全面预算管理在生产企业的运用研究

1、全面预算管理在生产企业的运用研究摘要：全面预算管理是先进的企业管理经验，贯穿企业生产经营的全过程，有利于促进企业增强市场竞争力、提高财务绩效和经营效益。本文针对以钢结构产品为主要生产对象的生产企业展开讨论，阐述了全面预算管理的含义和实施的必要性，进而分析生产企业全面预算管理中存在的主要问题并提出一些合理化建议，以期为企业妥善运用全面预算管理带来积极影响。关键词：全面预算管理 生产企业 运用一、全面预算管理的含义和必要性（一）全面预算管理的含义全面预算管理是以企业的战略发展目标为出发点，围绕企业的经营活动和财务结算所进行的一项总体预测活动，主要分为财务预算、经营预算和投资预算三方面，具体包括设立

2、预算目标、建立指标体系、制定全面预算、考核预算控制等。全面预算以销售预测为起点，依次对生产、成本、现金的收支情况进行分析预测，并根据预测数据编制预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表，将其作为反映未来期间企业的经营成果和财务状况的重要依据。全面预算要求企业合理分配人力、物力、财力等企业资源，分析企业的资金需求和利润情况，有效地控制成本费用支出，从而达到内部控制的目的，帮助企业取得最大化的生产效益。（二）生产企业实行全面预算管理的必要性全面预算有助于企业价值观念的优化转变，通过对市场和企业情况的全面掌握，可以加强各部门的协作与沟通，在统筹兼顾的基础上把预算管理观念应用到企业管理的各个环节中。

3、全面预算管理运用科学的管理办法对企业资源进行整合优化，提高效益的同时避免资源的浪费，从而实现企业价值最大化。除此之外，全面预算有助于企业的监督和管理效率的提高，财务预算的编制是经营管理的起点，是企业各部门间联系沟通的桥梁，在编制过程中财务人员会根据预算中发现的问题，找出其形成原因并及时采取措施改善薄弱环节，进而促进企业实现经营管理目标。二、生产企业全面预算管理中常见的问题（一）预算意识薄弱，管理体系不完善生产企业在追求经济效益的同时，很容易忽视全面预算管理工作的应用和普及，预算管理意识也会随之淡化。企业的预算管理意识不足，将会造成预算管理方式不能适应经营管理要求、全面预算管理缺乏执行力度的情况

4、发生，直接导致管理日渐形式化而难以真正影响企业的经济活动。生产企业的预算管理本来就面临着很大的财务风险，再加上管理体系的不完善，会大大减弱全面预算管理的实践性和体系性。（二）成本费用管理不当，约束机制不健全在预算编制的过程中，企业必须充分考虑实际管理需要和成本变动情况，否则极易造成预算管理不能真实可靠地反映成本。由于受外部施工单位的影响，生产企业的生产计划具有很大的随机性，对产品种类的划分不够明确，例如多种产品统称为钢柱，却具有不同的产品形态和市场价格。除此之外，原材料支出、制造费用、人工费无法被高效地分配与定量，财务人员对某些涉及利润的直接成本和间接费用估算不当，甚至按照实际结算的费用作为预

5、算数据，这种做法会直接影响营业利润，导致利润忽高忽低。此外，受到市场价格的波动，加之企业对预算的约束不严格，导致每个月的毛利和单位产品的平均单价都不相同，财务人员的工作非常地被动。（三）部门联系不紧密，考核监控不到位在生产企业的实际预算工作中，财务部门负责主要的预算编制工作，而其他部门参与很少。但是财务部门往往对一线市场缺乏直接的接触和了解，难以高效地预测市场变化，很多时候是闭门造车，只能根据往年数据进行预测，这会使得预算脱离市场的实际情况和竞争需求，从而导致预算结果不准确。此外，很多企业在预算管理中重编制、轻考核，考核指标和奖惩措施的相关规定不够严格和具体，没有将预算结果和业绩评价结合起来，

6、对预算中出现的问题没有及时解决，预算管理的形式化问题日渐严重，这无益于调动员工的积极性，且有碍企业实现全面预算管理的目标。三、全面预算管理在生产企业的妥善运用（一）合理编制预算，强化部门职能第一，选择适合企业的全面预算管理模式。全面预算管理模式存在利润型、投资型、成本管控型、现金管理型四种类型，分别以经营利润、资本运作、成本管理、现金流量为预算的起点。就钢结构产品生产企业而言，企业应当选择以利润型为主导的全面预算管理模式，在此基础上建立以成本控制为基础、以项目管理为核心、以市场为导向的垂直管理模式。企业管理层要组织专业人员实地考察钢结构产品的市场价格、人员成本及投入工程情况，确定适合企业的特定

7、利润指标，并以此作为日后的考核标准。第二，确定全面预算的编制方法。目前我国企业的预算编制主要采用弹性预算、滚动预算、零基预算、固定预算等方法。生产企业应当选择固定预算，但针对不同的业务类型要适当改变。预算编制前，财务人员要对业务进行详细的分类调查，通过研究最终选择合适的预算编制方法。例如综合项目预算与现金预算以达到控制项目现金流转的目的，结合生产企业性质费用预算的编制可以实行零基预算或者增量预算。与此同时，全面预算编制要遵循总分结合、上下结合、内外结合的原则。第三，增强各部门的职能。各部门要发挥各自作用，全过程、全方位地参与到预算管理的编制工作中。财务部要负责控制间接费用和财务费用，详细地对间

8、接费用指标进行分解，并落实到相关部门和人员。材料设备部负责对不同的材料费项目进行逐项分析，确定不同项目、不同时期成本材料费的目标金额，分析机械设备的利用程度及保养维护费用，同时对市场进行调研，掌握设备租赁的价格情况，据此编制预算并及时上报经营部门。质量检验部负责控制、估算质量成本，对相关指标予以量化并上报给经营部门。经营部门负责汇总各部门资料并编制预算，并针对钢结构产品市场价格的变动及时对预算予以调整。人力资源部负责人工成本的控制，并根据实际情况划分不同的费用标准。（二）设置定额体系，规范生产预算生产企业要取得高效益需要实行低成本战略，低成本主要取决于企业对成本的控制能力。生产企业必须对与钢构

9、产品生产相关的所有消耗制定预算定额。预算定额的设立可以避免生产操作中由于人为因素而造成的找不到控制点的情况，从而减少人为因素对全面预算管理的影响。全面预算管理的定额方法有以下五种：费用定额、资金定额、物资定额、生产及设备定额、劳动定额。对于钢结构产品生产企业来讲，面对复杂的品种类型，企业在全面预算中可以采用工时定额的方法，根据不同产品的工序计算加工完成一个单位的合格产品所需要的准备、工作、休息、生理时间的总和，并以此作为成本核算的标准。在此基础上，结合材料定额法、费用定额法、管理费用定额法进行调整。（三）落实预算指标，明确考核标准企业全面预算管理的核心是预算的执行，企业要深入分解预算指标，落实

10、到各个部门，同时建立预算控制权限来对预算执行进行有效控制。生产企业可以采用诊断、松紧两种控制方式，管理人员每年都要进行预算编制、预算审查与修订、预算批准等工作，并于月末和季末召开会议针对全面预算管理执行情况展开讨论，将实际利润与预算指标进行对比分析，并根据实际经营状况的变化对预算进行修订，同时预算委员会要对修订结果予以考察和批准。为了保障全面预算的顺利执行，企业要加快激励与约束机制的建立，以预算指标作为考核的重点，促进定期反馈机制的形成，评价考核各项业务的预算完成情况。具体来讲，考核指标要涉及内部和外部两方面，内部指标主要包括单位成本利润率、员工平均利润率及管理失误引起的成本，外部指标主要涵盖

11、工程和服务质量、时间观念。（四）树立预算意识，调动全员参与首先生产施工企业要深入理解预算管理的概念，将其区别于经营方式对待，规划出全面预算管理中可用的制度，发挥意识形态的积极作用。其次，在企业内部培养专业能力强、综合素质高的管理人员，利用其专业意识带动财务人员在预算管理中发挥服务性，并对预算信息进行有效管理和控制。最后，企业管理者要调动全体员工积极参与到预算管理中，将全面预算延伸细化到各个部门、各个岗位，调动员工的创新意识，为企业的发展提供源源不断的动力。四、结束语全面预算管理要求企业对未来的生产经营活动进行系统、全面、综合的预测，是对企业资源进行整合优化的过程。通过对预算进行编制、执行和调整，加强了企业