项目二 开展初步业务活动

1、开展初步业务活动2明确准备接受委托业务的性质和范围初步了解被审计单位的基本情况评价自身的胜任能力确定审计收费明确被审计单位应协助的工作签约前的准备工作3二、审计证据4被审计单位的会计信息其他信息如何构成审计证据？没有会计信息，审计没有对象，工作无法开展。没有通过三种途径获取的其他信息，就无法识别重大错报风险。5综合考虑，反映出结果的一致性。如果结果不一致，甚至是重大的，就应当扩大审计程序的范围。不同来源的审计证据不同性质的审计证据 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。获得的审计证据应当充分，足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受水平。 需要获取的审

2、计证据的数量受其对重大错报风险的影响，错报风险越高，需要的审计证据可能越多。同时受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 然而，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。审计证据的充分性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。可靠性是指证据的可信程度。 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。判断审计证据的可靠性时，

3、通常会考虑下列原则：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计更可靠。审计证据的适当性两者关系充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，即：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少，例如，被审计单位内部控制健全时生成的审计证据更可靠，注册会计师只

4、需获取适量的审计证据，就可以为发表审计意见提供合理的基础。另一方面，如果审计证据的质量存在缺陷（如审计证据与审计目标不相关、获取的审计证据不可靠），证据数量再多也难以起到证明作用。总而言之，应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。7三、审计职业道德基本准则职业道德基本原则良好的职业行为保密专业胜任能力和应有的关注诚信独立性客观和公正包括中国注册会计师职业道德守则和中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则。中国注册会计师职业道德守则具体包括中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则、中国注册会计师职业道德守则第2号职业道德概念框架、中国注册会计师职业道德守则第3号

5、提供专业服务的具体要求、中国注册会计师职业道德守则第4号审计和审阅业务对独立性的要求和中国注册会计师职业道德守则第5号其他鉴证业务对独立性的要求。注册会计师职业存在的灵魂所在。9四、获取审计证据的具体程序重新计算函证检查重新执行分析程序询问观察获取审计证据的审计程序上述审计程序单独或组合起来，可用作风险评估程序、控制测试和实质性程序。11五、注册会计师的法律责任注册会计师说：企业的问题隐藏很深，查不出来别怪我。预期使用人说：你有这个能力，又收了钱，应该能查出问题，查不出来就该承担责任。鸿 沟任何行为都会有相应的法律约束，注册会计师执业也不应例外，问题是要解决合理、公平的解决。鸡同鸭讲四个方面的

6、问题管理层与治理层以签名并盖章的形式表明承担责任。2.公司应当提供完整的会计资料。3.具体责任包括三个方面。一是报表的编制基础，二是内部控制并导致不存在重大错报，三是必要的工作条件。注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见1.遵守职业道德。2.计划与实施审计程序。3.获取充分、适当的审计证据。4.得出合理的结论。各自承担各自的责任。出了问题各打50大板。法律责任的出现与注册会计师是否保持了应有的职业谨慎、其他权利人的损害是相联系的。导致法律责任的几种情形：违约、过失、斯诈。2.几种法律责任：行政责任、民事责任、刑事责任。被审计单位管理层和治理层的责任注册会计师的责任两种责任的关系注册会计师可能

7、承担的法律责任萨班斯法案要求CEO与CFO签字，表明责任。萨班斯法案要求CEO与CFO宣誓，一旦查出有欺诈行为，500万美元罚款，20年徒刑。14六、注册会计师执业准则权威性标准维护社会公众利益提高执业质量降低审计风险凡有注册会计师存在，都有执业准则，强制执行。这是准则的四个作用依此仲裁社会效果执业层面事务所层面Add Your Title相关服务准则鉴证业务准则审计准则（合理保证、积极方式）审阅准则（有限保证、消极方式）其他鉴证准则（有限保证或合理保证） 准则体系框架不提供任何程度的保证。4101号：对财务信息执行商定程序4111号：代编财务信息见后2101财务报表审阅3101历史财务信息审

8、计或审阅以外的鉴证业务；3111预测性财务信息的审核。风险评估与应对（6）基本要求和责任（9）1201计划审计工作；1211通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险；1221计划和执行审计工作时的重要性；1231针对评估的重大错报风险采取的应对措施；1241对被审计单位使用服务机构的考虑；1251评估审计工作过程中识别出的错报。1401对集团财务报表审计的特殊考虑；1411利用内部审计人员的工作；1421利用专家的工作。1501对财务报表形成审计意见和出具审计报告；1502在审计报告中发表非无保留意见；1503在审计报告中增加强调事项段和其他事项段；1511比较信息：对应数据和比较财务

9、报表；1521注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任。Click to add Text审计准则1601对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑；1602验资；1603对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑；1604对简要财务报表出具报告的业务；1611商业银行财务报表审计；1612银行间函证程序；1613号与银行监管机构的关系；1631财务报表审计中对环境事项的考虑；1632衍生金融工具的审计；1633电子商务对财务报表审计的影响。 审计证据（11）Click to add Text1301审计证据；1311对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑；1312函

10、证；1313分析程序；1314审计抽样；1321审计会计估计（包括公允价值会计估计和相关披露）；1323关联方；1324持续经营；1331首次审计业务涉及的期初余额；1332期后事项；1341书面声明。1101注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求；1111就审计业务约定条款达成一致意见；1121对财务报表审计实施的质量控制。1131审计工作底稿；1141财务报表审计中与舞弊相关的责任；1142财务报表审计中对法律法规的考虑；1151与治理层的沟通；1152向管理层与治理层通报内部控制缺陷；1153前任注册会计师和后任注册会计师的沟通。 特殊领域（10）审计结论和报告（5）利用他人工作（3）

11、（44） 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础