浅议如何审计“问题支出”

1、浅议如何审计“问题支出浅议如何审计问题支出一、审查支出的内部控制状况内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监视五个要素组成。对支出内部控制状况评审的目的，是找出它的缺乏之处和薄弱环节，并在此根底上确定支出审计的范围和重点，进而寻找问题支出的打破口。应着重从以下几个方面开展审查：被审计单位支出内部控制制度是否健全和完善；支出审批的审批人权限、程序、责任是否明确；审批人、经办人、出纳员的岗位是否互相别离和牵制；被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监视检查。对违背制度的责任追究是否到位等等。一般来说，支出的内部控制不健全，执行不严格，责任追究不到位，内部

2、控制的可信赖程度就越低，存在不真实支出的可能性就较大，在审计时应重点关注。二、审核支出根据支出合理与否的根据通常是以相关法律、法规、规章、制度、通用的管理原那么、同行业的先进做法、被审计单位制订的方案、方针、政策和规章制度、预决算、合同、协议、文件、会议决定等形式存在。审核支出的根据，就是审核根据本身是否合规合法。合法，即内容不能违背国家法律法规的有关规定。假如根据内容本身不合法，由此产生的支出业务即使是真实的，也是不正当的。合规，就是指根据制订出台的程序公开、透明，而不是暗箱操作；过程公正、透明、民主，而不是由某指导个人说了算，理论证明，产生根据的程序违规，支出就很容易存在营私舞弊的问题。.

3、在审计时，只要把支出业务与它的根据进展核对，根本就能判断出该笔支出的真假。例如，材料采购的单价、数量及金额是否真实，把采购申请与批准采购申请，采购发票与采购合同、验收单与入库单核对，就能断定。再如，职工薪酬业务支出，应对聘用批准上班、考勤、劳动成果的数量、薪酬计算结果、工作时间特别是加班时间、按照规定代扣员工的款项以及薪酬发放表等进展核对，就能断定。差旅费支出是否超标准，福利费支出是否超范围，只要与有关的规章制度相对照，就能断定。三、审查支出的事由与去向在审查支出的事由时，应着重审查支出事由的合理性。该支出是否基于本单位消费经营管理和内部控制工作的需要，能否为本单位带来相匹配的经济效益和社会效

4、益；人员用工数量及工资标准、材料价格及所需数量是否正常；本文由论文联盟搜集整理工程工程造价是否公正；支出发生时间是否恰当。假如出现支出事由不充分，构造不正常、开支超标准、收支比例失衡等情况，往往就存在虚列支出、转移支出的可能。判断一项支出是否真实，还得追查支出的去向。从大的方面来说，支出的去向无非有三种：各项费用支付、物资采购支出以及人、财、物的投入与消耗。对各项费用支付的审查，可向本单位及对方单位的当事人经办人、领款人、审批人等相关人员询问，询问当事人是否确实经办，支出事由是否虚构，有无虚报冒领现象。假如当事人不互相勾结，一般能判断出这笔支出的真假。必要时也可以延伸审计。例如，在对某局的会议

5、费进展审计时，发现该局业务科在报销人事工作会议费支出6万元，经延伸计至有关宾馆，将会议举办情况和会议支出与宾馆管理数据、食宿及会议消费流水单进展核对、查明会议实际举办情况和会议费实际情况，发现会议期间实际发生3万元，其余3万元在宾馆存放，后用于该局接待费。对物资如固定资产、材料采购支出的审查，抽查局部采购业务，抽查应付款项偿付业务，查明其付款的根据是否正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定。抽验局部付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，也可以通过盘点清查进展。如账实不符，要进一步查找原因：是管理不善造成的，还

6、是款已付，货未收到。对已经投入与消耗的人、财、物支出的审查，仅用查询、核对、盘点的方法有时很难断定其真假，这就要借助技术测定和审计计算的方法。如，保障性住房建立中的工程支出，花了多少人工、用于多少水泥和沙石子，总共投入了多少资金，只能通过工程技术测定和审计计算，才能判断相关支出是否真实。四、提请相关部门立案侦查尽管国家一系列会计改革政策、相关会计制度的完善以及审计新准那么出台，对于有效防范会计舞弊起到了积极作用。但舞弊手法也在不断变化，变得越来越隐蔽，虽然在审计时能发现有作假嫌疑，但是取证非常困难，这就需要提请公安、纪委和检察院的支持和介入。例如，伪造、变造支出的当事人不成认其行为，可由公安部门对其笔迹进展鉴定；当事人是党员干部的，可提请纪委介入调查；物资采购中价格与市场严重偏离、工程投标中承揽方与业主互相勾结等用审计方法无法取证时，也需要纪委、检察院介入，以查清事实真相。作为一名国家审计人员，审计工作的主要任务是，认真贯彻落实审计法和审计法施行条例，全面监视财政财务