广告业会计实操方案

1、广告业第一部分 广告业概述第二部分 广告业的主要会计实务（一）营业税改增值税的背景 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。自2014年1月1日6月1日起，将铁路运输和电信业纳入营业税改征增值税试点范围。（二）应税范围和服务试点范围（三）营改增行业的税率及变化税率设置概况 在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除

2、有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3。出口服务适用零税率试点一般纳税人适用税率的变化情况交通运输、有形动产租赁服务由于购入的固定资产可以抵扣，税率大幅提高，现代服务业由于可抵扣项目较少，税率提高1%试点行业(服务业)现行税率(营业税)改革后征收率(增值税)税率变化交通运输业陆路运输服务3%3%不变水路运输服务航空运输服务管道运输服务部分现代服务业研发和技术服务5%3%-2%信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务有形动产租赁服务试点小规模纳税人适用征收率的变化情况（四）广告业的营改增 （属“文化创意服务”）文化创意服务营改增其他

3、服务业设计服务商标 著作权转让服务知识产权服务广告服务会议展览服务 1. 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。2. 商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各

4、种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。（五）文化事业建设费广告业和娱乐业服务广告业文化事业建设税：在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。 设计 服务不需要缴纳文化事业建设税会议展览服务计税方法：文化事业建设费=（含税价收入成本） 3% 第二部分：主要会计实务广州云阳广告有限公司为营业税改增值税的小规模纳税人，主要以广告

5、发布及设计服务的业务为主。对于常规业务的会计处理由于大家已经在工业实操的帐套进行了多次练习，此处不再举例，此处主要以广告公司的业务为主进行学习。以下是广州云阳广告有限公司2013年12月的经济业务事项业务1、 广州云阳广告有限公司为增值税小规模纳税人，2013年12月15日开出发票一（内容详见发票）款项未收，票面数额为85000元分录： 摘要 提供主营业务服务 借：应收账款-广州名动广告有限公司 85000 贷：主营业务收入-广告收入 82524.27 应交税费-未交增值税 2475.732、2013年12月23日，收到广州市南云都市报开来的广告发布费发票一张（对方是一般纳税人），票面总额为6

6、360元，税款360元，价款6000元。业务2、分录： 摘要：结转服务成本 借：主营业务成本-广告发布费 6360 贷：应付账款-广州市南云都市 6360业务3、 2013年12月26日，开广告发布费发票一张给广州太阳日报社（广州太阳日报为增值税小规模纳税人）票面总额为3500元。业务3、分录： 摘要 提供主营业务服务 借：应收账款-广州太阳日报社 3500 贷：主营业务收入-广告收入 3398.06 应交税费-未交增值税 101.94业务4、 2013年12月29日，广州云阳广告有限公司申请代开增值税专用发票一张，价税合计65750.00元.价款63834.95，税款1915.05元。业务4、分录： 摘要 提供主营业务服务借：应收账款-广州天天广告有限公司 65750 贷：主营业务收入-广告收入 63834.95 应交税费-未交增值税 1915.05业务5、计提相关税费注：堤围防护费的税率为0.1 %，本月增值税共计4492.72，根据其计算附加税分录 摘要：计提本月税金及附加和文化事业建设费 借：营业税金及附加 5130.07 贷：应交税费-应交城市维护建设税 314.49 应交税费-应交教育费附加 134.78 应交税费-应交地方教育费附加 8