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文档简介

1、企业增值税计算方法近日，财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政 部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”）发布，细化增值税改 革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可 抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗? 下面就让我们一起学习一下吧。一、要注意政策执行期间是2019年4月1日至2021年12月31日二、要注意确认条件生产、生活性服务纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（简称四项服 务），取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人三、要

2、区分不同设立时间2019年3月31日前设立的纳税人自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满 12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加 计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规 定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策四、确认的连续性确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整。以后年度是否适用要根据上年度销售额计算确 定。五、准确计算加计抵减的基数按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额，不得从销项税额中抵扣的进项税额部 分，不能作为计提的基数。已计提加计抵减额的进项税额按规定作进

3、项税额转出的，应在进 项税额转出当期相应调减加计抵减额六、区分三种情况抵减抵减前的应纳税额等于零的；抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的；抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的。七、记住一个例外出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策。兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为，且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，需要 按政策规定予以剔除。八、单独核算加计抵减纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况九、首次需填表声明在年度首次确认适用加计抵减政策时，需提交适用加计抵减政策的声明。同时兼营四项服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业。十、有始有终加计抵减政策到期后，纳税人不再计提加计抵减额。结余的加计抵减额停止抵减。计算方法：1、一般纳税人计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额X税率销售额=含税销售额；（1+税率）销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增 值税税额。基本示例：A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发 票。销售甲产品含税销售额为23400元。进项税额=1700元销项税额=23400/ （1+17%）X17%

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