政府及非营利组织会计(第二版)第06章 资本项目基金会计

1、政府及非营利组织会计（第二版） 第六章 资本项目基金会计电子课件第一节 资本项目基金的设立与基金预算资本项目基金会计也称为基建工程基金会计，它主要用于核算政府建造或以其他方式取得“一般行政”资本资产（如建筑物、公路、排洪排污系统以及桥梁等）筹集和支用的财务资源，以保证法律限定用于这些资本项目的财务资源得到专款专用，同时为资本项目成本核算和成本控制提供方法。 电子课件第一节 资本项目基金的设立与基金预算发行长期债券所得款项 1政府间补助收入 2运营从普通基金或特种基金转入 资本项目基金投资收益 3 4一、资本项目基金的财务来源 电子课件第一节 资本项目基金的设立与基金预算二、资本项目基金的设立（

2、1）不同的工程具有不同的性质；（2）资本预算通常都是按照单个工程或债券发行基础编制的；（3）法律或合同对不同的工程也有不同的规定和要求。 电子课件第一节 资本项目基金的设立与基金预算三、资本项目基金预算 【例61】 电子课件第二节 资本项目基金的确认、计量与记录一、收入和其他资金来源的确认、计量与记录 （一）收入1资本补助 【例62】 2投资收益 【例63】 电子课件第二节 资本项目基金的确认、计量与记录一、收入和其他资金来源的确认、计量与记录 （二）其他资金来源 1发行债券 【例64】 2运营转入 【例65】 电子课件第二节 资本项目基金的确认、计量与记录二、资本工程成本的构成与支出的确认、

3、计量、记录（一）资本工程成本的构成资本工程成本应包括所有因资本工程建设而发生的支出，即工程总成本，除土地、建筑材料、人工费等直接成本外，还应该包括与之相关的各项支出，如工程设计费、运输成本、工程的意外损失等。此外，工程总成本还应该包括管理费和利息。 电子课件第二节 资本项目基金的确认、计量与记录二、资本工程成本的构成与支出的确认、计量、记录 （二）资本项目基金支出 【例66】 【例67】 电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制一、资本项目基金财务报表编制的要求 公认会计原则要求，即使是跨年度的工程，资本项目基金也应当编制年度财务报表，披露本年度和累计的运营情况，以满足使用者的具体需要。除了

4、要分别编制单个基金、分基金的财务报表外，还必须编制所有资本项目基金的合并财务报表。 电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制二、财务报表未完项目（一）未完项目的年终结账 1不结账 【例68】 电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制二、财务报表未完项目（一）未完项目的年终结账 2结账若进行结账，则表62中的结账会计分录必须记入日记账和分类账。【例69】 电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制表62 某政府资本项目基金（公路项目）试算表电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制（二）财务报表编制 1资产负债表 电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制一、资本项目基金财务报表编制的要求 （二）财务报表编制 2收入、支出及基金余额变动表电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制三、财务报表完工项目 （一）完工项目结账的会计处理 1结清相关的预算账户 【例610】 2结清资本项目基金的收支及结余 【例611】 电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制三、财务报表完工项目 （二）完工项目收入、支出及基金余额变动表 【例612】 （三）收入、支出及基金余额变动表预算与实际 【例613】 电子课件第三节 资本项目基金财务报表的编制电子课件第三