制造业生产经营过程核算

1、第四章制造业生产经营过程核算 第一节 会计处理基础权责发生制收付实现制1一、权责发生制1. 定义 企业应当以应收应付作为标准来确认本期收入费用以计算本期盈亏的会计处理基础。 确认当期收入和费用等的标准为：应收应付。2 权责发生制对收入的确认： 凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当作为当期的收入处理（见图1）；图1 权责发生制对当期已经实现但尚未 收到款项的收入的确认3图2 权责发生制对不属于当期收入但已 收到款项的收入的确认预收款时不确认为收入，而确认为负债实际提供产品时，确认为提供产品期间（4、5、6三个月）的收入 权责发生制对收入的确认： 凡是不属于当期的收入，即使款项已在当期

2、收到，也不应当作为当期的收入处理（见图2） 。4 权责发生制对费用的确认： 凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的费用处理（见图3）；图3 权责发生制对当期应当负担但未支付款项的费用的确认虽然实际付款，但没有承担费用的义务由于使用借款，38月各月都应承担利息费用5图4 权责发生制对当期已经付款但当期 不应负担的费用的确认 权责发生制对费用的确认： 凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的费用处理（见图4）。62.设定意义 解决了将实现的收入和发生的费用在什么时间入账的问题。 合理的计算各个会计期间的收入、费用和经营成果。7 二、 收付实现制

3、企业以款项的实际收付作为标准来确认本期收入费用以计算本期盈亏的会计处理基础。 收付实现制对收入和费用的确认，以货币资金的实际收到或支付为标准。假定在4月实际收到货款。全部计算为4月份的收入。3月实际付款，全部计算为3月份的费用。8第二节 材料供应过程的核算 材料供应过程核算的主要任务是核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成本。9一、账户设置 1.“材料采购” - 资产类，按材料种类设置二级账户，核算企业采用计划成本进行日常核算，购入的但尚未验收入库材料采购成本账户。 借方 材料采购 贷方 购入材料的买价、采购费用；实际成本小于计划成本的差异结转已验收入库材料计划成本，实际成本大于计划成

4、本的差异期末余额：在途材料采购成本10 2.“在途物资” - 资产类，按材料种类设置二级账户，核算企业采用实际成本进行日常核算，货款已付但尚未验收入库的在途物资采购成本账户。 借方 在途物资 贷方 购入材料的买价、采购费用结转已验收入库材料实际采购成本期末余额：在途材料采购成本113.“原材料” - 资产类，按材料的类别、品种、规格分别设置材料的二级账户和明细分类账户，核算企业库存材料的增减变动和结存情况。 借方 原材料 贷方验收入库材料的成本发出材料的成本库存材料的成本124.“应付账款” - 负债类，按供应单位设置明细分类账，核算企业因购买活动应支付的款项，属于负债类账户。 借方 应付账款

5、 贷方 偿还的应付账款因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而形成的应付账款尚未支付的应付账款余额13 5.“预付账款” - 资产类，按供应单位设置明细分类账，核算因采购材料、物资和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算业务的增减变动情况。 借方 预付账款 贷方 预付给供应单位的款项已结算核销的预付款项已付款，尚未结算的预付款项14 6、“应付票据”账户“应付票据”账户核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于负债类账户。 借方 应付票据 贷方因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票商业汇票到期偿还的款项尚未到期的商业汇票的票面金额

6、“应付票据”账户可按债权人进行明细核算。15 7、“应交税费”账户“应交税费”账户核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本账户核算。“应交税费”账户属于负债类账户。16 借方 应交税费 贷方应缴纳的各种税费实际缴纳的各种税费尚未交纳的税费多交或尚未抵扣的税费“应交税费”账户可按应交的税费项目进行明细核算。“应交税费-应交增值税”还应分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。17

7、二、材料采购成本的计算 买价材料采购成本 运杂费 材料运输途中的合理损耗 采购费用 材料入库前的挑选整理费用 异地采购费用 应计入采购成本的税金 发生的采购费用，凡能分清对象的，可以直接计入各种材料的采购成本；不能分清对象的，应按材料的重量、买价、体积等比例，分摊计入各种材料的采购成本。18三、 核算举例（实际成本核算）例7月5日，大华公司开出转账支票一张，从中兴工厂购入、三种材料，发票账单已到，材料买价250 000元，增值税42 500元。 材料20吨 单价3 000元 合计 60 000元 材料30吨 单价5 000元 合计 150 000元 材料10吨 单价4 000元 合计 40 0

8、00元 借: 在途物资 250,000 -材料 60.000 -材料 150,000 -材料 40,000 应交税费-应交增值税(进项税额) 42,500 贷: 银行存款 292,50019例.7月7日，大华公司以银行存款支付、三种材料的装卸费1 800元。 借:在途物资 1,800 -材料 600 -材料 900 -材料 300 贷: 银行存款 1,800 每吨材料 1 800 应分摊的 - 30 (元) 采购费用 203010 材料应分摊的费用 2030 600 (元) 材料应分摊的费用 3030 900 (元) 材料应分摊的费用 1030 300 (元)20例.7月8日，大华公司以银行存

9、款预付宏丰工厂购料款20 000元。 借: 预付账款 20 000 贷: 银行存款 20 000例.7月6日，大华公司从长安工厂购入材料10吨，每吨7 000元，增值税11 900元，装卸费2 000元，材料已运到，款项未付。 借:在途物资 72,000 -材料 72,000 应交税费-应交增值税(进项税额) 11,900 贷: 应付账款 83,90021例.7月31日，大华公司将已验收入库的、四种材料按其实际采购成本323 800元予以转账。 借: 原材料 323 800 -材料 60 600 -材料 150 900 -材料 40 300 -材料 72 000 贷:在途物资 323 8002

10、2 材 料 采 购 成 本 计 算 表 材 料 材 料 材 料 项 目 - 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 买 价 60 000 3 000 150000 5 000 40 000 4 000 采购费用 600 30 900 30 300 30 采购成本 60 600 3 030 150900 5 030 40 300 4 030 购进的材料验收入库后，应以计算出的材料采购成本转入到 “原材料” 账户。23习题：练习购入业务的核算。资料某工业企业20 x年某月发生如下经济业务： (1) 从长虹公司购入A材料100公斤，每公斤单价30元；B材料50公斤，每公斤单价20元，增

11、值税680元，两种材料共发生运费300元，货款、增值税及运杂尚未支付，材料尚未入库。 （2）开出支票一张，从本市广元公司购入C材料40公斤，每公斤单价50元，增值税率17%，买价及增值税2340元，材料尚未入库。 (3)通过银行偿还欠长虹公司的货款及运杂费等4980元。 (4)从京昌公司购入B材料120公斤，每公斤单价20元，运杂费400元，增值税408元，企业开出并承兑期限为4个月的商业承兑汇票一张，但材料尚未到达企业。 (5)月末计算A、B、C三种已入库材料的采购成本，并一次结转入库材料的成本。（运费按材料的重量分摊） 要求: 编制有关会计分录。24第三节产品生产过程的核算 产品生产过程中

12、的发生的各种耗费的货币表现叫做生产费用。发生的所有生产费用，都要归集、分配到各种产品成本中去。生产费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成，即为产品生产业务的主要内容。 25一、产品成本的构成（产品成本项目）1、直接材料费2、直接人工费3、制造费用：指企业基本生产单位（分厂、车间）为生产产品所发生的各项间接费用。26二、计入成本的方法直接费用直接计入间接费用分配计入 分配标准：生产工人工资、生产工人工时、机器工时、直接材料成本、直接总成本。27三、账户设置1、“生产成本”账户“生产成本”账户反映生产过程中所发生的各项生产费用，确定产品生产成本的账户,包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、

13、自制材料、自制工具、自制设备等，属于成本类账户。28借方 生产成本 贷方企业生产产品发生的全部生产费用完工产品的实际生产成本在产品的实际生产成本292、“制造费用”账户“制造费用”账户核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，属于成本类账户。 借方 制造费用 贷方该账户期末应无余额。“制造费用”账户可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。企业生产车间为组织和管理生产所发生的各种费用结转产品应负担的制造费用303、“应付职工薪酬”账户“应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应支付给职工的各种薪酬。 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户。31借方 应付职工薪酬 贷方应

14、付给职工的各种薪酬实际支付给职工的各种薪酬企业应付未付的职工薪酬“应付职工薪酬”账户可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。324、“累计折旧”账户“累计折旧”账户核算企业固定资产的累计折旧。“累计折旧”账户属于资产类账户，它是“固定资产”账户的调整账户。 借方 累计折旧 贷方计提的固定资产折旧处置固定资产转出的累计折旧固定资产的累计折旧额“累计折旧”账户可按固定资产的类别或项目进行明细核算335、“库存商品”账户“库存商品”账户反映完工入库库存商品增减变化及其结存情况的账户。 “库

15、存商品”账户属于资产类账户。34借方 库存商品 贷方验收入库的各种商品的实际成本发出的各种商品的实际成本库存商品的实际成本“库存商品”账户按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。35四、核算举例例. 大华公司7月份仓库发出材料的情况如下表所示: 材 料 材 料 材 料 项 目 数量 金 额 数量 金 额 数量 金 额 合 计 生产产品耗用 甲产品 15吨 45 000 20吨 80 000 125 000 乙产品 10吨 30 000 15吨 60 000 90 000车间耗用 5吨 15 000 15 000 合 计 25吨 75 000 35吨 140000 5吨 15 000 230

16、000 36 借：生产成本 215, 000 -甲产品 125,000 -乙产品 90,000 制造费用 15,000 贷：原材料 230, 00037例.7月25日，大华公司结算本月份应付职工的工资。 (1) 生产工人工资 48,000 元 (2) 车间辅助人员工资 12,000 元 (3) 管理人员工资 20,000 元 借: 生产成本 48,000 -甲产品 28,000 -乙产品 20,000 制造费用 12,000 管理费用 20,000 贷: 应付职工薪酬 80,00038例.7月25日, 提取福利费. (1)生产工人福利费 6 720 元 (2)车间辅助人员福利费 1 680 元

17、 (3) 管理人员福利费 2 800元 借: 生产成本 6,720 -甲产品 3,920 -乙产品 2,800 制造费用 1,680 管理费用 2,800 贷: 应付职工薪酬 11,20039例.7月15日，开出现金支票向银行提取现金80 000元备发工资。 借: 库存现金 80,000 贷: 银行存款 80,000例.7月16日，以现金80 000元支付职工工资。 借: 应付职工薪酬 80,000 贷: 库存现金 80,00040例.7月28日，大华公司计提本月份车间使用的厂房、机器设备固定资产折旧8 000元计,管理部门使用固定资产的折旧 4 000元。 借: 制造费用 8 000 管理费

18、用 4,000 贷: 累计折旧 12,000例.7月29日，大华公司以银行存款2 000元支付车间固定资产修理费。 借: 制造费用 2 000 贷: 银行存款 2 00041例.7月29日，职工报销医药费2 000元,用现金支付。 借: 应付职工薪酬 2 000 贷: 库存现金 2 000例.7月29日，用银行存款支付租入的车间用固定资产租金 700元。 借: 制造费用 700 贷: 银行存款 700例.7月29日，以银行存款支付生产车间办公费 620元。 借: 制造费用 620 贷: 银行存款 62042 制 造 费 用 分 配 表 分配标准 制 造 费 用 产品名称 (生产工时) 分配率

19、分配金额 甲产品 11 000 22 000 乙产品 9 000 18 000 合 计 20 000 2.0 40 000 43例. 7月31日，将本月发生的制造费用总额 40 000元转入生产成本，其中甲产品22 000元，乙产品18 000元。 借: 生产成本-甲产品 22 000 -乙产品 18 000 贷: 制造费用 40 00044 生 产 成 本 明 细 分 类 账 产品名称: 甲产品 - XX年凭 借方 (成本项目) 贷 证 摘 要 - 余 额 月 日号 直 接 直 接 制 造 数 材 料 人 工 费 用 合 计 方 - 领用材料 12,5000 125 ,000 125 ,00

20、0 工资 28 ,000 28 ,000 153 ,000 福利费 3 ,920 3 ,920 156, 920 制造费用 22, 000 22, 000 178, 920 - 发生额及余额 1250,00 31, 920 22 ,000 178 ,920 178 920 -45例. 7月31日，大华公司生产的 1 000件乙产品全部完工，并验收入库，其实际成本为 130 800元。 生 产 成 本 明 细 分 类 账产品名称: 乙产品-XX年 凭 借方 (成本项目) 贷 证 摘 要 余 额月 日 号 直 接 直 接 制 造 合 数 材 料 人 工 费 用 计 方- 7.20 5 领用材料 9

21、0 000 90 000 90 000 25 6 工资 20 000 20 000 110 000 25 7 福利费 2 800 2 800 112 800 31 15 制造费用 18 000 18 000 130 800 31 16 结转 130800- 发生额及余额 90 000 22 800 18 000 130800 130800 0-46 借:库存商品 - 乙产品 130 800 贷: 生产成本 - 乙产品 130 800 成 本 计 算 单 产品名称：乙产品 成本项目 生产费用合计 总 成 本 单位成本 直接材料 90 000 90 000 900 直接人工 22 800 22 8

22、00 228 制造费用 18 000 18 000 180 合 计 130 800 130 800 130.80 47习题：练习产品生产业务的核算。 资料某工业企业某月生产甲、乙两种产品，有关经济业务如下：（1） 本月生产车间领用材料及用途汇总如下表： 项目 A材料 B材料 C材料 合计生产产品耗用 50,000 40,000 10,000 100,000 甲产品 35,000 12,000 4,000 51,000乙产品 15,000 28,000 6,000 49,000车间一般耗用 700 200 900合计 50,700 40,000 10,200 100,900(2) 计算出本月应付

23、职工工资64000元，具体分配如下： 生产工人工资 54000元，车间管理人员工资10000元。 (3)按应付工资总额的14%计提本月的职工福利费。(4)开出现金支票一张64000元，提取现金准备发放工资。(5)以现金64000元发放本月工资。48(6)以银行存款购入车间用办公用品及劳保用品1200元。(7)租入厂房一间，支付本月的租金4500元 (8)月末，计提本月生产车间的折旧费1300元。(9)月末，用银行存款支付本月负担的车间固定资产大修理费1000元。(10)根据上述业务，汇总制造费用，按甲乙两种产品生产工时进行分摊，甲产品生产工时600小时， 乙产品生产工时400小时。(11)计算

24、甲、乙两种产品成本。甲产品全部完工，结转完工入库产品生产成本。(工资按工时分配)要求1、根据所给资料编制会计分录。2、开设“制造费用”和“生产成本”账户，并结出本期发生额及余额。49第四节 产品销售过程的核算一、账户设置1、“主营业务收入”账户“主营业务收入”账户核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入，属于损益类账户中的收入类账户。50借方 主营业务收入 贷方期末结转“本年利润”账户的主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入“主营业务收入”账户可按主营业务的种类进行明细核算。512、“主营业务成本”账户“主营业务成本”账户核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务收入

25、时应结转的成本，属于损益类账户中的费用类账户。52借方 主营业务成本 贷方企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本期末结转“本年利润”账户的主营业务成本“主营业务成本”账户可按主营业务的种类进行明细核算。533、“营业税金及附加”账户“营业税金及附加”账户核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，属于损益类账户中的费用类账户。54借方 营业税金及附加 贷方企业经营活动所发生的相关税费期末结转“本年利润”账户的相关税费554、“销售费用”账户“销售费用”账户核算企业销售产品所发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、

26、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。销售费用”账户属于损益类账户中的费用类账户。56借方 销售费用 贷方企业销售产品的过程中发生的各种销售费用期末结转“本年利润”账户的销售费用“销售费用”账户可按费用项目进行明细核算。575、“应收票据”账户“应收票据”账户核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。“应收票据”账户属于资产类账户。58借方 应收票据 贷方因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票实际收到的商业汇票的票面金额企业持有的商业汇票的票面金额“应收

27、票据”账户可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。596、“应收账款”账户“应收账款”账户核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。“应收账款”账户属于资产类账户。60借方 应收账款 贷方因销售商品、提供劳务等应收取的款项收回的应收账款 尚未收回的应收账款预收的账款“应收账款”账户可按债务人进行明细核算。617、“预收账款”账户“预收账款”账户核算企业销售商品据合同向购买单位预收的货款。“预收账款”账户属于负债类账户。62借方 预收账款 贷方发货后与购买单位结算的款项根据合同预收的款项已预收但尚未结算的款项“预收账款”账户可按购买人进行明细核算。63二、核算举例例. 7月31日，大

28、华公司售给康健公司乙产品 600件，单价200元，销售金额120 000元和销项税额20 400元已通过银行收讫。 借: 银行存款 140 400 贷:主营业务收入 120 000 应交税费 - 应交增值税(销项税额) 20 400例. 7月31日，大华公司售给红星工厂乙产品 400件，单价200元，销售金额80 000元和销售税款13 600元尚未收到。 借: 应收账款 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税费 - 应交增值税(销项税额) 13 60064例. 7月31日，大华公司根据合同预收汇友公司购买产品款234 000元，存入银行。 借: 银行存款 234 000 贷:

29、预收账款 234 000例. 7月31日，按规定计算出应缴纳城乡维护建设税 5 000元。 借:营业税金及附加 5 000 贷: 应交税费-应交城乡维护建设税 5 00065例. 7月31日，结转已销售 1 000件乙产品的实际成本 130 800元。 借:主营业务成本 130, 800 贷:库存商品 - 乙产品 130 ,800例. 7月31日，以银行存款支付 1 000件乙产品的销售运费 6 000元。 借:销售费用 6 ,000 贷: 银行存款 6, 00066 习题：练习产品销售业务的核算。 资料某工业企业某年12月发生下列销售业务： (1)向龙成公司销售甲产品乙产品一批计50件，每件

30、售价80元，增值税680元，款尚未收到。 (2) 向东兴公司销售乙产品一批计50件，每件售价80元，增值税680元，收到支票一张存入银行。 (3) 收到龙成公司甲产品的货款，增值税4680元。 (4) 向黄海公司销售乙产品100件，每件80元，增值税1360元，收到黄海公司签发的6个月的商业承兑汇票一张，面值9360元。 (5) 结转本月销售的甲乙两种产品的成本，甲产品的单位成本70元，乙产品的单位成本55元。 (6)以银行存款支付销售产品的广告宣传费8600元。 (7)按规定计算出本月应负担的产品销售税金1420元。 要求根据所给资料编制会计分录。67第五节 财务成果的核算6869 一、账户

31、设置1、“其他业务收入”账户“其他业务收入”账户核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。“其他业务收入”账户属于损益类账户中的收入类账户。70借方 其他业务收入 贷方企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入期末结转“本年利润”账户的其他业务收入“其他业务收入”账户可按其他业务收入的种类进行明细核算。712、“其他业务成本”账户“其他业务成本”账户核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。“其他业务成本”账户属于损益类账户中的费用类账户。72 借方 其他业务

32、成本 贷方企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出期末结转“本年利润”账户的其他业务成本“其他业务成本”账户可按其他业务成本的种类进行明细核算。733、“管理费用”账户“管理费用”账户核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用. “管理费用”账户属于损益类账户中的费用类账户。74借方 管理费用 贷方企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种管理费用期末结转“本年利润”账户的管理费用“管理费用”账户可按费用项目进行明细核算。 754、“财务费用”账户“财务费用”账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用.“财务费用”账户属于损益类账户中的费用类账户。76借方 财务费用

33、 贷方“财务费用”账户可按费用项目进行明细核算。企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用期末结转“本年利润”账户的财务费用775、“资产减值损失”账户“资产减值损失”账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。“资产减值损失”账户属于损益类账户中的费用类账户。78借方 资产减值损失 贷方企业的应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、在建工程、工程物资等资产发生减值应减记的金额期末结转“本年利润”账户的资产减值损失“资产减值损失”账户可按资产减值损失的项目进行明细核算。796、“投资收益”账户“投资收益”账户核算企业确认的投资收益或投资损失。“投资收益”账户属

34、于损益类账户。80借方 投资收益 贷方企业确认的投资损失期末结转“本年利润”账户的投资收益企业确认的投资收益期末结转“本年利润”账户的投资损失“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。817、“营业外收入”账户“营业外收入”账户核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。“营业外收入”账户属于损益类账户中的收入类账户。82借方 营业外收入 贷方企业发生的各项营业外收入期末结转“本年利润”账户的营业外收入“营业外收入”账户可按营业外收入项目进行明细核算。838、“营业外支出”账户“营业外支出”账户核算企业发生的各项

35、营业外支出，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。“营业外支出”账户属于损益类账户中的费用类账户。84借方 营业外支出 贷方企业发生的各项营业外支出期末结转“本年利润”账户的营业外支出“营业外支出”账户可按支出项目进行明细核算。859、“所得税费用”账户“所得税费用”账户核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。“所得税费用”账户属于损益类账户中的费用类账户。86借方 所得税费用 贷方企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用期末结转“本年利润”账户的所得税费用8710、“本年利润”账户“本年利润”账户反映企业最终财务成

36、果利润总额形成情况的账户。“本年利润”账户属于所有者权益类账户。88借方 本年利润 贷方将损益类账户中各收入类账户的余额转入将损益类账户中各费用类账户的余额转入结转当期实现的利润结转当期发生的亏损8911、“利润分配”账户“利润分配”账户反映利润的分配和亏损的弥补以及历年分配后利润结存情况的账户。“利润分配”账户属于所有者权益类账户。90借方 利润分配 贷方“本年利润”账户转来的当年亏损总额、提取盈余公积、向投资者分配利润等利润减少数额“本年利润”账户转入的全年利润总额、盈余公积弥补亏损的数额91营业税金及附加销售费用其他业务成本所得税费用利润分配未分配利润 92二、核算举例例. 7月28日，

37、用银行存款支付行政管理部门办公费 2 450元。 借: 管理费用 2 450 贷: 银行存款 2 400例. 7月30日，用银行存款支付本月借款利息费用 500元。 借: 财务费用 500 贷: 银行存款 50093 例. 假设大华公司2006年度全年有关收入账户的发生额如下：“主营业务收入”账户2 000 000元；“其他业务收入”账户200 000元；“投资收益”账户80 000元；“营业外收入”账户70 000元。均为贷方余额，年末时将其发生额结转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 2 000 000 其他业务收入 200 000 投资收益 80 000营业外收入 70 000 贷：

38、本年利润 2 350 000 94 例.大华公司2006年度有关费用账户发生额：“主营业务成本”1 200 000元；“营业税金及附加”100 000元；“其他业务成本”150 000元；“销售费用”160 000元；“管理费用”100 000元；“财务费用”40 000元；“营业外支出”50 000元。假定均为借方余额，年末时将其发生额结转入“本年利润”账户。 借：本年利润 1 800 000 贷：主营业务成本 1 200 000营业税金及附加 100 000其他业务成本 150 000销售费用 160 000管理费用 100 000财务费用 40 000营业外支出 50 00095例.按应

39、税所得额550000元的25%,计算应交所得税,并转账. 借:所得税费用 137500 贷:应交税费-应交所得税 137500 借:本年利润 137500 贷：所得税费用 13750096例. 将本年利润412500元转入“利润分配”借：本年利润412500贷：利润分配 -未分配利润 41250097例.按净利润的10%提取盈余公积,并应付投资者利润10万元.借:利润分配-提取盈余公积 41250 -应付利润 100000 贷:盈余公积 41250 应付利润 10000098综合练习练习借贷记账法在企业主要经济中的应用。 资料丰广公司200 x年某月发生下列经济业务：(1)2日收到投资者投入的货币资金150000元存入银行。(2)8日购入A材料10吨，货款20000元，运费800元，