中级财务管理重点题

1、2018年中级财务管理重点题（六）?单选题-1中远公司于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用5万元）购入B 公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%。甲公 司在B公司董事会中派有1名成员，参与B公司的财务和生产经营决策。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为 3000万元。取得投资时B 公司的固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，固定资产的预计 使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计使用 年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。2

2、007年6月5日，B公司出售商品M 一批给中远公司，商品成本为 400万 元，售价为600万元，中远公司购入的商品作为存货。至 2007年末，中远公司 已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。2007年6月30日，中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的 价格出售给B公司，B公司将其作为管理用固定资产使用。该固定资产的使用 寿命为10年，净残值为0,按照直线法计提折旧。经核实，中远公司生产的该 产品由于有替代产品上市，出售时已经减值 120万元。2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，假定不考虑 所得税的影响。2008年B公司发生亏损4000万元，2

3、008年B公司增加资本公积100万 元。假定中远公司账上有应收 B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计戈限2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售，假定不考 虑所得税的影响。2009年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 520万 元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题题。2009年末，B公司实现净利润时，应调整损益调整的金额为()万元。156【答案】B【解析】解析2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值以及扣除内部交易损益影响后计 算调整后的净利润=520+(300-200)/10+(100-50)/10+

4、(800-1000+120)/10=535Q元),应调整损益 调整的金额=527X 30%为元)。? 单选题-2某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务 的是()。A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务c.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务【答案】A【解析】解析会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以 外的货币在会计核算上均视为外币。因此，选项 A正确。?单选题-3某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇

5、兑损益。1月18日，出口销售商品一批，价款总额为 600万美 元，合同规定价款于4月18日收取。1月18日的市场汇率为1美元=元人民 币；1月31日市场汇率为1美元=8元人民币；2月1日市场汇率为1美元二元 人民币，2月28日市场汇率为1美元=元人民币。假定不考虑相关税费。对于 该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为（）。18万元人民币12万元人民币6万元人民币-18万元人民币【解析】解析汇兑损失=600 X=1%元）?单选题-4平均利润率形成以后，资本有机构成等于社会资本平均有机构成的部门获 得的平均利润A.等于本部门创造的剩余价值B.大于本部门创造的剩余价值C.低于本部门创造的剩余价值D.

6、与本部门创造的剩余价值无关【答案】A【解析】暂无解析? 单选题-5对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据 以登记会计账簿的凭证是指（）。A.原始凭证B .记账凭证C.销货凭证D,购货凭证【答案】B【解析】解析对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记 会计账簿的凭证是指记账凭证。?单选题-6根据建设工程工程量清单计价规范的规定，综合单价是指（）。A.完成分部分项工程量清单中的一个规定计量单位所需的人工费、材料费、机械使用 费、管理费和利润，并考虑风险因素组成B.完成分部分项工程量清单中的一个规定计量单位所需的人工费、材料费、机械使用 费，并

7、考虑风险因素组成C.完成分部分项工程量清单中的一个规定计量单位所需的人工费、材料费、机械使用 费、管理费和利润D.完成分部分项工程量清单中的一个规定计量单位所需的人工费、材料费、机械使用 费、利润，并考虑风险因素组成【答案】A【解析】暂无解析? 单选题-7本身具有使用价值，且其价值在于它的使用能产生超额获利能力，一般不 作为无形资产入账，自创过程中发生的费用按当期费用处理。按此确定价值的 资产属于（ ）。A.固定资产B.流动资产C.无形资产D.递延资产【答案】C【解析】暂无解析? 单选题-8 TOC o 1-5 h z M公司2010年8月15日开始进行一项管理用无形资产的研究开发，2010年

8、共发生有关支出150万元，2011年1月至4月发生有关支出200万元；2011 年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出300万元，符合资本化条件后发生有关支出 600万元，2011年12月5日，该项研发 成功达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10年。假定不考虑所得税影响及其他费用，则 M公司该项无形资产对2011年度损益的影响金额为（）万元。A. 655505500【答案】B【解析】解析本题考核研发支出的处理。该项无形资产在2011年研发过程中应计入 研发支出费用化支出”科目的金额=200+300=500万元），应转入当期管理费用；无形资产的入账价值为 600万

9、元，2011年度应摊销金额=600+10*（1/12）=5沅），所以该无形资产对2011年度损益 的影响额：500+5=505（元）。?单选题-9按照商业银行的利润构成，证券交易查错收入应计入（）。A.投资收益B.营业利润C.利益收益D.营业外收支净额【答案】D【解析】【解析】本题考查营业外收入的内容。营业外收入的内容包括：固定资产盘盈、固定资 产出售净收益、抵债资产处置超过抵债金额部分、罚没收入、出纳长款收入、证券交易查错 收入、教育费附加返还款以及因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。? 单选题-10关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（）。A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的

10、，应当将其计入当期损益B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额记 入研发支出一一资本化支出”科目C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延 所得税资产【答案】C【解析】解析无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益，选项 A正确；外 购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，先计入研发支出”科目，其后发生的成本按内部研发原则进行处理，选项 B正确。内部研发形成的无形资产成本，由可直 接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式

11、运作的所有必要支出构 成，可直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无 形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可以资本化 的利息支出。下列各项不包括在无形资产的开发成本中：（1）在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动之外的其他销售费用、管理费用等间接费用；（2）无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失；（3）为运行该无形资产发生的培训支出；选项C不正确。除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基

12、础不同，形成暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税，选项 D正确。?单选题-11昌盛公司20X5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的 研究开发支出共计450万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资 本化条件的支出为300万元。20X6年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该 项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出20万元。20X 6年2月2日达到预定用途。该无形资产用于生产产品，预计使用年限为 5年，采用直线法摊销，无残 值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的50%ffl计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本

13、的150%t销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同，摊销年限为 10年。20 X群初由于产业结构的调整，昌盛公司将其使用权让渡给正大公司，出 租合同规定，正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年正大公司实现销售收入500万元。出租收入适用的营业税税率为5%,租金已收讫。20X薛7月1日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急 剧下降，正大公司遂与昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售该无形资 产。取得出售收入100万元，出售收入适用的营业税税率为 3%。要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(5)下列有关昌盛公司20群处置该项无形资

14、产的会计处理的表述中，正确 的是()。A.缴纳的营业税应冲减营业外收入，处置形成的营业外收入金额为2万元B.缴纳的营业税应计入营业税金及附加，处置形成的营业外收入金额为5万元C.处置无形资产产生的损益构成当期营业利润D.处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额，属于直接 计入所有者权益的利得或损失【答案】A【解析】解析处置无形资产产生的损益属于计入当期损益的利得或损失。对于缴纳的营业税， 由于不属于营业活动产生的，所以不计入营业税金及附加。? 单选题-12某一外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币收支业务，根 据会计法规定，为方便会计核算，该单位可以采用（）作为

15、记账本位币A.人民币B.人民币和美元C.欧元D.美元【答案】D解析中华人民共和国会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以 人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会 计报告应当折算为人民币。? 单选题-13按照商业银行贷款利润构成，证券交易差错收入应计入（）。A.投资收益B.营业利润C利息收益D.营业外收支净额【答案】D【解析】考点：商业银行利润总额构成?单选题-14（五）甲公司为上市公司，2010年度有关交易或事项如下：（1）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共

16、计领用来料加工原材 料的40%,实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确 认加工收入并结转加工成本。(2)12月31日，甲公司持有戊公司的股票投资，分类为可供出售金融资产，公允价值为2000万元，该投资预计将在1年内出售。(3)12月31日，甲公司应付债券共计7000万元：其中一笔3000万元于 2008年7月1日发行，3年后到期一次还本付息；另外一笔 4000万元于2010 年2月1日发行，两年期分期付息一次还本，每年 2月1日付息。下列各项关于甲公司2010年度财务报表资产、负债项目列报的表述中，正 确的是()。A.公允彳/T值为2000万元的可供出售金融资产作为非流动

17、资产列报B.公允价值为2000万元的可供出售金融资产作为流动资产列报C.两笔应付债券都应作为非流动负债列报D.两笔应付债券都应作为年内到期的非流动负债”列报【答案】B【解析】解析可供出售金融资产本身为非流动资产，但因预计在 1年内出售，故应作为流动资 产列报；3000万元的应付债券应在年内到期的非流动负债”项目列示；4000万元的应付债券应作为非流动负债列报。? 多选题-15下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A.支付土地出让金取得的自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应至少每年进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目开发阶段发

18、生支出应确认为无形资产【答案】A,B【解析】解析选项C,使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销；选项 D,内部研发项目开发 阶段发生支出符合资本化条件的才能资本化，确认为无形资产。? 多选题-16A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%,预计在未来期间不会发生变化。 2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准， 于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使 用年限改为5年，预计净残值和折旧方法不变。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年

19、，预计净残值为1万 元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为1万元，按直线法计提折旧。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元，累计摊销”科目余额为300 万元，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2007年发生符合资本化条件的开发费用70

20、0万元，2008年摊销100万元。税法规定，资本化 的开发费用计税基础为其资本化金额的150%,摊销年限、摊销方法与会计相同。(5)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值 模式。该办公楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更口的公 允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(6)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰 低改为公允价值。该短期投资 2008年年初账面价值为560万元，公允价值为 580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。(7)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

21、上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行 的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差 异。下列关于A公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 ()。A.将2008年度办公自动化设备增加的折旧10万元计入当年度损益B .生产用无形资产变更日的计税基础为 1000万元C.将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记入 制造费用”科目D.变更日对出租办公楼调增其账面价值 500万元，并计入2008年度损益500万元E.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万【答案】A,C,E【解析】解析选项A,

22、采用未来适用法，所以增加的折旧10万元（20-10）计入当年度损益；选项 B,生产用无形资产变更日的计税基础=（万元）;? 多选题-17下列各项会计要素，构成利润表基本框架的有（）。A.收入B.费用C.利润D.所有者权益【答案】A,B,C【解析】解析利润表基本框架不包括所有者权益要素。?多选题-18企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用按照系统合理的方法确 定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.非流动资产处置损益D.递延所得税资产【答案】A,B,C【解析】解析利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照 系统合理的方

23、法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。? 多选题-19下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有 （）。A.出售无形资产所产生的收益B.交易性金融资产公允价值增加额C.可供出售金融资产公允价值的增加额D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少【答案】A,B,D【解析】解析按照企业会计准则一一基本准则的规定，利得和损失应当根据具体情况分别 直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售 无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。可供出售金融资产 公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。?简答题-20正保股份有限公司（本题下称 正保公司”力增值税一般纳税人，适用的增值 税税率为17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日 的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）正保公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款应收账款应付账款长期借款（2）正保公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下：4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元=元人民币，当日银行买人