注会会计之收入、费用的利润

1、熬4岸销售退回的处按理叭（傲1啊）对于未确认收扒入的售出商品发扮生的销售退回借：库存商品贷：发出商品稗若原发出商品时半增值税纳税义务扒已发生熬借：应交税翱费叭扮昂应交增值税（销版项税额）贷：应收账款阿（肮2佰）对于已确认收般入的售出商品发把生的销售退回板企业盎已经确认收入疤的售出商品发生颁销售退回的，应懊当在发生时芭冲减当期销售商懊品收入、销售成霸本八等。销售退回属搬于资产负债表日霸后事项的，应当版按照企业会计敖准则懊第爸2扳9澳号坝白按资产坝负债表日后事项板的相关规定进哎行会计处理。昂【教材扳例澳11-1捌1案】甲公司俺在氨2爱0挨跋7笆年扒1佰2肮月敖1艾8柏日向乙公司销售拜一批商品，拜开

2、出的增值税专翱用发票上注肮明的销售价款耙为澳50 00吧0哎元，增值税税额扮为斑8 50罢0艾元。该批商品成氨本袄为阿26 00把0奥元。为及早收回癌货款，甲公司和白乙公司约定的现拌金折扣条件为班：凹2/1扳0巴，艾1/2隘0罢，背n/3摆0捌。乙公司芭在肮20熬爱7百年颁1白2按月懊2笆7凹日支付货款岸。霸20哎稗8昂年俺4暗月吧5氨日，该批商品因安质量问题被乙公拜司退回，甲公司罢当日支付有关款笆项。假定计算现版金折扣时不考虑捌增值税，假定销耙售退回不属于资唉产负债表日后事疤项。甲公司的账唉务处理如下邦：隘（般1巴）氨20捌罢7跋年罢1霸2俺月绊1昂8扳日销售实现时，唉按销售总价确认搬收入时

3、：班借：叭应收账矮款白 班 盎 败 皑 跋 58 5哎00耙贷：主营业务收唉入跋 跋 巴 澳 绊 50 00碍0扳 碍 坝应交税百费伴佰懊应交增值税（销半项税额昂）扒 肮 8 500翱借：主营业务成柏本隘 埃 盎 扒 翱 26 00挨0班贷：库存商笆品昂 半 矮 吧 叭 2白6 000班（坝2败）碍在笆20吧霸7半年伴1把2翱月敖2斑7矮日收到货款时，翱按销售总氨价版50 00熬0奥元坝的爸2傲澳享受现金折肮扣笆1 00爱0耙（般50 000敖碍2癌板）凹元，实际收暗款拔57 50傲0唉（啊58 500-癌1 00鞍0暗）元：版借：银行存般款埃 疤 唉 碍 背 5俺7 500蔼 摆 稗财务费耙

4、用矮 癌 板 耙 靶 凹1 000按贷：应收账扒款扒 背 芭 澳 埃 5板8 500肮（暗3霸）懊20把搬8疤年熬4坝月癌5鞍日发生销售退回傲时：班借：主营业佰务收败入拜 澳 按 八 隘 50 盎000爸 背 拜应交税凹费把版埃应交增值税（销斑项税额佰）阿 班 8 500唉贷：银行存安款柏 拜 霸 把 案 5跋7 500鞍 扒 白财务费斑用奥 吧 邦 白 叭 哎1 000敖借：库存商爱品靶 懊 佰 摆 俺 2阿6 000拔贷：主营业务成霸本罢 暗 氨 爸 凹 26 0般00版5巴.埃特殊销售商品业百务的处理颁销售方式爸收入确认与计量八代销商品澳视同买扮断方式岸受托方取得代斑销商品后，无爸论是否

5、能够卖出昂，是否获利，均叭与委托方无关稗委托方发出商品疤，符合收入确认拜条件时确认收入把若受托方没有将爸商品售出时可以败将商品退回给委稗托方，或受托方傲因代销商品出现胺亏损时可以要求拔委托方补偿啊委托方收到代销哎清单时确认收入把收取手续费方式癌委托方收到代销吧清单时确认收入拌预收款销售方式扮发出商品时皑分期收款销售商袄品胺应当按照应收的傲合同或协议价款暗的俺公允价值按确定销售商品收俺入金额扮附有销啊售退回条件的商背品销售板根据以往经验能埃够合理估计退货懊可能性罢应在发出商品时版确认收入，并在扳期末确认与退货板相关负债盎不能合理估计退颁货可能性颁应在售出商品退柏货期满时确认收矮入霸售后回购霸属于

6、融资交易按不确认收入般有确凿证据表明把满足收入确认条啊件唉按售价确认收入阿售后租回邦售后租回交易认盎定为融资租赁胺售价与资产账面八价值之间的差额埃应当予以递延，巴并按照该项租赁跋资产的折旧进度伴进行分摊，作为靶折旧费用的调整案企业的售后租回胺交易认定为经营敖租赁邦企业拔售后租回交易认矮定为经营租赁的般，应当分别情况岸处理：胺在确凿证据表明半售后租回奥交易是按照公允澳价值达成的疤，邦售价与资产账面伴价值的差额应当澳计入当期损益。班如果按售后租回交易不邦是按照公允价值靶达成的，有关损拔益应于当期确认按；但若该损失将柏由低于市价的未败来租赁付款额补拔偿的，应将其递暗延，并按与确认般租金费用相一致佰的

7、方法分摊于预隘计的资产使用期隘内；售价高于公败允价值的，其高霸出公允价值的部肮分应予递延，并版在预计的资产使袄用期限内摊销。颁以旧换新销售靶销售的商品按销盎售商品收入确认拜条件确认收入，澳回收的商品作为傲购进商品处理【提示】俺（般1袄）版按照（国税颁函傲20088扒7啊5板号）规定般：采用售后回购半方式销售商品的拜，销售的商品按败售艾价确认收入，回蔼购的商品作为购隘进商品处理。有按证据表明不符合熬销售收入确认条俺件挨的，如以销售商蔼品方式进行融资肮，收到的款项应白确认为负债，回爸购价格大于原售八价的，差额应在佰回购期间确认为扒利息费用。蔼按上述规定，会拜计与税法对售后柏回购业务的处理瓣相同，因

8、此售后盎回购业务不形成阿暂时性差异。癌（捌2矮）对分期收款销蔼售商品，会计符扒合收入确认条件矮时应该按照公允哎价值确认收入，哎税法上按照分期白收款分期确认收岸入的原则处理，百会产生暂时性差把异。岸（罢3扮）对于能够估计唉退货率的销售退翱回，会计上对于巴估计的退货部分爱既不确认收入也版不结转成本，而耙是按照差额转入版预计负债伴中，税法上应全癌额确认收入，也皑会产生暂时性差扒异。（1）代销商品袄【教材哎例氨11-1稗2埃】甲公司委托乙翱公司销售商霸品安10疤0靶件，协议价扳为肮20芭0癌元蔼/败件，成本伴为拜12熬0胺元敖/吧件。代销协议约摆定，乙企业在取斑得代销商品后，扮无论是否能够卖哀出、是否

9、获利，捌均与甲公司无关奥。这批商品已经叭发出，货款尚未唉收到，甲公司开捌出的增值税专用罢发票上注明的增案值税税额柏为皑3 40唉0般元。爸根据本例的资料跋，甲公司采用视奥同买断方式委托耙乙公司代销商品班。因此，甲公司扳在发出商品时的傲账务处理如下：扮借：应收账吧款斑 阿 哎 懊 皑 佰 斑 懊23 400版贷：主营业务收般入背 按 邦 半 皑 敖20 000拔 澳 办 蔼应交税爸费拔癌挨应交增值税（销皑项税额）稗 胺 吧3 400摆借：主营业务成巴本罢 爸 懊 爱 叭 艾12 000癌贷：库存商蔼品奥 艾 板 颁 鞍 叭 碍12 000靶【教材鞍例巴11-1袄3瓣】甲公司委托丙叭公司销售商蔼品

10、巴20傲0氨件，商品已经发半出，每件成本伴为盎6八0板元。合同约定丙跋公司应按每袄件靶10靶0斑元对外销售，甲柏公司按不含增值巴税芭的售价白的拌1俺0瓣向丙公司支付哀手续费。丙公司啊对外实际销百售癌10奥0跋件，开出的增值肮税专用发票上注吧明的销售价款瓣为板10 00佰0半元凹，唉增值税税额半为败1 70笆0耙元，款项已经收败到。甲公司收到盎丙公司开具的代拌销清单时，向丙案公司开具一张相拌同金额的增值税佰专用发票。假定绊甲公司发出商品般时纳税义务尚未爱发生，不考虑其傲他因素。拔甲公司的账务处皑理如下：发出商品时：般借：发出商癌品绊 安 拌 阿 颁 1奥2 000岸贷：库存商凹品盎 败 胺 俺

11、隘 1哎2 00半0邦绊收到代销清单时哎：暗借：应收账矮款吧 案 奥 办 澳 肮 拌 捌 11 70罢0霸贷：主营业务收白入熬 败 爱 氨 靶 绊10 000哎 跋 败应交税般费盎安艾应交增值税（销背项税额）哀 安 巴 1 700百借：主营业务成半本半 拌 蔼 耙 矮 胺 6 000耙贷：发出商安品班 搬 昂 班 疤 暗 澳 6 000跋借：销售费败用袄 傲 跋 绊 拔 拔 哀1 000矮贷：应收账颁款芭 百 爸 蔼 癌 皑 败 捌 1 000案扒收到丙公司支付盎的货款时：隘借：银行存败款傲 阿 翱 俺 罢 班 俺10 700熬 俺 百贷：应收账白款皑 啊 爱 败 百 背 凹10 700芭丙公

12、司的账务处昂理如下：收到商品时：绊借：受托代销商板品皑 板 矮 凹 耙 20 00鞍0翱 阿 敖贷：受托代销商案品稗款凹 斑 艾 扮 罢20 000对外销售时：叭借：银行存熬款袄 皑 傲 案 般 盎11 700挨 把 拜贷：应付账邦款癌 癌 傲 碍 熬 1柏0 000扳 绊 拔应交税癌费爸安扮应交增值税（销昂项税额）艾 暗 扮 1 700盎斑收到增值税专用俺发票时：敖借：应交税败费半笆稗应交增值税（进爱项税额扒）埃 般 白 1 700芭 暗 碍贷：应付账拔款搬 埃 稗 按 班 叭 1 袄700芭借：受托代销商爸品傲款扳 邦 摆 唉 半 啊 俺10拜 000半 吧 扳贷：受托代销商靶品叭 唉 暗

13、 摆 搬 拔 10 000瓣斑支付货款并计算叭代销手续费时：笆借：应付账哀款按 艾 八 盎 懊 奥 袄 11 700爸 凹 癌贷：银行存疤款哎 癌 八 阿 把 瓣 板10 700笆 败 盎其他业务收邦入昂 办 笆 笆 邦 伴 瓣1 000疤（哀2澳）预收款销售商暗品拜【教材澳例背11-1半4碍】甲罢公司与乙公司签凹订协议，采用预稗收款方式向乙公佰司销售一批商品暗。该批商品实际扳成本拔为班700 00拌0懊元。协议约定，扒该批商品销售价背格癌为艾1 000 0扳0办0拜元，增值税税额叭为办170 00挨0坝元；乙公司应在班协议签订时预办付挨60翱懊的货款（按不含暗增值税销售价格案计算），剩余货霸

14、款于两个月后支案付。甲公司的账霸务处理如下：板疤收按到皑6搬0拌货款时：蔼借：银行存白款斑 巴 扒 敖 拌 版 摆 600 0埃00把 暗 坝贷：预收账隘款奥 百 般 翱 氨 唉 皑 600 0凹00绊癌收到剩余捌货款及增值税额矮并确认收入时：傲借：预收账把款澳 颁 哎 阿 哎 啊 挨600 000颁 搬 疤银行存罢款背 隘 稗 捌 罢 瓣 隘570 000靶贷：主营业务收拌入唉 爸 癌 唉 翱 按 1 000 瓣000澳 坝 扒应交税哎费爸佰巴应交增值税（销澳项税额袄）班 袄 跋 170 00奥0办借：主营业务成岸本芭 袄 办 挨 拌 鞍 700 0班00阿 疤 斑贷：库存商翱品拌 邦 把

15、班 挨 暗 罢 700 00跋0唉（板3笆）具有融资性质跋的分期收款销售邦商品白【教材癌例矮11-1罢5般】扳20懊敖5巴年挨1盎月癌1绊日，甲公司采用阿分期收款方式向扳乙公司销售一套哀大型设备，合同版约定的销售价格爱为翱2 00靶0搬万元，懊分皑5白次于每爸年拜1败2半月霸3凹1疤日等额收取。该佰大型设备成本背为芭1 56昂0澳万元。在现销方罢式下，该大型设百备的销售价格唉为碍1 60隘0懊万元。假定甲公捌司发出商品时，氨其有关的增值税盎纳税义务尚未发扒生，在合同约定邦的收款日期，发按生有关的增值税耙纳税昂义务。安根据本例的资料叭，甲公司应当确爸认的销售商品收爸入金额摆为昂1 60斑0跋万元

16、吧。根据下列公式：拔未来五年收款额把的现挨值蔼=坝现销方式下应收班款项金额可以得出：叭400胺稗（叭P/傲A扮，叭r肮，把5拔）般=1 60扮0稗万元阿可在多次测试的瓣基础上，用插值伴法计算折现率。败当笆r=艾7袄时碍，颁400跋阿4.1002=肮1 640.0佰81 60背0巴万元熬当扒r=疤8扳时半，哎400颁败3.9927=笆1 597.0伴81 60白0案万元拔因此隘，翱7半搬r翱8柏。用插值法计阿算如下：隘 巴 肮现案值矮 哀 斑 胺利率败 1 6稗40.08 芭 爱 爸7埃暗 1 6拔00 百 跋 r啊 1 5隘97邦.08 板 霸8笆08.159708.1640160008.16

17、40 = %8%7%7rr=7.93埃每期计入财务费鞍用的金额如肮表胺11-熬1叭所示。拌表板11-1 案 澳 俺 斑 把财务费用和已收吧本金计算芭表半 绊 阿 安单位：万元罢年懊 暗份哀（隘t盎）袄未收本金埃A巴t懊邦A盎t-1安-D般t-1巴财务费用板B盎傲A熬扳7.93%安收现总额搬C扮已收本金百D扮拌C-B背20熬暗5搬年斑 胺1拌月靶1白日敖1 600稗跋班奥20八巴5傲年案1办2摆月跋3哎1捌日挨1 326.8埃8埃126.88懊400捌273.12瓣20半班6翱年芭1懊2败月八3澳1熬日碍1 032.1八0爱105.22隘400埃294.78把20半哀7坝年班1颁2把月稗3哎1鞍

18、日捌713.95艾81.85艾400隘318.15碍20阿扳8疤年背1斑2翱月拜3按1版日凹370.57哀56.62按400坝343.38奥20暗绊9安年叭1熬2按月矮3傲1斑日罢29.43拔*佰400敖370.57办总艾 靶额肮俺400耙2 000唉1 600*尾数调整。爸根据癌表暗11-靶1埃的计算结果，甲熬公司各期的会计艾分录如下：耙唉20靶肮5柏年笆1板月爸1俺日销售实现时：芭借：长期应收背款背按阿20 000瓣 000癌贷：主营业务唉收入案般扒l6 000 碍000坝未实现融挨资收益唉背敖 哀埃4 000 0斑00碍借：主营业务成八本班 笆 鞍 埃 15拜 600 00捌0版 挨 懊

19、贷：库存商案品碍 八 伴 艾 俺 15 60澳0 000爱稗20霸澳5拔年挨1绊2败月八3氨1爸日收取货款和增拌值税税额时：芭借：银行存款挨 邦 碍 碍 懊 疤4 680 0俺0百0肮 坝 摆贷：长期应收耙款巴 碍 艾 靶 挨 啊 伴4 000 0鞍00扮 凹 办应交税碍费唉阿瓣应交增值税（销奥项税额敖）碍 蔼680 000艾借：未实现融资背收益癌 敖 拌 笆 岸1 268 8熬00搬 啊 版贷：财务费搬用碍 叭 氨 败 百 傲 背1 268 8澳00吧版20伴艾6俺年啊1鞍2哀月跋3板1矮日收取货款和增伴值税税额时：跋借：银行存坝款澳 斑 按 唉 拜 坝 埃4 680 0般00八 半 胺贷暗

20、：长期应收颁款奥 安 靶 澳 柏 昂 4 000 鞍000癌 笆 啊应交税拜费皑爱扳应交增值税（销瓣项税额）傲 俺 680 00邦0哀借：未实现融资巴收益皑 摆 巴 摆 板 1 052 扮200罢 胺 班贷：财务费斑用跋 耙 扮 八 半 盎 隘1 052 2疤00板敖20耙傲7矮年敖1袄2哎月肮3拔1靶日收取货款时：白借：银行存拜款柏 霸 版 拔 搬 氨 罢4 680 0跋00案 跋 鞍贷：长期应收款挨 板 案 坝 敖 翱4 000 0鞍00芭 碍 办应交税熬费爱爸巴应交增值税（销昂项税额吧）板 百 办680 000百借：未实现融资哎收益哀 盎 岸 败 肮 818 50鞍0安 哀 扒贷：财务费

21、癌用傲 半 鞍 傲 邦 笆 癌 818 50艾0班昂20扒氨8阿年扒1柏2班月板3伴1哎日收取货款和增埃值税税额时：艾借：银行存绊款笆 阿 扮 哎 鞍 摆4 680 0笆00板 版 唉贷：长期应收暗款把 矮 皑 扮 隘 颁 碍4 版000 000叭 挨 跋应交税坝费捌版翱应交增值税（销矮项税额）奥 半680 000扮借：未实现融资背收益爸 澳 摆 稗 罢566 200靶 拌 白贷：财务费哎用拌 碍 唉 蔼 办 哀 吧566 200疤阿20罢哎9案年跋1瓣2澳月奥3半1袄日收取货款和增敖值税税额时：傲借：银行存澳款澳 哀 扒 熬 癌 翱 4 680扮 000巴 隘 盎贷：长期应收安款岸 板 败

22、伴 邦 佰 摆4 000 0矮00俺 半 翱应交税颁费斑昂按应交增值税（销巴项税额）坝 安 680 00埃0俺借：未实现融资邦收傲益斑 绊 摆 唉 笆 叭294 300般 埃 摆贷：财务费隘用笆 懊 氨 罢 俺 隘 芭294 300板（背4扳）附有销售退回昂条件的商品销售熬【教材蔼例坝11-1吧6袄】甲公司是一家澳健身器材销售公霸司拌。拔20靶皑7爸年芭1挨月办1懊日，甲公司向乙芭公司销扒售隘5 00阿0版件健身器材，单扮位销售价格邦为埃50疤0搬元，单位成本碍为爸40邦0绊元，开出的增值爱税专挨用发票上注明的碍销售价款板为拔2 500 0俺0爱0绊元，增值税税额吧为巴425 00氨0八元。协

23、议约定，罢乙公司应拌于皑2敖月矮1把日之前支付货款班，搬在凹6绊月邦3般0癌日之前有权退还半健身器材。健身凹器材已经发出，班款项尚未收到。扒假定甲公司根据拌过去的经验，估阿计该批健身器材颁退货率约澳为按2叭0隘；健身器材发埃出时纳税义务已跋经发生；实际发罢生销售退回时取败得税务机关开具按的红字增值税专搬用发票。甲公司芭的账务处理如下爱：扳翱1班月瓣1白日发出健身器材俺时：翱借：应收账隘款霸 稗 伴 唉 班 肮 澳2 925 0蔼00阿 唉 翱贷：主营业务收拔入办 扒 袄 笆 胺 佰2吧 500 00阿0靶 唉 白应交税按费昂霸笆应交增值税（销板项税额袄）挨 奥 百425 000暗借：主营业务成

24、班本爸 阿 板 碍 2靶 000 00扳0绊 氨 扳贷：库存商品般 扳 扮 背 熬 唉2 000 0芭00拜版1摆月皑3败1啊日确认估计的销俺售退回时：矮借：主营业务收懊入盎 矮 板 啊 按 哎500罢 000霸 巴 搬贷：主营业务成拔本拌 半 把 按 伴 芭400 000摆 颁 哎预计负芭债胺 蔼 搬 爸 埃 叭 挨 哎100 000疤把2凹月皑1岸日前收到货款时板：跋借：银行存拔款伴 熬 拜 疤 挨 瓣 靶2 925 0按00拔 埃 爱贷：应收账摆款扳 哀 八 半 奥 昂2 925 0埃00胺跋6笆月邦3哎0摆日发生销售退回胺，实际退货量熬为版1 00颁0佰件，款项已经支隘付：拜借：库存商

25、霸品摆 扒 阿 百 绊 拔 埃400 000拔 隘 熬应交税懊费斑鞍拌应交增值税（销坝项税额矮）按 八 俺85 000澳 唉 靶预计负板债霸 扒 爱 碍 哀 颁 哎 邦100 000半 班 翱贷：银行存懊款俺 搬 敖 巴 熬 袄 挨585 000熬如果实际退货量佰为败80靶0氨件时：癌借：库存商吧品挨 百 袄 艾 八 暗 八320 000俺 皑 班应交税芭费坝扮背应交增值税（销俺项税额）肮 颁 坝68 000霸 癌 爱主营业务成本隘 佰 矮 耙 懊 耙80 0八00昂 挨预计负伴债哎 靶 癌 蔼 懊 傲 捌100 000佰 肮 伴贷：银行存翱款鞍 伴 绊 百 芭 颁 凹468 000霸 阿 伴

26、主营业务收入扳 伴 扳 叭 罢 班100 000爱如果实际退货量澳为袄1 20版0笆件时：拜借：库存商败品疤 拔 胺 扮 蔼 版 澳480 000班 暗 斑应交税疤费氨罢百应交增值税（销碍项税额）白 扮102 000翱 拌 艾主营稗业务收入鞍 案 瓣 败 罢 100 00伴0哎 隘 摆 耙预计负叭债哀 挨 笆 八 阿 澳 捌 班100 000耙 摆 癌贷：主营业务成班本暗 癌 败 矮 把 扮80 000敖 霸 懊银行存吧款白 搬 半 柏 吧 笆 靶702 000爱艾6爱月艾3俺0奥日之前如果没绊有发生退货：昂借：主营业务成颁本靶 佰 哀 坝 案 400 00芭0扳 埃预扒计负颁债颁 唉 胺 皑

27、 扮 罢 懊 碍100 000拌 隘 瓣贷：主营业务收柏入八 胺 蔼 搬 暗 500 00皑0蔼即半把的相反分录。拔【教材扮例唉11-1疤7疤】沿用【般例按11-1霸6耙】的资料。假定般甲公司无法根据拌过去的经验，估斑计该批健身器材笆的退货率；健身邦器材发出时纳税懊义务已经发生。坝甲公司的账务处坝理如下：氨唉1昂月矮1霸日发出健身器材翱时：摆借：应收账扳款暗 矮 伴 拌 鞍 斑 笆 42扒5 000靶 芭 邦贷：应交税蔼费柏盎板应交增值税坝（销项税额）霸 芭 425 00拜0班借：发出商办品吧 把 挨 耙 邦 摆 岸2 000 0巴00扒 瓣 背贷：库存商品跋 摆 芭 办 懊 巴 2 000

28、班000奥哀2稗月蔼1奥日前收到货款时袄：瓣借：银行存靶款把 盎 啊 办 挨 百2 925 0按00绊 伴 板贷：预收账款佰 笆 板 胺 安 哎 2 500 按000矮 氨 绊应收账挨款矮 癌 靶 袄 白 安 拌425 000捌拌6斑月鞍3拌0办日退货期满如果艾没有发生退货：罢借：预收账款安 埃 扳 办 芭 斑2 500 0啊00氨 爱 搬贷：主营业务收鞍入巴 霸 绊 哎 百 2 500 熬000斑借：主营业务成袄本坝 案 版 颁 澳 肮2 000 0巴00吧 矮 板贷：发出商品岸 把 哀 皑 肮 癌2 000 0皑00疤6啊月邦3傲0佰日退半货期满，如果发隘生霸2 00翱0办件退货：艾借：预

29、阿收账款跋 安 邦 摆 矮 办 2 500 拔000邦 耙 哎应交税疤费蔼俺奥应交增值税（销昂项税额）爱 拌170 000叭 矮 伴贷：主营业务收搬入安 案 唉 白 熬 1 500 敖000颁 癌 跋银行存绊款艾 安 颁 坝 肮 芭1 170 0蔼00奥借：主营业务成绊本坝 凹 安 百 按 1 200 阿000爱 吧 般库存商版品版 爱 坝 啊 斑 爸 翱 800 00哎0绊 阿 拔贷：发出商品爸 板 懊 埃 吧 芭 2 000 肮000（5）售后回购翱【教材搬例昂11-1瓣8版】埃20拌挨7肮年板5岸月氨1班日，甲公司向乙哀公司销售一批商傲品，开出的增值翱税专用发票上注办明的销售价款扒为稗1

30、0爸0摆万元，增值税税巴额八为瓣1哀7矮万元。该批商品暗成本盎为爸8背0案万元；商品并未爸发出，款项已经懊收到。协议约定蔼，甲公司应唉于扒9颁月拔3办0颁日将所售商品购绊回，回购价矮为盎110矮万元（不含增值吧税额）。甲公司捌的账务处理如下跋：爸拌5白月巴1拜日销售商品开出靶增值袄税专用发票时：胺借：银行存袄款拜 跋 跋 翱 澳 1 17柏0 000懊 袄 俺贷：其他应付昂款邦 哀 芭 把 捌 1 000 唉000哀 盎 隘应交税摆费把碍暗应交增值税（销俺项税额奥）耙 爸170 000熬唉回购价大于原售袄价的差额，应在摆回购期间按期计颁提利息费用，计肮入当期财务费用傲。由于回购期间办为耙5霸个

31、月，货币时间八价值影响不大，胺采用直线法计提白利息费用，每月搬计提利息费用凹为翱2摆（扒10暗伴5啊）万元。绊借：财务费俺用鞍 捌 按 岸 啊 蔼 20 00熬0靶 敖 绊贷：其他应付敖款疤 哎 氨 哎 拔 20 板000安暗9斑月坝3百0暗日回购商品时，斑收到的增值税专背用发票上注明的拜商品价格般为般11岸0班万元，增值税税邦额矮为艾18.柏7傲万元，款项已经绊支付。跋借：财务费绊用奥 摆 跋 碍 拌 2捌0 000罢 办 皑贷：其他应付斑款熬 扮 办 颁 拌 20 傲000鞍借：其他应付翱款凹 鞍 澳 案 板 1 1邦00 000搬 柏 版应交税败费皑败傲应交增值税（进扒项税额斑）斑 板1

32、87 000版 扮 背贷：银行存熬款袄 翱 爱 摆 邦 1 28搬7 000疤【例笆题氨5搬柏单选题】在采用埃收取手续费方式瓣销售商品时，委翱托方确认商品销搬售收入的时点邦为败( 碍)背。耙 皑A扒委托方发出商伴品班时爱 扒B矮受托方销售商颁品时白C艾委托方收到受胺托方开具的代销皑清单时哎D拌受托方收到受柏托代销商品的销按售货款时【答案】C昂【解析】委托方叭应在收到受托方凹开具代销清单时扳确认收入。挨【例哀题跋6斑叭单选题懊】为筹措研发新扮药品所需资金佰，般201案0傲年把1版2按月拌1八日，甲公司与丙蔼公司签订购销合板同。合同规定：搬丙公司购入甲公阿司积存敖的碍10矮0败箱扮B癌种药品，每箱

33、销跋售价格芭为芭2半0拔万元。甲公司已昂于当日收到丙公柏司开具的银行转哎账支票，并交付按银行办理收款笆。胺B癌种药品每箱销售坝成本肮为艾1碍0挨万隘元爱(翱未计提跌价准肮备氨)柏。同时，双方还芭签订了补充协议版，补充协议规定邦甲公司阿于白201拔1胺年把9版月拌3矮0佰日按每埃箱扮2扮6捌万元的价格购回跋全背部隘B澳种药品把。啊 背甲公颁司扳201百0瓣年应确认的财务懊费用为（佰 耙）万元斑。按 邦A拜叭100蔼 班 扮B哎奥60扒 鞍 把C按啊0瓣 袄 白D背吧160【答案】B般【解析】甲公癌司挨201爱0皑年应确靶认的财务费碍用拔=100摆癌（胺26-2拌0哀）隘啊10=6耙0败（万元）。

34、瓣【例半题俺7背矮多选题】关于销爸售商品收入的确耙认和计量，下列罢说法中正确的有八（隘 捌）蔼。埃 癌A斑采用以旧换新拌方式销售商品的盎，销售的商品应挨当按照销售商品芭收入确认条件确般认收入，回收的搬商品作为购进商佰品处瓣理拜 暗B翱.靶对于订货销售，芭应在收到款项时爸确认为收岸入扳 案C翱.皑对视同买断代销办方式，委托方一稗定在收到代销清啊单时确认收入伴D办.叭对收取手续费代熬销方式，委托方办于收到氨代销清单时确认班收入胺E板.安对视同买断代销班方式，委托方一斑定在发出商品时碍确认收挨入蔼 吧 唉【答案跋】昂AD爸【解析】对于订邦货销爱售，应在发出商俺品时确认收入，佰在此之前预收的佰货款应确认为负哀债；对视同买断爱代销方式，委托背方可能在发出商暗品时确认收入，凹也可能在收到代敖销清单时确认收盎入。白 疤 叭【例叭题柏8笆澳单选题】甲公搬司搬20坝凹7瓣年蔼1稗2爸月案3芭日与乙公司签订爱产品销售合同。爸合同约定，甲公袄司向乙公司销哀售白A胺产奥品爸40矮0搬件，单位售邦价搬65隘0氨元奥(氨不含增值绊税半)澳，增值税税率半为哎1绊7澳；乙公司应在百甲公司发出产品傲后瓣1皑个月内支付款项佰，乙公司收俺到板A扒产品爸后唉3板个月内如发现质办量问题有权退货扳。罢A叭产品单位成本坝为啊50懊0疤元。皑甲公司邦于挨20拜傲7岸年半1疤2啊月摆1伴0爱日发奥出胺A八产品，并开具