营改增对企业税负的影响分析

1、本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载“营改增”对企业税负的影响分析 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档， 请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事 如意！一、营改增”的背景（一）税制结构不合理，出现两税并行的情况我国 如今的增值税，是对于提供修理、加工及进口货物方 面的增值额进行征税。营业税，则是对于暂行条例之 中规定的劳务或者不动产销售额进行征税。这两种税 务的征收，由于存在中央与地方之间的均衡问题和一 定的差异，往往出现两税并行的局面。实际上，由于 现实因素，课税格局出现了不公平的状况，打破了商

2、 品及劳务流转方式的统一特点。而税收征管，也由于 两税并行而在具体实践过程中受到了阻碍，主要是因 为在市场经济之中增加了有关于服务和产品的捆绑销 售情况，而且销售形势越来越复杂，难以划分服务和 商品存在的比例关系，同时也在两税的划分问题上产 生了一定的阻碍。（二）重复征税的后果严重如今的营业税是对营业 额的全面征税，不能抵扣，在营业税制下道道征收,全额征税”的重复征税问题突出，其后果是企业税负增 大，营业税的本质特点也没有办法体现出来。增值税本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载的抵扣措施有一定的

3、激励性及针对性，能够引导并促 进企业的发展。增值税税制下的环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。如果说 两税并行，增值税的税基就会大大缩小，没有办法囊 括更多的服务或者商品，从而没有办法发挥相应的抵 扣优势。而且，因为在服务环节的购进过程中，只能 取得服务行业的普通发票，会导致没有办法抵扣进项, 没有增值的部分也应当进行增值税的缴纳，这就违背 了增值税的初衷。（三）对服务业的发展产生制约作用作为现代经济 发展过程中的重要产业，服务业需要税收政策方面的 支持，但是实际上，因为其生产的并不是实物，而是 服务，导致如今的税收政策出现一定的问题。第一， 过去服务业缴纳的是营业税，是

4、依照销售环节进行全 额征税，而生产企业是根据增值额进行征税，税基不 同导致税收不公平等问题出现。第二，相关服务通常 面对的是生产企业，生产企业在购进服务的过程中， 服务企业承担的营业税严重制约了生产企业的购买欲 望，阻碍服务企业的发展。第三，部分现代服务业需 要国家的大力支持及重点发展，应当在税收政策及产 业政策方面有一定的支持，但是实际上，税收并没有 得到相应的优惠，税收优惠的力度非常小，而且覆盖本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载范围也是非常狭窄的。（四）国际化趋势美国最先提出了增值税的概念

5、， 但是最早征收增值税的则是法国，如今在世界范围内 已经有170多个地区和国家实行了这种税制。我国也 在1983年开始进行增值税的试行，1984年就已经开 始正式征收。国际方面的趋势是，其税务范围涉及绝 大多数的劳务及货物。其成功经验表明，我们应当顺 应其发展，使增值税范围不断扩大，在某些方面，营 业税可以被增值税彻底取代，从而实现劳务与货物之 间征税的统一。这样一来，增值税在我国可以覆盖更 多的货物和劳务，比较符合国际化趋势和我国的基本 状况。二、税制改革的意义2012年，上海开始正式作为税制改革的试点，到 了 8月1日，试点范围渐渐扩大到了八个省市。一年 之后，在交通运输业及某些服务业开始

6、了营业税改增 值税的改革，并且在全国范围内进行改革。营改增.试点改革是继1994年分税制改革以来又一次重大的 税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于 促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整 对于部分行业来说也有着非常重大的意义，具体包括 如下几个方面。本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载（一）对中国的税制进行完善1994年，分税制改革 是为了权衡中央与地方之间的关系，但是这种均衡在 一段时间之后出现了新的问题，最主要的问题就是将 营业额作为主要依据进行全额征税的营业税，在征收 方面

7、会产生重复的状况，对于有些企业来说，税负大 大增加，同时对于有关行业起到了一定的制约作用。 而退出分税制改革政策，对于重复征税的问题有非常 大的作用，能够使企业税负得到有效降低，对于我国 税收制度的完善也有非常重大的意义。不过，在税收 改革之后，增值税占据的比例会大大增加，营业税收 入减少可能会导致地方财政有一定的压力，这就需要 其他税制之间进行相应的配合。（二）税收征管国际化在国际商务贸易之中，有很 多税收问题，国际上如今通用的标准是在增值税范围 之内加入服务类行业的有关内容，如果我国采取不同 于国际上的征税方式，会使操作方式更加繁琐。营 业税改增值税的出现，为我国国际贸易的发展提供了 更好

8、的环境。在经济全球化的今天，我国企业在国际 舞台上得到了更广阔的空间及市场。（三）消除服务业发展的税制瓶颈现代服务业目前 已经发展成为国民经济新的增长点，营改增”试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始，利用增值税本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载的 抵扣机制”降低了税负，促进了企业分工细化和技 术进步。例如：营改增”对小规模纳税人适用简易计 税方法，即按照不含税销售额乘以 3%的征收率计算 缴纳增值税额，税负明显减轻，从“营改增”中获益更 多，特别是对中小服务业的发展将起到很大的推动作 用。

9、（四）有利于企业之间的公平竞争税制改革为发展 第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机，其税 基更加宽泛，扩大了覆盖范围。税收改革提高了企业 的综合竞争力，增强了综合国力。三、应对营改增”改革的几点建议首先，政府对于税改造成的影响应当进行密切关 注。国家进行营业税改增值税改革，是为了推动产业 结构的升级和优化，使企业负担大大降低。不过所有 的事情都有利有弊，在试点的过程中可以发现，很多 企业的税负率得到了 一定的降低，特别是现代服务业。 另外我们也注意到，对于部分服务业来说，由于企业 取得增值税进项较少，反而增加了税负率。这就对政 府提出了 一定的要求，在改革之前应当进行充分的税 收筹划及调研

10、工作，并密切关注其效果，逐渐加以改 进，只有这样才能达到税制改革的根本目的。其次，企业应当加强政策的学习，并与税务部门本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载妥善沟通，从企业建立之初就应当与税务机关保持良 好的沟通，及时进行相应政策的学习，以便享受税收 优惠政策的权利并承担相应的纳税义务。在税制改革 的推进过程中，新政策日新月异、层出不穷，企业更 应当及时加强学习，以便掌握最新的税收法律法规， 必要时可借助事务所的力量，保证实现依法诚信纳税最后，企业应当采取有关措施，应对税制改革。在营业税改增值税的

11、过程中，渐渐涉及越来越多的行 业和企业。因为增值税的征收机关从地税调整成了国 税，且核算方式比较复杂，这就需要企业对政策进行 充分了解，并向内部的相关业务人员进行宣贯及培训I。 另外，缴纳增值税能够使企业的税负率得到有效降低， 不过降低的前提是在列支成本费用的时候，尽量多地 得到增值税专用发票，从而进行进项税的抵扣，这就 需要企业及时调整相应的采购策略。四、结语如今，我国正处于社会主义市场经济的 高速发展时期，也是经济方式进行转变的一个关键时 期。总的来说，税制改革对于企业来说有重要的意义, 使其市场空间大大扩大，并带来了相应的机遇，对于 提高企业的实力、提升其竞争力及推动国民经济发展 都有着非常重要的意义。本文为网