专项审计报告(参考模版)

1、.附件 9.专项审计报 告注协报备号：XX专字（20XX）第号ABC 有限公司：我们审计 了后附的 ABC有限公司（以下 简称 ABC公司） 20XX 年度的 软件产品开发销售（营业 ）收入情况明细表、研究开发费 用结构明细表和企 业主要 应交税金明 细表（以下 简称“明细表”）及有 关编制说明。一、管理 层的责任在 XX会计准则框架下，按照 软件企 业认 定管理 办法（工信部 联软 【2013 】64 号）、关于进一步鼓励软件产业 和集成 电路产业发 展企 业所得税政策的通知（ 财税【2012 】27号）和企业研究开发费 用税前扣除管理 办法（ 试行）（国税发【2008 】116 号）、关于

2、研究开发费 用税前加 计扣除有 关政策 问题 的通知（财税【2013 】70号）及软件和信息技 术服务业统计报 表制度（ 2013 2014）的规定 (以下 简称“软件企业认定管理相 关文件规定”)，如实编制明细表和有关编制说明，是贵公司管理 层的责任。这种责任包括：（ 1）按照上述 软件企 业认 定管理相 关文件 规定编制明细表和相 关编制说明， 并使其公允反映 ；（ 2）设计、实施和 维护 与明细表相 关的内部控制， 以使明 细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大 错报；3）选择和运用恰当的会计政策，并作出合理的 会计估计；（ 4）恰当界定软件产品 （服务）和研究开发项 目的具体范 围。二、

3、注 册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基 础上对明细表发表审计意见。我们按照软件企业认定管理相 关规定文件 规定和中国注册会 计师审计 准则的规定实施了 审计工作。中 国注册会 计师审计 准则要求我们遵守 职业道德 规范， 计划和实施审计 工作以 对明细表是否不存在重大错报获 取合理保 证。审计 工作涉及 实施审计 程序，以获取有 关明细表金额列示和披露的 审计证 据。选择的审计 程序取 决于注 册会 计师的判 断，包括 对由于舞弊或 错误导 致的明 细表重大 错报风险 的评估。在 进行风险评 估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以 设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效

4、性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰 当性和作出相 关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。专业资料.我们相信，我 们获 取的 审计证 据是充分、适 当的， 为发表审计意见提供了基 础。三、审计意见我们认为 ，ABC公司 20XX年度的明 细表已在 XX会计准则框架下，按照 软件企 业认定管理相 关文件规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司 20XX 年度的 软件产品开发销 售（服 务）收入、 研究开发费用以及主要 应交和已交 税金情 况。四、 编制基 础及使用限制我们注意到如 编制说明第二点所述，ABC公司 20XX 年度的明 细表是在 XX会计准则框架下，按

5、照 软件企业认 定管理相 关文件 规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供 ABC 公司软件企业评 估时使用，不得用于其他目的。本段内容不影 响已发表的 审计意见。附件：1、软件产品开发销售（营业）收入列表1-1 、嵌入式 软件产品开发销 售收入核算表2、研究开发费用情况归集表3、主要应交税金明细表4、软件企业评估明细表编制说明XXXXX 会计师 事务所有限公司中国注册会 计师 ：中国 XXX中国注册会计师：20XX 年XX月XX日专业资料.附件 1.2015 年度软件产品开发销售（营业）收入列表企业名称（盖章）：软件产品登记号 /其中：序号软件类别软件名称服务领域开发销售收入软件著作 权

6、登记号销1软件产品开发销售收入小计：2嵌入式系 统软件产品开发销售收入小计：软件产品开发销售收入合 计（1+2 ）：软件产品证书号 /序号软件类别项目名称/合同编号服务领域服务收入其中：自软件著作权登记证号信息系统集成服 务收入小计：4信息技术咨询服务收入小计：5数据处理和存储服务收入小计：信息技术服务收入合计（3+4+5 ）：总 计（1+2+3+4+5）：填表人：企业负责人：注： 1.该表须经具有国家法定 资质的中介机 构鉴证 , 软件产品开发销售（营业）收入政策口 径按照财税2012 27 号文件第十六 条的规定归集；2.该表用于 填写企业软件产品开发销售收入、信息技 术服务收入；3.软件

7、产品开发销售收入包括 软件产品开发销售收入和嵌入式系统软件产品开发销售收入；4.信息技 术服务收入包括信息系 统集成服 务收入、信息技 术咨询服务收入、 数据处理和存 储服务收入（范 围可参照国务院 4 号文、财税201227 号专业资料.的相关定义）；5.服务领域：（ 1）通用（ 2）安全（3）电子政务 （4 ）企业管理（5 ）通信（ 6）金融（ 7）能源（ 8 ）工业控制（9 ）交通（ 10）教育（ 116.该表可延 页，表中所 填收入总额须 与企业评估申请书中“申请企业经营 情况 ”列示一致。附件 1-1.2015 年度嵌入式 软件产品开发销售收入核算表企业名称（盖章）：嵌入式产品嵌入式

8、产品产品名称、嵌入式软件嵌入式 产品硬件的成本序号发票号码产品类别产品数量销售额型号产品名称硬件成本利润率不含税( 10%)123合计填表人：企业负责人：专业资料.注： 1.该表用于核算嵌入式系 统软件产品销售收入；2.产品名称、型号请填写嵌入式系 统产品整体 销售的货物名称；3.产品类别可参照软件和信息技 术服务业统计 制度；4.嵌入式产品销售额为嵌入式系 统产品整体销售的发票金额；5.嵌入式产品软件销售额=嵌入式 产品销售额- 嵌入式产品硬件销售额；6.嵌入式产品硬件的成本利 润率= （嵌入式 产品硬件销售额/ 嵌入式产品硬件成本）-1*100% 。成本利 润率高于 10%的，按实际成本的

9、，按 10%核算。附件 2.企业名称（盖章）：2015 年度研究开发费用情况归集表序号费用项目项目名称1项目名称2项目名称3境内一、研发活动直接消耗的材料、燃料和 动力费用1.材料2.燃料3.动力费用5二、直接 从事研发活动的本企 业在职人员费用1.工资、薪金2.津贴、补贴3.奖金1011三、专门用于研发活动的有关折旧费12（按规定一次或分次 摊入管理 费的仪器和设备除外）131.仪器专业资料.142.设备15四、专门用于研发活动的有关租赁费1.仪器2.设备19五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费1.软件2.专利权3.非专利技术24六、专门 用于中 间试验 和产品试制的模具、工艺装备25开

10、发及制造 费26七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用28八、与研发活动直接相关的其它费用1.新产品设计费2.新工艺规程制定 费3.技术图书资 料费4.资料翻译费34合计数（1+2+3+34）企业销售（营业）收入 总额研发费用占企 业销售（营业）收入的比例中国境内发生额占研究开发费用总额的比例填表人：企业负责人：专业资料.注：该表须经具有 国家法定 资质的中介机 构鉴证，研究开发费用政策口 径按照国家税务总局关于印发 企业研究开发费用税前扣除管2008 116 号)规定进行归集。专业资料.附件 3.2015 年度企业主要应交税金明细表企业名称（盖章）：单位：万元项目行次本年累计数一、增 值税：

11、11.应交增值税2（ 1）期初未抵扣 数（用“”填列）3（ 2）销项税额合计（4=5+6+7）43%税率销项税额56%税率销项税额617%税率销项税额7办理技术开发合同免征 6%增值税税额8出口退税9进项税转出10转出多交增 值税11（3）进项税额12已交税金13转出未交增 值税14（ 4）期末未抵扣 数（用“号”填列）（15=3+4+9+10+11-12-13-14）152.未交增 值税16（ 1）期初未交 数（多交数用“”号填列）17（ 2）本期转入数（多交数用“”号填列）（ 18=11+14 ）18专业资料.（ 3）已交数19（ 4）期末未交 数（多交数用“”号填列）（ 20=17+18

12、-19）20二、营业税：211.期初未交 数（多交数用“”号填列）222.应交数（23=24+25 ）233%税率营业税应交税额245%税率营业税应交税额25办理技术开发合同免征 营业税税额263.已交数274.期末未交 数（多交数用“”号填列）（ 28=22+23-27）28三、企 业所得税：291.期初未交 数（多交数用“”号填列）302.应交数313.已交数324.期末未交 数（多交数用“”号填列）（ 33=30+31-32）33填表人：企业负责人：注：该表须经具有国家法定 资质的中介机 构鉴证。附件 4.ABC 有限公司软件企业评估明细表编制说明20XX年1月1日至 20XX年 12月

13、31 日专业资料.一、公司基本情 况提示：公司基本情 况应当采用简洁的语言，一般 应分段表述。其 内容主要包括基本沿革、所 处行业、经营范围、主要产品或提供的 劳务、分支机构等有关资料。ABC有限公司（以下简称公司或本公司）系经批准，于年月日在工商行政管理局登 记注册，取得注 册号为的企业法人营业执照，现有注册资本元，由XX、 XX、XX出资 。本公司属行业。经营 范围：。主要产品或提供的 劳务：。本公司下 设、等分支机构。 二、软件企业评估明细表的编制基础本公司在 XX会计准则框架下，按照软件企业认定管理 办法（工信部联软【2013】64号）、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得

14、税政策的通知（财税【2012 】27 号）和企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）（国税发【2008 】116号）、关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税【2013】70号）及软件和信息技术服务业统计报表制度2013 2014）的规定，编制软件产品开发销售（营业）收入情 况明细表、研究开发费用结构明细表和企业主要应交税金明细表。三、公司采用的 编制原则和方法（一）软件产品开发销售（营业）收入的 编制原则和方法本公司确 认软件产品开发销售收入的 时点为公司已 将商品所有 权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控

15、制；收入的金 额能够可靠地计量；相关的经济利益专业资料.很可能流入企 业；相关的已发生或将发生的成本能 够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。本公司确 认信息技术服务收入的时点为已经按照合同 约定完成服 务事项；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企 业时，确认服务收入的实现。软件产开发品销售（营业）收入明细表是根据软件企业认定管理办法和软件和信息技 术服务业统计报 表制度的规定，对软件产品开发销售（营业）收入归集而编制的。1、自主开发软件销售（营业）收入20XX年本公司自主 开发软件销售（营业）收入共 计* 元，其中：1）软件产品收入是指向用 户提供的计算机软件、信息系统或设备

16、中嵌入的 软件或在提供 计算机信息系 统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。包括基础软件、支撑软件、应用软件、信息安全 产品、嵌入式 应用软件和软件定制产品和服务。本公司 20XX年度实现软件产品收入 * 元，其中：基础软件收入 * 元、支撑软件收入 * 元、应用软件收入 * 元、信息安全 软件收入 * 元、嵌入式应用软件收入 * 元、软件定制服 务收入 * 元。2）嵌入式系 统软件收入嵌入式系 统软件收入确 认方法根据合同 约定或者收入成本 计算法，某产品嵌入式 软件产品收入 = 本产品出厂价- 硬件成本（ 1+ 成本利润率）成本：指 销售自产（或外购）的硬件 产品或机器 设备的实际

17、生产（或采购）成本。成本利润率：指嵌入式 软件产品与硬件产品（机器设备）整体的成本利 润率，专业资料.实际成本利润率高于 10%的，按实际成本利润率确定，低于 10% 的按 10% 。本公司 20XX年度嵌入式系 统软件收入共 计* 元，其中： XX嵌入式系 统软件收入 * 元， XX嵌入式系 统软件收入 * 元。3）信息系 统集成服务收入是指基于需方 业务需求提供的信息系 统设计服务、集成实施服务，以及为需方软硬件系统及业务正常运行提供的支持服 务。包括：信息系 统设计、集成实施服务、运行维护服务等。本公司 20XX年度实现信息系统集成服务收入 * 元，其中：信息系 统设计收入*元、集成 实

18、施服务收入* 元、运行维护服务收入* 元。4）信息技 术咨询服务收入是指在信息 资源开发利用、工程建 设、人员培训、管理体系建 设、技术支撑等方面向需方提供的管理或技术咨询评估服务。包括：信息化 规划、信息技 术管理、信息系 统工程监理、测试评估认证、信息技 术培训等。本公司 20XX年度实现信息技术咨询服务收入 * 元，其中：信息化规划收入 *元、信息技术管理收入 * 元、信息系统工程监理收入 * 元、测试评估认证收入 *元、信息技 术培训收入 * 元。5）数据处理和存储服务收入是指利用信息技 术为需方提供的除信息技 术咨询、系统集成、设计与开发等常规服务以外的附加服 务，包括数据处理、运营

19、服务、存储服务、数字内容加工处理、客户交互服务等。本公司 20XX年度实现数据处理和存储服务收入* 元，其中：数据处理收入 *元、运营服务收入 *元、存储服务收入 *元、数字内容加工处理收入 * 元、客户交互服务收入 * 元。专业资料.2、代销软件产品销售（营业）收入本公司 20XX年度代销软件销售（营业）收入 * 元，其中 XX产品代销收入 *元、 XX产品X产品代销收入 * 。（二）研究开发费用的编制原则和方法研究开发费用结构明细表是根据软件企业认定管理办法、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知和企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）的规定，对研究开发费用进行归

20、集而编制的。1、材料、燃料和 动力费用是指研究开发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。本公司 20XX年共发生此项费用* 元，其中直接消耗材料 * 元、燃料 * 元、动力* 元。2、在职人员费用是指直接 从事研究开发活动人员的本企业在职人员的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工 资以及企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府 规定的范 围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳 的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。本公司 20XX年共发生此项费用* 元，其中工资和薪金 * 元、津贴和补贴 *元、奖金 * 元、各类保险费用和住房公

21、 积金 * 元。3、设备折旧费是指专门用于研发活动的有关仪器、设备折旧费，不包括按 规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备，本公司有 关仪器、设备的折旧年限、残值率如下：专业资料.资产类别折旧年限净残值率年折旧率（1）仪器年%（2）设备年%本公司 20XX年共发生此项费用* 元，其中 仪器* 元、设备 * 元。4、设备租赁费是指专门用于研发活动的有关仪器、设备租赁费。本公司 20XX年共发生此项费用* 元，其中 仪器* 元、设备 * 元。、无形资产摊销费是指专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 用，包括软件、专利权或非专利技术的摊销费用，各类无形资产摊销 方法如下：无形资产类别摊销年限净残值率（

22、1）、软件年%（2）、专利权年%（3）、非专利技术年%本公司 20XX年共发生此项费用 * 元，其中 软件摊销 * 元、专利权摊销 *元、非专利技术摊销 * 元。6、 试验和开发制造费用是指专门用于中间试验和产品试制的模具、工 艺装备开发及制造费。本公司 20XX年共发生此项费用* 元。7、成果论证验收费是指研发成果论证、鉴定、评审、验收费用。本公司 20XX年共发生此项费用* 元。8、其他费用专业资料.是指研究开发活动发生的新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资 料费、资料翻译费。本公司 20XX年共发生此项费用* 元，其中新产品设计费 * 元、新工艺规程制定费* 元、技术图书资 料费 * 元、资料翻译费 * 元。（三）主要 应交税金情况主要应交税金明细表是根据软件企业认定管理 办法的规定，对增值税、营业税以及企业所得税进行归集而编制的。本公司 20XX年度主要 税项及税率如下：税项税率计税依据当期应纳税销售额的XX%扣除当期允许抵扣增值税XX%的进项税额后的余额营业税XX%应税营业收入企