财政与金融(第五版)第五章 税收

1、第五章 税收第一节 税收的概念和分类第二节 税制要素第三节 我国的主要税种第一节 税收的概念和分类一、税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入的分配与再分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。它体现了国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。（一）强制性（二）无偿性（三）固定性第一节 税收的概念和分类二、税收的分类（一）按课税对象分类这是划分税种的最基本的方法。按照课税对象性质分类，可以分为五大类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。第一节 税收的概念和分类（二）按税收的计税标准分为从价税和从量税从价税，又称

2、“从价计征的税”，是指课税对象以价值形式为标准，按照一定的百分比率计征的一种税从量税，又称“从量计征的税”，一般是指以征税对象的重量、体积、容积、面积、数量为计征标准，按照固定数额征收的一种税第一节 税收的概念和分类（三）按税收负担能否转嫁分为直接税和间接税直接税是指纳税人直接作为负税人，税负不能发生转嫁的税收，如各种所得税、财产税等都属于直接税。间接税是指纳税人并非实际的负税人，纳税人在纳税后可以通过提高商品价格等手段，将所纳税款转嫁给他人负担的税收当然，直接税和间接税的划分并不是绝对的第一节 税收的概念和分类（四）按税收征收的实体分为实物税和货币税实物税是指国家以实物形式（如粮食、棉花、布

3、匹等）征收的税。货币税是指国家以货币形式征收的税。第二节 税制要素一、纳税人纳税人，又称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。二、课税对象课税对象，又称为征税对象，是征税的客体，课税的目的物，主要解决对什么征税的问题。在现代社会里，国家的课税对象主要包括所得、商品和财产三大类，相应的，税制也就主要由所得税、商品税和财产税三大类组成。第二节 税制要素三、税率税率就是税额与课税对象数额之间的比例，是课税的尺度，反映征税的深度。我国现行税制的税率有三种形式：（1）比例税率（2）累进税率（3）定额税率第二节 税制要素四、纳税环节五、纳税期限六、起征点和免征额七、减税、免税、加成和附加

4、八、违章处理第三节 我国的主要税种一、税制结构（一）流转额课税（二）所得额课税（三）资源课税（四）财产课税（五）行为课税第三节 我国的主要税种二、主要税种（一）增值税增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。增值税有两个显著的特点（优点）：第一，避免了重复征税。第二，有利于稳定财政收入。第三节 我国的主要税种增值税的征税范围包括以下两个方面：第一，在我国境内销售货物以及进口的货物。第二，在境内提供的加工、修理修配劳务。我国增值税除特殊情况以外，对各种应税货物和应税劳务一般均实行比例税率。具体规定如下：1.基本税率为17。2.低税率为13。3.零税率。第三节

5、我国的主要税种（二）消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一种税。消费税的特点是：第三节 我国的主要税种1.征收范围有较强的选择性，即根据国家的产业政策、消费政策来选择。2.征收环节单一，只在生产销售、进口环节征税。3.实行差别较大的比例税率或定额税率。4.主要实行从价定率征收，部分实行从量定额征收或两者相结合。第三节 我国的主要税种（三）营业税在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。营业税的税率有3%、5%、20%等几档另对部分项目免征营业税第三节 我国的主要税种（四）企业所得税企业所得税，是指对中华人

6、民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的特点是：1.征税对象是所得额。2.应税所得额的计算比较复杂。3.征税以量能负担为原则。4.实行按年计征分期预缴的征税办法。第三节 我国的主要税种（五）个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的应纳税所得征收的一种税。（六）其他税种级数全月应纳所得税额税率（%）速算扣除数（元）一不超过1500元30二超过1500元至4500元10105三超过4500元至9000元20555四超过9000元至35000元251005五超过35000元至55000元302755六超过550

7、00元至80000元355505七超过80000元4513505第三节 我国的主要税种三、税制改革税收制度是我国财政改革的重要方面。1980年以前，我国只对国有企业征收工商税，对集体企业征收工商税和工商所得税。除此之外，只对个人征收少量的城市地产税、车船使用牌照税和屠宰税。第三节 我国的主要税种从1983年到1984年通过了两步“利改税”，完成了第一次税制改革。从1984年开始，我国进行了适应社会主义市场经济体制为目标的第二次税制改革。进入2006年，税制改革进一步推进第三节 我国的主要税种四、农村税费改革新中国成立后，农业税在相当时期内，一直是国家财政的重要来源。1958年，全国人大常委会颁布实施中华人民共和国农业税条例，统一了全国农业税制度，并一直延续到2005年。第三节 我国的主要税种2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议通过了废止农业税条例的决定草案，延续了2 600多年的农业税在中国画上了句号。到2005年，全国免征农业税的省份已有28个，河北、山东、云南3个省也有210个县（市）免征了农业税。第三节 我国的主要税种为保证免征农业税后基层政权和农村义务