XXX版最新小企业会计准则账务处理和财务报表

1、前言： 财政政部在20011年110月188日发布的的财会2201117号文文件中指出出：为规范中小小企业会计计确认、计计量和报告告行为，促促进小企业业的可持续续发展，发发挥小企业业在国民经经济和社会会发展中的的重要作用用，根据中华人民民共和国会会计法及及其相关法法律和法规规，财务部部制定了小企业会会计制度 自22013年年1月1日日起在小企企业范围内内施行，鼓鼓励小企业业提前执行行。我部于于20044年4月227日发布布的小企企业会计制制度（财财会2000422号）同时时废止。附录一：小企业会计计准则会计科目目、主要账账务处理和和财务报表表一、会计科科目会计科目和和主要账务务处理依据据小企业

2、会会计准则中中确认和计计量的规定定制定，涵涵盖了各类类小企业的的交易或者者事项。小小企业在不不违反会计计准则中确确认、计量量和报告规规定的前提提下，可以以根据本单单位的实际际情况自行行增设、分分拆、合并并会计科目目。小企业业不存在的的交易或者者事项，可可不设置相相关会计科科目。对于于明细科目目，小企业业可以比照照本附录中中的规定自自行设置。会计科目目编号供小小企业制会会计凭证、登记会计计账簿、查查阅会计账账目、采用用会计软件件系统参考考，小企业业可结合实实际情况自自行确定会会计科目编编号。顺序号编号号会计科目目名称一、资产类类1 11001库库存现金2 11002银银行存款3 11101短短期

3、投资4 11201应应收票据5 11202应应收账款6 11203预预付账款7 11211应应收股利8 11221应应收利息9 11231其其他应收款款10 11301在在途物资11 11302原原材料12 11303库库存商品13 11304包包装物14 11305低低值易耗品品15 11311消消耗性生物物资产16 11401长长期债券投投资17 11411长长期股权投投资18 11501固固定资产19 11502累累计折旧20 11503在在建工程21 11504固固定资产清清理22 11511生生产性生物物资产23 11512生生产性生物物资产累计计折旧24 11601无无形资产25

4、11701长长期待摊费费用26 11801待待处理财产产损溢二、负债类类27 22001短短期借款28 22101应应付账款29 22102预预收账款30 22201应应付职工薪薪酬31 22301应应交税费32 22401应应付利息33 22501应应付利润34 22601其其他应付款款35 22701长长期借款36 22801递递延收益三、所有者者权益类37 33001实实收资本（或或股本）38 33002资资本公积39 33101盈盈余公积40 33102本本年利润41 33103利利润分配四、成本类类42 44001生生产成本（劳劳务成本）43 44101制制造费用44 44401工工

5、程施工45 44402工工程结算46 44403机机械作业五、损益类类47 55001主主营业务收收入48 55002其其他业务收收入49 55101投投资收益50 55201营营业外收入入51 55301主主营业务成成本52 55302主主营业务税税金及附加加53 55303其其他业务支支出54 55401销销售费用55 55402财财务费用56 55403管管理费用57 55501营营业外支出出58 55601所所得税费用用二、主要账账务处理资产类1001库库存现金一、本科目目核算小企企业的库存存现金。二、库存现现金的主要要账务处理理。小企业增加加库存现金金，借记本本科目，贷贷记“银行行存

6、款”等等科目；减减少库存现现金，做相相反的会计计分录。三、小企业业应当设置置“现金日日记账”，由由出纳人员员根据收付付款凭证，按按照业务发发生顺序逐逐笔登记。每日终了了，应当计计算当日的的现金收入入合计额、现金支出出合计额和和结余额，将将结余额与与实际库存存额核对，做做到账款相相符。有外外币现金的的小企业，还还应当分别别按人民币币和外币进进行明细核核算。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业持持有的库存存现金。1002银银行存款一、本科目目核算小企企业存入银银行或其他他金融机构构的各种款款项。二、银行存存款的主要要账务处理理。小企业增加加银行存款款，借记本本科目，贷贷记“库存存现金”、“应收款

7、”等等科目；减减少银行存存款，做相相反的会计计分录。三、小企业业可按开户户银行和其其他金融机机构、存款款种类等设设置“银行行存款日记记账”，由由出纳人员员根据收付付款凭证，按按照业务的的发生顺序序逐笔登记记。每日终终了，应结结出余额。“银行存存款日记账账”应定期期与“银行行对账单”核对，至至少每月核核对一次。小企业银银行存款账账面余额与与银行对账账单余额之之间如有差差额，应编编制“银行行存款余额额调节表”调节相符符。有外币币银行存款款的小企业业，还应当当分别按人人民币和外外币进行明明细核算。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业存存在银行或或其他金融融机构的各各种款项。1101短短期投资一、本

8、科目目核算小企企业购入的的能随变现现并且持有有间不准备备超过1年年（含1年年）的投资资。二、本科目目可按股票票、债券、基金等短短期投资种种类进行明明细核算。三、短期投投资的主要要账务处理理。（一）小企企业购入各各种股票、债券、基基金等作为为短期投资资的，应当当按照实际际支付的全全部价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目。小企业购购入股票，如如果实际支支付的价款款中包含已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利，应当按按照实际支支付的全部部价款扣除除已宣告但但尚未发放放的现金股股利，借记记本科目，按按应收的现现金股利，借借记“应收收股利”科科目，按实实际支付的的全部价款款，贷记“银行存款款”科目。

9、小企业购购入债券，如如果实际支支付的价款款中包含已已到付息期期但尚未领领取的债券券利息，应应当按照实实际支付的的全部价款款扣除已到到付息期但但尚未领取取利息，借借记本科目目，按应收收的利息，借借记“应收收利息”科科目，按实实际支付的的全部价款款，贷记“银行存款款”科目。（二）小企企业在短期期投资持有有期间，投投资单位宣宣告发放的的现金股利利，借记“应收股利利”科目，贷贷记“投资资收益”科科目。月度度终了，按按照分期付付息、一次次还本债券券投资的票票面利率计计算的利息息收入，借借记“应收收利息”科科目，贷记记“投资收收益”科目目。实际收收到现金股股利或利息息，借记“银行存款款”科目，贷贷记“应收

10、收股利”或或“应收利利息”科目目。（三）小企企业出售短短期投资，应应当按照实实际收到的的价款，借借记“银行行存款”或或“库存现现金”科目目，按该项项短期投资资的账面余余额，贷记记本科目，按按尚未收到到的现金股股利或利息息，贷记“应收股利利”或“应应收利息”科目，按按其差额，贷贷记或借记记“投资收收益”科目目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业持持有的短期期投资成本本。1201应应收票据一、本科目目核算企业业因销售商商品（产成成品或材料料，下同）收收到的商业业汇票，包包括商业承承兑汇票和和银行承兑兑汇票。二、本科目目可按开出出、承兑商商业汇票的的单位进行行明细核算算。三、应收票票据的主要要账

11、务处理理。（一）小企企业收到商商业汇票，借借记本科目目，贷记“应收账款款”、“主主营业务收收入”等科科目。（二）商业业汇票到期期收回票面面金额，借借记“银行行存款”科科目，贷记记本科目。四、小企业业应当设置置“应收票票据备查簿簿”，逐笔笔登记每一一商业汇票票的种类、号数和出出票日期、票面金额额、交易合合同号和付付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日期和和利率以及及收款日期期和收回金金额等资料料，商业汇汇票到期结结清票款后后，应在备备查簿内逐逐笔注销。1202应应收账款一、本科目目核算小企企业因销售售商品、提提供劳务等等经营活动动应收取的的款项。二、本科目目可按债务务人进行明明

12、细核算。三、应收账账款的主要要账务处理理。（一）小企企业因销售售商品或提提供劳务形形成应收账账款，应当当按照应收收金额，借借记本科目目，按照应应交增值税税销项税额额，贷记“应交税费费应交交增值税（销销项税额）”科目，按按其差额，贷贷记“主营营业务收入入”或“其其他业务收收入”科目目。收回应应收账款，借借记“银行行存款”或或“库存现现金”科目目，贷记本本科目。（二）小企企业应收账账款实际发发生坏账，应应当按照实实际发生的的坏账金额额，借记“管理费用用”科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业尚尚未收回的的应收账款款。1203预预付账款一、本科目目核算小企企业按照合合同规定预预

13、付的款项项，包括根根据合同规规定预付的的购货款、租金等。小企业进进行在建工工程预付的的工程价款款，也在本本科目核算算。二、本科目目可按供货货单位或个个人进行明明细核算。三、预付账账款的主要要账务处理理。（一）小企企业因购货货而预付的的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。收到所所购物资，按按照应计入入购入物资资成本的金金额，借记记“在途物物资”或“原材料”、“库存存商品”等等科目，按按照应交增增值税进项项税额，借借记“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”科目，按按照应支付付的金额，贷贷记本科目目。补付的的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目；退回多多付的款项项，做相反

14、反的会计分分录。（二）小企企业进行在在建工程预预付的工程程价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。按工程程进度结算算工程价款款，借记“在建工程程”科目，贷贷记本科目目、“银行行存款”等等科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业预预付的各种种款项。1211应应收股利一、本科目目核算小企企业应收取取的现金股股利或利润润。二、本科目目可按投资资单位进行行明细核算算。三、应收股股利的主要要账务处理理。（一）小企企业购入股股票，如果果实际支付付的价款中中包含已宣宣告但尚未未发放的现现金股利，应应当按照实实际支付的的全部价款款扣除已宣宣告但尚未未发放的现现金股利，借借记“短期期投资”或或“长

15、期股股权投资”科目，按按应收的现现金股利，借借记本科目目，按实际际支付的全全部价款，贷贷记“银行行存款”科科目。（二）在短短期投资或或长期股权权投资持有有期间，投投资单位宣宣告发放现现金股利或或利润，应应当按照本本企业应享享有金额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”科目。（三）小企企业实际收收到现金股股利或利润润，借记“银行存款款”等科目目，贷记本本科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业尚尚未收到的的现金股利利或利润。1221应应收利息一、本科目目核算小企企业债券投投资应收取取的利息。二、本科目目可按投资资单位进行行明细核算算。三、应收利利息的主要要账务处理理。（一）小企企业购入债债券，

16、如果果实际支付付的价款中中包含已到到付息期但但尚未领取取的债券利利息，应当当按照实际际支付的价价款扣除应应收的债券券利息，借借记“短期期投资”或或“长期债债券投资”科目，按按照应收的的利息，借借记本科目目，按照实实际支付的的价款，贷贷记“银行行存款”科科目。（二）小企企业在持有有长期债券券投资期间间，月度终终了，按照照分期付息息、一次还还本债券投投资的票面面利率计算算的利息收收入，借记记本科目，贷贷记“投资资收益”科科目；按照照一次还本本付息债券券投资的票票面利率计计算的利息息收入，借借记“长期期债券投资资应计计利息”科科目，贷记记“投资收收益”科目目。（三）小企企业实际收收到债券利利息，借记

17、记“银行存存款”科目目，贷记本本科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业尚尚未收到的的债券利息息。1231其其他应收款款一、本科目目核算小企企业除应收收票据、应应收账款、预付账款款、应收股股利、应收收利息等以以外的其他他各种应收收及暂付款款项，包括括各种赔款款、罚款、应向职工工收取的各各种垫付款款项等。二、本科目目可按对单单位（或个个人）进行行明细核算算。三、其他应应收款的主主要账务处处理。（一）小企企业发生的的其他各种种应收款项项，借记本本科目，贷贷记“库存存现金”、“银行存存款”、“固定资产产清理”等等科目。（二）小企企业收回其其他各种应应收款项，借借记“库存存现金”、“银行存存款”、

18、“应付职工工薪酬”等等科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业尚尚未收回的的其他应收收款项。1301在在途物资一、本科目目核算小企企业货款已已付尚未验验收入库的的在途物资资的采购实实际成本。二、本科目目可按供应应单位和物物资品种进进行明细核核算。三、在途物物资的主要要账务处理理。（一）小企企业购入材材料、商品品，按照应应计入材料料、商品采采购成本的的金额，借借记本科目目，按照可可抵扣的增增值税进项项税额，借借记“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”科目，按按实际支付付或应支付付的金额，贷贷记“库存存现金”、“银行存存款”、“应付账款款”等科目目。（二）材料料或商品已已经收

19、到、但尚未办办理结算手手续的，可可暂不做会会计分录；待办理结结算手续后后，再根据据所付金额额或发票账账单的应付付金额，借借记本科目目、“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”科目，贷贷记“库存存现金”、“银行存存款”、“应付账款款”等科目目。（三）小企企业已经预预付货款的的材料或商商品验收入入库后，根根据发票账账单的应付付金额，借借记本科目目、“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”科目，贷贷记“预付付账款”科科目。（四）应向向供应单位位、外部运运输机构等等收回的材材料或商品品短缺或其其他应冲减减材料或商商品采购成成本的赔偿偿款项，应应根据有关关的索赔凭凭证，借记记“应付账账款”或“其他应收收

20、款”科目目，贷记本本科目。（五）月度度终了，应应将仓库转转来的外购购材料或商商品收料凭凭证，按照照材料或商商品并分别别下列不同同情况进行行汇总：1对于已已经付款的的收料凭证证（包括本本月付款的的上月收料料凭证），应应按照汇总总金额，借借记“原材材料”、“包装物”、“低值值易耗品”、“库存存商品”等等科目，贷贷记本科目目。2对于尚尚未收到发发票账单的的收料凭证证，应分别别材料或商商品，并按按估计金额额暂估入账账，借记“原材料”、“包装装物”、“低值易耗耗品”、“库存商品品”等科目目，贷记“应付账款款暂估估应付账款款”科目，下下月初用红红字做同样样的记录，予予以冲回，以以便下月付付款后，按按正常程

21、序序，借记本本科目，贷贷记“库存存现金”、“银行存存款”等科科目。3对于发发票账单已已到、但尚尚未付款的的收料凭证证，应按照照发票账单单列的金额额，借记本本科目、“应交税费费应交交增值税（进进项税额）”科目，贷贷记“应付付账款”科科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业在在途材料、商品等物物资的实际际采购成本本。1302原原材料一、本科目目核算小企企业库存的的各种材料料，包括原原料及主要要材料、辅辅助材料、外购半成成品（外购购件）、修修理用备件件（备品备备件）、包包装材料、燃料等的的实际成本本。二、本科目目可按材料料的保管地地点（仓库库）、材料料的类别、品种和规规格等进行行明细核算算。三、

22、原材料料的主要账账务处理。（一）小企企业购入并并已验收入入库的材料料，借记本本科目，贷贷记“在途途物资”科科目。（二）自制制并已验收收入库的材材料，借记记本科目，贷贷记“生产产成本”科科目。（三）生产产经营领用用材料，借借记“生产产成本”、“制造费费用”、“销售费用用”、“管管理费用”等科目，贷贷记本科目目。出售材材料结转成成本，借记记“其他业业务成本”科目，贷贷记本科目目。（四）清查查盘点，发发现盘盈、盘亏、毁毁损的原材材料，按照照实际成本本（或估计计价值），借借记本科目目或“营业业外支出”科目，贷贷记“营业业外收入”科目或本本科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业库库存材料的的实际成

23、本本。1303库库存商品一、本科目目核算小企企业库存的的各种商品品的实际成成本，包括括库存产成成品、外购购商品、存存放在门市市部准备出出售的商品品、发出展展览的商品品以及寄存存在外的商商品等。接接受来料加加工制造的的代制品和和为外单位位加工修理理的代修品品，在制造造和修理完完成验收入入库后，视视同小企业业的产成品品，也通过过本科目核核算。可以以降价出售售的不合格格品，也在在本科目核核算，但应应与合格产产品分开记记账。已经经完成销售售手续，但但购买单位位在月末未未提取的库库存产成品品，应作为为代管产品品处理，单单独设置代代管产品备备查簿，不不再在本科科目核算。小企业（农农业）可将将本科目改改为“

24、13303农产产品”科目目。二、本科目目可按库存存商品的种种类、品种种和规格等等进行明细细核算。三、库存商商品的主要要账务处理理。（一）小企企业生产的的产成品的的入库和出出库，平只只记数量不不记金额，月月末计算入入库产成品品的实际成成本。生产产完成验收收入库的产产成品，按按其实际成成本，借记记本科目，贷贷记“生产产成本”等等科目。对对外销售产产成品，借借记“主营营业务成本本”科目，贷贷记本科目目。（二）购入入商品到达达验收入库库后，按照照商品进价价，借记本本科目，贷贷记“库存存现金”、“银行存存款”、“在途物资资”等科目目。对外销销售商品结结转销售成成本，借记记“主营业业务成本”科目，贷贷记本

25、科目目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业库库存商品的的实际成本本（或进价价）。1304包包装物一、本科目目核算小企企业库存的的各种包装装物的实际际成本。各各种包装材材料，如纸纸、绳、铁铁丝、铁皮皮等，应在在“原材料料”科目内内核算；用用于储存和和保管产品品、材料而而不对外出出售的包装装物，应按按照价值大大小和使用用年限长短短，分别在在“固定资资产”或“低值易耗耗品”科目目核算，都都不在本科科目核算范范围内。包包装物数量量不大的企企业，可以以不设置本本科目，将将包装物并并入“原材材料”科目目内核算。二、本科目目可按包装装物的种类类进行明细细核算。三、包装物物的主要账账务处理。（一）企业业购

26、入、自自制验收入入库的包装装物，以及及对包装物物的清查盘盘点，比照照“原材料料”科目的的相关规定定进行处理理。（二）生产产领用包装装物，按照照其成本，借借记“生产产成本”等等科目，贷贷记本科目目。随同产产品出售但但不单独计计价的包装装物，按照照其成本，借借记“销售售费用”科科目，贷记记本科目。随同产品品出售并单单独计价的的包装物，按按照其成本本，借记“其他业务务支出”科科目，贷记记本科目。四、本科目目的期末余余额，反映映库存未用用包装物的的实际成本本。1305低低值易耗品品一、本科目目核算小企企业低值易易耗品的实实际成本。二、本科目目可按低值值易耗品的的种类进行行明细核算算。三、低值易易耗品的

27、主主要账务处处理。（一）小企企业购入、自制并验验收入库的的低值易耗耗品，比照照“原材料料”科目的的相关规定定进行处理理。（二）小企企业领用低低值易耗品品，按照其其成本，借借记“管理理费用”、“生产成成本”、“销售费用用”等科目目，贷记本本科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业在在库低值易易耗品的实实际成本。1311消消耗性生物物资产一、本科目目核算小企企业（农业业）持有的的消耗性生生物资产的的实际成本本。二、本科目目可按消耗耗性生物资资产的种类类、群别等等进行明细细核算。三、消耗性性生物资产产的主要账账务处理。（一）外购购的消耗性性生物资产产，按应计计入消耗性性生物资产产成本的金金额，借

28、记记本科目，贷贷记“银行行存款”、“应付账账款”等科科目。（二）自行行栽培的大大田作物和和蔬菜，应应按收获前前发生的必必要支出，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。自行营营造的林木木类消耗性性生物资产产，应按郁郁闭前发生生的必要支支出，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。自自行繁殖的的育肥畜、水产养殖殖的动植物物，应按出出售前发生生的必要支支出，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。（三）产畜畜或役畜淘淘汰转为育育肥畜的，按按转群时的的账面价值值，借记本本科目，按按已计提的的累计折旧旧，借记“生产性生生物资产累累计折旧”科目，按按其账面余余额，贷记记“生产性性生物资产产”

29、科目。育肥畜转转为产畜或或役畜的，应应按其账面面余额，借借记“生产产性生物资资产”科目目，贷记本本科目。（四）择伐伐、间伐或或抚育更新新性质采伐伐而补植林林木类消耗耗性生物资资产发生的的后续支出出，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。林林木类消耗耗性生物资资产达到郁郁闭后发生生的管护费费用等后续续支出，借借记“管理理费用”科科目，贷记记“银行存存款”等科科目。（五）农业业生产过程程中发生的的应归属于于消耗性生生物资产的的费用，按按应分配的的金额，借借记本科目目，贷记“生产成本本”科目。（六）消耗耗性生物资资产收获为为农产品，应应按其账面面余额，借借记“农产产品”科目目，贷记本本科目。（

30、七）出售售消耗性生生物资产，应应按实际收收到的金额额，借记“银行存款款”等科目目，贷记“主营业务务收入”等等科目。按按其账面余余额，借记记“主营业业务成本”等科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业（农农业）消耗耗性生物资资产的实际际成本。1401长长期债券投投资一、本科目目核算小企企业购入的的在1年内内（不含11年）不能能变现或不不准备随变变现的债券券投资。二、本科目目可按债券券种类和投投资单位进进行明细核核算。三、长期债债券投资的的主要账务务处理。（一）小企企业购入债债券作为长长期投资，应应当按照实实际支付的的购买价款款，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”科科目。如果果

31、实际支付付的价款中中包含已到到付息期但但尚未领取取的债券利利息，应当当按照实际际支付的价价款扣除应应收的债券券利息，借借记本科目目，按照应应收的利息息，借记“应收利息息”科目，按按照实际支支付的价款款，贷记“银行存款款”科目。（二）小企企业在持有有长期债券券投资期间间，月度终终了，按照照分期付息息、一次还还本的长期期债券投资资票面利率率计算的利利息收入，借借记“应收收利息”科科目，贷记记“投资收收益”科目目；按照一一次还本付付息的长期期债券投资资票面利率率计算的利利息收入，借借记本科目目（应计利利息），贷贷记“投资资收益”科科目。（三）小企企业处置或或到期收回回长期债券券投资，应应当按照实实际

32、取得的的价款或收收回的债券券本金（或或本息），借借记“银行行存款”等等科目，贷贷记本科目目，按应收收未收的利利息，贷记记“应收利利息”科目目，按照其其差额，贷贷记或借记记“投资收收益”科目目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业持持有长期债债券投资的的成本或到到期一次还还本付息债债券的本息息。1411长长期股权投投资一、本科目目核算小企企业准备长长期持有（通通常在1年年以上）的的权益性投投资。二、本科目目可按投资资单位进行行明细核算算。三、长期股股权投资的的主要账务务处理。（一）小企企业以支付付现金取得得的长期股股权投资，如如果实际支支付的价款款中包含已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利，应当

33、按按照实际支支付的全部部价款扣除除已宣告但但尚未发放放的现金股股利，借记记本科目，按按照应收的的现金股利利，借记“应收股利利”科目，按按实际支付付的全部价价款，贷记记“银行存存款”科目目。以非现现金资产取取得的长期期股权投资资，应按照照在投资单单位所有者者权益中所所享有的份份额，借记记本科目，贷贷记“固定定资产”、“无形资资产”等科科目。（二）在长长期股权投投资持有期期间，按照照投资单位位宣告发放放的现金股股利或利润润中属于本本企业的部部分，借记记“应收股股利”科目目，贷记“投资收益益”科目。（三）处置置长期股权权投资，应应按照实际际收到的价价款，借记记“银行存存款”等科科目，按照照其账面余余

34、额，贷记记本科目，按按照其差额额，贷记或或借记“投投资收益”科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业持持有的长期期股权投资资的成本。1501固固定资产一、本科目目核算小企企业固定资资产的原价价。小企业业应根据规规定的固定定资产标准准，结合本本企业的具具体情况，制制定固定资资产目录，作作为核算依依据。小企企业临租入入的固定资资产，应另另设备查簿簿进行登记记，不在本本科目核算算。二、本科目目可按固定定资产类别别和项目进进行明细核核算。小企企业根据实实际情况设设置“固定定资产登记记簿”和“固定资产产卡片”。三、固定资资产的主要要账务处理理。（一）小企企业购入不不需要安装装的固定资资产，应当当按照

35、实际际支付的价价款扣除可可抵扣的增增值税进项项税额，借借记本科目目，按增值值税进项税税额，借记记“应交税税费应应交增值税税（进项税税额）”科科目，贷记记“银行存存款”等科科目。购入入需要安装装的固定资资产，先记记入“在建建工程”科科目，安装装完成后再再转入本科科目。小企企业自行建建造固定资资产完成竣竣工决算，按按竣工决算算前发生相相关支出，借借记本科目目，贷记“在建工程程”科目。小企业取取得投资者者投入的固固定资产，应应当按照投投资合同或或协议约定定的价值，借借记本科目目，贷记“实收资本本”等科目目。（二）小企企业按月对对固定资产产计提折旧旧，按照计计提的折旧旧额，借记记“生产成成本”、“管理

36、费用用”等科目目，贷记“累计折旧旧”科目。固定资产产在使用过过程中发生生的修理费费，借记“制造费用用”、“管管理费用”等科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。固固定资产在在使用过程程中发生的的符合税法法规定的大大修理支出出，借记“长期待摊摊费用”科科目，贷记记“银行存存款”等科科目。（三）小企企业因出售售、转让、报废、毁毁损等原因因处置固定定资产，应应当按照减减少的固定定资产净值值，借记“固定资产产清理”科科目，按已已计提折旧旧，借记“累计折旧旧”科目，按按固定资产产原价，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业固固定资产的的原价。1502累累计折旧一、本科目目核算小企企业固定资资

37、产的累计计折旧。二、本科目目只进行总总分类核算算，不进行行明细核算算。需要查查明某项固固定资产的的已计提折折旧，可以以根据“固固定资产卡卡片”上所所记载的该该项固定资资产原价、折旧率和和实际使用用年数等资资料进行计计算。三、累计折折旧的主要要账务处理理。（一）小企企业按月计计提固定资资产的折旧旧，借记“制造费用用”、“管管理费用”等科目，贷贷记本科目目。（二）小企企业因出售售、转让、报废、毁毁损等原因因处置固定定资产，应应当按照减减少的固定定资产净值值，借记“固定资产产清理”科科目，按已已计提折旧旧，借记本本科目，按按固定资产产原价，贷贷记“固定定资产”科科目。四、本科目目期末贷余余额，反映映

38、小企业固固定资产的的累计折旧旧额。1503在在建工程一、本科目目核算小企企业需要安安装的固定定资产、固固定资产新新建工程、改扩建工工程等所发发生的实际际支出。小企业购入入不需要安安装的固定定资产，不不通过本科科目核算。小企业购入入为工程准准备的物资资，在“原原材料”科科目进行核核算，不在在本科目核核算。二、本科目目可按在建建工程项目目进行明细细核算。三、在建工工程的主要要账务处理理。（一）小企企业购入需需要安装的的固定资产产，应当按按照实际支支付的价款款扣除可抵抵扣的增值值税进项税税额，借记记本科目，按按增值税进进项税额，借借记“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”科目，贷贷记“银行行存款”

39、等等科目。固定资产安安装完成，借借记“固定定资产”科科目，贷记记本科目。（二）小企企业自营工工程，领用用工程物资资，借记本本科目，贷贷记“原材材料”科目目。在建工程应应负担的职职工薪酬，借借记本科目目，贷记“应付职工工薪酬”科科目。小企业进行行工程而使使用本企业业的产品或或商品，应应当按照成成本，借记记本科目，贷贷记“库存存商品”科科目。小企业进行行工程在竣竣工决算前前发生的借借款利息，应应当根据借借款合同利利率计算确确定的利息息费用，借借记本科目目，贷记“应付利息息”科目。办理竣工决决算后发生生的利息费费用，借记记“财务费费用”科目目，贷记“应付利息息”等科目目。小企业在建建工程在试试运转过

40、程程中所取得得的收入，借借记“银行行存款”等等科目，贷贷记“主营营业务收入入”、“其其他业务收收入”、“营业外收收入”等科科目。小企业自营营工程办理理决算竣工工，借记“固定资产产”科目，贷贷记本科目目。（三）小企企业出包工工程，按照照合同规定定预付承包包单位工程程价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。工程完完工收到承承包单位账账单，借记记“固定资资产”科目目，贷记本本科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业尚尚未完工或或虽已完工工，但尚未未办理竣工工决算的工工程实际支支出。1504固固定资产清清理一、本科目目核算小企企业因出售售、转让、报废、毁毁损等原因因转出的固固定资产净净值

41、以及在在清理过程程中发生的的费用等。二、本科目目可按被清清理的固定定资产项目目进行明细细核算。三、固定资资产清理的的主要账务务处理。（一）小企企业因出售售、转让、报废、毁毁损等原因因处置固定定资产，应应当按照该该项固定资资产的净值值，借记本本科目，按按照已计提提的累计折折旧，借记记“累计折折旧”科目目，按照其其原价，贷贷记“固定定资产”科科目。（二）清理理过程中应应支付的相相关税费及及其他费用用，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”、“应交税税费应应交营业税税”等科目目。收回出出售固定资资产的价款款、残料价价值和变价价收入等，借借记“银行行存款”、“原材料料”等科目目，贷记本本科目。应应由保险公

42、公司或过失失人赔偿的的损失，借借记“其他应收款”等科目，贷贷记本科目目。（三）固定定资产清理理完成后，如如为借余额额，借记“营业外支支出”科目目，贷记本本科目。如如为贷余额额，借记本本科目，贷贷记“营业业外收入”科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业尚尚未清理完完毕的固定定资产清理理净损失；本科目期期末贷余额额，反映小小企业尚未未清理完毕毕的固定资资产清理净净收益。1511生生产性生物物资产一、本科目目核算小企企业（农业业）持有的的生产性生生物资产原原价。二、本科目目可按“未未成熟生产产性生物资资产”和“成熟生产产性生物资资产”，分分别生物资资产的种类类、群别、所属部门门等进行明明细核算

43、。三、生产性性生物资产产的主要账账务处理。（一）小企企业外购的的生产性生生物资产，按按应计入生生产性生物物资产成本的金额额，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。（二）自行行营造的林林木类生产产性生物资资产、自行行繁殖的产产畜和役畜，应按构构成林木类类生产性生生物资产、产畜和役役畜的成本本，借记本本科目（未成熟熟生产性生生物资产），贷贷记“原材材料”、“银行存款款”等科目目。（三）育肥肥畜转为产产畜或役畜畜，应按其其账面余额额，借记本本科目，贷贷记“消耗耗性生物资资产”科目目。产畜或或役畜淘汰汰转为育肥肥畜，按转转群时的账账面余额，借借记“消耗耗性生物资资产”科目目，按已计计提的累计计折

44、旧，借借记“生产产性生物资资产累计折折旧”科目目，按其账账面余额，贷贷记本科目目。（四）未成成熟生产性性生物资产产达到预定定生产经营营目的，按按其账面余余额，借记记本科目（成成熟生产性性生物资产产），贷记记本科目（未未成熟生产产性生物资资产）。（五）择伐伐、间伐或或抚育更新新等生产性性采伐而补补植林木类类生产性生生物资产发发生的后续续支出，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。生产性性生物资产产发生的管管护、饲养养费用等后后续支出，借借记“管理理费用”科科目，贷记记“银行存存款”等科科目。（六）处置置生产性生生物资产，应应按实际收收到的金额额，借记“银行存款款”等科目目，按已计计提的累计

45、计折旧，借借记“生产产性生物资资产累计折折旧”科目目，按其账账面余额，贷贷记本科目目，按其差差额，借记记“营业外外支出处置置非流动资资产损失”科目或贷贷记“营业业外收入处处置非流动动资产收益益”科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业生生产性生物物资产的原原价。1512生生产性生物物资产累计计折旧一、本科目目核算小企企业（农业业）成熟生生产性生物物资产的累累计折旧。二、本科目目可按生产产性生物资资产的种类类、群别、所属部门门等进行明明细核算。三、生产性性生物资产产累计折旧旧的主要账账务处理。小企业按按期（月）计计提成熟生生产性生物物资产的折折旧，借记记“生产成成本”、“管理费用用”等科目目

46、，贷记本本科目。处处置生产性性生物资产产还应同结结转生产性性生物资产产累计折旧旧，借记本本科目，贷贷记“固定定资产清理理”科目。四、本科目目期末贷余余额，反映映小企业成成熟生产性性生物资产产的累计折折旧额。1601无无形资产一、本科目目核算小企企业无形资资产成本扣扣除摊销后后的净值。二、本科目目可按无形形资产项目目进行明细细核算。三、无形资资产的主要要账务处理理。（一）小企企业外购无无形资产，应应当按照实实际支付的的价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。自行开开发建造厂厂房等建筑筑物，外购购土地及建建筑物支付付的价款应应当在建筑筑物与土地地使用权之之间按照合合理的法进进行分配，其其

47、中属于土土地使用权权的部分，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。小企业业收到投资资者投入的的无形资产产，应当按按照合同或或协议约定定的价值，借借记本科目目，贷记“实收资本本”等科目目。（二）月度度终了，小小企业各种种无形资产产采用年限限平均法进进行的摊销销，借记“管理费用用”等科目目，贷记本本科目。（三）处置置无形资产产，应按照照实际收到到的价款，借借记“银行行存款”等等科目，按按照应支付付的相关税税费及其他他费用，贷贷记“应交交税费应交营业业税”、“银行存款款”等科目目，按照其其账面余额额，贷记本本科目，按按照其差额额，贷记“营业外收收入”科目目或借记“营业外支支出”科目目。四、本科

48、目目期末借余余额，反映映小企业无无形资产的的成本扣除除摊销后的的净值。1701长长期待摊费费用一、本科目目核算小企企业已经发发生但应由由本期和以以后各期负负担的分摊摊期限在11年以上的的各项费用用，主要包包括：已提提足折旧的的固定资产产的改建支支出、经营营租入固定定资产的改改建支出、符合税法法规定的固固定资产大大修理支出出和其他长长期待摊费费用等。二、本科目目可按费用用项目进行行明细核算算。三、长期待待摊费用的的主要账务务处理。（一）小企企业发生的的长期待摊摊费用，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“原原材料”等等科目。（二）小企企业按月摊摊销长期待待摊费用，借借记“制造造费用”、“管理费费

49、用”等科科目，贷记记本科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业尚尚未摊销完完毕的长期期待摊费用用。1801待待理财产损损溢一、本科目目核算小企企业在清查查财产过程程中查明的的各种财产产盘盈、盘盘亏和毁损损的价值。物资在运运输途中发发生的非正正常短缺与与损耗，也也通过本科科目核算。二、本科目目可按待处处理流动资资产损溢和和处理固定定资产损溢溢进行明细细核算。三、待处理理财产损溢溢的主要账账务处理。（一）盘盈盈的各种材材料、产成成品、商品品等，借记记“原材料料”、“库库存商品”等科目，贷贷记本科目目（待处理理流动资产产损溢）。盘亏、毁毁损的各种种材料、产产成品、商商品等，借借记本科目目（待处理

50、理流动资产产损溢），贷贷记“原材材料”、“库存商品品”等科目目。盘盈的固定定资产，按按照同类或或类似固定定资产的市市场价格扣扣除按新旧旧程度估计计的折旧后后的余额，借借记“固定定资产”科科目，贷记记本科目（待待处理固定定资产损溢溢）。盘亏亏的固定资资产，按照照该项固定定资产的账账面价值，借借记本科目目（待处理理固定资产产损溢），按按照已计提提旧，借记记“累计折折旧”科目目，按照其其原价，贷贷记“固定定资产”科科目。（二）盘亏亏、毁损的的各项资产产，按照残残料价值，借借记“原材材料”等科科目，按照照可收回的的保险赔偿偿或过失人人赔偿，借借记“其他他应收款”科目，按按本科目余余额，贷记记本科目（待

51、待处理流动动资产损溢溢、待处理理固定资产产损溢），按按照其借差差额，如属属于经营损损失，借记记“管理费费用”；如如属于非常常损失，借借记“营业业外支出”科目。盘盈的各种种材料、产产成品、商商品、固定定资产等，借借记本科目目（待处理理流动资产产损溢、待待处理固定定资产损溢溢），贷记记“营业外外收入”科科目。四、小企业业的财产损损溢，应查查明原因，在在期（年）末末结账前处处理完毕，处处理后本科科目应无余余额。负债类2001短短期借款一、本科目目核算小企企业向银行行或其他金金融机构等等借入的期期限在1年年以下（含含1年）的的各种借款款。二、本科目目可按借款款种类、贷贷款人和币币种进行明明细核算。三、

52、短期借借款的主要要账务处理理。（一）小企企业借入的的各种短期期借款，借借记“银行行存款”科科目，贷记记本科目；偿还借款款，做相反反的会计分分录。（二）月度度终了，应应当按照计计算确定的的短期借款款利息费用用，借记“财务费用用”科目，贷贷记“应付付利息”等等科目。四、本科目目期末贷余余额，反映映小企业尚尚未偿还的的短期借款款本金。2101应应付账款一、本科目目核算小企企业因购买买材料、商商品和接受受劳务等经经营活动应应支付的款款项。二、本科目目可按债权权人进行明明细核算。三、应付账账款的主要要账务处理理。（一）小企企业购入材材料、商品品等未验收收入库，货货款尚未支支付，应当当根据有关关凭证（发发

53、票账单、随货同行行发票上记记载的实际际价款或暂暂估价值），借借记“在途途物资”科科目，按照照专用发票票上注明的的增值税额额，借记“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”科目，按按照应付的的价款，贷贷记本科目目。接受供应单单位提供劳劳务而发生生的应付未未付款项，应应当根据供供应单位的的发票账单单，借记“生产成本本”、“管管理费用”等科目，贷贷记本科目目。（二）小企企业偿付应应付账款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。四、本科目目期末贷余余额，反映映小企业尚尚未支付的的应付账款款余额。2102预预收账款一、本科目目核算小企企业按照合合同规定预预收的款项项，包括预预收的购货货款等。预预收账

54、款情情况不多的的，也可以以不设置本本科目，将将预收的款款项直接记记入“应收收账款”科科目贷。二、本科目目可按购货货单位进行行明细核算算。三、预收账账款的主要要账务处理理。（一）小企企业向购货货单位预收收的款项，借借记“银行行存款”等等科目，贷贷记本科目目。（二）销售售实现，按按实现的收收入，借记记本科目，贷贷记“主营营业务收入入”科目。涉及增值值税销项税税额的，还还应进行相相应的处理理。四、本科目目期末贷余余额，反映映小企业预预收的款项项；期末如如为借余额额，反映小小企业尚未未转销的款款项。2201应应付职工薪薪酬一、本科目目核算小企企业根据有有关规定应应付给职工工的各种薪薪酬。二、本科目目可

55、按“职职工工资、奖金、津津贴和补贴贴”、“职职工福利费费”、“社社会保险费费”、“住住房公积金金”、“工工会经费和和职工教育育经费”、“非货币币性福利”、“辞退退福利”等等进行明细细核算。三、应付职职工薪酬的的主要账务务处理。（一）月度度终了，应应当将本月月应发的职职工薪酬区区分以下情情况进行分分配：1小企业业生产部门门（提供劳劳务）人员员的职工薪薪酬，借记记“生产成成本”、“制造费用用”等科目目，贷记本本科目。2应由在在建工程负负担的职工工薪酬，借借记“在建建工程”科科目，贷记记本科目。3管理部部门人员的的职工薪酬酬和因解除除与职工的的劳动关系系给予的补补偿，借记记“管理费费用”科目目，贷记

56、本本科目。4销售人人员的职工工薪酬，借借记“销售售费用”科科目，贷记记本科目。5以其自自产产品发发放给职工工作为职工工薪酬的，借借记“管理理费用”、“生产成成本”、“制造费用用”、“销销售费用”等科目，贷贷记本科目目。（二）小企企业发放职职工薪酬应应当区分以以下情况进进行处理：1向职工工支付工资资、奖金、津贴、福福利费等，从从应付职工工薪酬中扣扣还的各种种款项（代代垫的家属属药费、个个人所得税税等）等，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“银银行存款”、“其他他应收款”、“应交交税费应交个人人所得税”等科目。2支付工工会经费和和职工教育育经费用于于工会活动动和职工培培训，借记记本科目，贷贷记“

57、银行行存款”等等科目。3按照国国家有关规规定缴纳社社会保险费费和住房公公积金，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目。4以其自自产产品发发放给职工工的，借记记本科目，贷贷记“主营营业务收入入”科目；同，还应应结转产成成品的成本本。涉及增增值税销项项税额的，还还应进行相相应的处理理。5因解除除与职工的的劳动关系系给予职工工的补偿，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“银银行存款”等科目。四、本科目目期末贷余余额，反映映小企业应应付未付的的职工薪酬酬。2301应应交税费一、本科目目核算小企企业按照税税法等规定定计算应交交纳的各种种税费，包包括增值税税、消费税税、营业税税、所得税税、资源税税、土地增

58、增值税、城城市维护建建设税、房房产税、土土地使用税税、车船使使用税、教教育费附加加、矿产资资源补偿费费等。小企业代扣扣代缴的个个人所得税税等，也通通过本科目目核算。二、本科目目可按应交交的税费项项目进行明明细核算。应交增值税税还应分别别“进项税税额”、“销项税额额”、“出出口退税”、“进项项税额转出出”、“已已交税金”、“转出出未交增值值税”、“转出多交交增值税”等设置专专栏。小规规模纳税人人只需设置置“应交增增值税”明明细科目，不不需要在“应交增值值税”明细细科目中设设置上述专专栏。三、应交税税费的主要要账务处理理。（一）应交交增值税的的主要账务务处理。1小企业业采购物资资等，按照照应计入采

59、采购成本的的金额，借借记“在途途物资”或或“原材料料”、“库库存商品”等科目，按按可抵扣的的增值税额额，借记本本科目（应应交增值税税进项项税额），按按照应付或或实际支付付的金额，贷贷记“应付付账款”、“银行存存款”等科科目。购入入物资发生生退货，做做相反的会会计分录。购进免税税农业产品品，按照购购入农业产产品的买价价和规定的的税率计算算的进项税税额，借记记本科目(应交增值值税进进项税额)，按照买买价减去按按规定计算算的进项税税额后的差差额，借记记“在途物物资”等科科目，按照照应付或实实际支付的的价款，贷贷记“应付付账款”、“库存现现金”、“银行存款款”等科目目。2销售商商品（提供供劳务），按按

60、营业收入入和应收取取的增值税税额，借记记“应收账账款”、“银行存款款”等科目目，按照专专用发票上上注明的增增值税额，贷贷记本科目目（应交增增值税销项税额额），按确确认的营业业收入，贷贷记“主营营业务收入入”、“其其他业务收收入”等科科目。发生生销售退回回，做相反反的会计分分录。随同同商品出售售但单独计计价的包装装物，按规规定应交纳纳的增值，借借记“其他他业务支出出”科目，贷贷记本科目目（应交增增值税销项税额额）。3出口产产品按规定定退税的，借借记“其他他应收款”科目，贷贷记本科目目（应交增增值税出口退税税）。4小企业业（小规模模纳税人）以以及小企业业（一般纳纳税人）购购入材料等等不能抵扣扣增值