0061国家税收自考

1、1税收的定定义:税收是国国家凭借政政治权利,无偿的征征收实物或或货币,以取得财财政收入的一种种工具.2对税收的的理解1税收是国国家取得财财政收入的的一种重要要手段2税税收的交纳纳形式是实实物或货币币3税收名词词的演进:税;租税;捐税、赋赋税、课税税.4税收的本本质:是国家凭凭借政治权权利实现的的特殊分配配关系.5分配关系系问题:解决社会会产品归谁谁所有,归谁支配配,以及占有有多少,支配多少.6征税的过过程:就是把国国家一部分分国民收入入和社会产产品,以税收的的形式转变变为国家所有的的非分配过程.7本质，税税收是对社社会产品的的分配,社会产品品按价值的的最终用途途分;补偿基金金、积累基基金和消费

2、费基金8税收是凭凭借国家政政治权力实实现的特殊殊分配:1)税收分配配是以国家家为主体的的分配2)税收是凭凭借国家政政治权力的的分配.3)税收分配配是为了是是为了实现现国家职能能.9税收的特特征:1税收的的无偿性:指国家征征税以后,其收入就就成为国家家所有不直直接归还纳纳税人,也不支付付任何报酬酬.2税收的的强制性:指国家依依据法律征征税,而并非一一种资源交交纳,纳税人必必须依法纳纳税,否则就要要受到法律律的制裁.3税收的的固定性:指国家征征税以法律律形式预先先规定征税税范围和征征收比例,便于征纳纳双方共同同遵守.10税收与与国有企业业商家利润润:1)分配依据据不同,作用范围围不同2)形式特征征

3、不同.11税收与与国债:1财政作用用不同2形形式特征不不同12税收与与货币财政政行:1)税收有物物质保证,货币财政政发行没有有物资保证证;2)税收具有有固定性,货币财政政发行不具具有固定性性;3)货币财政政发行是国国家在迫不不得已情况况下采取的的临时方法法.13税收与与罚没收入入:1)两者都具具有无偿性性;2)罚没收入入不具有固固定性;3)税收与罚罚没收入的的特征不同同,作用也不不同.14税收与与费:1)主体不同同,费一般由由其他机关关、经济部部门、事业业单位收取取的;2)费具有有有偿性;3)费是专款款专用.15税收要要素包括:征税对象象、纳税人人和税率,是税法构构成要素的的组成部分分.16征

4、税对对象(指对什么么东西征税税,即征税的的目的物.):1)税法的最最基本要素素,它体现着着征税的最最基本界限限(2)决定了各各个不同税税种在性质质上的差别别,并且决定定着各个不不同税种的的名称.17征税对对象包括:1)税目:即征税对对象的具体体内容,是在税法法中对征税税对象分类类规定的、具体的征征税品种和和项目.2)计税依据据:是征税对对象的计量量单位和征征收标准,解决征税税的计算问问题.3)税源:是税收收收入的来源源,即各种税税收收入的的最终出处处.18纳税人人(是税法上上规定的直直接负有纳纳税义务的的单位和个个人.):1)自然人:是在法律律上形成一一个权力与与义务主体体的普通人人.2)法人

5、:是具有民民事权利能能力和民事事行为能力力,依法独立立享有民事事权利和承承担民事义义务的组织织.3)扣缴义务务人:是税法规规定的,在其经营营活动中负负有代扣税税款并向国国库交纳义义务的单位位和个人.19纳税人人的规定解解决了对谁谁征税的问问题.20税率:是税额与与征税对象象数量之间间的比例,即税额/征税对象象数量.是计算税税额尺度,反映征税税深度.税率高低低直接关系系到国家的的财政收入入和纳税人人负担水平平,是国家税税收政策的的具体体现现,为税收制制度的中心心环节.21名义税税率:税法规定定的税率,是应纳税税额与征税税对象的比比例.即应纳税税额/征税税对象数量量.22实际税税率:实纳税额额与征

6、税对对象的比例例.即实纳税税额/实际际征税对象象数量.23我国现现行的三种种税率:比例税率率、累进税率率、定额税率率24比例税税率(是应征税税额与征税税对象数量量为等比关关系):1)单一比例例税率:一个税种种只规定一一种税率:2)差别比例例税:一种税规规定不同比比率的比例例税.按使用范范围分a、产业差别别税率,对不同产产品使用的的不同税率率b、行业业差别税率率,对不同行行业采取不不同税率cc、地区差差别税率,按照不同同地区规定定不同税率率.3)幅度比例例税率:国家只规规定最低税税率和最高高税率各地地可以因地地制宜在此此幅度内自自由确定一一个比例税税率. 25累进税税率(是随征税税对象数额额的增

7、大而而提高的税税率):1)全累税率率;征税对象象的全部数数额都是按按其相应低低等级等级级的累进税税率计算征征收的;22)超累税率率:是把征收收对象划分分为若干等等级,对每个等等级部分分分别规定相相应的税率率,分别计算算数额,各级税额额之和为应应纳税额.26应纳税税额=用全全额累进法法计算的数数额-速算算扣除数27全累计计的税额-超累计算算的税额=速算扣除除28超累进进计算的税税额=全累累进计算的的税额-速速算扣除29速算扣扣除率法计计算超率累累进税额=销售额*(销售利润润*税率-速算扣除除)30税率的的累退性:即征税对对象数量越越来越大,实际税率率越低.31定额税税率(又称固定定定税额是是按单

8、位征征税对象,直接规定定固定税额额的一种税税率形式)可分为:1)地区差别别定额税率率:2)幅度定额额税率:33)分级定额额税率.征税对象象:价格固、质量和标标准统一的的产品.32纳税环环节:是对处于于运动中的的征税对象象,选定应该该交纳税款款的环节.33纳税期期限:是纳税人人向国家交交纳税款的的法定期限限.各种税法法都有明确确规定税款款的交纳期期限.在确定期期限时应考考虑;1)根据国民民经济各部部门生产经经营的不同同特点和不不同征税对对象所决定定;2)根据纳税税人缴纳税税款数额的的多少来决决定;3)根据纳税税行为发生生情况,以从事生生产经营活活动的次数数为纳税期期限实行挨挨次征收;4)为保证国

9、国家财政收收入,防止偷税税漏税,在纳税行行为发生前前预先交纳纳税款.34一般期期限为1、3、5、10、115、1个个月等.一般按一一个月结算算纳税的,税款应在在期满后77天缴纳,其余5天天.35减税免免税:是税法中中对某些特特殊情况给给与减少或或免除的一一种规定.对减免税税一定要严严格控制,严格执行行减免税的的审批权限限,不能随意意减免.36起征点点:是税法规规定征税对对象开始征征税的数额额.是根据税税制的规定定对课税对对象确定的的征税起点点,达到起征征点的按课课税对象的的全部数额额征税,达不到起起征点的不不征税.37免征额额:是税法规规定的征税税对象中免免于征税的的数额.是根据税税制的规定定

10、在课税对对象中预先先确定的免免于征税的的数额.无论课税税对象数额额是多少,每个纳税税人都可以以按规定扣扣除等量数数额的课税税对象,对扣除部部分免于征征税.只就超过过的部分征征税.38按征税税对象分类类:1)对流转额额的征税类类;2)对所得额额的征税类类;3)对资源的的征税 类;4)对财产的的征税类;5)对行为的的征税类39按计计税依据分分类:1)从价税:以征税价价格为对象象的价格为为依据,按一定比比例计征的的税种;2)从量税:是以征税税对象数量量(重量、面面积、件数数)为依据,规定固定定税额的税税种40计税依依据:又称为税税基,是指税制制中规定的的据以计算算各种应征征税款的依依据或标准准.41

11、按税收收收入的归归属权分类类:1)中央税2)地方税3)中央和地地方共享税税42按税负负是否转嫁嫁分类:1)直接税2)间接税43其他方方法分类:1)事物税和和货币税22)一般税和和目的税33)定律税和和配赋税44加成征征收:是根据税税制规定的的税率征税税以后,再以应纳纳税额为依依据加征一一定成数的的税额.45扣缴义义务人:是指有义义务从持有有的纳税人人收入中扣扣除纳税人人的应纳税税款并代为为缴纳的单单位和个人人.46税收负负担:是纳税人人应国家征征税而产生生的经济利利益的损失失.47税收是是国家凭借借(政治权力力)取得财政政收入的一一种工具. 48税收三三性是指(无偿性)(强制性)和(固定性).

12、 49税收是是国家以(社会管理理者)的身分,依靠国家家政治权力力进行的分分配,上交利润润是国家以以(生产资料料所有者)的身分,依据财产产权力对国国有企业收收入进行的的分配. 50税收三三要素是指指(征税对象象;纳税人和和税率). 51我国现现行税率一一般分为(比例税率率)、(累进税率率)和(定额税率率)三种形式式. 52累进税税率的形式式又可分为为(全额累进进税率)和(超额累进进税率). 53按计税税依据对税税收进行分分类,可分为(从价税)和(从量税). 54按税负负是否转嫁嫁对税收进进行分类,可分为(直接税)和(间接税). 55一般讲讲,税收具有有两大职能能,即(财政职能能)和(经济职能能)

13、. 56税收的的(财政)职能是税税收的首要要的、基本本的职能. 57制定科科学的(税收原则则)始终是设设计税收制制度的核心心问题. 58税收最最普遍的原原则是(公平、效效率、稳定定).59国家对对(国债)具有偿还还的义务.60负有代代扣代缴义义务的单位位、个人是是(扣缴义务务人).61在征税税对象的全全部数额中中,免予征税税的部分称称为(免征额).62一个征征税对象同同时适用几几个等级的的税率的税税率形式是是(超额累进进税率).63(比例例税率)的特点是是税率不随随着征税对对象数额的的变动而变变动.64在特定定税种中多多征一部分分税款称为为(加成).65下列税税种中属于于直接税的的是(财产税)

14、.66税率的的形式主要要有(定额 税税率;比例税率率;累进税率率)67财政职职能财政职职能是指税税收具有财财政收入的的职能,及税收作作为参与社社会产品分分配的手段段,能将一部部分社会产产品有社会会成员手中中转移到国国家手中,形成国家家财政收入入的能力.68内涵:税收之所所以具有财财政职能是是因为税收收是以国家家的政治权权利为依据据的强制的的、无偿的的分配形式式,可以将一一部分社会会产品由分分散的社会会成员手中中转移到国国家手中,形成可供供国家支配配的财政收收入,以满足国国家行政职职能的需要要.69税收的的财政职能能特点:1)适用范围围的广泛性性2)取得财政政收入的及及时性3)征收数额额上的稳定

15、定性70经济职职能是指税税收调节经经济的职能能、即税收收在组织财财政收入的的过程中,必然改变变国民收入入在各部门门、各地区区、各纳税税人之间的的分配比例例,改变利益益分配格局局,对经济产产生影响.71主要表表现:(1)税收对总总需求与总总供给平衡衡的调节(2)税收对资资源配置的的调节(3)税收岁社社会财富分分配的调节节72作用与与职能的区区别:税收作用用是税收职职能在一定定经济条件件下所具体体表现出来来的效果.税收的职职能是税收收本身固有有的长期属属性,是客观存存在的,而税收的的作用是主主观见之于于客观的东东西,是人的主主观能动性性的反应.73税收的的微观作用用机制:是指征税税对纳税人人所产生

16、的的效应,主要反映映在税收对对税收对纳纳税人的劳劳动收入、储蓄、消消费和投资资的影响.74机制内内容:1)税收对纳纳税人劳动动投入的影影响.主要通过过个人所得得税来发挥挥作用2)税收与储储蓄:储蓄处理理的是把个个人的经济济资源转移移到未来某某个时期以以便在未来来消费的关关系. 3)税收与消消费4)税收与投投资75税收的的宏观作用用机制:是指税收收对整个国国民经济的的影响和作作用.76作用:第一税收收的乘数效效应.第二税收收的内在稳稳定器作用用.77社会主主义市场经经济条件下下税收的作作用一)组织财政政收入、保保证国家实实现其职能能的资金需需要二)税收是国国家对经济济实行宏观观调控的重重要经济杠

17、杠杆(1)调节社会会总需求与与总供给的的平衡(2)实现资源源的优化配配置(3)实现收入入的分配公公平1)税收调节节企业利润润大体均衡衡2)税收调节节个人收入入水平3)税收调节节地区之间间收入的差差距三)维护国家家利益,促进对外外经济交往往,有利于我我国经济的的发展四)为国家管管理及企业业及企业经经济提供信信息随各项项经济活动动实行监督督78税收在在我国对外外经济交往往中的作用用表现:首先税收收是维护国国家权益的的重要工具具. 其次,通过关税税,对进口的的不同的商商品,规定差别别较大的税税率,体现国家家鼓励和限限制的政策策,以此来调调节进口产产品的品种种和数量,达到既保保护国内农农业生产,又有利

18、于于引进我们们所需要的的商品的目目的.再次,通过对鼓鼓励出口商商品的免征征税和实行行消费税、增值税的的出口退税税,是我国出出口商品以以不含税的的价格进入入国际市场场,加强我国国商品在国国际市场上上的竞争能能力,以扩大出出口,取得更多多的外汇收收入.最后,通过涉外外税种的各各种优惠待待遇,吸引外国国向我国国国内投资,引进投资资,引进先进进技术,引进先进进的管理.79威廉配配第的税收收原则三条条税收标准准:公平、简简便、节约约80尤斯迪迪的税收原原则征税的的六条原则则:1税收应应采用使国国民自动自自发纳税的的方法2税税收不要侵侵害人民的的合理自由由,也不要对对产业加以以压迫,换句话说说,税收应该该

19、无害于国国家的繁荣荣和人民的的幸福3税税收应该平平等课征44课税应有有明确的依依据,并且要实实行确定的的征收,不能发生生不正常的的情形5税税收应对征征收费用较较少的物品品课征6税税收的征收收,必须使纳纳税容易而而便利81亚当斯斯密的税收收原则税收收四原则:平等原则则、确实原原则、便利利原则、节节约原则;近代税收收原则82西斯蒙蒙蒂的税收收原则:赞成亚当当斯密四原原则的基础础上补充四四原则:1税收不不可侵及资资本2不可可以总产品品为课税依依据3税收收不可侵及及纳税人的的最低生活活费用4税税收不可驱驱使财富流流向国外83瓦格纳纳的税收原原则 四四端九项原原则:1财政政政策原则(1)充分原则则(2)

20、弹性原则则2国民经经济原则(1)税源选择择原则(2)税种选择择原则3社社会公平原原则或成称称社会正义义原则(1)普遍原则则(2)平等原则则4税务行行政原则(1)确实原则则(2)便利原则则(3)征税费用用节约原则则84现代西西方税收原原则一)效率原则则1要尽量量缩小纳税税人的超额额负担2要要尽量降低低征收费用用二)公平原则则横向公平平是指凡有有相同纳税税能力的人人应缴纳相相同的税收收纵向公平平是指那谁谁能力那谁谁能力不相相同的人应应缴纳数量量不同的税税收三个标标准:一是按纳纳税人从政政府提供服服务所享受受的利益多多少为标准准;二是按征征税人所感感受的牺牲牲程度为标标准;三是纳税税人的能力力来分配

21、税税负,纳税能力力高的多纳纳税,反之,少纳税(三)稳定原则则1内在稳稳定器作用用:它是指税税收制度本本身所具有有的内在稳稳定机制.2相机抉抉择作用:又称人为为稳定器作作用,是指政府府根据经济济运行的不不同情况,相应应采采取灵活多多变的税收收措施,以消除经经济波动,谋求既无无失业有无无通货膨胀胀的稳定增增长85财政原原则首先,要完善我我国的税制制结构,增强国税税收入增长长的弹性；其次,要强化税税收征管力力度此外,还要强化化预算外资资金的管理理,逐步减少少税外税收收项目86法治原原则首先要要做到有法法可依,这是依法法治税原则则的前提从从严进行征征收管理是是是十分必必要的必须须使用现代代化手段必必须

22、加强税税收法制教教育87公平原原则一)税负公平平:是指那贺贺岁人的税税收负担要要与其收入入相适应 1)具有同样样纳税条件件的纳税人人应当缴纳纳相同的税税额,即横向公公平2)具有不同同纳税条件件的纳税人人应承担不不同的税额额,即税收的的纵向公平平二)机会均等等:是基于竞竞争原则,通过税收收杠杆的作作用力求改改善不平等等的竞争环环境,鼓励企业业在同一起起跑线上展展开竞争,以达到社社会经济有有秩序发展展的目标.88公平原原则的实现现途径:要实现公公平税负,就要做到到普遍征税税、量能负负担,使税收有有效地起到到调节作用用.要做到税税负公平,就要做到到统一税政政、集中税税权、保证证税法执行行上的严肃肃性

23、和一致致性.要实现机机会均等,就必须贯贯彻国民待待遇原则,实现真正正的公平竞竞争89效率原原则 税收收经济成本本1直接税税收成本 2纳税人人所支付的的除税款以以外的从属属费用和额额外负担90降低税税收成本:首先要提提高税收征征管的现代代化程度;其次要改改进管理形形式,实现征管管要素的最最佳组合;最后,要健全征征管成本制制度,精兵简政政、精打细细算、节约约开支.91三个关关系:第一依法法治税与发发展经济的的关系的关关系;第二完善善税制与加加强征管的的关系;第三税务务专业管理理与社会协协税的关系系92税收负负担简称税税负是指 纳税人对对国家征税税的经济负负担程度,或负担水水平.广义上讲讲 是指社社

24、会上各阶阶级、各阶阶层和各部部门对于国国家课税的的负担;狭义上讲讲.是指纳税税人依法向向国家缴纳纳的各种税税收的总额额.93税收负负担的衡量量指标税收收负担通常常用负担率率来表示.94负担率率的分子是是纳税人的的纳税金额额.分母则是是考察角度度不同的测测量值.95税收负负担按照考考察角度的的不同可分分为 :宏观税负负、中观税税负、微观观税负.96税负即即全社会总总收入负担担,研究宏观观税负,旨在宏观观方面促进进国民经济济和社会稳稳定发展中中带有整体体性的问题题.也为国际际间的税负负比较提供供了基础. 97国民国国民生产总总值是指 一个国家家在一定时时期内的国国民经济各各部门生产产的全部最最终产

25、品和和提供的劳劳务总和.98国际经经济组织对对各国税收收水平的比比较,主要使用用国内生产产总值税收收率.99国民收收入 是全全社会物质质资料生产产者创造价价值的总和和.100国民民收入值包括新创创造的或最最终进入消消费和服务务的价值,不包括中中间产品的的价值、选选用国民收收入税收税税率可以准准确的衡量量国民经济济总体的税税收水平,这一指标标能够清晰晰的说明国国家通过税税收到底集集中了多少少国民收入入.101中观观税负 中中观税负 即某个地地区、国民民经济某个个部门或某某个税种的的税收负担担.102微观观税负 微微观税负 指 纳税税人个体,如单个企企业、农民民、居民个个人的税收收负担.103微观

26、观税负是制制定税收政政策时被考考虑的最基基本因素,研究微观观税负是要要解决宏观观税负和中中观税负在在微观领域域内的合理理化问题. 104影响响税收负担担的因素11经济发展展水平 一一般说来经经济发展水水平越高,宏观税率率也越高.因为经济济发展水平平反映一个个国家社会会产品和社社会财富以以及经济效效益的高低低.2国家职职能的大小小或者说国国家对社会会资源配置置的参与程程度的大小小. 政府对对社会资源源的支配程程度越高,必然体线线为政府活活动范围广广,规模大,造成国家家财政支出出的增加,进而导致致宏观税率率的提高.3经济体体制和财政政体制的影影响 在在西方国家家 一般是是单一体制制的国家宏宏观税率

27、要要高于联邦邦制国家.105衡量量一个国家家的税负是是否合理首首先要看他他的生产力力水平和人人均收入的的多少.一般说来来 生茶力力水平越高高,经济越发发达创造的的社会财富富越多,人均收入入也越高,税负能力力也就越强强,反之 则则亦然. 106当今今税负总体体可分为三三类 :第一类是是重税副国国家大多数数是发达国国家国内生生产总值税税收率一般般在35%以上.第二类是是中等税负负国家 发发展中国家家多属于这这一类,国内生产产总值税收收率一般在在 20%-30% 第三类类是轻赋税税国家国内内生产总值值税收率在在15%以以下.我国的税税负水平总总体偏低.不但低于于发达国家家也低于发发展中国家家,与我国

28、的的经济水平平不相适应应107税负负转嫁:指纳税人人将其缴纳纳的税款,通过各种种途径全部部或部分的的转嫁给他他人的经济济过程和经经济现象. 108税负负归宿是指指税收负担担的最后承承担者,即税负的的最终落脚脚点.109税负负归宿有法法定归宿和和经济归宿宿之分.110法定定归宿是税税法上规定定的应纳税税的承担者者,经济归宿宿是指税收收负担的最最后承担者者.111税收收活动的全全过程要经经过三个环环节,税收冲击击、税负转转嫁、税负负归宿. 112税收收冲击 是是指国家征征税就会对对纳税人产产生的税收收冲击. 税收冲冲击、税负负转嫁、113税收收归宿三者者共同反映映了税收负负担变化的的全过程.这中间

29、税收收冲击是起起点,经过转嫁嫁,税负到达达终点.114税负负转嫁的方方式1前转又称称顺转,是指税负负通过市场场买卖,由卖方转转嫁给买方方也就是指指纳税人将将其应纳税税款通过提提高商品的的价格方式式于商品交交易之时,顺利的转转嫁给消费费者,前转时税税负转嫁中中一种最为为普遍的形形式.一般说来来前转可以以一次完成成,也可以通通过几次完完成,通过多次次完成的前前转叫复前前转.2后转后后转又称逆逆转,是指税负负无法通过过市场买卖卖转嫁给买买方而改为为向后转嫁嫁给上一环环节的生产产者或经营营者.3混转, 又称散散转,是指纳税税人所应承承担的税负负,一部分向向前转嫁,一部分向向后转嫁,是税负分分担给许多多

30、人负担.4消转又又称转化,是指纳税税人无法将将税负前转转、后转的的情况下依依靠自己的的努力,提高劳动动生产率,扩大生产产规模,降低成本本,使由于承承担税负而而造成的损损失在新增增的利润中中得到抵补补,由于这种种形式是纳纳税人自己己把税负“消化”了故被称称为消转.消转按形形式又分为为积极消转转和消极消消转. 积极消消转是指纳纳税人在受受到纳税冲冲击后,通过改良良生产技术术、改革工工艺流程、改善经济济管理、精精打细算、节约开支支、降低生生产成本、提高生产产效率 等等科学合理理的方式来来增加利润润,从而将税税负损失抵抵补掉.消极消转转是指纳税税人受到税税收冲击后后,运用压低低工人的工工资延长劳劳动时

31、间、增加劳动动强度、使使用劣质材材料和偷工工减料等不不合理手段段来达到增增加利润,以消除税税收负担.5税收资本本化税收资资本化又称称资本还原原或税收偿偿本,是指税收收折人资本本财产的价价格之内,也就是说说,当被课税税的货物出出售时,其买者已已将此货物物以后所应应缴纳的税税款,从所买货货物的价格格中预习扣扣除,以后税款款名义上虽虽由买者负负担,实际上仍仍为卖家负负担. 115税负负转嫁的制制约因素:税负转嫁嫁主要是就就商品课税税而言的.商品课税税能否转嫁嫁及程度如如何受到很很多的因素素的影响,包括商品品供求弹性性、成本的的形态、课课税的对象象的性质、资本和劳劳动力转移移的难易程程度、课税税商品的

32、需需求弹性、课税商品品的市场垄垄断程度.起决定作作用的两个个因素是 被课税商商品的需求求弹性、供供给弹性.116商品品需求弹性性和税负转转嫁所谓商商品的需求求弹性是指指商品的需需求量的变变化相对于于商品价格格的变化的的反应程度度,即价格的的上升或下下降的一定定比率,引起需求求量减少或或增加的比比率.从商品的的需求弹性性与税负的的转嫁的关关系上来看看,需求弹性性越小,越容易转转嫁,商品的需需求弹性越越大,越不越转转嫁.2商品的的供给弹性性 是指商商品的供给给量的变化化相对于商商品的价格格的变化的的反应程度度,即价格的的上升或下下降的一定定比率,引起供给给量减少或或增加的比比率. 从商品品德供给弹

33、弹性与税负负的转嫁关关系来看,供给弹性性越小,越不易转转嫁,商品的供供给弹性越越大,越容易转转嫁.税负转嫁嫁与商品的的需求弹性性成反比,需求弹性性越大,税负越容容易向生产产者方向转转化,需求弹性性越小,税负越容容易向消费费者的方向向转化;而与商品品的供给弹弹性成正比比,供给弹性性越大,税负越容易易向消费者者的方向转转化,供给弹性性越小,税负越容容易向生产产者转化.117我国国社会主义义市场经济济下的税负负转嫁存在在原因. 在我国国现阶段市市场经济条条件下,税负转嫁嫁是客观存存在的,其理由在在于1经济济利益机制制驱使企业业产生税负负转嫁的动动机 在市市场经济中中,产权制度度是明晰的的,经济利益益

34、是经济利利益是经济济活动的核核心,经济活动动的主体都都有完全独独立的所有有权、经营营权和经济济利益,都要自主主经营、自自负盈亏、并且由于于改革,我国出现现了多种经经济成分并并存的社会会经济结构构、不同的的经济成分分之间,尤其是非非全民所有有制经济之之间,都有自己己独立的经经济利益,这就决定定了他们必必然要追求求自身利益益的最大化化.2自由价价格为税负负转嫁提供供了条件 在市场经经济中,各经济主主体越来越越多的通过过市场,以价格形形式进行经经济上的联联系,而价格转转换机制中中又主要是是以市场决决定的协商商价格和自自由价格为为主,这就是为为我国市场场经济条件件下实现税税负转嫁提提供了基本本条件和现

35、现实可能性性. 3 税税负转嫁是是政府间接接调控的重重要手段 税负转嫁嫁机制可以以起到调节节资源配置置,促进社会会供求平衡衡的作用,是市场经经济国家用用于干预经经济的重要要手段之一一. 4 外外商企业的的税负转嫁嫁是客观现现实. 总之之,随着改革革开放的深深化,我国的经经济体制模模式逐步由由计划体制制过渡到市市场体制,而无论是是资本主义义市场经济济体制还是是社会主义义市场经济济,只要是在在市场经济济条件下,税负转嫁嫁是不可避避免的,这是一种种不以人们们的意志为为转移的客客观经济存存在. 118(要要则)规定,除农业税税外全国征征收14种种中英税和和地方税,即货物税税、工商业业税、盐税税、关税、

36、薪给报酬酬所得税、存款利息息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费费行为税、使用牌照照税.119.11950年年7月国家家对税收进进一步调整整,以照顾经经济恢复中中的工商业业遇到的困困难.调整的主主要内容包包括:减并税种种,把房地产产税和地产产税合并为为城市房地地产税;决定薪给给报酬所得得税和遗产产税暂不开开征;减并货物物税和印花花税税目;调低税率率,增加所得得税级距,把盐税,所得税、货物税和和房地产税税的某些税税率调低;改进工商商税收的征征收办法和和纳税手续续.120.11953年年的税制制制定 这次次修正税制制的主要内内容是试行行商品流通通税 商品品流通税是是对某

37、些特特定的商品品按其流转转额从生产产到消费实实行一次课课征得税收收. 121.商商品流通的的征税的范范围包括:烟、酒、麦粉、火火柴、棉纱纱、水泥、酸、碱、化肥、原原木、钢材材、生铁、矿物油等等22种产产品. 123.11958年年改革工商商税制主要要内容是 试行工商商统一税 124工商商统一税目目分为两大大部分:一部分是是工农业产产品,它大体上上是根据产产品性质、用途、和和部门分工工相接近、积累水平平相接近等等原则来划划分的.如 卷烟烟、酒、棉棉纱等.另一部分分是商业零零售、交通通运输和服服务性业务务. 125.11958年年统一全国国农业税制制 126.11973年年前税制的的其他变动动 1

38、 11959年年 “税利合一一”的试点 127.11962年年开征集市市交易税 128.11963年年调整工商商所得税具具体的政策策是,个体经济济重于集体体经济 ,合作商店店重于其他他合作经济济.129.调调整的主要要内容有 1 调高高个体工商商业所得税税负担,实行十四四级全额累累进税率,另外还有有加成的规规定,2 调高高合作商店店所得税的的负担,实行九级级全额累进进税率,另外还有有加成的规规定;调整手工工业和交通通运输业合合作社的所所得税负担担,实行八级级超额累进进税率. 130.11973年年改革工商商税制 工工商税是把把企业原来来缴纳的工工商统一税税及其附加加、城市房房地产税,车船使用用

39、牌照税、屠宰税、盐税合并并而成的.合并以后后,国营企业业只需交纳纳一种工商商税,集体企业业只要交纳纳是工商税税和工商所所得税. 工商税税的征税范范围 包括括 工业、商业领领域的商品品流转额和和非商品营营业税.其纳税环环节选择在在工业销售售和商业零零售环节,批发环节节不纳税.在纳税环环节上采用用两次课税税制. 131.两两步利改税税的实施 19799年以来,我国的税税制进行了了一系列的的调整,这次改的的核心是利利改税,即把原来来的国营企企业向国家家上交的利利润改为征征税的办法法.132.改改革:1利改税的的第一步改改革 这次次改革的总总原则思,要把国家家、企业、职工、三三者的利益益分配的关关系处

40、理好好.最重要的的事管住两两头,一头是把把企业搞活活,一头是国国家要的是是大头,企业得中中头,个人得小小头.这次改革革的主要内内容是对国国营企业普普遍征收所所得税,但对国营营大中型企企业征收所所得税后的的利润,采取多种种形式上交交国家,实行税利利并存. 2 利改税的的第二步改改革 利改改税的第二二步改革的的基本内容容是:将国营企企业应上交交的财政收收入按八种种税种向国国家上交.也就是由由“税利并存存”逐渐过渡渡到完全的的“以税代利利 ”,税后利润润归企业安安排使用.133.具具体内容如如下:1 对盈盈利的国营营企业征收收所得税 2 把原原来的工商商税按性质质划分为产产品税、增增值税、营营业税、

41、和和盐税四种种税 .同时,吧产品税税的税目化化细,适当的调调整税率,以发挥税税收调节生生产和流通通的杠杆作作用. 3 对某些采采掘企业开开征资源税税,以调节由由于自然资资源和开发发条件的差差异而形成成的极差收收入,促进企业业加强经济济核算,有效的管管理和利用用国家资源源.恢复和开开征房产税税、土地使使用税、车车船使用税税和城市维维护建设税税四种地方方税. 134.11979年年以来全国国税制改革革的税种设设置 19979年形形成了新的的税制体系系共33个个税种 1流转税税制7个22所得税制制9个3资资源税 44个4财产产税制 33个 5行为税税制10个个 135.利利改税的评评价利改税税的方向

42、正正确 、成成绩显著.利改税的的核心是对对国营企业业开征所得得税,他突破了了长期以来来对国营企企业不能征征收所得税税的理论禁禁区,是国家和和国有企业业分配关系系的重大突突破. 136.利利改税的事事物有主客客原因:从客观上上来看,主要是税税制改革超超前,而与之相相适应的同同步配套的的各种改革革没跟上.利改税仓仓促上马,步伐走得得太快.从主观方方面看,我们对利利改税的理理论准备不不足,也造成利利改税的失失误,主要是利利改税的概概念就不准准确. 137.税税制改革的的必要性11税制改革革是建立和和完善市场场经济的需需要. 2建立社会会主义市场场经不能没没有宏观调调控.税制改革革是当前整整个经济改改

43、革的重要要一环.4现在的的分配关系系,包括国家家与企业的的分配关系系、中央与与地方的分分配关系,既不合理理也不规范范.5市场经经济是开放放的经济,我国经济济是国际经经济的有机机组成成分分. 138税制制改革的指指导思想是是:统一税法法、公平税税负、简化化税制、合合理分权,理顺分配配关系,保障财政政收入,建立符合合社会主义义市场经济济要求的税税制体系.139税制制改革必须须遵循的原原则是:1要有利利于加强中中央的宏观观调控能力力.2税制改改革要有利利于发挥税税收调节个个人收入相相差悬殊和和地区间经经济发展差差距过大的的作用. 3体现现公平税负负,促进平等等竞争. 4 体体现国家产产业政策,促进经

44、济济结构的有有效调整,促进国民民经济整体体效益的提提高和持续续发展. 5简化化、规范税税制.140税制制改革的内内容1所得税改改革2流转税改改革3其他他税种的改改革 开开征土地增增值税研研究开征证证券交易税税研究开开征遗产税税抓紧改改革城市维维护建设税税减并税税种 取消盐税税、集市交交易税、牲牲畜交易税税、特别消消费税、烧烧油特别税税、奖金税税和工资调调节税,其中特别别消费税和和烧油特别别税并入起起特殊调节节作用的消消费税,盐税并入入资源税选择适当当的时机对对外商投资资企业和外外籍人员征征收的城市市房地产税税和车船使使用牌照税税,统一实行行房产税和和车船使用用税,并将现在在已经偏低低的税率或或

45、税额适当当的调高选择适当当的时机调调高土地使使用税的税税额下放屠宰宰税和筵席席税.141增值值税是以法法定增值额额为增值对对象的一种种税.142增值值税:是对在我我国境内从从事销售货货物或者提提供加工、修理修配配劳务以及及从事进口口货物的单单位和个人人取得的增增值额为课课税对象征征收的一种种税.143增值值额:是企业或或个人在生生产过程中中新创造的的那部分价价值.144国际际上吧道道道按全值征征收的营业业税,叫多环节节阶梯式的的流转税.145我国国增值税实实行凭(增值税专专用发票)扣税的方方法.146我国国增值税税税率有:(17% ;0 ;13% )147税法法规定下列列项目中免免征增值税税的

46、有:(农业生产产者销售的的自产农业业产品;避孕药品品和用具;古旧图书书;直接用于于科学研究究、科学试试验和教学学的进口物物资和设备备;外国政府府、国际组组织无偿援援助的进口口物资和设设备).148各国国增值谁制制度的比较较:实施范围围不同 局局部实行全全面实行;对固定资资产的处理理不同 消消费型增值值税 生产产型增值税税收入型增增值税;税率运用用的多少不不同;征税方法法不同149直接接计算法 增值额=本期发生生的工资+利润+租租金+其他他鼠疫增值值项目的数数额 应纳纳税金=增增值额*增增值税率150减法法 增值额额+企业本本期销售额额-规定扣扣除的非增增值额151应缴缴税金=增增值额*增增值税

47、率152间接接计算法 应纳税额额=销售额额*增值税税率-本期期购进中已已纳额153增值值税优点:一增值税具具有适应性性强的优点点,有利于生生产经营结结构合理化化.1增值税有有利于专业业化协作生生产的发展展.2增值税税摄影各种种生产组织织结构的建建立. 二增值税有有利于扩大大国际贸易易往来.1增值税有有利于鼓励励进口.2增值税税在进口商商品方面有有利于维护护国家利益益,保护国内内产品的生生产.三增值税有有利于国家家普遍、及及时、稳定定的取得财财政收入.155征收收范围:对所有销销售货物货货进口货物物都征收增增值税.并对工业业性及非工工业行的加加工、修理理修配也征征收增值税税.156我国国增值税对

48、对购进免税税农产品的的扣除税率率为(13% )157.113%税率率:宣传、文文教用品 支农产品品 国务院院规定的其其他货物.零税率:报关处境境货物 输输往海关管管理的保税税工厂、保保税仓库和和保税区的的货物.158.税税率设计原原则:基本本保持原税税负 税率率尽量简化化 税率差差距小 税税率适用率率货物少 159.某某商品某一一流转环节节的税率=该环节及及以前各环环节应承担担的税额之之和/该环环节的流转转额160.某某商品零售售环节的税税率=该商商品各流转转环节该承承担的税额额之和/该该商品的零零售额161.某某一流转环环节的整体体税额=该该环节流转转额*该环环节税率162某商商品整体税税额

49、=该商商品零售额额*零售环环节的税率率163应纳纳税额=当当期销项税税额-当期期进项税额额164销售售额=取得得的收入/(1+增值值税率)165进口口货物计税税方法 计税价格格=到岸价价格+关税税+消费税税166进口口货物的增增值税由(海关)征收.167下列列合同应交交纳印花税税的有(购销合同同;建筑安装装工程;承包合同同;财产租赁赁合同;技术合同同)168应交交纳印花税税的权利、许可证包包括(房屋产权权证;工商营业业执照;投资许可可证;土地使用用证;专利证)169消费费税:是以消费费品和消费费行为的流流转额为课课税对象征征收的一种种税.170消费费税的征税税环节一般般是在(生产环节节)171

50、下列列物品中属属于消费税税征收范围围的有(烟酒;鞭炮、焰焰火;汽油和柴柴油).172采用用复合税率率征收消费费税的物品品有(烟;白酒)173消费费税的计税税依据是含含消费税和和增值税的的销售价格格.错174消费费税一律不不得减税、免税,对于出口口的消费品品也不免税税.错175对委委托方加工工的应税消消费品直接接出售的,税法规定定不再征收收消费税.错176消费费税采取(从价定率率)和(从量定额额)两种方法法计税.177纳税税人销售货货物或者提提供应税劳劳务,应向购买买者开具增增值税专用用发票,并在专用用发票上分分别注明(销售额)和(销项税额额).178消费费税作用:调成消费费调成消费费结构 调调

51、成消费规规模 调成成消费行为为增加国家家财政收入入179应税税消费品消消费额的内内容:销售价款款 资产自自用价款 委托加工工佳款 180计税税依据的特特殊计算方方法:181委托托加工消费费品 组成成计税价格格=(原材料成成本+加工工费)/(1-消费费税税率)182进口口消费品 组成计税税价格=(到岸价格格+关税)/(1消费税税税率)183自用用消费品 组成计税税价格=(成本+利利润)/(1消费税税税率)184应税税消费品消消费税销售售额=应税税消费品销销售额/(1+增值值税税率或或征收率)185营业业税的纳税税人是在我我国境内销销售(应税劳务务)(转让无无形资产)或者(销售不动动产)的单位和和

52、个人.186娱乐乐业适用的的营业税税税率为(520)的幅度税税率,由各省在在规定的幅幅度内,根据当地地情况确定定.187下类类项目种免免征营业税税的有(托儿所、幼儿园、养老院福福利机构提提供的服务务;残疾人提提供的劳务务;学校和其其他教育机机构提供的的教育劳务务,学生勤工工俭学提供供的劳务;宗教场所所举办活动动的门票收收入)188营业业税的起征征点幅度规规定为:按次纳税税的为每次次(日)营业额5500元.错189服务务业适用的的营业税税税率为100.错190下列列项目改征征增值税:商品批发发商品零售售公有事业业服务业典典当业191混合合销售行业业的划分原原则:从事货物物生产、批批发零售的的企业

53、、企企业性单位位及个人经经营者发混混合销售行行为,销售货物物,运输行业业,转让 不不征税.192税目目:交通运输输;建筑业;金融保险险业 邮电电通信业 文火体育育业 娱乐乐业 服务务业 转让让无形资产产 销售不不动产 193计税税价格=营营业成本或或工程成本本*(1+成本本利润率)/(1营业税率率)194类型型:差别关税税:反倾销关关税;反补贴关关税货抵消消关税 报报复关税 195世贸贸组织职能能:维护关税税和贸易总总协定的基基本原则比比并促进多多边贸易体体制的各项项目标.为其成员员国之间就就多边贸易易协定处理理有关贸易易关系的谈谈判提供讲讲坛.积极与成成员国货币币基金组织织、国际复复兴开发银

54、银行开展合合作,以求全球球经济决策策的一致.196中国国加入世贸贸组织意义义:有利于中中国提高经经济、政治治地位,掌握战略略主动权.有利于深深化改革.有利于提提高我国经经济竞争力力.有利于我我国建立开开放的外贸贸体系.有利于我我国经济增增长,扩大就业业.197关税税作用:保护和促促进国民经经济发展,维护国家家利益,有利于贯贯彻对外开开放政策,为国家建建设积累资资金.198不征征国内增值值税、消费费税货物的的计算公式式:完税价格=国内批发发市价/(1+进口口关税最低低税率+220%)完税价格=国内批发发市价/【11+进口关关税最低税税率+200%+(1+关税税税率)/(1消费税率率)*消费税税率

55、】199我国国现行流转转税值有增增值税 消消费税 营营业税 关关税 200流转转税征收范范围分一般般营业税 一般产品品税201出口口退税:对出口货货物退还或或免征其他他在国内生生产和流通通环节已经经缴纳的增增值税和消消费税.202海关关对进口产产品代征的的消费税、增值税,不征收城城市维护建建设税.对203在我我国的流转转税中,消费税是是作为辅助助税种的.对 204所得得税遵循的的原则:统一税法法,公平税负负,有利于企企业竞争.有利于国国家宏观调调控和微观观搞活.有利于下下一步与外外资企业所所得税的合合并.205企业业所得税的的纳税人:国有企业业 集体企企业 私营营企业 联联合企业 股份制企企业

56、 有生生产、经营营所得和其其他所得的的其他组织织.206税率率 33%207境外外所得税税税款扣除限限额=境内内、境外所所得按税法法计算的应应纳税额*来源于某某外国的所所得额/境境内外所得得总额208来源源于联营企企业的应纳纳税所得额额=投资方方分回的利利润额/(1-联营营企业所得得税税率)209应纳纳税所得额额=来源与与联营企业业的应纳税税所得额*投资方适适用税率210水手手扣除额=来源与联联营企业的的应纳税所所得额*联联营企业适适用税率211基本本公式 应应纳税所得得额=收入入总额-成成本、费用用和损失+-水手调调整项目金金额212准予予扣除的项项目:合理的借借款利息 企业工资资 公益 保

57、险基金金统筹 租租赁费 坏坏账准备 流动资产产盘亏 汇汇率变动差差额 管理理费 213计算算:214制造造业 利润总总额=产品品销售利润润+其他业业务利润+营业外收收入-营业业外支出产品销售利利润=产品品销货净额额-产品销销售成本-产品销售售税金-销销售人用-管理费用用-财务费费用 产品销销售净额=产品销售售总额-销销货退回-销货折让让产品销售成成本=本期期产品成本本+期初产产品盘存-期末产品品盘存本期产品成成本=本期期生产成本本+期初半半成品、在在产品盘存存-期末半半成品、在在产品盘存存本期生产成成本=本期期生产耗用用的直接材材料+直接接工资+制制造费用215商业业 利润润总额=销销售利润+

58、其他业务务利润+业业务外收入入-业务外外支出销售利润=销货净额额+销货成成本-销货货税金-销销货费用-管理费用用-财务费费用销货净额=销货总额额-销货退退回-销货货折让销货成本=期初商品品盘存+【本本期进货-(进货推出出+进货折折让)+进货费费用】-期期末商业盘盘存216服务务业 利润总额额=业务收收入净额+业务外收收入-营业业外支出业务受如净净额=业务务收入总额额-业务收收入税金-业务支出出-管理费费用-财务务费用收入确定原原则: 可分期规规定的收入入 应计入入收入的项项目 税额额计算217税收收抵免:直接抵免免 居住国国应征所得得税=【(居住国所所得)+非非居住国所所得*居住住国税率】-允

59、许抵免免额218间接接抵免:母公司沉沉淀的外国国子公司的的税收=外外国子公司司所得税*母公司股股息/外国国子公司税税后所得母公司来源源于外国子子公司的所所得=母公公司股息+母公司承承担的外国国子公司的的税收219我国国涉外税原原则:维护国家家权益 税税负从轻、优惠从宽宽、手续从从简,以利于对对外开放 220新税税法“三个统一一”:税率 优优惠待遇 税收管理理原则 221境外外所得税款款扣除限额额=境内外外所得按税税法计算的的应纳税总总额*来源源于某外国国的所得额额/境内外外所得总额额222应纳纳税所得额额计算:同上223税务务管理:税务登记记 账册报报送 纳税税检查 224税收收优惠:退税额=

60、在投资额额/(1-企业业所得税税税率与地方方所得税税税额之和)*原实际际适用的企企业所得税税的税率*退税率225应纳纳税所得额额=(不含税收收入额-费费用扣除标标准-速算算扣除数)/(1-税率率)226应纳纳税额=应应纳税所得得额*适用用税率-速速算扣除数数227农业业税政策原原则:关于兼顾顾国家积累累和农民需需要的原则则 更合理理确定农业业税的征收收总额 稳稳定负担 规定最高高负担率 严格控制制农业税以以外的其他他负担 228关于于合理负担担的原则 关于于鼓励增产产的原则 体现在农农业税计税税依据上 体现在稳稳定负担上上 体现在在农业税的的见面税规规定上229应征征入库的粮粮食数=应应税土地