(新)生产过程的核算

1、二、本钱与费用的区别与联络第三节 消费过程的核算 内容讲解 一、本钱计算的概念三、设置的账户四、消费过程的核算主讲人：李敏 一、本钱计算的概念第六节 本钱计算 (一)费用 企业在一定时期内发生的各种耗费的货币表现称为费用。 一、本钱计算的概念第六节 本钱计算 (二)本钱 不同阶段发生的费用，按照一定的本钱计算对象进展归集，就是该对象的本钱。 二、本钱与费用的区别与联络第六节 本钱计算 区 别联 系 (1)费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联络，而与消费哪一种产品无关。 (2)本钱是指企业为消费产品、提供劳务而发生的各种耗费

2、。本钱与一定种类和数量的产品或商品相联络，而不论发生在哪一个会计期间。 本钱是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，消费本钱是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品种类等本钱计算对象对当期发生的费用进展归集而构成的。本钱费用的构成生产经营过程中各种耗费支出消费本钱期间费用直接本钱直接资料其他直接费用直接计入产品本钱间接费用：制造费用按内容不同分为财务费用管理费用销售费用本钱费用的构成直接人工二、本钱费用核算的根本任务内容 本钱费用的核算就是归集和分配各项费用，计算产品消费本钱。 资料费用的核算 本钱费用核算的根本任务内容 其他费用的核算 工资及福利费的核算 产品完工入库的核

3、算 根据领料单和发出资料汇总表进展会计核算根据职工薪酬相关的工资结算单和各项经费计提表进展会计核算根据固定资产折旧表，水电费、报刊费、保险费等相关费用单据及相关费用分配表进展会计核算先进展本钱计算，然后根据完工产品本钱汇总表及验收合格的完工产品入库单等进展会计核算(一)“消费本钱账户 借 消费本钱 贷消费产品直接耗用的资料和人工费用；期末，分配转入的“制造费用月末转出的完工产品的消费本钱期末余额：尚未完工的产品的消费本钱账户构造 是本钱类。 核算在消费过程中发生的直接的本钱。 甲产品 乙产品 丙产品产品的类别(一)资料费用的核算 (二)“制造费用账户 借 制造费用 贷消费部门为组织和管理消费所

4、发生的各项间接费用月末分配转入“消费本钱账户的间接费用数额账户构造 是本钱类。 核算在消费过程中发生的间接费用。例如：车间的水电费、折旧费等。 水费 电费 折旧费费用的工程(一)资料费用的核算 (三)“管理费用账户 借 管理费用 贷企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润账户的费用数额账户构造 是损益类。 核算在消费过程中发生的管理费用。例如：业务款待费、办公用品费、印花税、差旅费、行政管理部门的职工工资等。 款待费 办公费 差旅费费用的工程(一)资料费用的核算 【例5】12月31日，本月领用资料根据领料凭证汇总表。领料凭证汇总表材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理部

5、门A材料68 00010 00078 000B材料20 0005 00025 000C材料21 00012 50033 500D材料30 0003 5001 50035 000合计118 00031 0008 50014 000171 500举 例借：消费本钱甲产品 118 000 乙产品 31 000 制造费用 8 500 管理费用 14 000 贷：原资料A资料 78 000 B资料 25 000 C资料 3 500 D资料 35 000解 答举 例 【例13.1】月末，仓库转来根据领料单汇总的“资料耗用汇总表，如表13-1所示。表13-1 材料耗用汇总表耗用对象 D材料 F材料 金额合计

6、 数量 单价 金额 数量 单价 金额 甲产品 95008.107695035050.001750094450乙产品 7500607503502750088250车间耗用 50040505025006550行政管理部门 110891891合计 176101426419504750019014 借：消费本钱甲产品 94 450 乙产品 88 250 制造费用 6 550 管理费用 891 贷：原资料D资料 142 641 F资料 47 500解 答作业：粉习题集P64业务四1、8、P66业务五8、绿习题集P60实训四1、9、实训五2、6、(二)工资费用的核算 账户构造 借 应付职工薪酬 贷企业实践

7、支付给职工的薪酬及职工福利费等，并结转各项代扣扣款分配给各受害对象的报酬及相关经费的计提是负债类。 核算在消费过程中发生的各项工资。例如：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费等。 工资 职工福利 社会保险(五)“应付职工薪酬账户 工资的工程(二)工资费用的核算 举 例 【例13.3】月末，会计根据工资发放表，编制“工资费用分配表，如表13-2所示，并进展工资费用分配核算。(二)工资费用的核算 举 例600001100049000合 计 1100011000管理费用 80008000制造费用 1800018000消费本钱乙产品 2300023000消费本钱甲产品 合计管理部门车间

8、部门 应借账户表13-3 工资费用分配表(二)工资费用的核算 借：消费本钱甲产品 23 000 乙产品 18 000 制造费用 8 000 管理费用 11 000 贷：应付职工薪酬工资 60 000解 答(二)工资费用的核算 【例13.2】2月8日，从银行提取现金60 000元，以备发放工资。解 答 借：库存现金 60 000 贷：银行存款 60 000举 例 【例13.2】2月8日，从银行提取现金60 000元，以备发放工资。举 例 【例13.2】2月8日，从银行提取现金60 000元，以备发放工资。(二)工资费用的核算 解 答 借：应付职工薪酬工资 60 000 贷：库存现金 60 000

9、举 例 【例13.3】2月9日，用库存现金发放工资60000。 【例6】12月31日，结算本月应付职工工资50 000元，其中：甲产品消费工人工资30 000元，乙产品消费工人工资10 000元，车间管理人员工资4 000元，企业管理人员工资6 000元。借：消费本钱甲产品 30 000 乙产品 10 000 制造费用 4 000 管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬工资 50 000举 例解 答 【例7】12月31日，按本月工资总额的14%提取职工福利费7 000元，其中甲产品消费工人4 200元，乙产品消费工人1 400元，车间管理人员560元，企业管理人员840元。借：消费本钱甲产品

10、4 200 乙产品 1 400 制造费用 560 管理费用 840 贷：应付职工薪酬职工福利 7 000举 例解 答1、企业月末编制“工资及福利费分配表。假设决议按本企业工资费用的10%发放福利费用习题项目工资福利费合计A产品工人工资14000B产品工人工资6000车间管理人员工资1600厂部管理人员工资2000合计236002、企业本月实发工资为23600元，开出现金支票提取现金，备发工资。3、用现金发放职工工资23600元。4、职工张华领取生活困难补助500元，现金付讫。习题作业：粉习题集P64业务四11、12P66业务五10、11、绿习题集P60实训四14、15、实训五16、17、(三)

11、固定资产折旧费用的核算 六“累计折旧账户资产类的备抵账户，与资产类账户构造正好相反，用于核算累计提取的折旧额。账户构造 借 累计折旧 贷企业固定资产减少时冲销的已提累计折旧数额应计提的折旧数额期末余额：现有固定资产的累计提取的折旧数(三)固定资产折旧费用的核算 举 例 【例13.5】月末，按规定计提固定资产折旧10 000元，其中消费车间固定资产折旧6 500元，行政管理部门固定资产折旧3 500元。(三)固定资产折旧费用的核算 借：制造费用 6 500 管理费用 3 500 贷：累计折旧 10 000 解 答 【例9】12月31日，计提本月固定资产折旧6 100元，其中消费车间4 100元，

12、管理部门2 000元。借：制造费用 4 100 管理费用 2 000 贷：累计折旧 6 100举 例解 答作业：粉习题集P64业务四10、P66业务五12、绿习题集P60实训四16、实训五18、(七)“财务费用账户 借 财务费用 贷企业发生的各项筹资费用期末转入“本年利润账户的费用数额账户构造 是损益类。 核算在消费过程中发生的财务费用。例如：利息费、手续费、现金折扣等。 利息费 手续费 费用的工程(四)短期借款的核算 (八)“应付利息账户 借 应付利息 贷实践支付利息应付未付的利息账户构造 是负债类。 核算在消费过程中发生的应付的利息费用。(四)短期借款的核算 未付的利息 企业获得一项期限为

13、3个月，年利率为3.6%，到期还本付息的银行借款100000元，所得款项存入银行。借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000举 例解 答 企业获得一项期限为3个月，年利率为3.6%的借款，按月计提利息。借：财务费用 300 贷：应付利息 300举 例解 答企业用银行存款归还上述短期借款及三个月利息。借：短期借款 100000 应付利息 900 贷：银行存款 100900举 例解 答作业：粉习题集P64业务四4、P66业务五4、13绿习题集P60实训四12、实训五15、(七)“管理费用账户 借 管理费用 贷企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润账户的费用数额账户构造 是损益

14、类。 核算在消费过程中发生的管理费用。例如：业务款待费、办公用品费、印花税、差旅费、行政管理部门的职工工资等。 款待费 办公费 差旅费费用的工程(五)其他费用的核算 (八)“制造费用账户 借 制造费用 贷消费部门为组织和管理消费所发生的各项间接费用月末分配转入“消费本钱账户的间接费用数额账户构造 是本钱类。 核算在消费过程中发生的间接费用。例如：车间的水电费、折旧费等。 水费 电费 折旧费费用的工程(五)其他费用的核算 12月31日，用银行存款支付本月水电费38 000元，其中：消费车间33 000元，管理部门 5000元。借：制造费用 33 000 管理费用 5 000 贷：银行存款 38

15、000举 例解 答借：制造费用 3 00 管理费用 5 00 贷：银行存款 8 00举 例解 答企业用银行存款支付消费车间的办公费200元、费100元；后勤办公费300元、费200元厂办张辉预借差旅费1000元，现金付讫。借：其他应收款张辉 1 000 贷：库存现金 1 000举 例解 答张辉报销差旅费800元，收回余款。借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款张辉 1000举 例解 答企业用银行存款支付下半年办公用房租金2400元。借：预付账款 2400 贷：银行存款 2400举 例解 答作业：粉习题集P64业务四2、3、7、9、P66业务五1、3、7、绿习题集P60实训四2、

16、4、7、8、10、11、13、实训五1、3、7、8、9、10、12、13、14、六制造费用的归集和分配 企业发生的制造费用经过“制造费用账户的借方进展归集。以粉色习题集P64业务四为例请同窗们把业务四一切的“制造费用账户的借方金额加在一同，算出合计数。六制造费用的归集和分配 按照一定的分配规范将“制造费用分配计入各种产品之中，计算确定每种产品负担的制造费用。分配规范：消费工人工资、消费工时、机器工时。计算公式：1、制造费用分配率=制造费用总额消费工人工资工时等总额2、某种产品应负担的制造费用=制造费用分配率该产品消费工人的工资工时等以粉色习题集P64业务四为例请同窗们做出13题。作业：绿习题集

17、P60实训四17、实训五第二个要求。六制造费用的归集和分配 业务举例 【例10】12月31日，分配并结转制造费用50400元。制造费用按甲、乙产品的消费工人工资比例分配，其中甲产品的消费工人工资为30 000元，乙产品的消费工人工资为10 000元。制造费用分配率30 00010 00050 4001.26甲产品应付的制造费用30 0001.2637 800(元) 乙产品应付的制造费用10 0001.2612 600(元) 四、产品消费本钱的计算第六节 本钱计算 (三)举例阐明产品消费本钱的计算会计分录借：消费本钱甲产品 37 800 乙产品 12 600 贷：制造费用 50 400(九)“库

18、存商品账户 借 库存商品 贷验收入库的库存商品本钱发出库存商品的本钱账户构造 是资产类。 核算企业库存的各种商品的本钱。库存产废品、外购商品、存放在门市部预备出卖的商品、发出展览的商品及存放在外的商品 甲产品 乙产品 产品的类别(七)计算并结转完工产品的消费本钱 结存商品的本钱七计算并结转完工产品的消费本钱的核算企业消费完工验收入库的产品，应于月末按其实践本钱转账。从“消费本钱转到“库存商品账户中。月末，结转本月完工入库产品的消费本钱。其中：A产品12000元，B产品22000元。借：库存商品A产品 12000 B产品 22000 贷：消费本钱A产品 12000 B产品 22000举例作业：粉习题集P64业务四14绿习题集P60实训四18 三、产品消费本钱的计算第六节 本钱计算 1、完工产品本钱的构成：完工产品负担的直接资料、直接人工和制造费用2、完工产品本钱的计算公式：完工产品总本钱=月初在产品本钱+本月消费费用-月末在产品本钱产品单位本钱=完工产品总本钱完工产品数量第六节 产品消费本钱的计算 (三)举例阐明产品消费本钱的计算 某企业2021年8月消费甲产品，月初在产品本钱6000元，其中：直接资料3000元，直接人工2000元，制造费用1000元。本月发生消费费用45000元，其中：直接资料2500