财务监察管理办法

1、财务监察管理办法第一章总则第一条 为规范公司财务会计行为、严格财经纪律，提高对会计法规、 企业财务会计管理制度执行力，依据中铁三局集团有限公司财务监察管理 办法（中铁三财2015256号），并结合公司有关财务会计管理规定, 制定本办法。第二条财务监察是指公司对所属各单位的财务状况、会计法规和企 业内部财务会计管理制度执行情况进行监督、检查、报告、处理的管理行 为。第三条财务监察是公司财务部一项常态性的管理工作，是公司提高 会计信息质量，强化内部财务管控，维护资产安全与完整的监督手段，是 公司内控体系建设的重要组成部分。第四条财务监察类别一、按照监察内容，财务监察分为日常监察与专项监察。（一）日

2、常监察，指按照公司有关规定，须定期或不定期对各单位有 关财务会计行为和事项进行全面的监督检查行为。（二）专项监察，指按照财务会计法规及公司内部有关规定对被监察 单位某方面的经济活动情况进行专项的监督检查行为。二、按照监察方式，财务监察分为现场监察与网上监察。（一）现场监察，指财务监察人员赴被监察单位项目所在地工作场所 实地开展的监督检查行为。（二）网上监察，是指财务监察人员通过财务信息平台、资金管理平 台、成本管理信息系统等网络管理平台中的业务数据、报表数据进行的分 析、监控、监察行为。第五条本办法适用于公司所属各单位开展的所有表内、表外经济活 动业务。第二章财务监察组织与实施第六条公司根据各

3、单位实际管理情况，对各单位财务管理工作进行 全面监察、重点监察或专项监察。第七条公司于每年1月末前制定出本年度财务监察工作计划，经公 司总会计师批准后下发各单位。第八条公司在组织财务监察前应下达财务监察通知书（附件一）， 通知被监察单位接受监察，财务监察通知书应记载拟实施监察的事项、 时间安排、被监察单位、需提供的相关资料等。第九条 被监察单位接到通知后，应组织相关部门和人员，在检查实 施前完成财务监察事项所需资料的收集和准备工作，被监察单位应对提供 资料的真实性、完整性负责。在财务监察现场实施阶段，被监察单位应积 极配合并提供必要的工作条件。第十条公司可根据工作需要，组织或抽调各单位财务业务

4、骨干参加 公司专项财务监察活动。第三章财务监察职权第十一条公司在按照财务监察计划对各单位进行财务监察时，将成 立财务监察小组，选派财务监察人员具体开展财务监察工作。第十二条财务监察人员由熟悉国家财经法规政策、企业规章制度和 业务管理流程，具有较丰富的专业知识和工作经验，能够独立开展工作和 解决实际问题的财务人员担任。第十三条 财务监察人员在进行监察时，可行使以下职权：一、有权依照国家财经法规和集团公司及公司的财会制度规定对各单 位进行财务监督检查，有权要求被监察单位和有关人员介绍情况、提供有 关资料。二、有权调阅被监察单位财务预算、财务决算、账册、原始凭证、合 同、管理制度、文件、协议和其他有

5、关资料，对资产、负债及权益进行核查,必要时可进行复印、复制、拍照或到实地查看。三、有权向被监察单位相关人员提出问题，要求其做出答复或写出书面材料。为查清问题，财务监察人员有权向公司内相关单位请求协助调查，协助调 查单位的领导和有关人员应按期如实答复。四、有权向被监察单位提出纠正和改进意见，做出处理决定和处罚建 议 当检查中发现有严重违纪违法或经济犯罪情况，应及时向公司负责人、财务负责 人和相关部门反映。五、财务监察人员在行使上述职权时，被监察单位和有关人员应积极 主动配合，如实反映情况，不得干扰和阻挠财务监察人员正常开展监察工 作。第十四条财务监察人员在财务监察中发现被监察单位存在严重违法、

6、违纪行为，如不及时制止，可能会给企业带来经济损失或产生不良影响的， 有权责令被监察单位立即中止有关经济行为，并可做出妥善处理。第十五条财务监察人员在完成财务监察工作后，应出具财务监察报 告及财务监察处理决定。财务监察报告及财务监察处理决定应该独立、客 观、公正。第十六条 财务监察人员应当在检查中忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁自律、保守秘密；不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职 守； 不得接受影响财务监察工作的任何宴请活动或馈赠。第四章财务监察内容第十七条财务监察工作应贯穿于被监察单位经济活动的各个方面、 每个环节。财务监察工作主要内容包括但不限于：会计基础管理工作运转情况、资金管理情况

7、、项目财务管理情况、企业内部会计控制等制度执行 情况、产权管理制度体系执行情况等。第十八条 会计基础管理工作运转情况监察，主要是指依据会计法规、中国中铁会计核算手册和集团公司及公司的相关会计政策，检查 各 单位会计基础工作和会计核算等方面工作的执行情况。一、检查各单位是否依法设置会计账簿，会计账簿和会计科目的设置 是否符合规定；是否存在账外账，私设“小金库”现象。二、检查各单位是否按照公司规定实施了内部会计监督制度；是否明 确了记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保 管人员的职责权限，并做到相互分离、相互制约；是否明确了重要经济业 务事项的决策、审批和执行程序，并做到相互

8、监督、相互制约。三、检查各单位是否根据实际发生的交易或者事项的经济实质（不应 仅以法律形式），按照企业会计准则和股份公司会计核算办法的规定及时、谨慎进行会计确认、计量和报告，有无故意提前或者延后，有无高 估资 产或者收益、低估负债或者费用。四、检查各单位会计信息是否真实可靠、内容完整，是否清晰明了、 具有可比性；不同时期相同或者相似的交易或者事项，采用的会计政策和 会计处理方法前后各期是否一致，如有变更是否履行了规定程序。五、检查各单位是否按照规定定期进行财产清查，账实、账账是否相 符。六、检查各单位负责人履行会计法所赋予职责情况。七、检查各单位是否存在违反会计法、企业会计准则、中 国中铁会计

9、核算手册和集团公司会计政策规定的其他行为。第十九条财务管理体系运转情况监察，主要是检查各单位财务会计 制度、财经纪律执行情况等，主要包括：各项财务审批是否符合规定的审批权限，是否存在越权审批的现象；各项成本、费用列支是否符合制度的规 定，是否存在不合理和不合规的费用支出；是否存在财务人员在无单位决 策程序、无合法支付依据的情况下对外支付大额资金行为。第二十条 资金管理情况监察，主要是指依据会计法规、集团公司及 公司相关资金管理办法检查各单位资金管理方面工作的执行情况。一、货币资金、有价证券管理主要包括：货币资金业务相关岗位及人 员的设置情况，是否存在由一人办理货币资金和有价证券业务的全过程，

10、出纳和记账岗位有无混岗现象，货币资金业务岗位交接手续是否完善，记录 是否完整，支付款项所需印鉴是否分开保管；货币资金收支手续是否符合规 定，工程项目资金支付是否履行工程项目成本管理系统审批手续，现金开支范围是否符合有关规定，存放现金的场所是否有安全防范措施，是否严格执行现金盘点和银行对账单的核对，有无超过限额存放现金和白条抵库、挪用资金等问题；是否按照规定开立、使用和清理银行账户；票 据和有价证券的保管情况，重点检查银行票据的购买、领用、保管、销毁 手 续是否健全，有价证券是否专人保管、是否存在安全隐患。二、检查各单位是否有对外融资事项，是否有未经批准擅自向包括但不限于银行、信托、保险、基金、

11、典当、融资租赁等金融类和类金融类的机构举债；是否有向非金融类和类金融类以外其他机构以及自然人（包括内 部员工）举债。三、检查各单位是否有未经批准擅自向金融机构办理票据贴现业务； 是否有未经批准擅自开展应收账款保理业务。四、检查各单位是否与业主、银行合谋阻扰公司开展资金集中工作。五、检查各单位是否有出借资金事项，是否有未经批准擅自开展委托 贷款和购买单一理财产品事项，是否有超出合同约定又无正当理由对外支 付物资贸易或工程项目预付款事项，大额资金支付是否履行“三重一大” 决策程序。六、检查各单位是否有未经批准擅自向信托、基金等外部单位提供担保，以及对外出具承诺函等具有担保性质的事项。七、检查各单位

12、是否有从企业账户向个人银行卡、信用卡（工资、备 用金、报销款项除外）发生违反人民银行规定的资金结算；是否有企业账 户向劳务队、协作队私人银行卡办理除劳务工工资以外的资金结算。八、检查各单位是否有违反集团公司现金使用“八不准”和内部控制“四严禁”的规定的事项。第二十一条财务管理情况监察，主要指依据集团公司及公司各项财 务管理办法规定，检查各单位执行情况。一、资金管理方面主要检查：资金集中管理的方式及完成情况；上缴 款的完成情况；库存现金和备用金使用管理情况；工程项目成本管理系 统资金支付审批情况；大额现金使用情况；民工工资发放管理情况。二、成本核算及经济活动分析主要检查：成本管控体系建立及运转情

13、况；成本科目的设置及归集情况；经济活动分析开展情况；成本优化及增收创效情况；项目部经费管理，员工薪酬管理情况；三、合同及劳务管理主要包括：项目各类经济合同签订情况；合格劳务队伍准入管理执行情况；四、其他事项主要包括：关注项目废旧物资的处置和资金回收；关注 安全生产费、研发费的归集统计；关注项目涉税问题（内部相关企业发生 交易的涉税问题）；发生财经违纪现象及处罚情况；工程保险管理情况； 关注项目清收清欠工作开展情况。第二十二条企业内部会计控制等制度执行情况监察，主要是指依据 国家法律法规和集团公司及公司有关内部控制、财务管理办法、工程项目管理办法等各项制度，检查各单位债权、存货、固定（无形）资产

14、等资产管理情况，以及收入成本管理等其他业务管理情况。一、应收款项及预付账款管理。主要包括：是否设立清收清欠专门机构， 是否明确清收清欠计划和责任人，清收清欠奖励和处罚是否落到实处；应收及预付款项是否按照会计核算办法进行账务处理，是否按期签订债权确认单和 及时催收；发生坏账损失时是否查明原因，坏账准备金是否计提正确，坏账损 失的核销是否履行了审批程序；坏账核销程序是否规范合理。二、存货管理制度。主要包括：存货业务相关岗位和人员的设置情况， 重点检查合同签订、采购与付款等业务是否存在不相容岗位的混岗现象；物资采购是否履行了招（议）标采购程序；存货收发存业务的日常管理情况，重 点检查账实是否相符、是

15、否存在账外账，低值易耗品、包装物、小型机具 是否建立台帐管理；日常财务核算管理重点是检查存货的计价方法是否按照 会计核算办法确认“已完工尚未结算款”等，是否定期进行盘点，盘点程序是否正确，盘点差异是否及时办理会计处理并查明原因进行责任追究；存货的 处置情况，重点检查存货处置是否有授权批准，处置方式、价格是否合理，处 置收入是否及时入账。三、固定资产、无形资产管理制度。主要包括：固定资产、无形资产 购置、建造授权批准情况，重点检查固定资产、无形资产建造（采购）支 出是否存在无计划购建情况，固定资产、无形资产建造（采购）是否规范；固定资产、无形资产日常财务核算管理情况，重点检查是否按照会计核算 办

16、法以及有关规定规范确定初始价值、折旧及摊销方式和计提资产减值准 备，有无多提和少提折旧、资产减值准备的现象，固定资产调拨是否规范有 序，是否定期进行固定资产、无形资产盘点，盘点程序是否正确，盘点差异是否及时办理会计处理并查明原因进行责任追究。四、收入、成本费用管理制度。主要包括：收入情况的检查，重点检 查是否按会计准则要求正确核算收入，尤其是否按建造合同正确确认 和计量合同收入、合同成本、合同毛利，有无人为调节工程毛利，虚增或 虚减利润情况发生，有无收入不入账，截留、挪用等问题；成本费用情况的检查，重点检查成本费用业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审 批的行为，是否有违反规定擅自扩大成本

17、、费用开支范围，提高开支标准， 虚列挤占成本费用问题，是否及时真实准确归集成本和费用。五、财务状况及盈亏情况检查的主要内容包括：检查货币资金、应收 款项、存货（重点是“已完工未结算款”）、固定资产、无形资产、其他 资 产及流动负债的真实性、完整性；核查单位的总体盈亏情况和财务状况，是否存 在账实不符，是否存在不良资产和潜盈潜亏情况，是否存在偿债风险。六、税务管理方面。主要包括：“跨区域涉税事项报告表”管理情况， 是否按期申办、缴销；增值税管理情况，是否根据需要设置了增值税相关岗 位及职责，是否真正建立和完善了各业务主体之间的增值税抵扣链条，做到业务、资金、发票流“三流一致”和进项税充分抵扣，有

18、效控制了税务风险； 是否留存各种税金的税票扫描件；是否规范归集研发费用并设置台账；税金 计提是否合理，是否及时缴纳税金；固定资产报废是否正常，非正常报废是否进行专项申报等情况。第五章财务监察记录与报告第二十三条在财务监察过程中，财务监察人员按照监察事项的范围 和分工，查阅有关凭证、账表、文件、资料，并将与财务监察项目有关的 事项记入财务监察工作日记。对重要财务监察事项进行调查核实时，应有 两个以上人员参加。对现金、实物等进行盘点，要对盘点结果做出记录，由被监察单位和经办人签认。第二十四条 财务监察人员根据财务监察工作日记进行分析、归纳， 填写财务监察记录（附件二），要求“记录”上写明检查的时间

19、、地点、财务监察人员、事项、过程、结果、依据、处理意见及建议。并与被监察单位的领导和有关部门负责人及相关人员交换意见，并请被监察单位 相关负责人在“记录”上签署意见。如认为“记录”有不实不当之处，被 监察单位可以申述理由和意见，随同“记录” 一并上报。第二十五条财务监察组应按照本办法的规定实施财务监察，并于财务监察工作结束后10日内根据检查结果拟写财务监察报告及财务 监察处理决定（附件三）。第二十六条财务监察人员应根据财务监察的性质确定财务监察报告及财务监察处理决定的内容，但至少包括以下内容：一、财务监察事项的总体评价；二、财务监察发现的问题；三、对被监察单位提出的建议或整改要求；四、对违反财

20、经纪律和企业内部规章制度的行为提出初步处理意见。第二十七条财务监察报告和财务监察处理决定应由财务监察组组长复核并签署意见，经公司财务部部长批准同意后主送被监察单位 执行。同时，呈报公司领导审阅。第二十八条被监察单位对财务监察处理决定中提出并签认同意 的问题要及时处理，不得拖延。如遇重大问题或被监察单位有不同意见时，在公 司领导做出明确批示后按照领导指示处理。第二十九条公司应及时对财务监察处理决定执行情况进行监督。被监察单位应在收到财务监察处理决定 30日内向公司财务部上报执行情 况报告。第三十条财务监察事项终了，应将各种原始资料、监督检查记录、 监察报告、监察处理决定等填写目录、页数，装订成册，归档，要求材料 完整，书写清楚。第六章罚则第三十一条财务监察人员利用职权谋取私利，玩忽职守，泄