采购时承担的运澳费，记入货物成凹本，若取得相应叭可抵扣的发票，俺则运费可抵扣的盎税率为7%；销摆售时承担的运费扮，记入营业费用版。半例如：承上题，哀采购的同时支付疤了100元运费氨，将运费分成7巴%记入进项税和胺93%

18、记入货物爱成本。背艾版阿暗盎败凹颁拜借：材料100盎0+9310伴93哎应交税金癌把应交增值税按版进项税170+败7177隘贷：现金/银行疤存款/其他货币办资金（应付账款挨）1170鞍现金100盎销售时的情况艾借：现金/银行靶存款/其他货币靶资金/应收账款班1170（含税版价）巴贷：主营业务收靶入1000（不坝含税价）艾应交税金板敖应交增值税背叭销项税170（拔税额）氨盎二、其他应收、爸应付的核算白1、业务员李某跋出差借备用金2碍000元，一周昂后报销差旅费1袄700元，余款霸退回借款时：摆借：其他应收款把艾李*2000岸贷：现金200坝0报销时：昂借：营业费用唉氨差旅费1700罢现金30绊0

19、靶贷：其他应收拜款傲邦李某2000疤工厂拜从工资代扣保险肮费20000元案，次月支付保险瓣款50000元办。熬从工资中代扣时爱：按借：应付工资2按00按00稗 贷：拌其他应付款把熬保险费2000伴0支付时：芭借：其他应付癌款胺挨保险费2000阿0凹 管盎理费用啊傲保险费3000邦0按贷：银行存款5艾0000翱例题：A厂12盎月份发生以下业八务皑1 购入甲材料百一批，专用发票翱注明金额500唉00元，以翱商业汇票支付澳。翱借：材料500啊00扒应交税金敖拜应交增值税笆挨进项税8500敖贷：应付票据5翱8500半2 购入霸乙隘材料，专用发票奥注明金额200澳00元，未付款般。艾借：材料霸2蔼000

20、0傲应交税金邦案应交增值税吧绊进项税3400伴贷：应付账款2袄3400俺3 肮购入电力八，专用发票注明斑金额30000板元，伴以支票支付般。啊借：白制造费用3隘0000耙应交税金白跋应交增值税按霸进项税5100把贷：银行存款3瓣5100扳4 购入设备一柏台，含税价58吧500元，以银绊行汇票支付。懊借：白固定资产585凹00鞍贷：其它货币资傲金瓣摆银行汇票585盎00坝或：绊借：阿固定资产500斑00跋应交税金把澳应交增值税瓣靶进项税8500叭贷：其它货币资按金氨笆银行汇票585搬00唉5 购入A产品版一批，普通发票胺8000元，未坝付款。凹借：材料澳8000爸贷：应付账款8跋000俺6 销售

21、A产品叭给皑一般纳税人柏，专用发票金额拌100000元啊，未收款。搬借：应收账款1芭170奥00扳贷：主营业务收翱入100000邦应交税金把白应交增值税背扮销项税1700邦0跋7 销售B产扒品给邦小规模纳税人碍，普通发票阿注明金额250肮000元隘，款已存银行拜。挨借：银行存款2般50000霸贷：主营业务收芭入213675碍.21唉应交税金啊癌应交增值税把哎销项税3632捌4.79三、利息的核算矮1、筹建期间的鞍利息计入氨“懊长期待摊费用吧”瓣。暗2、购建固定资靶产未达到使用状坝态之前的利息计靶入暗“翱在建工程艾”啊。伴3、正常经营的颁利息计入罢“岸财务费用碍”白。皑霸4、若为收利息吧，则冲减

22、相应的安科目。碍四、应收、应付啊票据的核算岸隘商业汇票白1、应收票据到把期未收到款，计背入稗“熬应收账款稗”拌。鞍2、应付票据到疤期无力支付，由袄银行贷款支付的俺，计入盎“癌短期借款般”碍；企业自行承担扮的，计入蔼“绊应付账款昂”芭。柏3、带息票据的艾利息计入艾“澳财务费用凹”扮，同时增加票据斑的账面价值疤。蔼4、贴现息计入瓣“埃财务费用斑”啊。例题：俺买一批材料般（付票方）版付票时：借：材靶料100000碍 鞍 应交敖税金坝拔增值税邦霸进项税1700搬0柏贷：应付票据1拜17000爱付款时：借：应癌付票据1170唉00稗贷：银行存款1傲17000蔼企业无力支付，靶由银行承兑班：借：应付票据百

23、117000阿贷：短期借款1版17000邦由企业承兑，无芭力支付时：借：般应付票据117盎000八贷：应付账款1澳17000隘卖一批货半（收票方）把收票时：借：应肮收票据1170拜00澳贷：主营业务收叭入100000鞍 柏 懊 应交税金伴耙增值税巴败销项税1700傲0哀收款时：借：银澳行存款1170白00按贷：应熬收扳票据11700跋0俺未收到款时：借昂：应收账款11安7000摆贷：应收票据1蔼17000扒五、包装物的核颁算绊1、出借、随同按产品出售不单独搬计价的包装物成隘本计入靶“吧营业费用搬”坝2、出租、随同扳产品出售单独计爱价的包装物收入白计入白“隘其他业务收入艾”埃。相应的成本计啊入摆

24、“把其他业务成本/芭支出翱”背。爱六、盘盈、盘亏耙的核算-翱-待处理财产翱损益（暂记类科翱目）挨1、现金盘盈计半入伴“跋营业外收入拜”叭，盘亏计入唉“澳管理费用绊”柏。熬2、固定资产盘皑盈计入邦“把营业外收入哎”柏，安盘亏计入澳“把营业外支出佰”阿。般3、存货盘盈绊冲减肮“八管理费用背”疤，盘亏视情况分霸别计入巴“安管理费用矮”奥、般“埃其他应收款疤”奥、疤“矮营业外支出唉”安。碍现金发现盘亏时皑： 皑 哀 艾 唉借：待处理财产半损益100贷：现金100靶盘亏处理时：借摆：管理费用50袄 稗 昂 其他应收账半款50班贷：待处理财产笆损益100拌现金发现盘盈时捌：借：现金100笆贷：待处理财间昂

25、损益100巴盘盈处理借：待安处理财产损益1唉00吧贷：营业外收入唉50绊 隘 班 其他应付款5伴0俺存货发现盘盈时拌：败借：材料100碍0矮贷：待处理财产坝损益1000矮存货盘盈处理时胺：借：待处理财办产损益1000绊贷：管理费用1绊000存货盘亏时：般存货盘亏100埃0元，其中20搬0元为自然损耗凹； 800元为癌自然灾害造成，拌处理结果分别为奥：保险公司赔3扳00元， 10凹0元残料入库，靶。皑借：待处理财产唉损益1000斑贷：材料100氨0耙借：管理费用2拌00啊其他应收款30跋0爱营业外支出40拔0材料100拜贷：待处理财产敖损益1000固定资产盘亏：拔固定资产原价值稗100000，熬

26、已计提累计折旧搬60000元，癌盘亏了巴发现盘亏时：借岸：待处理财产损矮益40000凹累计折旧600吧00敖贷：固定资产1瓣00000翱处理时：借：营百业外支出400伴00爱贷：待处理财产艾损益40000固定资产盘盈：蔼发现盘盈7成新艾设备一台，市场背价为10000拔元，借：固定资傲产7000熬 吧 佰 办 办 贷矮：待处理财产损扳益7000班处理时：借：待疤处理财产损益7胺000按 般 贷：营业靶外收入7000挨七、固定资产的啊核算安1、增加：购入笆、投入、捐赠、蔼自建。捌2、使用：计提疤折旧。把3扳、按处置：出售、报背废、毁损-邦-耙“熬固定资产清理靶”爱处置后净收益计扳入澳“俺营业外收入

27、鞍”板，净损失计入颁“碍营业外支出摆”昂。败4、矮处置不动产应交斑纳的营业税计入俺“隘固定资产清理拜”翱。凹例题：股东投入版设备一台，原价挨值100000皑，已折旧600翱00,市场价5芭0000,评估哀45000罢借：固定资产5澳0000癌贷：实收资本4班5000哀 皑资本公积500绊0俺累计折旧年限按鞍国家规定为：建翱筑物20年；生芭产设备、火车、瓣飞机、轮船10岸年；办公设备、疤汽车5年。暗残值率氨不超过10%伴折旧额计算公式案：班原值-原值*残阿值率期限皑当月增加的当月胺不提折旧，当月稗减少当月照提折扳旧。癌借：制造费用(埃车间的固定资产瓣)摆管理费用（办公斑室的固定资产）贷：累计折旧

28、固定资产清理：案（1）稗清理的价值：借凹：固定资清理4颁0000隘 办 伴 累计折旧6按0000岸贷：固定资产1扮00000扒（2）般清理中的费用：笆借：固定资产清摆理10000稗贷：现金、应付暗工资10000板（3）吧清理中的收入：瓣借：现金200傲00敖贷：固定资产清鞍理20000笆（4）绊清理的损益：借败：营业外支出3案0000翱贷：固定资产清罢理30000傲例题：一栋价值扳100万的房子案，已提折旧60背万，房子卖了8半0万，付佣金5爱万，交税金5%柏。皑转入清理的价值爸：借：固定资产跋清理40哀 暗 肮 累办计折旧60笆贷：固定资产1矮00翱支付佣金：借：巴固定资产清理5案贷：现金

29、背 5昂收款时：借：银埃行存款80皑贷：固定资产清笆理80扒计提相关税金：笆借：固定资产清伴理4（80万*跋5%）摆贷：应交税金昂阿应交营业税4（挨80万*5%）扒清理的损益：借巴：固定资产清理暗31昂贷：营业外收入百31俺八、无形资产的摆核算鞍1、自用推销的邦无形资产价值计昂入皑“罢管理费用哀”阿。霸2、出租无形资熬产的收入计入敖“熬其他业务收入八”跋，对应的成本计鞍入稗“俺其他业务支出蔼”把。白3、出售无形资哎产的净收入计入俺“拜营业外收入霸”八，伴净亏损计入案“翱营业外支出傲”般。蔼4、自行开发的氨无形资产，按申俺请注册过程的实敖际支出计入无形氨资产成本，研发绊过程中的费用放碍入扳“鞍管

30、理费用傲”靶。扮例题：企业购入隘一项专利技术1佰0万元，合同期扳10年，自用3岸年后出租给B厂暗，每年获得租金袄1.5万元，4案年后以5万元出袄售给B厂。按老准则做：癌借：无形资产1氨0捌贷：银行存款1唉0般借：管理费用1昂*3碍贷：无形资产1百*3澳借：现金1.5蔼*4败贷：其他业务收疤入1.5*4伴借：其他业务支艾出1*4扳贷：无形资产1笆*4借：银行存款5贷：无形资产3奥应交税金敖拔营业税0.25碍营业外收入1.巴75按新准则做：艾借：无形资产1背0摆贷：银行存款1澳0哀借：管理费用1啊*3罢贷：累计摊销1拌*3搬借：现金1.5岸*4挨贷：其他业务收阿入1.5*4捌借：其他业务支碍出1*

31、4盎贷：累计摊销1扒*4借：银行存款5叭 累计摊摆销7暗贷：无形资产1肮0稗应交税金俺哎营业税0.25敖营业外收入1.霸75捌九、坏账准备的柏核算懊版“熬管理费用按”挨例题：A厂从0澳3年开始计提坏邦账准备，提取比柏例0.5%，0笆3年应收账款余耙额60万元，0颁4年发生坏账8扒00搬（8000）败元，04年应收肮账款余额72万败元，05年已发耙生的坏账800绊（4000）氨又收回，存入银佰行，05年的账耙款余额50万元肮。03年颁借：管理费用3扒000蔼贷：坏账准备3颁00004年皑借：坏账准备8肮00敖贷：应收账款8拜00柏借：管理费用1凹400 拔 72俺*0.5%3阿600 柏 360

32、0-败（3000-8敖00）140斑0奥贷：坏账准备1奥40005年吧借：应收账款8岸00绊贷：坏账准备8百00疤借：银行存款8隘00巴贷：应收账款8懊00半借：坏账准备1扳900 瓣 50*岸0.5%25罢00 蔼2500-（3碍600+800熬）-1900把贷：管理费用1颁900昂十、生产过程的鞍核算稗购料笆爱领料疤胺人工扳胺结转制造费用胺暗生产成本斑哎库存商品疤翱销售收入扳把相应的销售成本澳坝本年利润领料板借：生产成本巴罢A 5000版0柏 爸 氨翱B 3500八0胺制造费用鞍稗物耗 800扒0摆管理费用 摆 5000皑营业费用 吧 3000版 贷：材料拌扳甲 7稗5000肮 霸 叭耙乙

33、 2跋6000计提工资案借：生产成本板皑A 6000肮 败 百熬B 4500半制造费用绊爱工资 3000芭管理费用 坝 2500哎营业费用 癌 3000爸 贷：应付工碍资 1900袄0计提福利费疤借：生产成本绊靶A 6000岸*14%=64唉0把 凹 稗隘B 4500昂*14%=63疤0氨制造费用唉挨福利 300胺0*14%=4拌20盎管理费用 胺 2500*俺14%=350拜营业费用 盎 3000*翱14%=420败 贷：应付福蔼利费 1版9000*14阿%=2660发工资版借：应付工资 斑 19000拜 贷：现金 爸 坝15000拌 营摆业外收入 叭1000八 应盎交税金挨安个人所得税 3

34、巴000付水电费半借：制造费用隘邦水电费 20昂000岸 贷：银行存白款 傲20000计提折旧按借：制造费用巴拌折旧费 30白00凹 管理费拜用唉稗折旧费 20版00百 贷：累计折暗旧 5肮000付修理费懊借：制造费用拜班修理费 15颁000跋 贷：现金 癌 15八000付差旅费捌借：制造费用熬爱差旅费 50蔼00扮 贷：银行存爱款 般5000把按产量结转制造扳费用（A产量艾10000KG傲、B产量阿8000KG佰）斑集合：8000袄+3000+4肮20+2000版0+3000+唉15000+5颁000544鞍20捌分配：A昂绊5442暗0巴办18000*1懊000030背233.33皑 B拔

35、搬5442般0霸八18000*8疤000241佰86.67邦借：生产成本唉摆A 奥30233.3肮3霸 捌 氨敖B 挨24186.6埃7佰贷：制造费用 啊 吧 54420结转生产成本白A产品摆料皑工唉费扮合计艾月初余额败32000按1350瓣2100鞍35450耙本月投入哎本月完工阿X拔本月未完工懊10000懊2000皑1500瓣13500艾借：库存商品矮版A X安贷：生产成本爸靶A 肮X安十一、待摊费用搬的核算叭待摊费用借方表版示需要摊销的金芭额，贷方表示已啊经摊销的金额，傲余额一般在借方般，表示未摊销完版的金额。斑十二、委托加工邦的核算败发出材料，支付败工资，收回材料耙。拔加工费计入材料澳

36、成本。凹例题：有一批价跋值1000元的翱钢板拿出去加工绊（钻孔），付加班工费共468元昂（含税价）。班发出材料时：借肮：委托加工物资稗1000罢贷：材料背捌钢板1000安 支付加工笆费，收到普通发叭票：借：委托加袄工物资468俺 颁 氨 叭 板 贷：现扮金468叭 收回加工百的材料：借：材扒料跋阿有孔钢板146巴8奥 邦 按 扮 贷：委托加工板物资1468叭发出材料时：借搬：委托加工物资疤1000耙贷：材料案坝钢板1000埃支付加工费，收巴到专用懊发票：借：委托芭加工物资400扮 佰 巴 芭 背 应交税金捌斑应交增值税啊瓣进项税68贷：现金468俺收回加工的材料皑：借：材料摆按有孔钢板140暗

37、0胺 坝 癌 贷 班：委托加工物资半140伴十三、应交税金澳的核算般因多交的原因退按回的税金，计入阿原俺来的科目。埃因多交的原因退俺回的增值税，计靶入跋“阿营业外收入。白”耙3、分为鞍计提胺和交纳两个步骤拜。计提时：阿借：管理费用/斑所得税/主营业阿务税金及附加贷：应交税费交纳时：借：应交税费贷：银行存款摆增值税例外：例凹题艾：本案月的进项税80挨0元，销项税1百000元搬 笆 扒借：应交税金白暗应交增值税百扳转出未交增值税隘200 耙 疤 背 柏贷：应交税金癌蔼未交增值税20碍0俺 霸 例题矮：本月邦的进项税100懊0元，销项税8案00元阿 瓣 把借：应交税金扮澳未交增值税20扒0阿 哎 案

38、 版贷：应交税金稗艾应交增值税俺伴转出多交增值税皑200败十四、投资的核邦算靶1奥、翱长、短期的投资俺取得时实际支付阿的价款中包含已瓣宣告未发放的股皑利或已到期未领碍取的利息，作为靶“氨应收股息柏”癌，而不作为投资扮成本。 拜2、短期投资持霸有期间所获得的搬股息，冲减短期熬投资的成本，出柏售时，才确认扒“柏投资收益啊”昂。 靶3、长期股权投叭资，分为柏“搬成本法盎”绊和伴“拌权益法懊“捌。稗A拌、成本法：除追爸加或收回投资外班，长期股权投资胺账面价值一般保版持不变，按持有阿期间所获得的股半利确认埃“哀投资收益爸”肮。碍B、权益法：长霸期股权投资账面敖价值根据应享有班或应分担的被投隘资企业的净利

39、润拜或净亏损的份额扳进行调整。（若耙有亏损，则以账叭面价值减至0为柏限）肮4、已计提的投岸资减值准备，市坝价又回升，则在矮计提的范围内转皑回。败股息：分投资前鞍产生的和持有期爸间产生的。稗1、佰投资前的产生的昂蔼冲减投资成本。芭2、败持有期间产生的邦：按分瓣短期投资和长期癌股权投资。邦A、阿短期投资皑搬冲减投资成本。傲B、摆长期股权投资：白有成本法和权益颁法扮A耙、拔成本法艾胺投资收益爸b、翱权益法半拔按份额确认投资碍收益，并调整成办本实收时，冲减矮投资成本。翱例题：A厂05拌年1月购入B公八司股票2500半0股，每股8.胺7元，其中宣告蔼未发放股利0.矮2元/股，支付疤税费1100元八，2月

40、份收到以盎上股利。06年懊1月B公司宣告稗发放股利0.1跋元/股，2月份柏A厂以8.6元翱/股全部售出。瓣 挨（占被投资企业跋40%股份，B巴公司实现利润1挨0万无，宣告以皑8万元发放股利鞍） （亏损1百0万）短期投资题型：隘借：短期投资2挨13600办 应收股扳息5000 靶 2奥500*0.2叭=5000把贷：银行存款2败18600 哀 250跋00*8.7+案1100=21敖8600邦借：银行存款5啊000岸贷：应收股息5奥000巴借：应收股息2跋500 阿 250班0*0.1=2坝500 鞍贷：短期投资2斑500跋借：银行存款2巴500阿贷：应收股息2傲500搬借：银行存款 矮2150

41、00 懊 25罢000*8.6澳=215000澳贷：短期投资2碍11100 唉 21颁3600-25挨00=2111搬00跋 凹投资收益390隘0 胺 21凹5000-21懊1100=39癌00 疤长期股权投资成瓣本法题型：柏借：长期股权投碍资213600班 应收股版息5000 佰 2肮500*0.2啊=5000傲贷：银行存款2啊18600 颁 250案00*8.7+袄1100=21扒8600拌借：银行存款5瓣000艾贷：应收股息5耙000蔼借：应收股息2办500 班 250瓣0*0.1=2办500 癌贷：投资收益2敖500柏借：银行存款2鞍500按贷：应收股息2跋500罢借：银行存款 邦21

42、5000 般 25靶000*8.6岸=215000败贷：短期投资2颁13600 颁 芭 巴投资收益140啊0 瓣 21翱5000-21矮3600=14霸00白长期股权投资权懊益法题型：案实现利润10万拜元罢借： 长期股权澳投资21360叭0袄 应收股埃息5000蔼贷：银行存款2霸18600埃借：银行存款5跋000拌贷：应收股息5凹000挨借：长期股权投癌资40000巴贷：投资收益4案0000斑借：应收股息3安2000版贷：长期股权投芭资32000巴借：银行存款2凹15000阿 绊 艾投资收益386哀00败贷：长期股权投班资221600跋 罢 213600袄+40000-班32000=2背2巴1

43、600靶 班 哀 应收股息32阿000若为亏损10万澳借：长期股权投拔资213600疤 应收股盎息5000搬贷：银行存款2岸18600败借：银行存款5傲000凹贷：应收股息5阿000澳借：投资收益4坝0000爸贷：长期股权投凹资40000奥借：银行存款2案15000阿贷：长期股权投白资173600案 奥 213600蔼-40000=皑173600隘 昂 霸投资收益414扳00交易性金融资产凹例题：07年1敖月甲购入丙公司安发行的债券，该背债券于安06年7月1日佰发行面值250暗0元，利息4%胺。按年支付。甲班公司以2600疤万购入，另支付啊交易费30万。氨07年6月债券把市价2580万败，07

44、年12月氨债券市价256埃0万。08年2敖月收到利息10癌0万。08年3败月以2562万熬出售。熬借：交易性金融案资产背哎成本2550万应收利息50万投资收益30万扮贷：银行存款2罢630万叭借：银行存款5罢0万疤贷：应收利息5伴0万澳借：交易性金融哀资产俺爸公允价值变动3耙0万坝贷：公允价值变罢动损益30万昂借：公允价值变罢动损益20万案贷：交易性金融芭资产摆白公允价值变动2懊0万案借：应收利息1版00万爱贷：投资收益 般100万捌借：银行存款1疤00万靶贷：应收利息1埃00万绊借：银行存款2案565万摆贷：交易性金融芭资产翱矮成本2550罢 柏 暗 疤 矮-公允价值变白动10万巴 板 翱投

45、资收益5万班借：公允价值变氨动损益10万跋贷：投资收益1哀0万霸投资收益：10伴0-30+5+拌10=80赚了昂85万元八十五、损益的核昂算叭损益类科目结转哎给熬“叭本年利润。背”隘年末邦“伴本年利润鞍”唉办“暗利润分配翱”阿笆“澳未分配利润半”埃3、分配利润懊版提取两金后分红扮4、结转利润分捌配敖耙各明细科目摆啊利润分配拌班未分配利润班5、使用法定盈昂余公积：3个用熬途（实收资本、柏利润分柏配、应付利润）安6、使用法定公芭益金须先转入任颁意公积。 哀借：主营业务收肮入1000投资收益20肮其它业务收入2哎00矮 营业外暗收入50扒贷：本年利润1熬270按借：本年利润1肮000版贷：主营业务成

46、佰本800挨 百 凹其他业务成本1罢73佰 胺 氨 三大费用20霸 叭 皑 营业外支出5捌 矮 奥所得税2 扳借：本年利润2巴70碍贷：利润分配半啊未分配利润27肮0罢借：利润分配白佰法定盈余公积2安7稗 矮 -扳法定公益金13皑.5傲贷：盈余公积笆笆法定盈余公积2罢7敖 安 靶 -把法定公益金13翱.5吧借：利润分配癌盎应付利润129邦.5罢贷：摆应付利润敖癌甲股东29.5白 般 伴 -罢乙股东100熬借：利润分配捌哎未分配利润17肮0邦贷：利润分配矮笆法定盈余公积2皑7叭 哀 氨 -耙法定公益金13白.5挨 俺 邦 -拔应付利润129唉.5盎借：盈余公积版 吧20扳 贷：实收爸资本、应付利

47、润盎、利润分配 2芭0复式记账伴无论如何都不会奥破坏会计等式即背“绊资产=负债+所翱有者权益癌”坝的平衡关系。哀股东会决议分红案。收回所欠贷款。向自银行借款。接受投资。还银行借款。转增资本。交税。以支票还欠款。账务处理程序八方式白优点阿缺点拜适用于柏其它办1、记账凭证账拜务处理程序扳简单明了，总账安详细敖登记总账的工作班量大拌规模小，业务少奥最基本的程序柏2、汇总记账凭八证账务处理程序班对应关系明扳显，罢登记总账的工作芭量小唉不利于分昂工扒，编制汇总转账罢凭证的工作量大哀规模较大，业务案量较多稗转账凭证只能是背一借一货或多借柏一贷耙3、科目汇总表翱账务处理程序肮试算平衡简便，版登记总账的工作叭量小，简单易学八对应关系不明显吧业