浅析现代风险导向审计相关问题

1、浅析现代风险导向审计相关问题浅析现代风险导向审计相关问题一、现代风险导向审计1、风险导向审计的内涵现代风险导向审计以系统理论和战略管理理论为指导，通过自上而下和自下而上相结合的审计思路对被审计单位进展风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加程序，它通过综合评估经营控制风险来确定检查风险，从企业的战略分析着手，通过战略系统分析-环节分析-剩余风险分析-详细审计目的分解-本质性测试时间、范围和性质确实定的思路，将被审计客户会计报表错报风险与企业经营风险严密地结合起来。这种全新形式要求独立审计师从更开阔的视角发现与被审计单位会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险。2、风

2、险导向审计的特征1风险导向审计在审计程序上主要以风险评估为中心，将风险的识别和评估贯穿于审计的全过程，加强了风险评估程序，表达了风险导向审计的真正理念。2风险导向审计采取以分析程序为中心，辅助使用询问、检查、观察、穿行测试等其他手段的方法。风险评估的分析对象也由财务信息扩展到了非财务信息，且分析方法工具多样化，如战略分析、绩效分析。3风险导向审计的重点侧重于管理层的舞弊风险，审计人员采取更为个性化的审计程序，对于错报风险和员工舞弊风险，审计人员在审计过程很可能得到企业管理者的配合，因为这同时也是管理者和社会公众的需求，审计人员和管理层之间没有必然的利益冲突。而对管理舞弊风险，由于审计人员和管理

3、者之间存在利益冲突，管理者不可能真正配合审计人员开展审计工作。二、现代风险导向审计与传统审计1、传统审计风险模型的缺陷1传统形式因为在评估固有风险时必须从内部控制入手，使得固有风险概念内涵与外延不一致，逻辑上不能一贯，这使风险模型的科学性受到了极大的损害。2假设注册会计师能把控制风险评估得比较低就可以大大减少本质性测试的工作量。于是注册会计师只要通过控制测试得到了一个比较满意的结果，就理所当然地认为他们已经有了一个比较高的可承受检查风险程度。因为控制测试得到的是内部证据，因为其证明力比较差，并且内部控制在防止无意的错报以及员工舞弊方面虽然有着积极意义，但在防止管理当局舞弊方面，内部控制无能为力

4、。因此，传统形式把控制风险单独作为风险模型的一个乘积因子，这就为审计失败埋下了一个很大的隐患。3由于现有的审计风险形式只能用于账户余额或交易类别，而不能用于财务报表整体，因此，在此根底上构建出的风险导向审计形式在对待风险上只能是零散的、微观的，而不能形成整体的宏观的认识。这就必然导致传统风险形式不能用于财务报表整体，无法满足对财务报表审计整体审计风险的把握和控制。2、与传统风险导向审计比较现代风险导向审计的特点1审计重心前移，从以审计测试为中心到强调风险评估，审计程序主要包括风险评估程序、审计测试程序包括控制测试和本质性测试。充分表达了风险导向审计的核心即：深化理解客户、严格风险评估及强化风险

5、评估对审计程序的指导作用。而传统风险导向审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计缺乏，如今大大加强了风险评估程序，真正表达了风险导向审计的理念2风险评估重心由控制风险向结合风险转移。现代管理层舞弊是绕过或逾越内控，导致控制风险很低而实际审计风险很高，所以现代风险导向审计重新认识到固有风险评估的重要性，评估结合风险，并以结合风险的评估程度确定审计测试包括控制测试和本质性测试的性质、时间和范围。3风险评估更加重视对客户经营风险的间接评估。传统风险评估直接评估重大错报的概率，也就是直接对审计风险评估，现代风险评估仍落脚在审计风险评估，但更重视间接评估，充分借鉴和吸收了战略

6、分析的成果，从理解客户经营环境、评估经营风险入手。4自上而下和自下而上相结合。传统风险导向审计从控制风险评估入手，视野过于狭窄。而现代风险导向审计，从企业内外环境、经营风险分析入手，以此来发现可能出现重大错报的领域以及评估客户会计政策及会计估计的恰当性，有利于对经济业务本质做出判断。同时，现代风险导向审计并不无视本质性测试的重要地位，实际上一些大案要案的查处也是从细微处入手的。5重视审计策略，强调详细审计测试个性化。传统审计程序存在标准化的倾向，其一是不能对症下药，没有贯彻风险导向审计思想；二是客户的预期，由于很多客户的财务人员是审计人员出身，或系统学习过审计，或长期与审计师打交道，这使审计人员无法打破客户预先设置的障碍或防范措施。为此，国际新审计风险准那么己要求对重大错报风险考虑选用出其不意的审计程序。综上所述，现代风险导向审计以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，以分析被审计单位的经营风险为导向，从宏观上理解被审计单位及其环境以充分识别和评估会计报表重大错报的风险，从而设计和施行控制测试和本质性程序。该审计形式具有进步审计效率、降低审计本钱的优势