财务管理资料-内部控制循环优秀文档常用版

1、齐齐哈尔北兴特殊钢内部控制循环第一章总则第一条 为规范公司的规范运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据中华人民共和国会计法、内 部会计控制基本规范等相关法律法规，制定本公司内部控 制制度。第二条 本公司所称内部控制是指为了保证公司各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊 行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制 职能的方法、措施和程序，主要包括财务开支审批内部控制 制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业 务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。第三条 公司内部控制体现了如下原则：（一）关键点控制原则：涵盖公司内部的各项经济业务、 各个部门

2、和各个岗位，需要全体员工在生产经营的各个过程参与，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；（二）符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全 体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；（三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设 置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位 之间权责分明、相互制约、相互监督；（四）成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理 考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求，如果无法确 认控制点所带来的收益，则应考虑满足既定控制前提下，使 控制成本最小；（五）补偿性原则：如果公司在各个控制环节中

3、某一环 节一旦失去控制，在下一控制点要适当得到补偿，以保证内 部控制运行的整体可靠。第五条 公司业务程序内部控制点上一环节控制点负责人有权指导、监督下一环节控制点责任人，并对出现的错误 和误差承担相应的责任：即下一环节控制点责任人出现错误 和误差所带来的损失除其本人应承担相应的责任外，其上级 别责任人亦应承担相应责任的处罚。第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责的有效发挥， 确保公司内部控制的有效运作。第七条公司法定代表人对本公司内部控制的建立健全及有效实施负责。第八条本制度适用于公司各部门。第二章 财务开支审批内部控制制度第九条 公司财务开支

4、审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。第十条 公司财务开支审批原则（一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务 双签制度。有权签字人对办理经济事项的真实性和合法性负 责，财务负责人对经济事项的会计处理和财务管理负责。有 权签字人指公司内办理经济事项的负责人，具体包括公司总 经理、分管副总经理和部门负责人。（二）所有经济事项必须有经办人签名，一名或一名以 上有权签字人审批签字，经财务负责人签字后，方可到财务 部门报账；（三）按照公司成本费用开支的审批权限（见附件一： 公司财务开支审批权限表、审批表），公司成本费用开支程序由经办部门负责人、分管副总经理或总经理审核和

5、财务部 签批；（四）有权签字人应认真审核，按规定的审批权限进行 审批；（五）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认 可的票据，无效票据一律不得用于报账。公司对外办理经济 事项，要求同对方签订合同或协议。依据合同或协议办理的 经济事项，报账时需附有效合同或协议；（六）报账单据经有权签字人签字后，会计人员应按照 有关成本费用开支标准审核把关，审核无误后制作付款凭证，出纳根据付款凭证办理付款手续。不得先付款，后作会 计凭证；（七）各部门和经办人员须按照本制度规定的审核程序 办理报账手续，审批手续不全的款项，财务部门有权拒绝支 付；（八）各部门和经办人员从财务部门借款办理经济事项 时，须于经济事项

6、办理完毕后 1 周内到财务部门报账；（九）在公司财务开支过程中，严禁通过化大为小、化 整为零等形式来逃避开支权限管理的行为。第十一条公司成本费用开支内容包括运杂费、保管费、包装费、保险费、差旅费、招待费、运输费、交通费、费、修理费、办公费、会议费、书报费、业务宣传费及其他费用等。第十二条公司成本费用开支审批权限公司发生的管理费用，在核定的年度预算范围内列支。 对于预算外的成本费用开支必须经过预算外程序，在财务部 门费用预算中的机动费用中开支，详细规定见全面预算管理 制度。（一）办公用品或低值易耗品：、公司日常办公所需的办 公用品或低值易耗品，购置金额在 500 元以下的由部门负责人审核批准。（

7、二）业务招待费、修理费、会议费、差旅费、业务宣传费等公司对外发生的各项费用，金额在 1000 元以下的由部门负责人审核批准，金额在 1000 至 10000 元的由主管副总经理审核批准，金额在 10000 元以上的由公司总经理审核批准，。第十三条 公司成本费用开支审批流程（一）支出申请：因公司业务需要发生费用开支时，经 济事项经办人员根据当月公司费用预算和公司相关费用支出标准填制“费用开支审批申请表”，呈报部门经理。（二）部门经理接到“费用开支审批申请表”后，对费 用开支的合规性进行审核；预算内开支按成本费用审批权限 办理；预算外成本费用上报经理审批，列入部门机动费用支 出。（三）审批签字的“

8、费用开支审批申请表”返还给申请人，申请人将其呈报财务部经理审核签字后，交公司出纳领 取现金、支票。第十四条公司固定资产购置原则（一）公司固定资产的购置必须严格按照审批权限和相 应手续办理。（二）公司固定资产购置采用“统一采购、归口管理” 的原则，由公司企管部办理固定资产的购置工作。第十五条公司固定资产购置审批权限公司固定资产统一由公司办理，相应权限见附件一：公 司财务开支审批权限表。第十六条公司固定资产购置流程（一）由公司资产使用部门提出申请，填制固定资产购 置申请表。（二）对于预算内的固定资产购置经公司部门经理批准后，按照固定资产购置审批权限分别报公司副经理、总经理 批准后并报公司财务签批；

9、对于预算外的固定资产由公司总经理批准后报公司财务签批。（三）经签批后由公司财务部安排资金。（四）对于金额较大的固定资产由公司相关部门组成采 购团负责固定资产招投标管理，采购部门和技术部门共同负责提供三家以上的供应厂商，报总经理办公会决定选择供应商，并由采购部门负责签订和执行固定资产采购合同；对于 金额较小、日常办公所需的固定资产，由公司办公室负责采 购。对于重大的、影响公司经营方向的生产所需固定资产， 需要上报董事会审批。（五）采购后的固定资产由资产使用部门办理验收、签 字领用手续；同时财务部门办理资产的入账手续。第十七条公司负责对外投资工作，具体投资权限按照公司财务开支审批权限办理，各职能部

10、门不得对外投资。第三章采购与付款业务程序内部控制制度第十八条 公司采购与付款业务程序主要包括请购、签订采购合同、订货、验收和入账等环节。第十九条 公司在采购与付款业务程序中，应保证以下职务的相互分离：（一）在请购单中，对需要采购物资品种、数量由生产 部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交 采购部门进行公开询价。（二）采购合同审查应由生产部门、采购部门、财务部 门、法律部门共同进行。（三）采购人员不能同时负责采购物资的验收保管。（四）采购人员、保管人员、使用人员不负责账务的记 录。（五）采购人员与负责付款审批的人员分离。（六）审核付款人员与付款人员分离。第二十条合理规划采购与付款业

11、务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、 验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。第二十一条公司的采购与付款业务程序内部控制制度包括：（一）请购：（一）按照采购单价和采购总金额将公司采购物资分为 A、B、C 三类。（二）需求部门依据生产经营需求确定需求计划，采购 部门结合物料部提供的库存数据制订采购计划，采购计划包 括采购物资名称、代码、需要量、到货时间。（二）订购（一）公司采购采用分类采购法：对于A 类、B 类等采购金额较大、质量要求较高的物资， 通过质量评审确定入围供应商，公开招标，选定价格较低、信用较好的厂商进行订购，必

12、要时签订框架协议；对于 C 类物资等单价较小、采购量较大的物资，每年对供应商进行统一价格评定，需采购时，由采购部按采购计划 及时向确定的少量供应商订货。（三）信用评估采购部供应商管理人员对供应商的产品质量、供货条件 等进行评估确定入围供应商。（四）批准采购经信用评估确定符合公司的采购条件的供应商报公司总 经理批准后，签发采购合同，正式办理订购手续。（五）合同签订经公司总经理批准后，按照审批权限由总经理或指定的 授权委托代理人与供货商签订采购合同，采购合同一式三份，一份留供货商以备发货，一份送财务部门以备核算，一 份采购部留存。（六）验收公司物料部负责采购物资的储运以及按照合同约定的条件，检验品

13、质、规格及验收数量。物资验收的原则：随到随办，逐件检验；物资验收后作如下会计处理：材料入库后，无论是否与采购合同相符，都须填写 入库单一式四联，一联保管仓库留存，一联采购部留存，两 联由保供部转送财务部门。采购部核对供货发票，检查发票所填名称、数量、 单价等是否有误，同时将入库单与采购合同核对，核对所收 之料与采购合同是否相符；完成审核程序无误后，送财务部 门核算。会计接到入库单和发票后，审核入库单和发票无误 后，编制记账凭证，进行账务处理。（七）到货不符的处理如果验收时或入库后出现数量或品质不符，采购部将 多余或品质不符的而拒收的材料，填写退货通知单，退回供 应厂商；退货通知单一式三联，一联

14、由采购部留存，附于原采 购、验收单后归档；一联送财务部门；一联通知供应厂商。 因质量不符的退货，质检部门在退货通知单签章。（八）付款公司支付货款时，除按规定可以支付现金外，一般应以 支票等方式支付。应付款会计核对应付账款明细账和客户提 供的发票等单据无误，经财务部门经理或总经理签章后，交 出纳人员办理支付。（九）入账公司财务部门取得供货方的发票和收货单等原始凭证 后，进行计量并计入适当的账户和适当的会计期间。第四章销售与收款业务程序内部控制制度第二十二条 销售与收款业务程序内部控制制度包括销售部门、生产部门、财务部门、保管部门及其他涉及销售与 收款业务的参与人。第二十三条销售与收款业务程序的主

15、要环节包括报价、信用调查、接受订单、核准付款条件、填制销货通知、 发出商品、开具发票、核准销售折扣、核定销售折让或退货 条件并办理退款或接受退货、收取货款以及各环节的账务处 理等。第二十四条在销售与收款业务程序应保证以下职务的相互分离：（一）接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和 客户信用调查工作。（二）填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作。（三）开具发票的人不能同时负责发票的审核工作。（四）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审 核批准工作。（五）记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和 退款工作。（六）会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作。第二十五条 在公司销售部门制定恰

16、当的销售政策，明确定价原则、信用标准和条件、收款方式以及涉及销售业务 的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和账 款回收的管理，避免或减少坏账损失。第二十六条 公司销售与收款业务流程：（一）报价销售人员关注市场情况及公司的销售情况，按基本报价 表，在公司授予的一定权限内，结合客户的需求及竞争者的 报价情况，向客户报价。如报价超出其权限范围，需按公司 规定权限逐级上报。销售人员接到顾客询价，需按照客户要求及时报价，不 可借故拖延。（二）信用调查为了确保客户的信用状况，销售人员在接受订货以前， 应通过以下方法，对客户的信用状况进行调查：利用公司现 有的资料、实地访问考察、参考公共资料、委

17、托中介机构调 查等。同时，调查的内容至少包括：客户名称、负责人、 资产状况；重要管理人员及其背景资料；创建时间及经 过情形；业务内容及损益状况；设备内容、员工人数及 生产能量；金融单位往来情况；销售对象及推销能力；在同行的地位及评语；其他必要事项等。（三）批准经客户信用调查情况确定符合公司的销售政策的销售 商，经销售部经理批准后，正式办理受订手续。（四）受订销售人员接到购货意向，应先确认顾客所需产品品质、 种类、数量、规格、交货期限等各种交易条件后方可接受。 如认为难以接受者，报子公司经理核定。若准备接受，销售 人员应核查顾客信用，根据合同授权书，签订销货合同。销货合同一式三份，销售部门、财务

18、部门和客户各一份，以备核查和催收款项。合同签订后，若因条件变更而需要更改，应及时办理更改，其变更程序同签订程序。同时，销售人员应及时查对合同的履行情况，若发现顾客违约或其他异常，立即呈报上级， 采取适当对策。（五）填制发货通知单填制发货通知单：销售部门根据销货合同规定的时限， 填制发货通知单。发货通知单通常一式三联，一联销售部门 留存，一联连同销货合同送财务部门作为开具发票的依据， 一联送仓库部门作为发货的依据。（六）发货：仓库部门接到发货通知单后，应严格按照 发货通知单所载货物名称、数量组织发货。（七）开具发票：销售部门核对发货通知单、销售合同 及客户回款记录中的相关内容，核对正确无误后，销

19、售部门 填制“开具发票申请单”传递给财务部门，财务部门复核销 售合同、发货单后，开具销货发票。发票一联送顾客，其他 联留存以制作收入的传票。（八）销货退回：如顾客验收货物后，因货品质量或其 他原因提出退货，销售人员应协同销售部门经理对原因进行 详细调查，如确属正当理由，应及时出具审查报告以及客户 的退货理由书，待公司经理审查批准后，接受客户的退货。同时，收回销货发票并待货物验收入库后，及时进行账务处 理。对货物的质量问题由生产部门加以解决。（九）收款：销售人员与财务部门会计均应随时注意货款的收回事宜。财务部门会计应根据发货通知单、销售合同、 销货发票等及时登记销售收入，并按照客户及产品明细按月

20、编制应收账款明细表，一份送销售部门、一份自存，并按时清查应收款项，以求货款的安全收回。销售部门编制“销售统计表”，包括合同内容，发货情况、 预付款、到货款、质保金的应收和实收情况，资金核算员依据货款的应收和实收情况，及时向客户催款。收到客户的货款时，由财务部门会计填制“回款传达通 知单”给销售部门，经销售部门确定收款的合同归属后，会 计制作收款凭证，进行收款结算，销售部门在销售统计表上 注明合同实收款项。销售部门与财务部门主管会计每月核对 “销售统计表”和“应收账款明细表”，如有差异，及时查清。第五章附则第二十七条 本规定由公司财务部制定，解释权、修改权归财务部门。第二十八条本规定自发布之日起

21、执行。附件北兴特钢财务开支审批权限表权限内容项目部门经理审批人主管副总经理总经理董事会一、对外投资短期投资投资长期股权投资二、固定资产投资三、装置大修理 四、固定资产零购资生产装置设备产非标准设备处运输设备置计算机办公设备五、固定资产出租六、材料物资物资外购采购合同统购物资采购合同材料销售合同合 废 旧 物 资 处 理 合 同七、产品销售销售合同同八、工程项目 建设合同维修合同劳务合同担九、担保事项 对外担保保十、融资融向银行贷款资发行债券融资租赁费用开支附件二：主要财务内部控制循环财务齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务政策修改流程F-01董事会公司战略变化财务部经理拟订财务发展战略总经理董事会审

22、批通过审批不通过生产副总生产信息通过销x售xx部部经门理董事会、股东会总经理财务部经理市场信息审批通过审批拟订财务政策采购部经理原材料市场信息不通过总经理监督实施企管部人力资源等综合信息财务齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司长期投资决策流程F-02股东会制定公司长期发展战略总经理或各部门技术主管部门销售部提出长期投资建议评价技术可行性市场调查，评价市场可行性股东会董事会总经理办公会企管部财务部综合评审综合评审通过综合评审综合评价，汇总上报项目经济性评价不通过不通过过通结束总经理长期投资实施流程财务管理齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司价格政策制定流程F-03生产工艺部销售部预测市场环境将发生重大变化， 提出建

23、议成本消耗定额预测总经理财务部成本预测是否有必要修改是采供部原材料采购成本预测财务部生产成本发生重大变化时，提出建议否销售部市场预测结束否否销售部制定销售价格管理制度总经理办公会企管部采购部制定原材料目标采购价格董事会初步审议拟订价格区间审议是生产工艺部制定原材料目标消耗定额财务齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司销售价格制定流程F-04销售部业务员草拟合同销售部区域经理销售部经理总经理审核合同通过审核合同超出授权范围但有必要审核合同无必要不通过有必要结束不通过内围范权授不通过财务部生产技术部采购部销售部否是否可行财务部经理不通过财务部资金主管会计是审批审批通过企管部经理销售部经理签订合同销售部区域经理

24、签订合同审批通过财务齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司固定资产投资实施流程F-05企管部技术归口管理部门企管部企管部技术主管部门公司战略拟订项目建议书项目建议书评审子流程设计招标子流程委托设计财务部转列固定资产财务部、相关管理部门固定资产管理企管部工程管理部门财务部等工程管理部门决算审计工程预决算在建工程管理企管部设备招标子流程企管部施工招标子流程财务齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司长期资本性投资实施流程F-06有必要股东会长期投资决策流程企管部总经理办公会草拟投资方案财务部项目评价综合评审过通否结束董事长或总经理董事会企管部董事会签订投资协议通过综合评审拟订投资实施方案通过综合评审否不通过否企管部办理法律

25、手续是否有必要继续有必要是否有必要继续无必要财务部保管所有权凭证结束财务管理齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司采购付款流程F-07结束不通过经营副总采购部采购主管填制请款单采购部经理预算范围外审批审批不通过通过预算范围内通过财务部主管会计审查财务部银行出纳财务部经理结束办理付款通过审查过通不通过大额或非正常项目总经理相关部门审批整改不通过企业财务管理信息化与内部控制关系研究摘要：加强内部控制制度有助于提高财务管理信息化的质量，财务管理信息化质量的提高又将促进内部控制制度的有 效实施。本文对企业财务管理信息化与内部控制衔接进行了 研究，对二者之间相互影响、相互作用的关系进行了论述。关键词：财务 信息化

26、内部控制1 引言随着经济的全球化发展和信息时代的到来，健全的企业管理 和内部控制成为企业在竞争日益激烈的环境中生存和发展的关键。众所周知，企业内部控制的职能贯穿于企业经营活 动的各个方面、所有环节，像一个链条一样，连着企业的经 营命脉。而财务管理信息化过程则是该链条中不可或缺的关 键环节。企业财务管理信息化系统直接影响着内部控制系统 的运行效率。良好的财务管理信息化，可以使管理者及时掌 握企业的运营状况，能够促进内部控制系统的有效运行。本 文将从探讨内部控制与财务管理信息化的相互关系出发，寻 求如何推进两者良性互动发展的对策，从而为企业的顺利运 营提供保障。企业财务管理信息化与内部控制概述财务

27、管理信息化企业财务管理信息化是指企业以业务流程重组为基础，在一 定的深度和广度上利用计算机技术、网络技术和数据库技术，控制和集成化管理企业财务管理活动中的所有信息，提 供经营预测、决策、控制和分析手段，实现企业内外部财务 管理信息的共享和有效利用，以提高企业的经济效益和市场 竞争力。财务管理信息化是在特定的环境下产生的一种全新的财务管理方式，它具有实现物流、资金流、信息流同步化，财务 管理集成化，财务组织弹性化以及财务资源供应链化等特点，其在企业财务管理的各个环节，充分利用现代信息技术， 建立信息系统，使企业财务信息得到集成和综合，从而提高财务管理水平和经济效益。内部控制目前，国际上最具影响力

28、的内部控制框架体系为美国颁布的COSO （ Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission）。COSO 框架将内部控制的三大目标定位为财务报告的可靠性、经营的效率及效果、相关法律或法规的遵循。其具体内容则包含了五个相互联系的要素：控制环境(control environment )、风险评估(risk appraisal)、控制活动 (control activity) 、信息与沟通 (information and communication)、监控(monitoring )（图 1）。控制环境确定了企业的总体态

29、度，它是企业内部控制系统的 基础，对其他四个要素起制约作用。风险评估是提高内部控 制效率和效果的关键。控制活动贯穿于整个企业内部的各个 阶层和所有的职能部门。信息与沟通不仅包括企业内部的信息与沟通，还包括企业与外部的信息与沟通。监控是对企业 内部控制整体框架及其运行情况的跟踪、监测和调节，以自 始至终确保其有效性。企业财务管理信息化与内部控制的关系财务管理信息化对内部控制的影响财务管理信息化为企业带来一种无纸化、无场所化的新兴管理模式，对企业体制、管理模式和内控机制产生着极大影响。 借助财务管理信息系统，企业通过内网或互联网接入服务就可以参与管理、控制和交易，这种变化也影响和推动着企业内部控制

30、的发展与完善。企业内部控制的组织结构及控制方式发生改变。财务管理信息化通过个人与组织建立起 “视窗”，简化了组织结构，强化了控制力，使内部控制的透明度明显增强。企业内部控制范围得到拓展。财务管理信息化所采用的信 息技术使企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之 间共享资源成为可能，企业内部控制的范围不再局限于企业 内部，而是逐步延伸到企业外部和宏观环境。企业内部控制程序由顺序化向并行化发展。财务管理信息化协同处理和管理信息的全面集成，使企业内部各部门、各地分支机构以及与客户、供应商等的每一结点在产、供、销、 控制、预测等业务活动中产生的各种财务及有关信息，并行送入财务系统进行处理，并将产生

31、的结果反馈给各业务部门，使企业内部控制必须适应这种并行业务处理控制方式的 要求。企业内部控制将由“命令和控制”向“集中和协调”转变。 传统企业，工作按等级、过程分工负责，然后通过命令和控制层层分解。财务管理信息化企业的工作通过信息网络可以很方便地使内部及外部人员之间平等、动态地进行协作和沟 通，每一个人都可成为企业网络上的一个节点或决策点，加 上信息化系统的集中管理，使企业内部控制方式向集中和协 调方式转变。3内部控制对财务管理信息化的作用内部控制的反馈机制是财务管理信息化发挥作用的前提条件。企业通过财务管理信息了解企业的经营情况再采取措 施，实施控制，实现系统的自我调节和完善。内部控制制度

32、通过这种反馈机制对财务管理信息进行了过滤和整合，从而 保证了财务报告目标的实现。同样，财务管理信息只有通过 控制系统才能发挥作用，离开了控制系统，信息的加工处理 也就失去了意义。从内部控制要素与财务报告目标关系看，内部控制五要素 对财务管理信息化有效实施的保障。内部控制制度的控制程 序包括设计一套合理、高效的防范机制。具体有：分工、授 权、记录、保卫等一系列控制程序。控制环境则从组织结构 的设计开始，根据不相容职务分离的原则，明确各个部门的 责任和权力，形成部门之间相互协调、相互制约的机制，通 过适当的人力资源政策，确保人员的胜任能力与道德。风险 评估要素通过目标的确定和分解，及时辨识各种风险

33、，使由 于各种变化因素而造成的信息失真的可能性下降。监督要素 通过预算、内部审计、内部控制的自我评估手段，持续地对 内部控制执行情况进行监督，从而为财务报告目标的实现提 供了合理保证。综上所述，企业财务管理信息化与内部控制制度相互联系， 财务管理信息化对内部控制提出了更高的要求，推进着内部 控制的完善与发展，而健全有效的内部控制体系也为财务管 理信息化的顺利实施提供了支持与保障。企业财务管理信息化与内部控制衔接研究由上文分析可知，加强内部控制制度有助于提高财务管理信 息化的质量，财务管理信息化质量的提高又将促进内部控制 制度的有效实施，二者之间存在着相互影响、相互作用的关 系。财务管理信息化一

34、方面使企业内部控制风险环境发生了 变化；另一方面要对企业原有的业务流程进行优化，改变了 企业的组织结构。财务管理信息化要重新优化配置资源，企 业内部控制也要进行相应的改变和调整。然而这种改变和调 整应如何进行？如何将财务管理信息化很好地与内部控制制度相衔接呢？本文从流程控制、系统控制、管理控制和风险评估等四个方 面，对企业财务管理信息化与内部控制顺利衔接的相应对策 作出具体分析。流程控制企业财务管理信息化的重要标志是其业务流程的转变。财务管理信息化流程的管理、运行和控制，打破了原有职能部门的条块分割，实现了企业财务资源的统一管理和共享。因此， 根据财务管理信息化的特点，对企业进行相应得流程控制

35、是内部控制的核心。对于企业财务管理信息化而言，流程化应用要覆盖企业的计划、生产、基建、营销、采购、仓储、财务和人力资源等各个方面；而企业内部控制则对管理层面各个业务流程的运行过程进行流程控制，流程控制的有效性决定了企业财务管理信息化的应用架构。流程控制得主要内容有：业务流、工作流和许多其他用于确保数据处理一致性的控制，数据有效性和合理性的控制、限制和检查流程动作合法性等。系统控制在系统控制中将企业财务管理信息化与内部控制相结合，主 要涉及到系统安全和系统运行两方面内容。系统安全主要包 括：网络安全、应用系统安全、数据安全等；系统运行主要 包括：程序设计、运行维护、用户访问、审核验证、身份确认、

36、系统应变控制与设置、不相容职务的设置与验证及信息 系统基础环境的设置和验证等。管理控制过去企业内部控制主要依据的是法律、法规、制度、条例、 规定等，财务管理信息化的企业内部控制在一定程度上将法 律、法规等内容通过信息技术手段纳入流程控制和系统控制 中得以实现。有些无法由信息化技术实现的，还需使用过去 的内部控制方式，或由于信息化带来的一些新问题无法用流 程控制和系统控制实现的，要进行深入细致的分析和探讨， 建立起相应的内部控制管理机制和体系。风险评估在将企业财务管理信息化与内部控制相结合的过程中进行风险评估就是将流程控制、系统控制和管理控制形成的数据 结果进行统计、汇总、分析，再结合企业的资源

37、和运行情况 及外部环境进行内部控制风险评估，为企业内部控制决策提 供科学依据，建立起相应的风险评估反馈机制。风险评估的 主要内容有：利用网络评估手段，重新确定企业财务管理信息化中的关 键业务流程，加强和完善关键业务流程的内部控制。对企业财务管理信息化中的各个流程和控制的设计进行评估，确定这些控制是否能很好地满足和支持企业财务管理 信息化最终业务目标的实现。岗位职责分离的评估，确保在整个流程中存在正确的稽核 点和平衡点，对敏感业务交易给出足够的访问权限。评估控制方式是否合理，评估重点是流程控制、系统控制 和管理控制的配置是否合理有序。针对流程控制、系统控制、管理控制和风险评估四个方面的内容，结合

38、财务管理信息化的特征，大致归纳了对企业财务管理信息化与内部控制顺利衔接的具体要求（表 2）。表 2 企业财务管理信息化与内部控制顺利衔接的具体要求具 体 内 容以预算管理为核心，以成本控制为重点，以各项业 务数据为基础，对企业生产经营全过程进行全方位 管理控制。突出业务流程控制管理，业务流程内各业务操作批 准权限能够进行按需设置，对经营业务能够按照权 限大小进行分级操作控制。流程控 实现企业资源计划管理、日常经营管理和生产管理制 一体化应用。财务管理信息化流程要坚持内控优先、兼顾效率的 原则，定义好每个流程的流转步骤及相应职能的控 制点。严格定义各信息管理体系的编码规则，对会计、预算、业务、设

39、备、物料等进行统一标准化设计，实 现数据的统一控制和集中管理。加强系统安全控制，确保系统安全稳定；建立数据 备份系统，确保数据安全可靠。加强程序操作控制，数据的一切处理方法和过程都 系统控必须规范化，并保证及时性和稳定性，确保系统数制据操作的准确性。加强人员职能控制，加强授权批准基础内部控制管理，尽可能保持不相容职能（如业务、授权、执行、 保管和记录）的分离。加强内部审计，对会计资料定期进行审计，审查机 管理控内数据与书面资料的一致性，监督数据保存方式的 制安全合理性，监控与操作分离，实现系统内部的有效控制。风险评估建立有效的内部控制、风险评估反馈机制。本文总结成功的财务管理信息化建设能够为企

40、业信息化打下坚实的基础，实现信息共享和信息整合，打破信息孤岛的局面，促 进财务管理与企业管理的现代化。而成功的内部控制，则对 于保证企业财产物资的安全完整、财务管理信息化的质量以 及企业经营目标的顺利实现有着重要的作用。财务管理信息 化健全与完善了企业内部控制制度，同时内部控制制度又为财务管理信息化提供支持与保障，两者相互联系、互相影响， 是现代企业管理中不可或缺的部分。从流程控制、系统控制、 管理控制和风险评估等四个方面，对企业财务管理信息化与内部控制提出相应要求，为将其二者有机地结合、实现顺利衔接提供了理论参考，具有一定的现实意义。江苏财务管理(27092)-南- 大内部总结资料To 各位

41、学员：成功过财务管理经验结晶，这些都是老师精心总结的，可是隐形的价值，切记！掌握试卷考题类型和分值比例，做到有的放矢。教材里只要有计算的章节部分一起拿出来，一题一题过，大多很简单，一看就会，但建议拿笔一笔笔写出来，并记住，不会的可以参考历年试卷和内部资料。名词解释及简答部分：这个有个很省事的地方，因为教材后面是每章练习，里面有相关题目和答案，挨个背好了，考试都在这个范围，不在此范围的概率很小。还有的就是选择和判断，这些需要对书的细节很了解，老师建议，在上面两项做好的基础上再看书应该是很简单的了，只要把注意力放在其他方面，根据书的脉络，不难抓出一些重点的。我们不求 100%，所以遗漏的在所难免

42、，多看几遍就多好一点。书后练习题，历年试卷和我们内部资料每题都是好题目，要充分利用。年金相关的计算、概念必需深刻理解。还有就是考试要带计算器，切记！试卷结构：1、单项选择（261 分=26 分）；2、多项选择（61 分=6 分）；3、判断改错（101 分=10 分）； 4、名词解释（42 分=8 分）； 5、简答题（35 分=15 分）； 6、计算题（75 分=35 分）题型总结 一、名词：1、财务管理：就是人们利用一定的技术和方法，遵循国家法规政策和各种契约关系，组织和控制企业的资金运动， 协调和理顺企业与各个方面财务关系的一项管理工作。P102、永续年金：是指无限期收付等额款项，也称终身年

43、金。2P373.投资的风险价值:就是指投资者冒风险进行投资所获得的报酬,也就是投资收益多于(或少于)货币时间价值的那 部分 2P484、比率分析法：是计算各项指标之间的相对数，将相对数进行比较的一种分析方法。3P655、杜邦分析：是对企业财务状况进行的综合分析，它通过几种主要财务指标之间的关系，直观、明了地反映出企 业的财务状况。3P836、资金成本：为取得与使用资金而付出的代价。4P967、最佳资本结构：是指企业在一定时期使综合资金成本最低，同时企业价值最大的资本结构，是一个区间范围。4P1128、增量调整：是指通过追加或缩减资产数量来实现资本结构合理。调整的办法有增发配售新股，缩股减资或回

44、购 注销流通股份。4P1149、资本金制度：是国家对资本金筹集、管理和核算以及所有者责权利等方面所作的法律规范。5P11710、周转信贷协定：也称限额循环周转证，是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。6P15511、短期融资券：又称为商业票据、短期借据或商业本票，它是一种由规模大、名声响、信誉卓著的企业在公开市 场上发行的一种无担保本票，是一种新兴的筹集短期资金的方式。P15912、债权资产：是指企业采用赊销方式对销售产品或提供劳务而形成的性质上属于企业债权的应收账款和应收票据。8P20313、信用标准：是指企业愿意向客户提供商业信用所要求的关于客户信用状况方面的最低标准，

45、即客户获得企业商 业信用所应具备的起码条件。8P20514、信用条件：是销货人对付款时间和现金折扣所作的具体规定，它包括折扣率、折扣期限和信用期限三要素。8P21115、营业现金流量：是指项目投资完成后，就整个寿命周期内由于正常生产营业所带来的现金流量。9P25216、内含报酬率：又称内部报酬率或内在收益率,它是能使一项投资方案的净现值等于零的投资报酬率。9P25817、最佳更新期：固定资产的年平均成本达到最低值时的那个时点就是最佳更新期。9P27218、股利政策：是关于股份的股利是否发放、发放多少和何时发放等问题的方针和策略，包括股利无关论和股利相 关论。P37719、责任成本：是以具体的责

46、任单位为对象,以其承担的责任为范围所归集的成本,也就是特定责任中心的全部可控 成本。20、剩余股利政策：就是在公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构，测算出投资所需要的权益资本， 先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。12P38121、企业收购：是采用市场行为对某一企业实施兼并的一种方式。13P406 二、简答（略）三、单项选择和判断题：1、政府理财活动称之为（ A ）1P3 A、财政B、财金C、财务D、财贸工商企业的理财活动称之为(C)1P4A.财政B.财经C.财务D.财贸能体现现代企业制度基本特征的组织形式是( B )1P4(08.10)A.合伙人企业B.公司制企业

47、C.独资企业 D. 个人企业企业与投资者、受资者之间形成的关系，称之为(C)P6 (09.1) A债权债务关系B上下级关系C企业与所有者之间的关系D社会关系5、供产销，属于生产运动。1P7（熟记 P7 图 1-1）6、货币供应原材料供应加工产品(在产品)完工产品(产成品)取得收入分配利润,属于物质运动。1P77、货币资金储备资金生产资金产品资金货币资金增值增值资金分配，属于资金运动。1P78、筹资活动、投资活动（资金运用）、资金收回和分配活动为财务活动。1P79、企业与国家、企业内部、劳动者之间的财务关系是管理与被管理之间的关系。1P9政府与企业之间的财务关系体现为一种管理和被管理的分配关系。

48、()P9(09.1)对价值进行管理是财务管理的外在特点，而进行综合性的管理则是财务管理的内在特点。()1P1112、财务管理的特点是：1 财务管理的实质是价值管理；2 价值管理的根本是资金管理；3 财务管理是企业管理中心 。1P1113.财务目标对理财主体起着(D)1P18 A.制约作用B.激励作用 C.导向作用 D.制约作用、激励作用和导向作用的总和14、财务管理环境是指存在于财务管理系统之外，并对财务管理又产生影响作用的总和。1P1615财务管理主体与财务主体是一回事。() P18(09.1)财务主体是企业，参与理财的人员称为财务管理主体。因此财务管理主体与财务主体不是一回事。 16、所有

49、者财务目标是所有者权益保值增值；财务经理财务目标是现金流量良性循环。1P19经营者的财务目标是(B)1P19 A利润最大化B利润持续增长C价值最大化D产值持续增长财务管理的基本方法要坚持(A)1P24A系统论方法B协同论方法C数量规划方法D制度性方法财务管理的基础理论是(A) P26 (09.1) A经济学B会计学C金融学D管理学资本结构的MM 理论属于(A)1P28(08.10) A筹资理论B投资理论 C损益及分配理论 D资本运营理论从理论上讲，一个国家的不同地区，资金时间价值应该有差别。()2P29没有差别下面哪种债券的利率，在没有通货膨胀的情况下，可视为资金的时间价值?(A)2P30 A

50、国库券B公司债券c金融债券D融资券资金时间价值从其实质上看是指货币资金的(B)P30 (09.1)A膨胀B增值C紧缩D拆借24、资金时间价值大小是时间、资金量、资金周转速度三个主要因素相互作用的结果，它们是财务管理的筹资、投 资的实践活动必须优先考虑的前提。2P3225.现代财务管理中，一般采用单利与复利的方式计算终值与现值。()2P33采用复利的方式计算终值与现值。26、现值就是本金，终值就是本利和。2P33某企业现将 1 000 元存人银行，年利率为 10，按复利计算。4 年后企业可从银行取出的本利和为( C )2P33 A1 200 元B1 300 元C1 464 元D1 350 元某人

51、某年年初存人银行 2 000 元，年利率 3，按复利方法计算，第三年年末他可以得到本利和(D)2P33(08.10)A2000 元B2021 元C2 030 元D218545复利频率越快，同一期间的未来值(B)2P34A越小B越大C不变D没有意义若一次性投资 80 万元建设某项目，该项目2 年后完工，每年现金净流量保持25 万元，连续保持8 年，则该项目发生的现金流量属于(D)2P37A普通年金B预付年金c永续年金D递延年金资金成本的基础是(A)2 辅P37 A资金时间价值B社会平均资金利润率C银行利率D市场利率年金是指在一定期间内每期收付相等金额的款项。其中，每期期初收付的年金是(D)2P3

52、7(08.10) A普通年金B延期年金C永续年金D预付年金永续年金具有的特点是(C)2P37A.每期期初支付B.每期不等额支付C.没有终值D.没有现值某港人对某大学设立一笔基金,用其利息每年 9 月支付奖学金,该奖学金属于(C)2P37 A普通年金B预付年金C永续年金D 递 延 年 金 35计算递延年金终值的方法，与计算普通年金终值的方法不一样 。()P37(09.1)方法一样36、名义利率为票面利率，实际利率为收益利率，这里主要差别取决于计息周期与收益周期是否一致。如果两者一 致，名义利率与实际利率完全相等；如果两者不一致，则实际利率与名义利率不一致。2P47某人购入债券，在名义利率相同的情

53、况下，对其比较有利的复利计息期是(D) P47 (09.1) A一年B半年C一季度D一个月标准离差是各种可能的报酬率偏离(A)P48 (09.1)A期望报酬率的差异B概率的差异C风险报酬率的差异D实际报酬率的差异39、标准差 越小，越稳定，风险越小； 越大，越不稳定，风险越大。2P4940货币时间价值只能是正数一种形式，而投资的风险价值则有正数或负数两种形式。()2P4941、全部收益由资金时间价值和投资风险价值组成，资金时间价值为无风险报酬，从全部收益中扣除后的剩余就是 风险报酬。R=R+R2P52总收益f 时间价值R 风险价值如果标准离差率为O.5，风险系数为 0.3，那么预期风险报酬率为

54、(C)2P51企业进行某项投资，其同类项目的投资收益率为10，无风险收益率为 6，风险价值系数为 8，则收益标准离差率是(D) 2P51A4B8C10D5044、 系数是资本资产定价模式和组合投资下的一个风险计量指标。2P5345、市盈率表现为某证券投资所要 回收的年限 ，因此市盈率越高，回收期越长，存在风险越大。(09.1)46、投资报酬率它是市盈率的倒数(08.10)，因此市盈率越大，投资报酬率越低。经验数据要求市盈率为20-30 倍时最具有短期投资价值和投资的安全性。2P5647、财务分析的主要目的是评价企业的偿债能力、资产管理水平、企业的的发展趁势。3P6148、财务分析主要是以财务报

55、告 为基础，主要包括资产负债表、损益表、现金流量表、其他附表以及财务状况说明书。3P6249、财务比率分析主要是偿债能力分析、营运能力分析、获得能力分析。3P6750、偿债能力分析：3P67-70短期偿债能力指标：，流动比率越大,则偿债能力越强,财务运行状况越好,但不意味收益越高。一般流动比率为2：1 上下为宜。它是短期偿债能力指标。，(08.10)速动比率，分子中去除了变现差的存货，可以反映即期偿债能力，该指标以1：1 为好。3P68净营运资金=流动资产-流动负债 P68长期偿债能力指标：1 资产净值负债率，比率越小，说明企业的偿债能力越强。3P692 。3P70流动比率越高，说明企业短期偿

56、债能力越强，盈利能力也越强。()3P67盈利能力越低不会影响流动比率的业务是(A)3P67A用现金购买短期债券 B用现金购买固定资产C用存货进行对外长期投资D从银行取得长期借款53、某公司流动比率为 2：1，若企业借入短期借款，将引起流动比率( A )3P67A.下降 B.上升 c.不变 D.变化不定企业收回当期部分应收账款，对财务指标的影响是(C)3P67A. 增加流动比率B降低流动比率c. 不改变流动比率D降低速动比率55下列经济业务会使企业的速动比率提高的是( A )3P68(08.10)A销售库存商品 B收回应收账款C购买短期债券D用固定资产对外进行长期投资计算速动资产时，要扣除存货的

57、原因是存货的( B )3P68 A.数量不稳定B.变现力差 C.品种较多D.价格不稳定甲公司负债总额为 700 万元,资产总额为 2 400 万元,则甲公司的资产负债率为( C )3P69下列财务比率中，可以反映企业偿债能力的是( D )P70A.平均收款期 B.销售利润率 c.市盈率 D.已获利息倍数大华公司 2003 年度的税前利润为 15 万元，利息支出为 30 万元，则该公司的利息保障倍数为(B)3P70AO.5B1.5C2D3某企业税后利润 67 万元，所得税率 33，利息费用 50 万元，则该企业的已获利息倍数是(B)P70 (09.1) A278B3C19 D07861、营运能力

58、分析：P71-73存货周转率；存货周转次数越多，说明存货的流动性越强，存货管理效率越高 ；应收账款周转率 ，应收账款周转次数越多，说明企业催款速度快，减少坏账损失，资产流动性强，短期偿债能力也强。资产周转率,资产周转率越高，表明运用资产效率越高，企业的营运能力越强不属于分析企业资金周转状况的比率的是( A )3P71A.利息保障倍数B.应收账款平均收账期C.存货周转率D.流动资产周转率某企业年初存货为 40 万元，年末存货为 60 万元，全年销售收入为l 200 万元，销售成本为 800 万元。则存货周转次数为(C)3P71(08.10)A24 次B20 次C16 次D13.3 次某企业的存货

59、周转率为 6 次，则其存货周转天数为( D )3P72A30 天B40 天C50 天D60 天应收账款周转天数与应收账款周转次数是倒数关系。( )3P72应收账款周转天数与应收账款周转次数是反比关系下列财务比率中，反映企业营运能力的是(D )3P73(08.10)A.资产负债率B.流动比率C.营业收入利润率D存货周转率67、获利能力分析：3P73-77（1）投资报酬率： ；3P74-75销售收入利润率 ；成本费用利润率3P76每股盈余3P7768. 企业增加借入资金，肯定能提高自有资金利润率。()3P75企业增加借入资金，不一定能提高自有资金利润率。69、企业财务状况常用的综合分析方法是：财务

60、比率综合评分法和杜邦分析法。3P80例：属于综合财务分析方法的是(D)3P80(09.1) A比率分析法B比较分析法c趋势分析法D杜邦分析法70、杜邦分析法：3P80股东权益报酬率= 总资产报酬率 权益乘数 =销售净利率总资产周转率权益乘数杜邦分析法的核心是股东权益报酬率，主要有三个指标是资产报酬率、销售净利率和总资产周转率。3P83 (3)所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润=资产-负债=净资产总资产报酬率是所有财务指标中综合性最强的最具有代表性的一个指标，它也是杜邦财务分析体系的核心。 ( )3P83 股东权益报酬率股东权益报酬率=(A)总资产周转率权益乘数。3P83 A.销售净利率