001CPA会计考题及答案

1、2001CCPA会计计考题及答答案一、单项选选择题(本本题型共118题，每每题1分，共共18分。每题只有有一个正确确答案，请请从每题的的备选答案案中选出一一个你认为为正确的答答案，在答答题卡相应应位置上用用2B铅笔笔填涂相应应的答案代代码。答案案写在试题题卷上无效效。)1、某股份份有限公司司于200年1月1日折价发发行4年期，到到期一次还还本付息的的公司债券券，债券面面值为1000万元，票票面年利率率为10%，发行价价格为900万元。债债券折价采采用直线法法摊销。该该债券2000年度发生生的利息费费用为( )万元。 AA、7.55 B、99 C、 110 D、 12.52、 某股股份有限公公司

2、于2000年3月30日，以以每股122元的价格格购入某上上市公司股股票50万股，作作为短期投投资；购买买该股票支支付手续贯贯等10万元。5月25日，收收到该上市市公司按每每股0.55元发放的的现金股利利。12月31日该股股票的市价价为每股111元。200年12月31日该股股票投资的的账面价值值为( )万元。 AA、 5550 B、 5755 C、 5585 DD、 61103、 某股股份有限公公司对外币币业务采用用业务发生生日的市场场汇率进行行折算，按按月计算汇汇兑损益。200年6月20日从境境外购买零零配件一批批，价款总总额为5000万美元元，货款尚尚未支付，当当日的市场场汇率为11美元8.

3、21元人人民币。66月30日的市市场汇率为为1美元8.22元人人民币。77月31日的市市场汇率为为1美元8.23元人人民币。该该外币债务务7月份所发发生的汇兑兑损失为( )万元元人民币。 AA、 -110 B、 -5 CC、 5 D、 1104、 某售售企业采用用零售价法法计算期末末存货成本本。该企业业本月月初初存货成本本为35000万元，售售价总额为为50000万元；本本月购货成成本为73300万元元，售价总总额为100000万万元；本月月销售总额额为120000万元元。该企业业月末存货货成本为( )万元元。 AA、 21100 BB、 21145 C、 21660 D、 219905、 某

4、股股份有限公公司于200 0年4月1日,以10644.5万元元的价款购购人面值为为10000万元的债债券，进行行长期投资资。该债券券系当年11月1日发行，票票面年利率率为6%，期限限为3年，到期期一次还本本付息。为为购买该债债券，另发发生相关税税费共计116.5万万元(假定达到到重要性要要求)。该债券券溢价采用用直线法摊摊销。该债债券投资当当年应确认认的投资收收益为( )万元。 AA、 277 B、 31.55 C、 445 D、 606、 某股股份有限公公司于20001年7月1日，以500万元的价价格转让一一项无形资资产，同时时发生相关关税费3万元。该该无形资产产系19998年7月1日购入并

5、并投入使用用，其入账账价值为3300万元元，预计使使用年限为为5年，法律律规定的有有效年限为为6年，转让让该无形资资产产生的的净损失为为( )万元元。 AA、 700 B、 73 C、 1000 D、 1037、 某外外商投资企企业收到外外商作为实实收资本投投入的固定定资产一台台，协议作作价20万美元元，当日的的市场汇率率为1美元8.25元人人民币。投投资合同约约定汇率为为1美元8.20元人人民币。另另发生运杂杂费2万元人民民币，进口口关税5万元人民民币，安装装调试费33万元人民民币。该设设备的入账账价值为( )万元元人民币。 AA、 1664 B、 1700 C、 1174 DD、 1775

6、8、 在视视同买断销销售商品的的委托代销销方式下，委委托方确认认收入的时时点是( )。 AA、 委托托方交付商商品时 BB、 受托托方销售商商品时 CC、 委托托方收到代代销清单时时 D、 委托方收收到货款时时9、 股份份有限公司司取得长期期股权投资资时支付的的下列款项项中，不得得计入其初初始投资成成本的是( )。 AA、 购买买价款 BB、 税金金 C、 手手续费 DD、 资产产评估费10、 某某股份有限限公司对期期末存货采采用成本与与可变现净净值孰低计计价。200 0年12月31日库存存自制半成成品的实际际成本为440万元，预预计进一步步加工所费费用为166万元。预预计销售费费用及税金金为

7、8万元。该该半成品加加工完成后后的产品预预计销售价价格为600万元。假假定该公司司以前年度度未计提存存货跌价准准备。200 0年12月31日该项项存货应计计提的跌价价准备为( )万元元。 AA、 0 B、 44 C、 116 D、 2011、 采采用权益法法核算的情情况下，下下列各项中中，会引起起投资企业业资本公积积发生增减减变动的是是( )。 AA、 被投投资企业接接受现金资资产捐赠 B、 被投资资企业处置置接受捐赠赠的非现金金资产 CC、 被投投资企业处处置长期股股权投资时时结转股权权投资准备备 D、 被投资企企业以盈余余公积转增增股本12、 某某股份有限限公司系一一家需要编编制季度财财务

8、会计报报告的上市市公司。下下列会计报报表中，不不需要该公司司在其200 1年第3季度财务务会计报告告中披露的的是( )。 AA、 200 1年第3季度末资资产负债表表 B、 20 11年第3季度利润润表 CC、 200 1年年初初至第3季度末利利润表 D、 20 11年第3季度现金金流量表13、 企企业发生会会计估计变变更时，下下列各项目目中不需要要在会计报报表附注中中披露的是是( )。 AA、 会计计估计变更更的内容 B、 会会计估计变变更的累积积影响数 CC、 会计计估计变更更的理由 D、 会会计估计变变更对当期期损益的影影响金额14、 企企业编制分分部报表时时，不需要要在其分部部报表中披

9、披露的项目目是( )。 AA、 分部部间营业收收入 B、 分部间间营业成本本 CC、 分部部间营业利利润 D、 资产产总额15、 在在会计期末末，股份有有限公司所所持有的无无形资产的的账面价值值高于其可可收回金额额的差额，应当计入( )。 AA、 管理理费用 BB、 营业业费用 C、 其他业业务支出 D、 营营业外支出出16、 某某股份有限限公司于220 1年6月1日购入面面值为10000万元元的3年期债券券，实际支支付价款为为11055万元，价价款中包括括已到付息息期但尚未未领取的债债券利息550万元、未到付息息期的债券券利息200万元、相相关税费55万元(假定未达达到重要性性的要求)。该项

10、债债券投资的的溢价金额额为( )万元。 AA、 300 B、 35 C、 50 D、 55517、 某某股份有限限公司从220 1年1月1日起对期期末存货采采用成本与与可变现净净值孰低计计价，成本本与可变现现净值的比比较采用单单项比较法法。该公司司20 1年6月30日A、B、C三种存货货的成本分分别为：330万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货货的可变现现净值分别别为：288万元、255万元、366万元。该该公司当年年6月30日资产产负债表中中反映的存存货净额为为( )万元元。 AA、 855 B、 87 C、 88 D、 99118、 企企业从事商商品期货套套期保值业业务时，如如果现

11、货交交易尚未完完成，而套套期保值合合约已经平平仓的，则该该套期保值值合约的损损益应当直直接计入( )。 AA、 营业业外收入 B、 投投资收益 CC、 期货货损益 D、 递延套保保损益二、多项选选择题(本本题型共111题，每每题2分，共共22分。每题均有有多个正确确答案，请请从每题的的备选答案案中选出你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码。每每题所有答答案选择正正确的得分分；不答、错答、漏漏答均不得得分。答案案写在试题题卷上无效效。)1、 股份份有限公司司的下列资资本公积项项目中，可可以直接用用于转增股股本的有( )。 AA、 股本本溢价 BB、 接受

12、受捐赠非现现金资产准准备 CC、 接受受现金捐赠赠 D、 拨款转人人 EE、 股权权投资准备备2、 下列列收入确认认中，符合合现行会计计制度规定定的有( )。 AA、 与商商品销售分分开的安装装劳务应当当按照完工工程度确认认收入 BB、 附有有销售退回回条件的商商品销售应应当在销售售商品退货货期满时确确认收入 CC、 年度度终了时尚尚未完成的的广告制作作应当按照照项目的完完工程度确确认收入 DD、 属于于提供与特特许权相关关的设备的的收入应当当在该资产产所有权转转移时予以以确认 EE、 包含含在商品售售价中的服服务劳务应应当递延到到提供服务务时确认收收入3、 下列列费用中，应应当作为管管理费用

13、核核算的有( )。 AA、 技术术转让费 B、 扩扩大商品销销售相关的的业务招待待费 CC、 职工工劳动保险险费 D、 公司广广告费 EE、 待业业保险费4、 下列列项目中，应应当作为营营业外收入入核算的有有( )。 AA、 非货货币性交易易过程中发发生的收益益 B、 出售无无形资产净净收益 CC、 出租租无形资产产净收益 D、 以以固定资产产对外投资资发生的评评估增值 EE、 收到到退回的增增值税5、 下列列现金流量量中，属于于投资活动动产生的现现金流量的的有( )。 AA、 取得得投资收益益所收到的的现金 B、 出售固固定资产所所收到的现现金 CC、 取得得短期股票票投资所支支付的现金金

14、D、 分分配股利所所支付的现现金 EE、 收到到返还的所所得税所收收到的现金金6、 下列列项目中，属属于借款费费用的有( )。 AA、 借款款手续费用用 B、 发行公司司债券所发发生的利息息 CC、 发行行公司债券券所发生的的溢价 DD、 发行行公司债券券折价的摊摊销 EE、 外币币借款汇兑兑损失7、 下列列项目中，属属于会计估估计变更的的有( )。 AA、 因固固定资产改改扩建而将将其使用年年限由5年延长至至10年 BB、 将发发出存货的的计价由后后进先出法法改为加权权平均法 CC、 将坏坏账准备按按应收账款款余额3%计提改为为按5%计提 DD、 将某某一已使用用的电子设设备的使用用年限由5

15、5年改为3年 EE、 将固固定资产按按直线法计计提折旧改改为按年数数总和法计计提折旧8、 下列列事项中，属属于或有事事项的有( )。 AA、 对债债务单位提提起诉讼 BB、 对售售出商品提提供售后担担保 CC、 代位位偿付担保保债务 DD、 为子子公司的贷贷款提供提提保 EE、 将未未到期商业业汇票贴现现9、 股份份有限公司司自资产负负债表日至至财务会计计报告批准准报出日之之间发生的的下列事项项中，属于于非调整事项项的有( )。 AA、 公司司与另一公公司合并 BB、 公司司董事会提提出现金股股利分配方方案 CC、公司董董事会提出出股票股利利分配方案案 DD、 公司司与另一企企业就报告告年度存

16、有有的债务达达成重组协协议 EE、 一幢幢厂房因地地震发生倒倒塌，造成成公司重大大损失10、 下下列情况中中，股份有有限公司的的长期股权权投资应中中止采用权权益法，改改按成本法法核算的有有( )。 AA、 被投投资企业依依法律程序序进行清理理整顿 BB、 被投投资企业已已宣告破产产 CC、 被投投资企业向向投资企业业转移资金金的能力受受到限制 DD、 被投投资的经营营方针发生生重大变动动 EE、 被投投资企业发发生严重亏亏损11、 企企业对于下下列已计入入待处理财财产损溢 的存货盘盘亏或毁损损事项进行行处理时，应应当计入管理费用的的有( )。 AA、 因收收发计量原原因造成的的存货盘亏亏净损失

17、 BB、 因核核算差错造造成的存货货盘亏净损损失 CC、 因定定额内损耗耗造成的存存货盘亏净净损失 DD、 因管管理不善造造成的存货货盘亏净损损失 EE、 因自自然灾害造造成的存货货毁损净损损失三、计算及及账务处理理题(本题题型共3题题，其中第第1小题66分，第22小题8分分，第3小小题8分。本题型共共22分。在答题卷卷上无效。需要计算算的，应列列出计算过过程。答案案中的金额额单位以万万元表示，有有小数的，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五入。)1、 甲股股份有限公公司为境内内上市公司司(以下简称称“甲公司”)。20 0年度实实现利润总总额为50000万元元；所得税税采用债务务法核算，20

18、 0年以前适用的所得税税率为15%，20 0年起适用的所得税税率为33%。20 0甲甲公司有关关资产减值值准备的计计提及转回回等资料如如下(单位：万万元)：项 目年初余额本年增加数数本年转回数数年末余额短期投资跌跌价准备12006060长期投资减减值准备150010001600固定资产减减值准备03000300无形资产减减值准备01500150 假假定按税法法规定，公公司计提的的各项资产产减值准备备均不得在在应纳税所所得额中扣扣除；甲公公司除计提提的资产减减值准备作作为时间性性差异外，无无其他纳税税调整事项项。假定甲公司司在可抵减减时间性差差异转回时时有足够的的应纳税所所得额。要求：(1) 计

19、计算甲公司司20 0年度发发生的所得得税费用。(2) 计计算甲公司司20 0年12月31日递延延税款余额额(注明借方方或贷方)。(3) 编编制20 0年度所所得税相关关的会计分分录(不要求写写出明细科科目)。2、 甲股股份有限公公司(以下简称称“甲公司”)适用的所所得税税率率为33%，所得税税采用应付付税款法核核算，假定定不考虑纳纳税调整事事项。该公公司按照净净利润的110%提取取法定盈余余公积，按按照净利润润的10%提取法定定公益金。甲公司220 2年度财财务会计报报告于200 3年2月18日批准准对外报出出。甲公司司发生的有有关事项如如下：(1) 220 2年12月1日，甲公公司因其产产品

20、质量问问题对李某某造成人身身伤害，被被李某提起起诉讼，要要求赔偿2200万元元。至122月31日，法法院尚未作作出判决。甲公司预预计该项诉诉讼很可能能败诉，赔赔偿金额估估计在1000150万元元之间，并并且还需要要支付诉讼讼费用2万元。考考虑到公司司已就该产产品质量向向保险公司司投保，公公司基本确确定可从保保险公司获获得赔偿550万元，但但尚未获得得相关赔偿偿证明。(2) 220 3年2月15日，法法院判决甲甲公司向李李某赔偿1115万元元，并负担担诉讼费用用2万元，甲甲公司和李李某均不再再上诉。(3) 220 3年2月21日，甲甲公司从保保险公司获获得产品质质量赔偿款款50万元，并并于当日用

21、用银行存款款支付了对对李某的赔赔偿款和诉诉讼费用。要求：编制甲公司司20 2年12月31日、20 3年2月15日和20 3年2月21日与诉诉讼事项有有关的会计计分录。3、 甲股股份有限公公司(以下简称称“甲公司”)系上市公公司，要对对外提供合合并会计报报表。甲公司拥有有一家子公公司棗乙公公司，乙公公司系200 0年1月5日以30000万元购购买其600%股份而而取得的子子公司。购购买日，乙乙公司的所所有者权益益总额为66000万万元，其中中实收资本本为40000万元、资本公积积为20000万元。假定甲公公司对乙公公司股权投投资差额采采用直线法法摊销，摊摊销年限为为10年。乙公司200 0年度、

22、20 1年度分分别实现净净利润10000万元元和8000万元。乙乙公司除按按净利润的的10%提取取法定盈余余公积、按按净利润的的5%提取法法定公益金金外，未进进行其他利利润分配。假定除净净利润外，乙乙公司无其其他所有者者权益变动动事项。甲公司200 1年12月31日应收收乙公司账账款余额为为600万元元，年初应应收乙公司司账款余额额为5000万元。甲甲公司采用用应收账款款余额百分分比法计提提坏账准备备，计提坏坏账准备的的比例为55%。甲公司200 1年12月31日的无无形资产中中包含有一一项从乙公公司购入的的无形资产产，该无形形资产系220 0年1月10日以5000万元的价价格购入的的。乙公司

23、司转让该项项无形资产产时的账面面价值为4400万元元。甲公司司对该项无无形资产采采用直线法法摊销，摊摊销年限为为10年。要求：编制20 1年度甲甲公司合并并会计报表表有关的合合并抵销分分录。四、综合题题(本题型型共2题，其其中，第11小题200分，第22小题188分。本题题型共388分。在答答卷上解答答，答在试试题卷上无无效。要计计算的，应应列出计算算过程。答答案中的金金额单位以以万元表示示，有小数数的，保留留两位小数数，两位小小数后四舍舍五入。)1、 甲股股份有限公公司为境内内上市公司司(以下简称称“甲公司”)，20 1年度财财务会计报报告于200 2年3月31日批准准对外报出出。所得税税采

24、用递延延法核算，适适用的所得得税税率为为33%(假定该公公司发生的的应纳税时时间差异预预计在未来来3年内能够够转回，公公司计提的的各项资产产减值准备备作为时间间性差异处处理。不考考虑除所得得税以外的的其他相关关税费)。甲公司司按净利润润的10%提取法定定盈余公积积，按净利利润的5%提取法定定公益金。该公司发生生的有关交交易或事项项，以及相相关会计处处理如下： (1) 20 11年8月5日，甲公公司与丙公公司签订了了股权转让让协议。该该协议规定定：甲公司将将其持有的的乙公司114%的股股份计40000万股股转让给丙丙公司，每每股价格为为1.6元；股权转让让协议经双双方股东大大会通过后后生效；丙公

25、司在在股转让协协议生效后后的一个月月内支付股股权转让款款的50%，另50%的转让款款在股权划划转手续办办理完毕后后支付。 签签订股权转转让协议时时，甲公司司持有乙公公司70%的股份。甲公司转转让的乙公公司40000万股股股份的账面面价值为44800万万元。 220 1年12月20日，股股权转让协协议分别经经各有关公公司股东大大会通过。至甲公司司20 1年度财财务会计报报告批准对对外报出前前，丙公司司尚未支付付购买价款款；股权划划转手续尚尚在办理中中。乙公司司20 1年度实实现净利润润60000万元，适适用的所得得税税率为为33%。 甲甲公司对上上述交易进进行会计处处理如下(单位：万万元，下同同

26、)： 确认项股股权转让的的收益 借借：其他应应收款丙公司 66400 贷贷：长期股股权投资乙公司司 48000 投投资收益 16600 按照权益益法和新的的持股比例例确认对乙乙公司投资资收益 借借：长期股股权投资乙公司司 33660 贷贷：投资收收益 33360 (2) 20 11年12月31日，甲甲公司与AA公司(A公司为为甲公司的的母公司)、丙公司司签订了偿偿债协议，该该偿债协议议于当日生生效。协议议规定，甲甲公司以应应收丙公司司的上述全全中股权转转让款偿付付其所欠AA公司的款款项64000万元。甲公司对该该偿债协议议进行的会会计处理如如下： 借借：其他应应付款A公司 64400 贷贷：其

27、他应应收款丙公司 66400 (3) B公司为为甲公司的的第二大股股东，持有有甲公司118%的股股份，计22000万万股。因BB公司欠甲甲公司30000万元元，逾期未未偿还，甲甲公司于220 1年4月1日向人民民法院提出出申请，要要求该法院院采取诉前前保全措施施，保全BB公司所持持有的甲公公司法人股股。同年99月29日，人人民法院向向甲公司送送达民事裁裁定书同意意上述申请请。甲公司于99月30日，对对B公司提起起诉讼，要要求B公司偿还还欠款。至至20 1年12月31日，此此案尚在审审理中。甲甲公司估计计该诉讼很很可能胜诉诉，并可从从保全的BB公司所持持甲公司股股份的处置置收入中收收回全部欠欠款

28、。甲公司于220 1年12月31日进行行会计处理理如下： 借借：其他应应收款 33000 贷贷：营业外外收入 33000 (4) 20 00年发布新新的会计制制,规定要求求坏账采用用备抵法核核算，坏账账准备的计计提方法和和比例由公公司自行确确定，并要要求当年采采用追溯调调整法进行行追溯调整整。甲公司的实实际做法如如下：200 0年度仍仍然采用直直接转销法法核算坏账账。20 1年起改改按账龄分分析法计提提坏账准备备，并将其其作为会计计估计变更更处理。坏坏账准备的的计提方法法为：应收收账款帐龄龄12年的，按按其余额的的5%计提；23年的，按按其余额的的10%计提提；3年以上的的，按其余余额的500

29、%计提。甲公司200 0年年12月31日和20 1年12月31日的应应收账款余余额如下：(单位：万万元)账 龄2012-312001-12-3112年50080023年6009003年以上4001000(假定不考考虑20 0年度以以前的应收收账款因素素。如果甲甲公司200 0年度按按账龄分析析法计提坏坏账准备，其其账龄的划划分和计提提比例假定定与20 1年度相相同。假定定甲公司在在20 0年以前前及20 0年度和和20 1年未发发生坏账损损失。按税税法规定，实实际发生坏坏账可在应应纳税所得得额中扣除除)。 220 1年12月31日，甲甲公司对应应收账款计计提坏账准准备的会计计处理如下下： 借借

30、：管理费费用 6330 贷贷：坏账准准备 6330 (5) 甲公司200 1年6月20日，以以某一车间间的全部固固定资产向向丁公司进进行长期投投资，取得得丁公司115%的股股份(不具有重重大影响)。该车间间固定产资资产的账面面原价合计计为30000万元，累累计折旧合合计为12200万元元，公允价价值合计为为22000万元，该该车间的固固定资产均均未计提减减值准备。丁公司220 1年6月20日所有有者权益总总额为155000万万元。200 1年度，丁丁公司的净净利润为零零。丁公司司适用的所所得税税率率为15%。假定股股权投资差差额按直线线法摊销，摊摊销年限为为5年，股权权投资差额额摊销不得得从应

31、纳税税所得额中中扣除。甲公司对上上述交易的的会计处理理如下： 借借：长期股股权投资丁公司司 22000 累累计折旧 12000 贷贷：应交税税金应交所所得税 1132 资资本公积 268 固固定资产 30000 (6) 20 22年2月4日，甲公公司收到某某供货单位位的通知，被被告知该供供货单位220 2年1月20日发生生火灾，大大部分设备备和厂房被被毁，不能能按期交付付甲公司所所订购货物物，且无法法退还甲公公司预付的的购货款1100万元元。甲公司司已通过法法律途径要要求该供货货单位偿还还预付的货货款并要求求承担相应应的赔偿责责任。甲公司将预预付账款转转入其他应应收款处理理，并按1100万元元

32、全额计提提坏账准备备。甲公司的会会计处理如如下： 借借：其他应应收款 1100 贷贷：预付账账款 1000 借借：以前年年度损益调调整 1000 贷贷：坏账准准备 1000 与与此同时对对20 1年度会会计报表有有关项目进进行了调整整。 (7) 甲公司对对上述各项项交易或事事项均未确确认时间性性差异的所所得税影响响。要求： (1) 对甲公司司上述会计计处理不正正确的交易易或事项作作出调整的的会计分录录(假定注册册会计师于于20 2年2月20日发现现甲公司会会计处理不不正确，且且达到重要要性要求，由由此要求甲甲公司作出出调整。涉涉及对“利润分配配未分配配利润”及“盈余公积积”调整的，合合并一笔分

33、分录进行调调整)。 (2) 将上述调调整处理对对会计报表表的影响数数填入答题题卷中第110页的“20 0年度和和20 1年度会会计报表项项目调整表表”(调增以“”号表示，调调减以“”号表示)。2、 甲股股份有限公公司(以下简称称“甲公司”)为了建造造一栋厂房房，于200 1年11月1日专门从从某银行借借入50000万元(假定甲公公司向该银银行的借款款仅此一笔笔)，借款期期限为2年，年利利率为6%，利息到到期一次支支付。该厂厂房采用出出包方式建建造，与承承包方签订订的工程合合同的总造造价为80000万元元。假定利利息资本化化金额按年年计算，每每年按3660天计算算，每月按按30天计算算。(1)

34、220 2年发生生的与厂房房建造有关关的事项如如下：1月1日，厂厂房正式动动工兴建。当日用银银行存款向向承包方支支付工程进进度款12200万元元。3月1日，用用银行存款款向承包方方付工程进进度款30000万元元。4月1日，因因与承包方方 发生质量量纠纷，工工程被迫停停工。8月1日，工工程重新开开工。10月1日日，用银行行存款向承承包方支付付工程进度度款18000万元。12月311日，工程程全部完工工，可投入入使用。甲甲公司需要要支付工程程价款20000万元元。(2) 220 3年发生生的与所建建造厂房和和债务重组组有关的事事项如下：1月31日日，办理厂厂房工程峻峻工决算，与与承包方结结算的工程

35、程总造价为为80000万元。同同日工程交交付手续办办理完毕，剩剩余工程款款尚未支付付。11月1日日,甲公司发发生财务困困难，无法法按期偿还还于20 1年11月1日借入的的到期借款款本金和利利息。按照照借款合同同，公司在在借款逾期期未还期间间，仍然必必须按照原原利率支付付利息，如如果逾期期期间超过22个月，银银行还将加加收1%的罚息息。11月100日，银行行将其对甲甲公司的债债权全部划划给资产管管理公司。12月1日日，甲公司司与资产管管理公司达达成债务重重组协议，债债务重组日日为12月1日，与债债务重组有有关的资产产、债权和和债务的所所有权划转转及相关法法律手续均均于当日办办理完毕。有关债务重重

36、组及相关关资料如下下： 资产管理理公司首先先豁免甲公公司所有积积欠利息。 甲公司用用一辆小轿轿车和一栋栋别墅抵偿偿债务6440万元。该小轿车车的原价为为150万元元，累计折折旧为300万元，公公允价值为为90万元。该别墅原原价为6000万元，累累计折旧为为100万元元，公允价价值为5550万元。两项资产产均未计提提减值准备备。 资产管理理公司对甲甲公司的剩剩余债权实实施债权转转股，资产产管理公司司由此获得得甲公司普普通股10000万股股，每股市市价为4元。(3) 220 4年发生生的与资产产置换有关关的事项如如下：12月1日日，甲公司司由于经营营业绩滑坡坡，为了实实现产业转转型和产品品结构调整

37、整，与资产产管理公司司控股的乙乙公司(该公司为为房地产开开发企业)达成资产产置换协议议。协议规规定，甲公公司将前述述新建厂房房、部分库库存商品和和一块土地地的使用权权与乙公司司所开发的的商品房和和一栋办公公楼进行置置换。资产产置换日为为12月1日。与资资产置换有有关资料如如下： 甲公司所所换出库存存商品和土土地使用权权的账面价价值分别为为14000万元和4000万元，公公允价值分分别为2000万元和和18000万元；甲甲公司已为为库存商品品计提了2202万元元的跌价准准备，没有有为土地使使用权计提提减值准备备。甲公司司所换出的的新建厂房房的公允价价值为60000万元元。甲公司司对新建厂厂房采用

38、直直线法计提提折旧，预预计使用年年限为100年，预计计净残值为为210万元元。 乙公司用用于置换的的商品房和和办公楼的的账面价值值分别为44000万万元和20000万元元，公允价价值分别为为65000万元和15500万元元。其中，办办公楼的账账面原价为为30000万元。假定甲公司司对换入的的商品房和和办公楼没没有改变其其原来的用用途，122月1日的公允允价值即为为当年年末末的可变现现净值和可可收回金额额。假定不考虑虑与厂房建建造、债务务重组和资资产置换相相关的税费费。要求：(1) 确确定与所建建造厂房有有关的借款款利息停止止资本化的的时点，并并计算确定定为建造厂厂房应当予予以资本化化的利息金金

39、额。(2) 编编制甲公司司在20 2年12月31日与该该专门借款款利息有关关的会计分分录。(3) 计计算甲公司司在20 3年12月1日(债务重组组日)积欠资产产管理公司司的债务总总额。(4) 编编制甲公司司与债务重重组有关的的会计分录录。(5) 计计算甲公司司在20 4年12月1日(资产置换换日)新建厂房房的累计折折旧额和账账面价值。(6) 计计算确定甲甲公司从乙乙公司换入入的各项资资产的入账账价值，并并编制有关关会计分录录。(7) 编编制公司在在20 4年12月31日对资资产置换换换入的资产产计提减值值准备时的的会计分录录。2001年年度注册会会计师全国国统一考试试试题会计答答案（官方方）帮

40、主提提示：由于于中注协自自20033年及以后后不再公布布官方标准准答案，故故此20003年及以以后答案不不具备1000%权威威性；另外外，做这些些题时，还还要考虑教教材变动因因素，所提提供答案请请谨慎参考考，以免走走进死胡同同。一、单项选选择题1答案：D 依据据：会计计教材第第237页页。2答案：A 依据据：会计计教材第第126-129页页。3答案：C 依据据：会计计教材第第372页页。4答案：C 依据据：会计计教材第第84页。5答案：A 依据据：会计计教材第第152页页。6答案：B 依据据：会计计教材第第182页页。7答案：D 依据据：会计计教材第第136页页。8答案：C 依据据：会计计教材

41、第第284页页。9答案：D 依据据：会计计教材第第97页。10答案案：B 依依据：会会计教材材第90页页。11答案案：A 依依据：会会计教材材第2611页。12答案案：D 依依据：会会计教材材第3688页。13答案案：B 依依据：会会计教材材第4077页。14答案案：C 依依据：会会计教材材第6066页。15答案案：D 依依据：会会计教材材第1855页。16答案案：A 依依据：会会计教材材第1211页。17答案案：A 依依据：会会计教材材第91页页。18答案案：D 依依据：会会计教材材第5022页。二、多项选选择题1答案：A、C、D 依据据：会计计教材第第262页页。2答案：A、B、C、D、E

42、 依据据：会计计教材第第295297页页。3答案：A、B、C、E 依据：会计教教材第30013002页。4答案：A、B 依据：会计教教材第3004页。5答案：A、B、C 依据据：会计计教材第第339341页页。6答案： A、B、D、E 依据据：会计计教材第第231页页。7答案：A、C、D 依据据：会计计教材第第403页页。8答案：A、B、D、E 依据：会计教教材第4443页。9答案：A、C、D、E 依据：会计教教材第4555页。10答案案：A、BB、C 依依据：会会计教材材第1066页。11答案案：A、BB、C、DD 依据：会计教材第889页。三、计算及及账务处理理题1(1)计算甲公公司200

43、年度发发生的所得得税费用 应应交所得税税额=55 0000+(1000+3000+1550)-660 33=1 81117(万元) 所所得税费用用=1 881177-(1220+1 500) 188-(1100+3300+1150-660) 33=1 81117-2916-16617 =1 35584(万元) 或或：5 0000333-229166=1 335844(万元) (2)计算算甲公司220 x0年年12月331日递延延税款借方方或贷方余余额 递递延税款年年末借方余余额：(660+1 600+300+150) 333=69963(万元) 或或：(1120+11 5000)+(1100+

44、3300+1150-660) 33=69663(万万元) 或或：(1220 +11 5000) 115+229166+(-660+1000+3000+1550) 33=243+2916+16617=6963(万元元) (3)编制制与200年度所所得税相关关的会计分分录 借借：所得税税 1 35584 递递延税款 445333 贷贷：应交税税金应应交所得税税 1 81117 或：借借：递延税税款 29116 贷贷：所得税税 2916 借：所得得税 1 6650 递延税款款 1617 贷贷：应交税税金应应交所得税税 1 81117 依依据：会会计教材材第十五章章。2(1)2022年12月月31日

45、借借：营业外外支出诉讼赔偿偿(1000+1550)22 1125 管管理费用诉讼费费 2 贷：预预计负债未决诉诉讼 1277 借借：其他应应收款保险险公司 500 贷：营业外收收入诉诉讼赔偿 550 (2)2003年22月15日日 借借：预计负负债未未决诉讼 1127 贷贷：其他应应付款李某 1115 法法院 2 以以前年度损损益调整 110 借借：以前年年度损益调调整 3330 贷贷：应交税税金应应交所得税税(1033) 3300 借借：以前年年度损益调调整 6770 贷贷：利润分分配未未分配利润润 6700 借借：利润分分配未未分配利润润 1344 贷贷：盈余公公积 1334 (3)200

46、3年22月21 借借：银行存存款 50 贷：其他他应收款保保险公司 550 借借：其他应应付款李某 1115 法法院 2 贷贷：银行存存款 1177 依依据：会会计教材材第十六章章。3、 (11)抵销投投资及所有有者权益 借借：实收资资本 4 0000 资资本公积 22 0000 盈盈余公积 2270(11 800015) 未未分配利润润 1 5330 贷：长长期股权投投资 42200(33 0000+1200+1 8800660) 少数股股东权益 33120 合并价价差 4800 (2)抵销销投资收益益 借借：投资收收益 4800(8000 x60) 少少数股东损损益 3200 年年初未分配

47、配利润 8550 贷：提提取法定盈盈余公积 880 提取法法定公益金金 40 未分配配利润 1 530 或或： 借借：实收资资本 40000 资本本公积 2 000 盈余余公积 2770 未分分配利润 8850 少数数股东损益益 320 投资资收益 4880 贷：长长期股权投投资 42000 少数股股东权益 33 1200 提取法法定盈余公公积 80 提取法法定公益金金 40 合并价价差 4800 (3)转回抵销销的盈余公公积 借：年年初未分配配利润 900(150060) 贷贷：盈余公公积 90 借：提提取盈余公公积 72(12060) 贷贷：盈余公公积 72 (4)抵销应收收账款及坏坏账

48、借：坏坏账准备 225(50005) 贷贷：年初未未分配利润润 25 借：应应付账款 6600 贷贷：应收账账款 6000 借：坏坏账准备 55 贷贷：管理费费用 5 (5)抵销内部部购销无形形资产 借：年初初未分配利利润 90 贷：无形形资产 900或：借：年初未分分配利润 1100 贷：无形形资产 1000 借借：无形资资产 10 贷贷：年初未未分配利润润 10 借借：无形资资产 10 贷贷：管理费费用 10 依依据：会会计教材材第二十章章。四、综合题题1(1) 借：长期期股权投资资乙公公司 4 8800 以前前年度损益益调整投资收益益 1 6000 贷：其他他应收款丙公司司 64000

49、借借：长期股股权投资乙公司司 840 贷贷：以前年年度损益调调整投投资收益 8840 或：借借：长期股股权投资乙公司司 5 6440 以前年度度损益调整整投资资收益 7660 贷贷：其他应应收款丙公司 66400 (2) 借：其其他应收款款丙公公司 6 4400 贷贷：其他应应付款A公司 66400 (3) 借：以以前年度损损益调整营业外外收入 3 000 贷贷：其他应应收款 3 000借：应交税税金应应交所得税税 990 贷贷：以前年年度损益调调整调调整所得税税 990(4)2000年度度应提坏账账准备=550055+6000100+4000500=2885(万元元)201年年度应提坏坏账准

50、备=(80005+90010+1 0000500)2285=3345(万万元)200年年度可抵减减时间性差差异的所得得税影响金金额=2885333=94405(万元)201年年度可抵减减时间性差差异的所得得税影响金金额=3445333=1113855(万元)借：以前年年度损益调调整调调整200年管理理费用 285 递递延税款 220799 贷贷：以前年年度损益调调整调调整201年管理理费用 2885 以以前年度损损益调整调整2201年年所得税 1113885 以以前年度损损益调整调整2200年年所得税 9405或：借：递递延税款 220799 贷贷：以前年年度损益调调整调调整200年所得得税

51、994055 以以前年度损损益调整调整2201年年所得税 113385或：借：以以前年度损损益调整调整2200年年管理费用用 285 贷贷：以前年年度损益调调整调调整201年管理理费用 285借：递延税税款 94.05 贷贷：以前年年度损益调调整调调整200年所得得税 994.055借：递延税税款 113385 贷：以前年度度损益调整整调整整2011年所得税税 1113885 (5) 借：资本公积积 268 贷：长长期股权投投资丁丁公司(投投资成本) 268 (6) 借：坏账准备备 100 贷：以以前年度损损益调整管理费费用 1000(7)合并并编制对未未分配利润润的调整分分录借：利润分分配未未分配利润润 246221 贷贷：以前年年度损益调调整投投资收益 224621借：盈余公公积法法定盈余公公积 246621 法定公公益金 12231ll 贷：利利润分配未分配配利润 3669322 220O年年度和2001年度度会计报表表项目调整整表单位：万元元项目利润表及利利润分配表表资产负债表表200年年度2