广州市财政国库管理制度改革介绍课件

1、提纲什么是财政国库管理制度改革（国库集中收付制度） 为什么要进行改革（现行国库管理制度的弊病及改革的重要意义） 财政国库管理制度改革的具体内容 （1） 改革的目标和基本思路（2） 改革的指导思想和实施原则（3） 财政国库改革的具体内容目前广州市本级财政国库管理制度改革情况 1财政预算管理的整个过程 预算编制 2预算执行 决 算分三个阶段进行第一个问题什么是财政国库管理制度改革（国库集中收付制度）从宏观上来讲,财政国库管理制度改革是按照市场经济条件下公共财政的要求，为规范政府财政收支行为，提高财政资金使用效益，增强财政收支信息的透明度，从制度上、源头上治理和防止腐败而推行的一项财政预算管理制度改

2、革；讲的具体一点就是对财政收支缴拨方式和财政资金帐户设置等方面管理制度的一次根本性的变革。 3财政国库管理制度的定义建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。通常也叫“国库集中收付制度”。 4第二个问题为什么要进行财政国库管理制度改革呢？5分散收付制与国库集中收付制长期以来，我国实行的是分散收付的国库制度（分级分散缴拨） 。它是通过征收机关和预算单位设立多重账户而分散分级进行的。具体情况是：财政部门统一在人民银行国库开设的存款账户；各预算单位则在商业银行或其他金融机构开设基本账户，有预算外收入的单位还在商业银行开设收入过渡户。6财政收入缴库预算收入一

3、般由税务等征收机关核准纳税申报开出缴款书，直接通过代理银行或间接经过收入过渡户再将应缴收入划入国家金库；7财政收入缴库预算收入一般由税务等征收机关核准纳税申报开出缴款书，直接通过代理银行或间接经过收入过渡户再将应缴收入划入国家金库；89上报部门预算单位主管部门财政部门10财政预算拨款一、分散支付的国库管理制度下：财政局 教育局 学 校商品供应商财政资金逐级分散拨付举例说明：按进度拨款向主管部门提出申请11国库集中支付制度财 政 部门商品供应商提出用款申请将财政资金直接支付给学 校现行分散收付的财政国库管理制度的主要弊端： 1、财政收入执行中存在征管不严，收入入库时间延滞，收入退库不规范的现象，

4、造成大量资金经常滞留在预算单位，财政收入流失的问题相当严重。12132、财政资金使用成本高但效率低下。在这种国库运作方式下，财政支出执行过程中资金分级分散拨付，财政部门将预算确定的各部门、单位支出总额，按期拨付到其在银行开立的账户，由各单位自行使用，从而造成财政资金在预算单位支付行为发生之前已经流出国库，大量滞留在预算单位，严重降低了财政资金的使用效率；财政资金使用缺乏事前事后监督，难免出现截留、挤占、挪用等问题，既大大降低了资金使用效率，又容易诱发腐败现象。 此外，由于资金大量沉淀，财政部门在进行资金调度时，往往捉襟见肘，甚至还要额外增发短期国债，使资金成本大大增加。3、财政监督弱化。在这种

5、国库运作方式下，各部门、单位分散和重复设置账户，导致财政资金收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外，难以实施有效管理和全面监督。14154、难以实现科学管理。财政收支信息反馈迟缓，透明度不高，难以及时为预算编制、执行分析以及宏观经济调控提供准确、有效的依据。 国库集中收付制度与分散收付制度分析对比表16财政国库管理制度改革的重要意义 第一，是适应建立社会主义市场经济条件下公共财政框架的重要内容。 第二，是促进财政财务管理科学化的有效手段。 第三，是提高财政资金的运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。 第四，是依法行政、依法理财的需要，是从制度上、源头上预防和治理腐败的需要。 第五

6、，是实施有效的宏观调控的坚实基础。 17党中央和国务院等关于我国财政国库管理制度改革的指示精神和讲话等九届全国人大四次会议审议通过的我国“十五计划纲要”中已经明确提出了建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度。党的十五届六中全会从加强党的领导角度提出“八个坚持、八个反对”，其中一项具体措施就是要“推行和完善国库集中收付制度”；中纪委五次全会更是将国库集中收付制度作为从源头上治理防止腐败的三项重要措施之一。朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调“要加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中支付，从制度上、源头上治理腐败，加强党风政风建设”；李岚清副总理在2001年

7、省部级领导干部财税研讨班讲话中指出国库集中收付制度是“最终规范政府资金收付的最彻底、最完善、最可靠的模式”。18192001年，国务院正式审议通过了财政部和中国人民银行联合制定的我国财政国库管理制度改革方案，并下发全国各地贯彻执行，要求在“十五”期间在我国全面推行财政国库管理制度改革。第三个问题财政国库管理制度改革的具体内容是什么？20财政国库管理制度改革的指导思想按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情和财政预算管理的要求，建立和完善一套以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的科学、规范的财政国库管理制度，进一步加强财政监

8、督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用，促进我国社会和经济的全面发展。 21财政国库改革的实施原则（一）明晰权责、规范操作。要明确财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和代理银行之间管理职责和权限，不改变预算单位对经批准的预算资金的使用权限，不改变预算单位在编制及执行部门预算、财务管理、会计核算和资产管理等方面的职责，使财政性收支按规范的程序在国库单一账户体系内运作。 2223（二）加强管理监督，增强财政收支活动透明度，确保财政资金缴拨及时，程序规范，使用安全。财政集中收付要做到预算有依据，执行有监督，制度有约束，安全有保障。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款及时和

9、便利，提高财政资金使用效益。 （三）统一规划、稳妥推进、分步实施。改革方案要体现系统性和前瞻性，采取先试点、后扩大、再推开的办法，积极稳妥地推进我国财政国库集中收付制度改革。 财政国库管理制度改革的主要内容一是财政部门建立国库单一账户体系，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理；二是实现“收入直缴”，即各项财政收入通过征收机关审核后，直接缴入代理银行，并及时通过银行清算系统划入财政国库；三是实现“支出直达”，即各项财政支出均通过国库单一账户体系集中直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。24 (一个“体系” 、两个“直达” ）国库单一帐户体系及其构成国库单一账户体系：是财政部门在人民银行国库

10、开设的一个用于所有财政性资金收支管理核算的账户体系。这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户等五个分类账户组成。 25国库单一帐户体系组成示意图26各类账户及其主要功能1、国库单一账户。是财政部门在中国人民银行或其分支机构开设的国库存款账户。用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与零余额账户、特设专户等按日进行清算，实现支付。 2、预算外资金财政专户。是财政部门在商业银行开设的预算外资金存款账户。用于记录、核算和反映预算外财政资金的收入和支出活动，并对预算外资金的日常支付与财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设专户等进

11、行清算。27各类账户及其主要功能3、零余额账户。用于核算财政预算资金的日常支付活动，并与国库单一账户或预算外资金财政专户进行清算。零余额账户分为两类：（1）财政零余额账户：由财政部门分别在代理银行开设。用于核算实行财政直接支付的财政资金活动，并与国库单一账户或预算外资金财政专户进行清算。（2）预算单位零余额账户：财政部门为预算单位在代理银行开设。由预算单位使用和管理，财政部门进行监督。用于核算实行财政授权支付的财政资金活动，并与国库单一账户或预算外资金财政专户进行清算。预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务。 28各类账户及其主要功能4、特设专户。指经国务院和省、市级人民政府批准或

12、授权财政部门开设特殊过渡性专户特设专户。它用于核算预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户或预算外资金财政专户进行清算。特设专户由财政部门在代理银行为预算单位开设。29一、规范收入收缴程序适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴由原来的就地缴库、集中汇缴和自收汇缴三种方式，改为采取直接缴库和集中汇缴两种方式，取消原来设立的收入过渡性账户的做法，简化收入缴款方式，使各项财政收入能够及时、足额地直接缴入国库。 30二、规范财政支出拨付程序国库集中支付的支付方式主要包括两种：1、财政直接支付2、财政授权支付31国库集中支付方式之一财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户

13、体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户。 32财政直接支付程序图 预算单位 财政部门 财政国库 支付分局代理银行（1）编报计划（2）批复计划 国库单一帐户预算外财政专户收款人或用款单位账户 （3）下达计划(5)拒绝申请要求（6）支付信息（7）开出支付令(8) 支付(9) 清算（10）报告（12）报告（13）报告（11）反馈支付信息（4）提出用款申请国库集中支付方式之二财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到商品（劳务）供应商或收款人账户。该方式适用于未实行财政直接支付的购买性支出和其他零星支出等。 34财政授权支

14、付程序图 预算单位 财政部门 财政国库 支付分局代理银行（1）编报计划（2）批复计划 国库单一帐户预算外财政专户收款人或用款单位账户 （3）下达额度(7)开具授权支付凭证（4）支付信息（5）签发额度(8) 支付(9) 清算（11）报告（12）报告（13）报告（10）报告（6）发出额度到账通知书确定财政资金支出的方式按资金性质和用途将财政支出细分为工资性支出、购买性支出、转移性支出和其他零星支出等四大类，其中购买性支出涵盖了基本建设项目支出、政府采购支出和专项支出等类型，不同支出类型按不同的支付方式和程序进行支付。36支付方式及其适用范围的划分实行国库集中支付改革，目的就是要满足加强财政支出管理

15、监督和提高支付效率的需要，而在划分支付方式上要真正做到科学合理，就要遵循以下两个原则：一是重要性原则。就是对重要支付应重点监管，由财政部门具体承担支付工作，将使用主体和付款主体分开，加强制约。二是高效、便利原则。从用款申请到最后付款的全过程要减少中间环节，避免重复，从总体上提高效率；便利就是要使预算单位用款方便。实行国库集中支付，将重点的、大额的支付集中管好，将经常性的小额支付授权给预算单位自行支付管理，这样既有利于加强管理监督，又方便预算单位用款，也有利于调动广大预算单位改革的积极性，这样才能真正建立起一个科学合理、简捷高效的国库支付制度。 37所以根据上述原则，对于大额购买性支出，例如政府

16、采购项目、基本建设项目、专项支出和工资津贴等支出项目，实行财政直接支付，即由财政部门根据预算单位的申请，开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户 ；对预算单位除上述几项支出外的经常性公用经费支出、其他零星支出，以及政府采购中定点采购项目和采购金额50万元以下的项目等，实行财政授权支付。即财政授权给预算单位，由单位在授权额度内自行开具支付令，通过预算单位零余额账户将资金支付到商品（劳务）供应商或收款人账户 。3839改革后与改革前将有以下六个方面的变化：一是账户设置由多头分散开户改为国库单一账户体系管理；二是收入征缴环节简单、直接、规范；三是

17、资金支付由层层实拨资金变为由国库直达最终用户（商品或劳务供应商）；四是资金管理由“以拨列支”变为“以支列支”。未实际支付的资金都保存在国库，由财政统一调度；五是监督方式由事后监督改为全程监督、全方位监督。 六是预算执行信息反馈从事后变即时，从隐蔽到公开；4041财政国库管理制度改革最关键的是建立国库单一账户体系和规范收支缴拨程序，增强财政收支活动的透明度，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于财政的有效监管之下。但对于预算单位在财务、会计等方面的责权，我们是坚持“三权不变”的原则，即不改变预算单位的资金使用权，不改变预算单位财务管理权和会计核算权。财政国库管理制度改革所改变的只是资金的缴拨方式。

18、 实施财政国库管理制度改革后，预算单位在财务、会计等方面的责权是否会改变？财政国库部门的职责只是控制和监督预算的执行，包括对预算单位的账户的控制等，最重要的是规范支付行为。而不改变预算单位作为预算执行和会计核算主体的权限，即部门预算的执行和会计核算以及接受审计仍是各预算单位的责任和义务。形象地讲，改革前，会计和出纳在各预算单位内部通过分设形成制约，这种制约是不完整的；改革后，会计核算仍设在各预算单位，而资金的拨付即出纳职责放在财政国库部门（财政国库部门变成是一个“大出纳”），这样一来，把出纳和会计分设在两个部门，从而形成了强有力的监督制约机制。42 二是财政国库管理制度改革与会计集中核算改革的

19、关系。 作为财政支出管理改革的有益尝试，会计集中核算在严格支出管理，规范财经秩序方面发挥了积极作用。作为会计委派制的延伸，它的主要特征是取消单位的会计，把会计核算职能集中在财政部门，单位实行报账制，这样做的结果，是把单位在预算执行中应承担的职责和违规的风险都转到财政身上。如果在政府级次较低的乡镇，预算单位不多，可以适当进行尝试。但从长远看，这不是改革的最终目标。（因为会计核算的主体是预算单位，如取消单位的会计，这种做法是与会计法相违背的）；因此，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度，这才是改革的发展方向和最终要实现的目标。在国务院批准了财政国库管

20、理制度改革试点方案后，各地要按照规范的改革方案，坚持正确的改革方向，条件具备的区县要以国库集中收付制度为改革目标。已开始会计集中核算改革试点的地方，要考虑积极妥善处理好二者之间的转换和过渡工作。财政国库管理制度改革的总体目标和基本思路 我国财政国库管理制度改革的总体目标是要逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。基本思路是：（1）按照政府预算级次，建立财政国库单一账户体系（2）所有财政性资金逐步纳入各级财政预算统一管理，收入直接缴入国库或财政部门在指定的商业银行开设的财政专户；财政支出由财政国库支付机构通过国库单一账户体系直接支付到商品、劳务供

21、应者或用款单位；（3）建立专门的财政国库管理和支付执行机构以及财政国库管理信息系统，强化监督检查机制。43目前我市本级财政国库管理制度改革工作进展情况 一、组建我市财政国库管理机构和支付执行机构（1）2001年机构改革后，我市正式成立了财政国库管理机构市财政局国库处，负责研究制定财政国库管理制度改革的有关政策和规章制度，提出财政国库管理制度改革方案，并负责组织实施和具体落实工作；同时指导区、县级市财政国库管理制度改革工作的开展；（2）2002年3月，组建了财政国库支付执行机构广州市财政局国库支付中心，正式开展广州市本级财政国库集中支付的各项有关业务运作。44积极开展国库集中支付改革的试点工作早

22、在2000年开始，我市本级已经在一些项目上试行财政国库集中支付工作。（1）以改革工资发放为突破口，实行市本级财政供养人员工资、津贴统一支付。（2）对基本建设项目财政性资金实行财政国库集中支付。45精心设计改革方案，统一部署，规范管理，积极推进我市财政国库管理制度改革2002年我市制定出台的关于财政国库改革的文件 （“一个方案、五个办法” ）广州市财政国库管理制度改革试点方案广州市市本级单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法广州市市本级财政国库管理制度改革会计核算暂行办法广州市财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法广州市本级政府采购资金财政直接拨付实施办法及政府采购资金财政直接拨付会

23、计核算暂行办法等46逐步建立市本级国库单一帐户体系制定选择代理银行的政策标准，通过公开招标的形式确定我市市本级财政直接支付和授权支付的代理银行；开设用于财政直接支付和授权支付的财政零余额帐户（包括预算内、预算外）和预算单位零余额帐户，逐步建立和完善国库单一帐户体系, 为规范财政国库集中支付奠定了坚实基础 。47从2002年11月1日开始，对市本级的质量技术监督局、计生局等四个试点预算单位的资金帐户和预算指标进行清理，并以这四个试点预算单位为试点，开展财政国库改革，对其各项财政性资金实行财政国库集中支付，通过国库单一帐户体系将有关资金直接支付到商品或劳务供应商和用款单位。 48先试点、后扩面，积极稳妥地推进财政国库改革从2003