-1-1控制测试-采购与付款循环

1、PAGE PAGE 25采购与付款款循环：控制测试被审计单位位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGC 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 测试本循环环控制运行行有效性的的工作包括括：1. 针对对了解的被被审计单位位采购与付款循环环的控制活活动，确定定拟进行测测试的控制制活动。测试控制运运行的有效效性，记录测试过过程和结论论。根据测试结结论，确定定对实质性性程序的性性质、时间间和范围的的影响。测试本循环环控制运行行有效性形形成下列审审计工作底底稿： 11. CGGC-1：控制测试试汇总表 CGC-2：控制制测试程序序 CGC-3：控制制测试过程程编制说明： 本本审计工作作底稿用以以

2、记录下列内容： (1) CCGC-11：汇总对本循环内部部控制运行行有效性进进行测试的的主要内容容和结论； (2) CCGC-22：记录控制制测试程序序； (3) CCGC-33：记录控制制测试过程程。采购与付款款循环：控制测试汇汇总表被审计单位位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGC-1 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 1. 了解解内部控制制的初步结结论注：根据据了解本循循环控制的的设计并评评估其执行行情况所获获取的审计计证据，注注册会计师师对控制的的评价结论论可能是：(1) 控制设计计合理，并并得到执行行；(2) 控制设设计合理，未未得到执行行；(3) 控制设设计无效或或

3、缺乏必要要的控制。2控制测测试结论编制说明： 11. 本审审计工作底底稿记录注注册会计师师测试的控制制活动及结结论。其中，“控控制活动是否有有效运行”一栏，应根据 CGC-3表中的的测试结论论填写；“从了解和和测试内部部控制中获获取的保证证程度”一栏，应应根据了解解和测试内内部控制中中获取的审审计证据分分析填写；“控制活动动是否得到到执行”一栏，应应根据CGGL-4表表中的结论论填写；其其余栏目的的信息取自自采购与付付款循环审审计工作底底稿CGLL-3中所记录录的内容。 22. 如果果注册会计计师不拟对与某些控制制目标相关关的控制活活动实施控控制测试，则则应直接执执行实质性性程序，对对相关交易

4、易和账户余余额的认定定进行测试试，以获取足够的的保证程度。控制目标(CGL-3)被审计单位位的控制活活动(CGL-3)控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是/否）(CGL-3)控制活动是是否得到执执行(是/否)(CGL-4)控制活动是是否有效运运行(是/否)(CGC-3)控制测试结结果是否支支持实施风风险评估程程序获取的的审计证据据(支持/不不支持)只有经过核核准的采购购订单才能能发给供应应商采购部门收收到请购单单后，对金金额在人民民币元以下的的请购单由由采购经理理负责责审批；金金额在人民民币元至人民民币元的请购购单由总经经理负责审批批；金额超超过人民币币元的的请购单需需经董事会会审批。需发

5、生销售售(管理)费用支出出的部门填填写费用申申请单，其其部门经理理可以审批批金额人民民币元以下的的费用；金金额在人民民币元至人民民币元的费用用由总经理理负责责审批；金金额在人民民币元以上的的费用则需需得到董事事会的批准准。是是是支持已记录的采采购订单内内容准确采购信息管管理员将有关关信息输入入Y系统，系系统将自动动生成连续续编号的采采购订单(此时系统统显示为“待处理”状态)。每周，财务务部门应付付账款记账账员汇总本周周内生成的的所有采购购订单并与与请购单核核对，编制制采购信息息报告。如如采购订单单与请购单单核对相符符，应付账账款记账员员即在在采购信息息报告上签签字。如有有不符，应应付账款记记账

6、员将通知知采购信息息管理员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果。是是是支持采购订单均均已得到处处理采购订单由由Y系统按按顺序的方方式予以编编号。每周周应付账款款记账员在编编制采购信信息报告时时，采购信信息管理员员亦会会核对这些些采购订单单,对任何何不符合连连续编号的的情况将会会进行调查查。是是是支持已记录的采采购均确已已收到物品品收到采购发发票后，应应付账款记记账员将发票票所载信息息和验收单单、采购订订单进行核核对。如所所有单据核核对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将将有关信息息输入系统统，此时系系统自动生生

7、成记账凭凭证过至明明细账和总总账，采购购订单的状状态也由“待处理”自动更改改为“已处理”。如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立即即通知采购购经理或发生生费用支出出部门的经经理，以实实施进一步步调查。如如果采购经经理或发生费费用支出部部门的经理理认为该项项差异可以以合理解释释，需在发发票上签字字并注明原原因，特别别批准授权权应付账款款记账员将该该发票输入入系统。是是是支持已记录的采采购均确已已接受劳务务发生销售(管理)费费用的部门门收到费用用发票后，由由其部门经经理签字确确认并交至至应付账款款记账员。应付账款记记账员对收到到的费用发发票、费用用申请单和和其他单据据进行核对对，核对内内容包括有

8、有关单据是是否经恰当当人员审批批，金额是是否相符等等。如所有有单据核对对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有关关信息输入入系统，此此时系统自自动生成记记账凭证过过至明细账账和总账。是是是支持已记录的采采购交易计计价正确每月末，应应付账款主主管编制应付付账款账龄龄分析报告告，其内容容还应包括括应付账款款总额与应应付账款明明细账合计计数以及应应付账款明明细账与供供应商对账账单的核对对情况。如如有差异，应应付账款主主管将立即进进行调查，如如调查结果果表明需调调整账务记记录，应付付账款主管管将编编制应付账账款调节表表和调整建建议，连同同应付账款款账龄分析析报告一并并交至会计计主管复

9、核，经经财务经理理批准准后方可进进行账务处处理。是是是支持与采购物品品相关的义义务均已记记录至应付付账款每月末，应应付账款主主管编制应付付账款账龄龄分析报告告，其内容容还包括应应付账款总总额与应付付账款明细细账以及应应付账款明明细账与供供应商对账账单的核对对情况。如如有差异，应应付账款主主管将立即进进行调查，如如调查结果果表明需调调整账务记记录，应付付账款主管管将编编制应付账账款调节表表和调整建建议，连同同应付账款款账龄分析析报告一并并交至会计计主管复核，经经财务经理理批准准后方可进进行账务调调整。是是是支持与接受劳相相关的义务务均已记录录至应付账账款每月末，应应付账款主主管编制应付付账款账龄

10、龄分析报告告，其内容容还包括应应付账款总总额与应付付账款明细细账以及应应付账款明明细账与供供应商对账账单的核对对情况。如如有差异，应应付账款主主管将立即进进行调查，如如调查结果果表明需调调整账务记记录，应付付账款主管管将编编制应付账账款调节表表和调整建建议，连同同应付账款款账龄分析析报告一并并交至会计计主管复核，经经财务经理理批准准后方可进进行账务调调整。是是是支持采购物品交交易均于适适当期间进进行记录每月末，应应付账款主主管编制应付付账款账龄龄分析报告告，其内容容还包括应应付账款总总额与应付付账款明细细账以及应应付账款明明细账与供供应商对账账单的核对对情况。如如有差异，应应付账款主主管将立即

11、进进行调查，如如调查结果果表明需调调整账务记记录，应付付账款主管管将编编制应付账账款调节表表和调整建建议，连同同应付账款款账龄分析析报告一并并交至会计计主管复核，经经财务经理理批准准后方可进进行账务调调整。是是是支持接受劳务交交易均于适适当期间进进行记录每月终了，对对已经发生生尚未收到到费用发票票的支出，SS公司不进进行账务处处理。否不支持仅对已记录录的应付账账款办理支支付应付账款记记账员编制付付款凭证，并并附相关单单证，如费费用申请单单、费用发发票及付款款申请单等等，提交会会计主管审批批。在完成对付付款凭证及及相关单证证的复核后后，会计主主管在付款凭凭证上签字字，作为复复核证据，并并在所有单

12、单证上加盖盖“核销”印戳。是是是支持准确记录付付款应付账款记记账员编制付付款凭证，并并附相关单单证，如费费用申请单单、费用发发票及付款款申请单等等，提交会会计主管审批批。在完成对付付款凭证及及相关单证证的复核后后，会计主主管在付款凭凭证上签字字，作为复复核证据，并并在所有单单证上加盖盖“核销”印戳。是是是支持付款均已记记录每月末，由由会计主管管指定出纳纳员以外的人人员核对银银行存款日日记账和银银行对账单单，编制银银行存款余余额调节表表，并提交交给财务经经理复核，财财务经理在银银行存款余余额调节表表中签字作作为其复核核的证据。是否不支持付款均于恰恰当期间进进行记录每月末，由由会计主管管指定出纳纳

13、员以外的人人员核对银银行存款日日记账和银银行对账单单，编制银银行存款余余额调节表表，并提交交给财务经经理复核，财财务经理在银银行存款余余额调节表表中签字作作为其复核核的证据。是否不支持对供应商档档案的变更更均为真实实和有效的的如需要对系系统内的供供应商信息息作出修改改，采购员员填写更改改申请表，经经采购经理理审批批后，由信信息管理员员负责责对更改申申请表预先先连续编配配号码并在在系统内进进行更改。是是是支持供应商档案案变更均已已进行处理理采购信息管管理员负责对对更改申请请表预先连连续编配号号码。财务经理核对对月度供应应商更改信信息报告、检查实际际更改情况况和更改申申请表是否否一致、所所有变更是

14、是否得到适适当审批以以及编号记记录表是否否正确，在在月度供应应商信息更更改报告和和编号记录录表上签字字作为复核核的证据。如发现任任何异常情情况，将进进一步调查查处理。是是是支持对供应商档档案变更均均为准确的的如需要对系系统内的供供应商信息息作出修改改，采购员员填写更改改申请表，经经采购经理理审批批后，由信信息管理员员负责责对更改申申请表预先先连续编配配号码并在在系统内进进行更改。每月末，采采购信息管管理员编制月月度供应商商信息更改改报告，附附同更改申申请表的编编号记录交交由财务经经理复核。财务经理核对对月度供应应商更改信信息报告、检查实际际更改情况况和更改申申请表是否否一致、所所有变更是是否得

15、到适适当审批以以及编号记记录表是否否正确，在在月度供应应商信息更更改报告和和编号记录录表上签字字作为复核核的证据。如发现任任何异常情情况，将进进一步调查查处理。是是是支持对供应商档档案变更均均已于适当当期间进行行处理采购信息管管理员负责对对更改申请请表预先连连续编配号号码。财务经理核对对月度供应应商更改信信息报告、检查实际际更改情况况和更改申申请表是否否一致、所所有变更是是否得到适适当审批以以及编号记记录表是否否正确，在在月度供应应商信息更更改报告和和编号记录录表上签字字作为复核核的证据。如发现任任何异常情情况，将进进一步调查查处理。是是是支持确保供应商商档案数据据及时更新新采购信息管管理员每

16、月复复核供应商商档案。对对两年内未未与S公司司发生业务务往来的供供应商，采采购员填写更更改申请表表，经采购购经理审批后后交信息管管理部删除除该供应商商档案。每半年，采采购经理复核核供应商档档案。是是否(注)不支持注： 我我们检查了了S公司2207年122月的供应应商档案更更改申请表表以及当月月的月度供供应商更改改信息报告告，发现编编号为的档案案，供应商商已超过两两年未与公公司发生业业务往来，未未及时变更更删除其档档案。208年年4月4日日，我们已已与采购经经理确认该等等事宜。3.相关交交易和账户户余额的审审计方案(1) 对对未进行测测试的控制制目标的汇汇总根据计划实实施的控制制测试，我我们未对

17、下下列控制目目标、相关关的交易和和账户余额额及其认定定进行测试试。业务循环主要业务活活动控制目标相关交易和和账户余额额及其认定定原因采购与付款款记录应付账账款接受劳务交交易均于适适当期间进进行记录应付账款：存在、完完整性管理费用：截止销售费用：截止没有设计控控制活动采购与付款款付款付款均已记记录应付账款：存在管理费用：完整性销售费用：完整性控制未得到到执行采购与付款款付款付款均于恰恰当期间进进行记录应付账款：存在、完完整性管理费用：截止销售费用：截止控制未得到到执行(2) 对对未达到控控制目标的的主要业务务活动的汇汇总根据控制测测试的结果果，我们确确定下列控控制运行无无效，在审审计过程中中不予

18、信赖赖，拟实施施实质性程程序获取充充分、适当当的审计证证据。业务循环主要业务活活动控制目标相关交易和和账户余额额及其认定定原因采购与付款款维护供应商商档案确保供应商商档案数据据及时更新新应付账款：权利和义义务、存在在、完整性性管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生未按政策及及时维护供供应商信息息(注：如果果本期执行行控制测试试的结果表表明本循环环与相关交交易和账户户余额及其其认定相关关的控制不不能予以信信赖，应重新考考虑本期拟拟信赖的以以前审计获获取的其他他循环控制制运行有效效性的审计计证据是否否恰当。)(3) 对对相关交易易和账户余余额的审计计方案编制说明：本审计工作作底稿提供供的审计

19、方方案示例，系以SS公司财务务报表层次次不存在重重大错报风风险，受本本循环影响响的交易和和账户余额额层次亦不不存在特别别风险为例例，并假定定不拟信赖赖与交易和和账户余额额列报认定定相关的控控制活动，仅仅为说明审审计方案的的记录内容容。在执行行财务报表表审计业务务时，注册册会计师应应运用职业业判断，结结合被审计计单位的实实际情况进进行适当修修改，不可可一概照搬搬。根据控制测测试的结果果，制定下下列审计方方案： 受影响的的交易和账账户余额完整性（控制测试试结果/需需从实质性性程序中获获取的保证证程度）发生/存在在（控制测测试结果/需从实质质性程序中中获取的保保证程度）准确性/计计价和分摊摊（控制测

20、试试结果/需需从实质性性程序中获获取的保证证程度）截止（控制测试试结果/需需从实质性性程序中获获取的保证证程度）权利和义务务（控制测试试结果/需需从实质性性程序中获获取的保证证程度）分类（控制测试试结果/需需从实质性性程序中获获取的保证证程度）列报（控制测试试结果/需需从实质性性程序中获获取的保证证程度）应付账款不支持/高高支持/低支持/低支持/低不支持/高高管理费用不支持/高高支持/低支持/低不支持/高高支持/低不支持/高高销售费用不支持/高高支持/低支持/低不支持/高高支持/低不支持/高高(注：如果果本期执行行控制测试试的结果表表明本循环环与相关交交易和账户户余额及其其认定相关关的控制不不

21、能予以信信赖，应重新考考虑本期拟拟信赖的以以前审计获获取的其他他循环控制制运行有效效性的审计计证据是否否恰当。)4.沟通事事项 是否需要要就已识别别出的内部部控制设计计、执行以以及运行方方面的重大大缺陷,与与适当层次次的管理层层或治理层层进行沟通通？ 需要与管理理层沟通的的事项：1. 对已已运达S公公司但尚未未办理验收收入库手续续的材料，SS公司与供供应商的合合同中并未未约定相关关的保管责责任。2. 未按按政策编制制银行存款款余额调节节表,控制制未得到执执行。3. 未按按政策及时时维护供应应商信息。4对已经经接受劳务务而尚未取取得费用发发票的支出出，S公司司未设计相相应的控制制活动以确确保费用

22、记记录于适当当期间。需要与治理理层沟通的的事项：未按政策编编制银行存存款余额调调节表,控控制未得到到执行。2对已经经接受劳务务而尚未取取得费用发发票的支出出，S公司司未设计相相应的控制制活动以确确保费用记记录于适当当期间。采购与付款款循环：控制测试程程序 被审计单位位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGC-2 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 编制说明：1.本审计计工作底稿稿记录的控控制测试的的程序，系系针对 CCGL-22中的示例例设计，并并非是对所所有可能情情况的全面面列示。在在执行财务务报表审计计业务时，注注册会计师师应运用职职业判断，结结合被审计计单位的实实际情况设设计

23、和执行行控制测试试。2.控制测测试程序包包括询问、观察、检检查以及重重新执行。需要强调调的是，询询问本身并并不足以测测试控制运运行的有效效性，注册册会计师应应当将询问问与其他审审计程序结结合使用，以以获取有关关控制运行行有效性的的审计证据据。3.本审计计工作底稿稿记录注册册会计师对对控制测试试的执行情情况，包括括拟执行的的控制测试试具体程序序、有关控控制的执行行频率、拟拟测试的样样本数量以以及执行相相关程序的的工作底稿稿的索引。1. 控制制测试材料采购购(1)询问问程序通过实施询询问程序，被被审计单位位已确确定下列事事项:1)本年度度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；2)财务或或采购

24、部门门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； 3)本年度度未发现下列列控制活动动未得到执执行；4)本年度度未发现下列控制活动动发生变化化。(2)其他他测试程序序控制目标(CGL-3)被审计单位位的控制活活动(CGL-3)控制测试程程序执行控制的的频率所测试的项项目数量索引号只有经过核核准的采购购订单才能能发给供应应商采购部门收收到请购单单后，对金金额在人民民币元以下的的请购单由由采购经理理负责责审批；金金额在人民民币元至人民民币元的请购购单由总经经理负责审批批；金额超超过人民币币元的的请购单需需经董事会会审批。需发生销售售(管理)费用支出出的部门填填写费用申申请单，其其

25、部门经理理可以审批批金额人民民币元以下的的费用；金金额在人民民币元至人民民币元的费用用由总经理理负责责审批；金金额在人民民币元以上的的费用则需需得到董事事会的批准准。抽取请购单单并检查是是否得到适适当审批。每日执行多多次CGC-33已记录的采采购订单内内容准确采购信息管管理员将有关关信息输入入Y系统，系系统将自动动生成连续续编号的采采购订单(此时系统统显示为“待处理”状态)。每周，财务务部门应付付账款记账账员汇总本周周内生成的的所有采购购订单并与与请购单核核对，编制制采购信息息报告。如如采购订单单与请购单单核对相符符，应付账账款记账员员即在在采购信息息报告上签签字。如有有不符，应应付账款记记账

26、员将通知知采购信息息管理员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果。采购订单由由Y系统按按顺序的方方式予以编编号。每周周应付账款款记账员在编编制采购信信息报告时时，采购信信息管理员员亦会会核对这些些采购订单单,对任何何不符合连连续编号的的情况将会会进行调查查。对于上一步步骤选择的的项目，检检查应付账账款记账员员是否已核核对采购订订单。 每周执行一一次CGC-33检查应付账账款记账员员是否已复复核采购信信息报告。 每周执行一一次CGC-33采购订单均均已得到处处理收到采购发发票后，应应付账款记记账员将发票票所载信息息和验收单单、采购订

27、订单进行核核对。如所所有单据核核对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将将有关信息息输入系统统，此时系系统自动生生成记账凭凭证过至明明细账和总总账，采购购订单的状状态也由“待处理”自动更改改为“已处理”。如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立即即通知采购购经理或发生生费用支出出部门的经经理，以实实施进一步步调查。如如果采购经经理或发生费费用支出部部门的经理理认为该项项差异可以以合理解释释，需在发发票上签字字并注明原原因，特别别批准授权权应付账款款记账员将该该发票输入入系统。检查应付账账款记账员员是否已复复核采购信信息报告。同时，检检查报告上上的采购订订单是否按按顺序编号号以及

28、有否否出现任何何不符合连连续编号的的情况。 每周执行一一次CGC-332. 控制制测试记录应付付账款(1)询问问程序通过实施询询问程序，被被审计单位位已确确定下列事事项:1)本年度度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；2)财务或或采购部门门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； 3)本年度度未发现下列列控制活动动未得到执执行；4)本年度度未发现下列控制活动动发生变化化。(2)其他他测试程序序控制目标(CGL-3)被审计单位位的控制活活动(CGL-3)控制测试程程序执行控制的的频率所测试的项项目数量索引号已记录的采采购均确已已收到物品品收到采购发发票后，应应付账款

29、记记账员将发票票所载信息息和验收单单、采购订订单进行核核对。如所所有单据核核对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将将有关信息息输入系统统，此时系系统自动生生成记账凭凭证过至明明细账和总总账，采购购订单的状状态也由“待处理”自动更改改为“已处理”。如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立即即通知采购购经理或发生生费用支出出部门的经经理，以实实施进一步步调查。如如果采购经经理或发生费费用支出部部门的经理理认为该项项差异可以以合理解释释，需在发发票上签字字并注明原原因，特别别批准授权权应付账款款记账员将该该发票输入入系统。抽取采购订订单、验收收单和采购购发票检查查所载内容容是否核对

30、对一致。 检查发票上上是否盖上上“相符”印戳。每日执行多多次CGC-33已记录的采采购均确已已接受劳务务发生销售(管理)费费用的部门门收到费用用发票后，由由其部门经经理签字确确认并交至至应付账款款记账员。应付账款记记账员对收到到的费用发发票、费用用申请单和和其他单据据进行核对对，核对内内容包括有有关单据是是否经恰当当人员审批批，金额是是否相符等等。如所有有单据核对对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有关关信息输入入系统，此此时系统自自动生成记记账凭证过过至明细账账和总账。抽取费用发发票，检查查发票是否否得到适当当审批，并并加盖“相符”印戳。每日执行多多次CGC-33已记录的

31、采采购交易计计价正确每月末，应应付账款主主管编制应付付账款账龄龄分析报告告，其内容容还应包括括应付账款款总额与应应付账款明明细账合计计数以及应应付账款明明细账与供供应商对账账单的核对对情况。如如有差异，应应付账款主主管将立即进进行调查，如如调查结果果表明需调调整账务记记录，应付付账款主管管将编编制应付账账款调节表表和调整建建议，连同同应付账款款账龄分析析报告一并并交至会计计主管复核，经经财务经理理批准准后方可进进行账务处处理。抽取应付账账款调节表表，检查调调节项目与与有效的支支持性文件件是否相符符，以及是是否与应付付账款明细细账相符。每月执行一一次CGC-33所有与采购购物品相关关的义务均均已

32、确认并并记录至应应付账款收到采购发发票后，应应付账款记记账员将发票票所载信息息和验收单单、采购订订单进行核核对。如所所有单据核核对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将将有关信息息输入系统统，此时系系统自动生生成记账凭凭证过至明明细账和总总账，采购购订单的状状态也由“待处理”自动更改改为“已处理”。如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立即即通知采购购经理或发生生费用支出出部门的经经理，以实实施进一步步调查。如如果采购经经理或发生费费用支出部部门的经理理认为该项项差异可以以合理解释释，需在发发票上签字字并注明原原因，特别别批准授权权应付账款款记账员将该该发票输入入系统。抽取应付

33、账账款调节表表，检查调调节项目与与有效的支支持性文件件是否相符符，以及是是否与应付付账款明细细账相符。每月执行一一次CGC-33所有与接受受劳相关的的义务均已已确认并记记录至应付付账款发生销售(管理)费费用的部门门收到费用用发票后，由由其部门经经理签字确确认并交至至应付账款款记账员。应付账款记记账员对收到到的费用发发票、费用用申请单和和其他单据据进行核对对，核对内内容包括有有关单据是是否经恰当当人员审批批，金额是是否相符等等。如所有有单据核对对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有关关信息输入入系统，此此时系统自自动生成记记账凭证过过至明细账账和总账。抽取应付账账款调节表表，

34、检查调调节项目与与有效的支支持性文件件是否相符符，以及是是否与应付付账款明细细账相符。每月执行一一次CGC-33所有采购物物品交易均均于适当期期间进行确确认并记录录每月末，应应付账款主主管编制应付付账款账龄龄分析报告告，其内容容还应包括括应付账款款总额与应应付账款明明细账合计计数以及应应付账款明明细账与供供应商对账账单的核对对情况。如如有差异，应应付账款主主管将立即进进行调查，如如调查结果果表明需调调整账务记记录，应付付账款主管管将编编制应付账账款调节表表和调整建建议，连同同应付账款款账龄分析析报告一并并交至会计计主管复核，经经财务经理理批准准后方可进进行账务处处理。抽取应付账账款调节表表，检

35、查调调节项目与与有效的支支持性文件件是否相符符，以及是是否与应付付账款明细细账相符。每月执行一一次CGC-333控制测测试付款(1)询问问程序通过实施询询问程序，被被审计单位位已确确定下列事事项:1)本年度度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；2)财务或或采购部门门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； 3)本年度度未发现下列列控制活动动未得到执执行；4)本年度度未发现下列控制活动动发生变化化。(2)其他他测试程序序控制目标(CGL-3)被审计单位位采用的控控制活动(CGL-3)控制测试程程序执行控制的的频率所测试的项项目数量索引号仅对已记录录的应付账账款办理支

36、支付应付账款记记账员编制付付款凭证，并并附相关单单证，如费费用申请单单、费用发发票及付款款申请单等等，提交会会计主管审批批。在完成对付付款凭证及及相关单证证的复核后后，会计主主管在付款款凭证上签签字，作为为复核证据据，并在所所有单证上上加盖“核销”印戳。抽取付款凭凭证，检查查其是否经经由会计主主管复核和审审批。 并并检查有关关的支票和和信用证授授权表是否否得到适当当人员的复复核和审批批。每日执行多多次CGC-33准确记录付付款应付账款记记账员编制付付款凭证，并并附相关单单证，如费费用申请单单、费用发发票及付款款申请单等等，提交会会计主管审批批。在完成对付付款凭证及及相关单证证的复核后后，会计主

37、主管在付款款凭证上签签字，作为为复核证据据，并在所所有单证上上加盖“核销”印戳。抽取付款凭凭证，检查查其是否经经由会计主主管复核和审审批。 并并检查有关关的支票和和信用证授授权表是否否得到适当当人员的复复核和审批批。每日执行多多次CGC-334. 控制制测试维护供应应商档案(1)询问问程序通过实施询询问程序，被被审计单位位已确确定下列事事项:1)本年度度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；2)财务或或采购部门门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； 3)本年度度未发现下列列控制活动动未得到执执行；4)本年度度未发现下列控制活动动发生变化化。(2)其他他测试程序序

38、控制目标(CGL-3)被审计单位位采用的控控制活动(CGL-3)控制测试程程序执行控制的的频率所测试的项项目数量索引号对供应商档档案的变更更均为真实实和有效的的如需要对系系统内的供供应商信息息作出修改改，采购员员填写更改改申请表，经经采购经理理审批批后，由信信息管理员员负责责对更改申申请表预先先连续编配配号码并在在系统内进进行更改。抽取更改申申请表检查查其是否已已经审批。 每月执行一一次CGC-33供应商档案案变更均已已进行处理理采购信息管管理员负责对对更改申请请表预先连连续编配号号码。财务经理核对对月度供应应商更改信信息报告、检查实际际更改情况况和更改申申请表是否否一致、所所有变更是是否得到

39、适适当审批以以及编号记记录表是否否正确，在在月度供应应商信息更更改报告和和编号记录录表上签字字作为复核核的证据。如发现任任何异常情情况，将进进一步调查查处理。抽取更改信信息报告检检查是否已已经复核。每月执行一一次CGC-33对供应商档档案变更均均为准确的的如需要对系系统内的供供应商信息息作出修改改，采购员员填写更改改申请表，经经采购经理理审批批后，由信信息管理员员负责责对更改申申请表预先先连续编配配号码并在在系统内进进行更改。每月末，采采购信息管管理员编制月月度供应商商信息更改改报告，附附同更改申申请表的编编号记录交交由财务经经理复核。财务经理核对对月度供应应商更改信信息报告、检查实际际更改情

40、况况和更改申申请表是否否一致、所所有变更是是否得到适适当审批以以及编号记记录表是否否正确，在在月度供应应商信息更更改报告和和编号记录录表上签字字作为复核核的证据。如发现任任何异常情情况，将进进一步调查查处理。抽取更改信信息报告检检查是否已已经复核。 每月执行一一次CGC-33对供应商档档案变更均均确已及时时处理采购信息管管理员负责对对更改申请请表预先连连续编配号号码。财务经理核对对月度供应应商更改信信息报告、检查实际际更改情况况和更改申申请表是否否一致、所所有变更是是否得到适适当审批以以及编号记记录表是否否正确，在在月度供应应商信息更更改报告和和编号记录录表上签字字作为复核核的证据。如发现任任何异常情情况，将进进一步调查查处理。抽取更改信信息报告检检查是否已已经复核。每月执行一一次CGC-33确保供应商商档案数据据及时更新新采购信息管管理员每月复复核供应商商档案。对对