山东发电有限责任公司成本管理标准

1、 山东临沂发电有限责任公司企业标准 Q/118-220.04-1999 成本治理标准 1999-10-10公布 1999-11-10实施 山东临沂发电有限责任公司 公布前 言 为适应不断改革进展的企业工作要求，更好的规范岗位工作，提高企业治理标准，依照山东临沂发电有限公司企业标准治理标准和工作标准编写的差不多规定的要求，结合本岗位工作实际情况，对原临沂发电厂企业标准Q/118-220.04-94成本治理标准进行了修订。 本标准自实施之日起同时代替Q/118-220.04-94。 本标准由临沂发电有限责任公司标准化委员会提出。 本标准由临沂发电有限责任公司企业治理办公室归口。 本标准起草单位：临

2、沂发电有限责任公司计财部。 本标准起草人：周志峰 修 订：周志峰 审 核： 审 定：审 批： 本标准于1994年12月10日首次公布。 1999年10月10 日首次修订。 本标准由山东临沂发电有限责任公司计财部负责解释。临沂发电有限责任公司企业标准 Q/118220.041999成本治理标准1 范围 本标准规定公司成本治理的职能、内容及要求、检查与考核。 本标准适用于公司成本治理，是检查与考核工作的依据。2 引用标准 企业财务通则 企业会计准则 工业企业成本治理条例实施细则 电力工业企业成本治理方法 山东电力工业企业会计核算方法3 职责分工3.1计财部3.1.1财务部门职责3.1.1.1在分管

3、经理的领导下，计财部为成本治理工作的要紧负责部门。3.1.1.2负责测算和编报成本打算，经打算会讨论后报公司经理审批执行，并监督成本打算的执行。3.1.1.3编制和修订成本治理标准。3.1.1.4汇总编制分解打算。3.1.1.5制定费用定额。3.1.1.6编制降低成本措施打算。3.1.1.7指导基层单位的成本治理核算和分析。3.1.1.8负责成本预测、监督和操纵成本开支。3.1.1.9在分管经理的带领下组织经济活动分析会、研究成本升降趋势、操纵各项资金使用，加强增收节支治理、降低成本。3.1.2打算部门职责3.1.2.1负责全公司生产经营打算的汇总、编制和平衡，做到月、季、年度成本费用打算衔接

4、，提报打算期内供电量和厂用电率打算与实际完成数据。3.1.2.2依照成本打算执行情况，按照标准规定全面考核。3.2物资公司职责3.2.1收集汇总公司物资采购打算，在保质低价的情况下及时进行物资采购，降低物资采购成本。3.2.2依照物资申报打算及领用情况，落实打算准确率。3.2.3加强库存物资治理，降低不必要的物资积压和毁损报废。3.3燃料公司职责3.3.1负责执行监督燃料计量、验收、质检、检斤等的工作，保证入厂煤的质量，降低燃料成本。3.3.2加强煤场存煤治理，降低燃料场损。3.4生技部、运行公司、检修公司职责3.4.1生技部及检修、运行公司负责在生产技术和电网运行方面组织制定并采取降低成本的

5、措施。3.4.2强化安全生产治理，幸免因违章生产所造成的损失。3.4.3制定生产维护材料消耗定额、工具消耗定额和车间二级库储备定额，降低维护材料成本。3.4.4负责汇总编制设备检修和维护打算费用，并监督、检查、考核打算完成情况，保证设备安全经济运行，节约生产成本。3.5人事部职责3.5.1编制和修订劳动定额，操纵定额，降低工资费用。3.5.2操纵非生产用工和打算外用工，节约工资费用。3.5.3负责职工考勤和车间、班组工时记录的治理，保证记录真实准确。3.5.4编制和操纵工资打算、审查和监督工资及津贴支出。3.5.5编制劳动爱护费用打算，监督执行劳动爱护标准和发放范围，节约劳动爱护费用支出。3.

6、6物业等治理部门职责3.6.1编制家、器俱配备定额及购置修缮打算并按定额配备家俱器俱，建立家、器俱登记台帐，并负责抽查盘点。3.6.2编制办公费、水电费、取暖费，绿化费等项目打算和节约的措施打算，并按打算操纵开支。3.6.4修建部门负责编制房屋、建筑物等小型基建项目打算，并监督工程全过程的质量治理。3.6.5预、决算部门严控工程造价，降低工程成本。3.7公司其他各相关部门要认真贯彻执行国家有关成本治理的方针、政策、法规、条例和纪律，力争最大限额的降低公司成本费用。4 权限4.1总经理有权批准总成本打算和成本调查报告，调整、平衡重大成本开支项目。4.2分管经营经理有权审定总成本预、决算报告，批准

7、成本分解打算指标，审定重大成本开支项目调查平衡意见，制止不合法规的成本开支项目，提出对不合法规开支追究责任的意见。4.3分管生产经理有权审定大修、小修和维护项目打算及费用打算。4.4计财部权限4.4.1有权依照生产经营情况的变化调整打算或合同内有关部分和单位成本指标，并报公司经理审批。 4.4.2有权制止和拒绝不合法规及打算外成本开支。4.4.3有权召集基层财务、核算人员布置成本治理和核算工作任务。4.4.4有权检查基层单位各项费用打算的执行情况。4.5其他部门4.5.1打算部门有权检查打算执行情况，全面考核成本完成情况。4.5.2生技部有权审核大修、小修及维护费用，审核维修、材料领用打算。4

8、.5.3材料供应部门有权审核大修、小修和维护设备材料领用打算，制止不合理的申报打算和消耗材料领用。4.5.4人事部门有权审批非生产和打算外用工、加班工资、津贴、非标准劳动爱护用品发放；审核部门车间考勤和工时记录。4.5.5物业治理部门有权制止无打算的家俱购置、水电费等不合理开支，追究丢失、损失家俱的责任。4.5.6修建及预、决算部门有权审核房屋、建筑物打算外维修项目及其费用预决算，追究违章使用或损坏房屋、建筑物者的责任。5 治理内容与要求5.1基础工作5.1.1预算治理5.1.1.1预算编制依据5.1.1.1.1省局及有关上级关于成本开支范围及其编制的规定。5.1.1.1.2省局和公司的有关定

9、额和标准。5.1.1.1.3打算期内生产技术治理、措施、物资、供应、劳动工资等打算。5.1.1.1.4 公司依照自有潜力和上级要求编制的增产节支打算。5.1.1.1.5省局、公司的投入产出及承包合同指标。5.1.1.2编制程序和时刻要求5.1.1.2.1 财务部门组织有关职能部门依照目标成本和打算依据，测算年、季度固定成本建议指标值，制定保证完成指标值的组织、技术、经济措施打算，提出指标调整报告。5.1.1.2.2 分管领导组织有关职能部门会审调整指标值，会审时按部门上报指标调整报告。5.1.1.2.3财务部门汇总会审意见，按上级规定科目和子目编制总成本和单位成本预算报公司领导审批。5.1.1

10、.2.4预算编报时刻：年、季预算在期初前45天编制，并依照省公司要求及时报审预算。5.1.1.3治理要求5.1.1.3.1依照前期和可能可能出现的情况编制预算，做到预算的编制切实可行。5.1.1.3.2按预算分解操纵各种成本开支。5.1.1.3.3实行和健全材料消耗、费用操纵、劳动工时定额和工具消耗预算治理，执行率达96以上。5.2原始记录5.2.1物资、燃料供应方面具有入库单、领料单、限额领料单、材料退库单等，记录应日清月结。5.2.2劳动工资应具备中、小修、维修、工时耗用记录、加班加点记录、考勤记录等，记录应日清、月清或工作竣工后结算。5.2.3能源消耗应具备发票、合法凭证、帐单、领料单、

11、报销单等，按财务有关规定清理、结算。5.3治理措施5.3.1健全各种治理制度 5.3.1.1包括：预算治理制度、成本指标归口治理制度、三级经济核算制度、物资治理制度、燃料实行全过程治理、用工制度、分配治理制度、费用开支标准和审核、报销制度、多元化经营成本治理制度、固定资产和低值易耗品治理制度等。5.3.2坚持增收节支、节能降耗治理，包括增产节约项目、对象、价值及治理、技术和经济保证措施。5.4成本测算和目标成本5.4.1成本内容5.4.1.1可变成本，包括燃料成本及水费。5.4.1.2固定成本，包括材料费、工资、提取职工福利费、累计折旧大修费以及治理费用。 5.4.1.2.1材料费，即为保证机

12、组安全、可靠、满发、满供、经济运行而耗用的维护材料费。5.4.1.2.2工资，包括岗位、技能工资、加班工资和津贴等工资性支出。5.4.1.2.3福利费，即按工资总额比例计提的福利费用。5.4.1.2.4折旧费用，按比例依照有效固定资产原值提取的投资费用。5.4.1.2.5大修费用，为保持固定资产运行状态而定期发生的较大规模的维修费用。5.4.1.2.6治理费用，包括办公费、水电费、差旅费、取暖费、低值易耗品摊销、劳动爱护费、修缮费、运输费、租赁费、保险费、业务费、工会经费、职工教育费、研究试验费、排污费、待业保险费、工资附加等等的费用支出。5.4.2目标成本5.4.2.1目标成本的计算和确定必

13、须符合省局规定的承包口径，指标值相符率达98以上。5.4.2.2确定的目标成本，必须适于按定额、成本科目、子目分解测算，作为对部门和车间计算承包合同指标值的依据，保证合同指标值完成率达到98以上。5.4.3成本测算5.4.3.1测算方法要紧采取以下几种：a试算平衡法；b调查分析法；c统计分析法；d回归分析法。5.4.3.2预测程序：a确定预测对象预测期限和预测计量单位；b收集分析历史数据；c建立计算模式并计算目标成本；d分析评价； e修正目标成本。5.5成本核算与报表5.5.1依照对象对有关费用进行审核、记录、汇合和分配，核算其总成本和单位成本。5.5.2成本核算程序：确定成本核算对象，汇合生

14、产费用，直接费用可直接按照成本核算对象汇合，间接费用先汇合后分配。5.5.3成本开支范围：按省局电力工业企业成本项目规定范围列支，一切不属于成本范围的开支不得挤入成本。5.5.4产品成本核算，必须以正确的原始凭证和会计记录为依据，不得以可能成本，定额成本或打算成本代替实际成本。5.5.5产品成本计算期，以每一个月为计算期，每一季度为结算期，每一年为决算期，在同一计算期内核算的产量、收入和消耗等口径必须同一。5.5.6公司上报成本报表必须按省局规定的时刻编报月、季、年成本表，电力成本构成明细表，生产费用表，数据准确率应达到100。5.6成本分析5.6.1成本分析形式5.6.1.1对成本构成和阻碍

15、因素的分析。包括：成本的事前分析、事中分析和事后分析，明确成本变动态势及缘故，计算出有关因素对成本阻碍的数据。5.6.1.2专题分析。在执行成本打算过程中，对阻碍成本较大的问题，应进行不定期的专题分析，做到缘故清晰，数据准确，措施得力。5.6.1.3各部门要按规定期限层层进行成本分析，掌握本部门成本打算完成情况。5.6.2成本分析时刻和资料5.6.2.1 财务部门结合投入产出分析会每月进行一次成本分析，每季进行一次成本综合分析。5.6.2.2计财部及有关部门年终进行一次年度分析。5.6.2.3计财部年、季分析，由财务部门综合提出，于季后十天报送公司领导，同时报送省局有关部室。5.7治理要求5.7.1成本操纵依据和方法：以年、季成本打算作为操纵目标。原材料采纳限额领料制，费用采纳定额制。超限定额，必须履行审批手续。5.7.2成本操纵手段5.7.2.1建立成本责任制，将成本指标进行层层分解，使车间、部室、班组都承担操纵成本目标的责任。5.7.2.2对部门按年度承包合同，投入产出打算规定的各项费用指标和项目数据进行操纵。5.7.2.3各部门依照打算和合同核定数据，实行定额操纵，依照核定的定额，持内部支票报销或领料，超支停止报销和发料，并严格