基础会计业务循环

1、第四章 业务循环第一节 资金筹集业务的核算 第二节 资料采购业务的核算第三节 产品消费业务的核算第四节 产品销售业务的核算第五节 财务成果的核算重点掌握主要业务的会计处置.第一节资金筹集业务的核算一资金筹集业务核算的帐户设置1 实收资本股本2短期借款3长期借款二资金筹集业务核算1企业收到投资者投入资金借 银行存款 实收的金额 贷 实收资本 2企业收到投入固定资产借 固定资产各方确认的价值 贷 实收资本 .3企业向银行借入借款本金借 银行存款 贷 短期借款 长期借款4企业向银行归还借款本金借 短期借款 长期借款 贷 银行存款.补充:关于增值税1.采购中涉及的税金流转税按销售额来征收的征收方法：价

2、内征收价内税，如消费税；价外征收价外税，如增值税2.增值税:按添加额征收的一种流转税。征收分3.普通纳税人计算：应交增值税=增值额*税率普通为17%=C1+C2+v+m- C1*17%=C1+C2+v+m*17%- C1*17%=销项税额-进项税额.规定普通有公用发票不入所购货物的采购本钱，而作为进项税额单独记账有公用发票，用于非应交增值税工程小汽车,游艇不能作进项税额入本钱无公用发票，普通不能作进项税额入本钱4.小规模纳税人；应交增值税=销售额*征收率3%因此，购入货物所支付的增值税额，一概计入所购货物的采购本钱.第二节 消费预备业务的核算一.固定资产购入业务的核算一计价获得本钱包括支付的买

3、价、运杂费、安装本钱等二帐户设置固定资产在用的固定资产原值三核算购买不需求安装的机器设备借 固定资产买价、运杂费等 应交税费应交增值税(进项税额 贷 银行存款等.二.资料采购业务核算 (一)资料的采购本钱实践本钱1采购本钱=买价+采购费用2.都假定为普通纳税人,增值税都可以抵扣3资料的采购费用凡能分清的，可以直接计入各种资料的采购本钱不能分清的，应按资料的分量或买价等比例，分摊计入各种资料的采购本钱 .(二)帐户设置1资料采购2应交税费3原资料4应付帐款5预付帐款.(三)资料采购业务核算1企业购入资料，款项已用银行存款支付，资料已验收入库 借 资料采购买价+采购费用 应交税费应交增值税进项税额

4、 贷 银行存款 2企业购入资料，货款暂欠，资料已验收入库借 资料采购买价+采购费用 应交税费应交增值税进项税额 贷 应付帐款 .3共同的运杂费的分摊分摊规范：分量、买价分配率的计算 =运杂费/分摊规范之和分配额的计算=分配率*分摊规范会计分录借 资料采购A资料 B资料 C资料 贷 银行存款等.4 以银行存款预付补付资料款借 预付帐款 贷 银行存款 5收到以前已预付款项的资料借 资料采购A资料 B资料 C资料 应交税费应交增值税进项税额 贷 预付帐款.6以银行存支付前欠的货款借 应付帐款 贷 银行存款 7月底计算并结转入库资料的实践采购本钱 借 原资料A资料买价+采购费用 B资料 C资料 贷 资

5、料采购A资料 B资料 C资料.三确认资料发出本钱的方法一加权平均法1 含义2计算公式3举例4.特点二挪动平均法1含义2计算公式3举例4.特点.三先进先出法1含义2计算公式3举例4.特点四后进先出法1含义2计算公式3举例4.特点五个别计价法1含义2计算公式3举例4.特点.第三节 产品消费业务的核算一核算内容 消费费用的发生、归集和分配，产品本钱的构成与计算，是产品消费业务核算的主要内容二产品消费业务核算的帐户设置1消费本钱2制造费用3应付职工新酬4累计折旧5库存商品.三产品消费业务核算1企业月底根据发出资料汇总表借 消费本钱甲产品数量*单价 乙产品 制造费用 管理费用 销售费用等贷 原资料A资料

6、 B资料 .2企业月底根据工资计算单，编制工资汇总表借 消费本钱甲产品 乙产品 制造费用 管理费用 销售费用等 贷 应付职工新酬 3以现金发放本月份工资借 应付职工新酬 贷 库存现金 .5月底计提本月份用固定资产产折旧费月折旧额=月初固定资产原值*月折旧率借 制造费用 管理费用等 贷 累计折旧 6平常发生费用借 制造费用 管理费用等 贷 银行存款等其中预借差旅费 借 其他应收款 贷 库存现金报销差旅费 借 管理费用 贷 其他应收款其中差额借或贷库存现金.8月末，将本月发生的制造费用分配转入消费本钱借 消费本钱甲产品 乙产品 贷 制造费用 9月末，结转本月完工验收入库产品本钱借 库存商品甲产品

7、乙产品 贷 消费本钱甲产品 乙产品 .四产品消费本钱的计算一产品消费本钱计算的普通程序1 确定本钱计算对象2 按产品本钱工程归集和分配消费费用产品本钱工程1直接资料2直接工资3制造费用3 计算产品消费本钱二本钱计算1 间接费用的分配见P792 完工产品消费本钱=月初在产品本钱+本月消费费用-月末在产品本钱.第四节产品销售业务的核算一核算内容二产品销售收入一产品销售收入核算的帐户设置1确认销售收入条件2帐户设置主营业务收入.二产品销售收入核算1销售产品，款项已收，并存入银行 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 2销售产品，款项尚未收到借 应收帐款 贷 主营业务收入 应交税

8、费应交增值税销项税额 银行存款库存现金 代垫的运杂费 3收到他公司所欠帐款借 银行存款 贷 应收帐款 .4收到他公司预付款项，存入银行借 银行存款 贷 预收帐款 5向已收预付款项的他公司发出产品借 预收帐款 贷 主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 .二 产品销售本钱1 含义2 帐户设置主营业务本钱3核算月末，结转已售产品的实践消费本钱借 主营业务本钱 贷 库存商品销售数量*单价.三产品销售税金1含义2帐户设置营业税金及附加3核算月末，按税法规定计算出应交纳的产品销售税金借 营业税金及附加 贷 应交税费.第五节财务成果的核算一利润的计算营业利润=营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费

9、用财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资净收益(-损失)营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业本钱=主营业务本钱+其他业务本钱利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额所得税费用.二销售费用、管理费用、财务费用的核算一销售费用、管理费用、财务费用的内容及帐户设置1销售费用2管理费用3财务费用二核算借 销售费用 管理费用 财务费用 贷 银行存款等.三营业外收支的核算一营业外收支的内容及帐户设置1营业外收入2营业外支出二核算借 银行存款等 贷 营业外收入借 营业外支出 贷 银行存款等.四所得税费用的核算1 含义2 会计利润和应税利润3科目设置所得税费用普通假设

10、会计利润=应税利润所得税费用=会计利润(利润总额)*所得税税率4会计分录借 所得税费用 贷 应交税费应交所得税.五净利润构成的核算1“本年利润帐户2会计分录：借 主营业务收入 营业外收入 贷 本年利润借 本年利润 贷 主营业务本钱 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 .六净利润分配的核算一净利润分配的内容利润分配的内容和程序1 提取法定盈余公积2 提取恣意盈余公积3 分配给投资者企业假设发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积和恣意盈余公积。在提取法定盈余公积前，不得向投资者分配利润.二净利润分配设置的主要帐户1利润分配2盈余公积3应付股利三净利润分配核算1按净利润的10%提取盈余公积金借 利润分配提取盈余公积 贷 盈余公积2分给投资者利润股利借 利润分配应付股利 贷