银行会计风险与防范【案例分析】

1、银行会计风险与防范目录前言错误!未定义书签。 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark17 o Current Document 第一章绪论2 HYPERLINK l bookmark19 o Current Document 1.1研究意义2 HYPERLINK l bookmark21 o Current Document 第二章银行会计风险概述3 HYPERLINK l bookmark23 o Current Document 2. 1银行会计风险定义3 HYPERLINK l bookmark25 o Current Document 2银行会计风险特征3

2、1隐蔽性32. 2延缓性3严重性3集中化3差异性3 HYPERLINK l bookmark27 o Current Document 第三章银行会计风险现状及成因51银行业现状5 HYPERLINK l bookmark29 o Current Document 1. 1会计信息失真情况越来越严重5 HYPERLINK l bookmark32 o Current Document 1.2会计核算中有违规操作5 HYPERLINK l bookmark34 o Current Document 1.3会计风险监督缺乏独立性5 HYPERLINK l bookmark36 o Current

3、Document 1.4会计岗位设置没有互相制约5 HYPERLINK l bookmark38 o Current Document 1.5会计人员风险意识有待强化6 HYPERLINK l bookmark40 o Current Document 2银行会计风险表现形式6 HYPERLINK l bookmark42 o Current Document 3.2. 1资金风险6 HYPERLINK l bookmark44 o Current Document 操作风险7 HYPERLINK l bookmark46 o Current Document 内部控制风险8 HYPERLIN

4、K l bookmark48 o Current Document 监督风险9 HYPERLINK l bookmark3 o Current Document 第四章银行会计风险防范对策10 HYPERLINK l bookmark5 o Current Document 1加强银行内部的工作监督控制10 HYPERLINK l bookmark7 o Current Document 2加强银行会计核算制度的严密性10 HYPERLINK l bookmark9 o Current Document 3建立银行的会计风险预警机制10 HYPERLINK l bookmark11 o Cur

5、rent Document 4加强银行会计人员综合素质的提升10 HYPERLINK l bookmark13 o Current Document 第五章结论12致谢13 HYPERLINK l bookmark15 o Current Document 参考文献14第四章银行会计风险防范对策4.1加强银行内部的工作监督控制保持银行内部稽核部门的独立性，是加强银行内部控制、依照法律法规经营 的重要环节，是银行监督内控制度落实的重要力量。银行的稽核人员的选拔要符合规定的条件。稽核人员必须熟练掌握银行内部 审计知识和查账技巧，熟练各项业务的操作原理，了解银行经营管理知识。与此 同时要充分调动银行

6、内部稽核人员工作的积极性，保持认真负责的工作态度，在 银行中打造有法必依，执法必严，违法必纠的良好气氛。4.2加强银行会计核算制度的严密性根据以往案件的经验，和事后对案件发生的原因分析，强化会计核算制度的 严密性能够有效地防范银行会计风险的发生。然而会计核算制度又必须和银行支 付结算方法相辅相成，必须遵循真实性和严密性两项基本原那么。银行会计核算时必须遵循真实性、及时性、谨慎性等会计基本核算原那么。例 如：在领用重要空白凭证时，要遵守银行会计核算制度登记重空登记簿，准确反 映表内表外业务；落实银行会计核算的监管。建立会计监督制度，完善会计监督流程。增加检 查复核的频率，严格划分责任。通过不断完

7、善会计监督体系，降低会计风险发生 的可能性，尽可能减少损失。4. 3建设银行的会计风险预警机制要建立完善的风险预警机制，在开展业务的伊始，应当建立风险指标，并进 行比例测定。在业务进行的过程中，应当对风险的状况进行动态监测和定量分析。 在充分分析的基础上，研究出与风险对应的措施，防范可能要出现的风险。不仅 如此，还要积极鼓励银行进行创新，通过应用计算机技术智能防范和控制会计风 险。会计工作与计算机技术相结合，可以有效地减少误差，提高业务处理效率。 因此银行要大力推行会计电算化技术。当然电脑操作系统也不是完美无缺的，也 会出现漏洞和缺陷，所以还应简历计算机风险的控制制度，还应该改进电脑处理 系统

8、，防止计算机类型案例的发生。4. 4加强银行会计人员综合素质的提升10加强会计人员的思想道德教育，培养会计人员自控能力，严格要求会计人员 依照法律法规进行业务操作，并且要求坚守道德底线，廉洁自律。丰富银行会计 人员业务，计算机，会计监督等方面的知识，改善会计人员的工作态度，减少业 务办理中的差池，提高会计人员的风险预防能力。II第五章结论在银行不断开展壮大的过程中，会计工作扮演着重要的角色。因此防范银行 会计风险是银行一项非常重要的工作，是一项需要不断探索和创新的工作。只有 不断探索、创新防范银行会计风险的方法，才能更加有效地预防和化解金融风险 促进经济的健康开展。建立健全银行内部控制制度，提

9、升银行会计人员的风险防 范意识，才能使会计工作在日常工作中真实地反映会计信息。从实际出发，有效 地防范和化解银行会计风险，促进银行绿色开展。12参考文献1钟夏媛.论农商银行会计风险的形成及其防范J商,2015(45)2王春晓.浅议商业银行会计风险与防范J.现代经济信息，2013(21)3廖伟伟.商业银行会计风险的表现形式及防范措施J.企业改革与管 理,2017 (09)4侯雨彤.商业银行会计风险的防范对策探讨J.时代金融，2013(27) 刘紫薇.商业银行会计风险的防范对策探讨J.现代经济信息,2016(20)6王雍容.商业银行会计风险的防范管理J.中外企业家，2013(34)7杜方.商业银行

10、会计风险的防范与化解J.时代金融,2013(06)8钟焕焕.商业银行会计风险防范对策初探J.金融科技时代,2013(03)9杨易啥.商业银行会计控制与风险防范J.齐齐哈尔工程学院学 报,2014 (02)10刘绅远.我国农村商业银行会计内部控制及风险防范J.中国国际财经 (中英文)，2017(04)13第一章绪论1.1研究意义作为银行最基本的工作之一，会计工作不仅表达核算和监督的职能，还反映 着银行的财务状况和经营成果，其风险管理和防范工作对商业银行的经营和开展 有着至关重要的作用。但是，目前国内专家对银行会计风险的研究内容比拟单一， 多数是针对会计操作风险的分析，对于会计风险的其他风险关注和

11、研究较少，对 风险评价的研究寥寥无几。综上所述，本文根据银行业目前的状况和对其的分析 以及现实实例的研究，为银行风险管理体系提供素材；同时，近几年国内银行的 内外部压力加大，消费者对于银行产品创新、服务质量提升的需求日益强烈。在 这种大环境下，加大力度研究银行会计风险，对银行及时识别、控制以及化解风 险有重大的作用。第二章银行会计风险概述1银行会计风险定义对于银行来说，其本身就是一个高风险的行业。此风险可以从侠义和广义两 方面阐述。从狭义上讲，此风险就是银行的目前经营成果与其预期收益的偏差； 从广义上讲，此风险就是银行的现实状况和战略目标的偏差。对于风险的定义， 大家都各持一词，并没有一个统一

12、的概念。在本文当中，将银行的各类风险界定 为银行在其经营或者治理的过程中，因为各种各样的因素干扰，使银行存在经济 损失的可能性。2银行会计风险特征2.1隐蔽性在日常的业务核算过程中，工作人员风险防范意识低下，容易放松警惕，并 且随着金融行业广泛应用计算机技术，在处理业务时不能直接反映，基于以上因 素，风险隐藏于看似平静的环境中，最终在某一天爆发。2. 2延缓性会计日常账务比拟繁琐，稍不注意就会出现过失，然而这些过失并不能及时 被发现。时间越久，这些错误就会滚雪球越滚越大。不久的将来，都将成为风险。2.3严重性由于会计风险的隐藏性，小雪球越滚越多，越滚越大，小过失越攒越多，最 后都凝聚成大风险。

13、并且会计风险具有延缓性，可能导致这些大风险同一时间段 爆发。这样不仅会给银行内部沉重一击，也会冲击银行外部，带来巨大的损失。2.3集中化就拿刚刚成立的城市商业银行举例，其主要的客户是中小企业。这样的话， 其经营范围是有限度的，相应所面对的风险也是有限的，有效地控制了由于经营 困难而导致的风险，使集中的风险呈现出来，同时还化解了因地域不同所带来的 风险。2.3差异性因为社会环境，客户信用水平、经济、文化等因素的不同，即使银行间也存 在着差异。例如：一些银行所在的社会环境，客户的信用等各方面都好，肯定发 生风险的可能性会很低。相反，有些银行所处的地理位置不佳，并且客户的信用 水平低下，经济也不兴旺

14、，那么发生风险的可能性就很大。第三章 银行会计风险现状及成因3.1银行业现状会计信息失真情况越来越严重目前，银行业内普遍过高估计资本充足率。但是根据计算标准，在计算资本 充足率时，不应将准备金计算其中。除非准备金和资产减值没有关系的前提下， 才可以被当做附属资本进行计算。我国财政部门规定：银行资本充足率不得低于 百分之八。假设是低于百分之八，银监会就会对其银行资产采纳校正措施。目前， 依照我国的实际情况来看，大多数银行在计算资本充足率的时候，普遍把坏账准 备金也纳入附属资本。但是依据巴塞尔协议，如此对资本标准进行判定，将 会使得资产充足率过于高估，此做法极为不妥。相对于中国的银行现有资产而言，

15、 将风险权重作为资本充足率的依据，仍然会高估了中国银行资本充足率。而导致 风险产生的一大原因便是信息失真情况，因为信息失真，那么无法掌握企业具体情 况，导致风险的产生。当前浦发银行便存在着信息失真的情况，多种问题频出， 影响着浦发银行的开展。会计核算中有违规操作最近一些年，银行业快速开展，相应的法律法规也慢慢建立健全。然而，由于 浦发银行不少会计人员从业素质较为薄弱，风险防范意识偏低。并且在办理业务 的过程中，也不遵守会计管理制度。更是有局部浦发员工在办理的时候，超过权 力的局限。如此做法，会大大增加浦发银行会计核算风险。会计核算不遵照法律 法规，将会影响银行财务状况和经营成果等信息不能真实地

16、反映，这就使得银行 管理人员不能了解真实的经营状况，以至于不能正确地进行决策。集中化会计风险监督缺乏独立性近几年，由于银行会计的内部控制业务的更新，导致工作量增加了不少。因此, 浦发银行不少工作必须依赖先进的科学技术才能完成。时代开展越来越快，科技 改变生活的理念也越来越深入人心，但是浦发银行从业人员依旧是落后的思想， 这就影响了银行开展的速度。不止如此，还会影响审计工作的专业性和独立性， 将会引发更大的风险。会计岗位设置没有互相制约关于内部控制活动，浦发银行中涉及最多的就是会计岗位的设置。在设置会 计岗位时，既要将环节和岗位间的约束包括内，也要将上级和下级的约束包括在 内。但是，在日常工作中

17、，设置会计岗位的时候，常常起不到互相约束的作用。 没有别离岗位和职责间的关系，会造成对许多岗位不断地出现状况。例如：严格 管理下级，上级无人管理的现象越来越多。1.5集中化会计人员风险意识有待加强一般情况下，因为银行工作人员对风险防范的目标和侧重点不清晰，所以对 风险没有防范意识。浦发银行某些工作人员自身业务能力不强，还不严格要求自 己，致使会计风险的发生。现在，银行为了占据金融市场份额，都采用向外进行扩 张的促使。业务扩张就需要更多的人力上的配置。然而，据现实情况反映，会计 业务专业能力过硬的人员少之又少。更是有人员都没有经过岗前培训，没有产生 对会计风险严重性的认识，从而缺乏风险应对能力。

18、2银行会计风险表现形式2.1资金风险我们都知道银行是以高负债经营的特殊金融机构，资金的来源就是客户存款。 银行利用这些资金发放贷款、投资等来谋求收益，然而风险也就是从这些方面而 来。下面针对浦发银行会计风险表现形式进行分析。(1)贷款风险就是银行在发放贷款的过程中发生损失的可能性。其主要分为 五个等级，即：正常、关注、次级、可疑、损失，其中后面三种为不良贷款。因 为贷款至还款中间有一段时间，所以在此期间贷款资金有可能受某些因素的影响 达不到预期收益，致使借款人的归还能力减弱；或者借款人不愿意归还贷款致使 借贷风险发生。例如二十一世纪初期，经济形势开始下滑，许多中小企业因为抵 抗风险的能力低，致

19、使还款能力出现问题。但就在此时，浦发银行成都分行刚收 回最后一笔不良贷款，因而成为银行业内为屈指可数的零不良分行。但是没过多 久，零不良贷款的奇迹就破灭了。同年的下半年，浦发银行成都的一些中小企业 贷户就开始接二连三出现危机。前期，因为有担保公司可以代为归还，所以还能 保持没有不良的业绩。直至后来，经济形势下行加剧，中小企业崩盘的越来越多， 以至于担保公司垫付的金额越来越多，所以担保公司也不愿意干下去了。如此的 情况加剧，当地政府甚至命令一些国有担保公司不准代还贷款。在贷户还不起贷 款、担保公司摆挑子不干的情况下，浦发银行成都分行为了坚守零不良的业绩开 始想方设法筹集资金化解风险。(2)投资风

20、险就是对未来收益的不确定性，在投资中可能会遭受收益损失甚 至本金损失的风险。在决定投资开始到投资结束的过程中，可能会出现很多影响 投资结果的因素。这些因素有可能是积极因素，也有可能是消极因素。总而言之， 投资收益或者是投资损失都是投资风险的形式。3. 2.2操作风险银行人员在进行业务操作时，因为认为操作失误或者利益驱使，致使所提供 的会计信息不准确而导致的风险。银行每日不仅业务量大，而且业务种类繁多， 例如：大量的现金收付，票据处理，账户更改等业务，都直接或间接地与风险有 关系；随着结算呢工具的不断创新和结算方式的不断改善，伪造，变造票据的现 象越来越严重，所产生的风险也越来越严峻；某些员工甚

21、至为了完成任务考核， 规避监管，乱调乱用会计科目，增加会计风险。紧接上述案例，银行界最常用的方法无非两种最后分行采取的方法，即第三 方支援和借新还旧。具体解释说明如下：(1)是第三方支援，比方借款企业出现危机无法正常经营，因而无法归还银 行贷款，那就需要找一个第三方来支援借款企业。当然，此第三方并不是所有的 企业可以充当的。一般此类第三方企业的资产规模庞大，经营收入稳定，并且最 好是国有企业。在国有企业中，与银行交好的应该当属建筑公司。前几年，国家 大力建设基础设施，但是缺乏资金，然而银行就像一个天使来帮助建筑公司，用 多余的资金来投资建筑公司的工程。二者各取所需，互利共赢。基于如此的合作 关

22、系，银行找建筑公司来支援就是水到渠成。当然支援也有不同的方式。1)最为简单的方法莫过于建筑公司直接通过企业借贷借钱给借款企业，借款 企业拿着资金去还银行欠款。但是此种做法风险系数极大。假设是借款企业的资产 还是很多，最后再不济可以变卖资产还债；假设是借款企业一文不值，最终的结果 可能就是银行的借款换不了，第三方企业的资金也还不了。如此分析，建筑公司 怎么可能闷声吃大亏。所以银行在劝说建筑公司支援时往往会允诺一些好处，这 些好处就可以在银行和建筑公司合作的工程上表达。例如：银行可以给工程提供 较低的利率。只要利率的下降幅度超过不良贷款的金额，对于建筑公司来说是不 吃亏的，而银行给与客户一定的利率

23、优惠也不违反规定，两全其美。2)更为复杂的方法就是收购借款企业资产，浦发银行成都分行就是使用此类 方法。相比第一种方式，支援方式从原来的过桥借款演变为直接收购借款企业的 资产。假如借款企业拥有很多有价值的资产，只是企业流动资金出现了问题，暂 时还不了贷款，通过转让有价资产的途径来归还贷款，这并不违规。此次事件的 关键问题是拥有有价资产的企业少而又少，更多的是没有有价资产只有无法收回 的坏账的企业。这些企业只有通过出让债权给第三方，第三方企业受让了借款企 业的债权，然后给付借款企业对价的资金用于归还银行贷款，银行不良风险也得 到解决。当然，此种做法的风险也不小。因为国有企业受让民企的债券需要经过

24、 极其严格的审核程序，而在实际操作中，这些手续都忽略不计，但在后续的审计 中，有很大的可能会被发现问题。上述两种方式目的都一样，就是在第三方企业和借款企业之间搭建起债权债 务的关系，借助第三方来归还贷款，而第三方的损失又可以通过利率优惠的方式 来弥补。如此做法，不仅借款企业归还了贷款，而且银行还收回了贷款，第三方 企业也得到了实际的优惠。但是深入分析其手法实际上是助长了借款企业和担保 公司欠钱不还的歪风邪气。(2)是借新还旧，人为地将风险延迟爆发。通俗点讲就是：借款企业流动资 金出现问题后，银行会再给借款企业发放一笔新的贷款，借款企业用新的贷款偿 还旧的贷款。借新还旧的方式并不违规，但是大量出现就不正常了。如果借款企 业出现问题，信用等级也会随之降低，当然在授信方面也会受到严格的控制。在 借新还旧之后，借款企业经营良好那么无风险，关键是很多借款企业在此过程中都 倒闭了。并且，借新还旧最严重的领域当属政府融资。很多建筑公司都是靠大量 的贷款进行经营投资。如果没有新的贷款，建筑公司的资金链很快就会短裂，从 而引发政府债务危机。这也是政府大量上工程，找银行大量投资的原因。但是政 府尽可能地控制政府负债，很大程度就是为了防止政府债务危机引发系统性金融 危机。综上所述，浦发银行成都分行的