会计初学者入门规范实操

1、会计初学者者入门规范范实操经典典讲解（一一）第一章 会计岗位位设置及职职责 11企业应应设置哪些些会计岗位位？ 企业应应根据自身身规模大小小、业务量量多少等具具体情况设设置会计岗岗位，一般般大中型企企业应设置置会计主管管，出纳，固固定资产核核算，材料料物资核算算，工资核核算，成本本核算，收收入、利润润核算，资资金核算，总总账报表和和稽核等会会计岗位。 小型企企业因业务务量较少，应应适当合并并减少岗位位设置，例例如，可设设置出纳、总账报表表和明细分分类核算等等会计岗位位。 2会会计主管岗岗位的职责责是什么？ 会计主主管岗位的的职责一般般包括： （1）具具体领导单单位财务会会计工作； （2）组组织

2、制定、贯彻执行行本单位的的财务会计计制度； （3）组组织编制本本单位的各各项财务、成本计划划； （4）组组织开展财财务成本分分析； （5）审审查或参与与拟定经济济合同、协协议及其他他经济文件件； （6）参参加生产经经营管理会会议，参与与经营决策策； （7）负负责向本单单位领导、职工代表表大会报告告财务状况况和经营成成果； （8）审审查对外报报送的财务务会计报告告； （9）负负责组织会会计人员的的政治理论论、业务技技术的学习习和考核，参参与会计人人员的任免免和调动。 3出出纳岗位的的职责是什什么？ 出纳岗岗位的职责责一般包括括： （1）办办理现金收收付和结算算业务； （2）登登记现金和和银行存款

3、款日记账； （3）保保管库存现现金和各种种有价证券券； （4）保保管有关印印章、空白白收据和空空白支票。 4固固定资产核核算岗位的的职责是什什么？ 固定资资产核算岗岗位的职责责一般包括括： （1）会会同有关部部门拟定固固定资产的的核算与管管理办法； （2）参参与编制固固定资产更更新改造和和大修理计计划； （3）负负责固定资资产的明细细核算和有有关报表的的编制； （4）计计算提取固固定资产折折旧和大修修理资金； （5）参参与固定资资产的清查查盘点。 5材材料物资核核算岗位的的职责是什什么？ 材料物物资核算岗岗位职责一一般包括： （1）会会同有关部部门拟定材材料物资的的核算与管管理办法； （2）审

4、审查汇编材材料物资的的采购资金金计划； （3）负负责材料物物资的明细细核算； （4）会会同有关部部门编制材材料物资计计划成本目目录； （5）配配合有关部部门制定材材料物资消消耗定额； （6）参参与材料物物资的清查查盘点。 6库库存商品核核算岗位的的职责是什什么？ 库存商商品核算岗岗位的职责责一般包括括： （l）负负责库存商商品的明细细分类核算算； （2）会会同有关部部门编制库库存商品计计划成本目目录； （3）配配合有关部部门制定库库存商品的的最低、最最高限额； （4）参参与库存商商品的清查查盘点。 7工工资核算岗岗位的职责责是什么？ 工资核核算岗位的的职责一般般包括： （1）监监督工资基基金的

5、使用用； （2）审审核发放工工资、奖金金； （3）负负责工资的的明细核算算； （4）负负责工资分分配的核算算； （5）计计提应付福福利费和工工会经费等等费用。 8成成本核算岗岗位的职责责是什么？ 成本核核算岗位的的职责一般般包括： （1）拟拟定成本核核算办法； （2）制制定成本费费用计划； （3）负负责成本管管理基础工工作； （4）核核算产品成成本和期间间费用； （5）编编制成本费费用报表并并进行分析析； （6）协协助管理在在产品和自自制半成品品。 99收入、利润及利利润分配核核算岗位的的职责是什什么？ 收入、利润核算算岗位的职职责一般包包括： （1）负负责编制收收入、利润润计划； （2）办办

6、理销售款款项结算业业务； （3）负负责收入和和利润的明明细核算； （4）负负责利润分分配的明细细核算； （5）编编制收入和和利润报表表； （6）协协助有关部部门对产成成品进行清清查盘点。 10资金核算算岗位的职职责是什么么？ 资金核核算岗位的的职责一般般包括： （1）拟拟定资金管管理和核算算办法； （2）编编制资金收收支计划； （3）负负责资金调调度； （4）负负责资金筹筹集的明细细分类核算算； （5）负负责企业各各项投资的的明细分类类核算。 11往来结算算岗位的职职责是什么么？ 往来结结算岗位的的职责一般般包括： （l）建建立往来款款项结算手手续制度； （2）办办理往来款款项的结算算业务；

7、（3）负负责往来款款项结算的的明细核算算。 12总账报表表岗位的职职责是什么么？ 总账报报表岗位的的职责一般般包括： （l）负负责登记总总账； （2）负负责编制资资产负债表表、利润表表、现金流流量表等有有关财务会会计报表； （3）负负责管理会会计凭证和和财务会计计报表。 13稽核岗位位的职责是是什么？ 稽核岗岗位的职责责一般包括括： （l）审审查财务成成本计划； （2）审审查各项财财务收支； （3）复复核会计凭凭证和财务务会计报表表。 会计初学者者入门规范范实操经典典讲解（二二）第二章 建账原则则 本本章提要：本章简要要说明建账账的基本原原则，并从从账户名称称、账页格格式、账簿簿外表形式式等方

8、面说说明了总账账、明细账账、日记账账、备查账账等账簿建建账的原则则。 1什什么是建账账？ 建账就就是根据中华人民民共和国会会计法和和国家统一一会计制度度的规定，以以及企业具具体行业要要求和将来来可能发生生的会计业业务情况，确确定账簿种种类、格式式、内容及及登记方法法。2建建账的基本本原则是什什么？ 建账必必须遵循以以下基本原原则： （1）依依法原则。各单位必必须按照中华人民民共和国会会计法和和国家统一一会计制度度的规定设设置会计账账簿，包括括总账、明明细账、日日记账和其其他辅助性性账簿，不不允许不建建账、不允允许在法定定的会计账账簿之外另另外建账。 （2）全全面系统原原则。设置置的账簿要要能全

9、面、系统地反反映企业的的经济活动动，为企业业经营管理理提供所需需的会计核核算资料，同同时要符合合各单位生生产经营规规模和经济济业务的特特点，使设设置的账簿簿能够反映映企业经济济活动的全全貌。 （3）组组织控制原原则。设置置的账簿要要有利于账账簿的组织织、建账人人员的分工工，有利于于加强岗位位责任制和和内部控制制制度，有有利于财产产物资的管管理，便于于账实核对对，以保证证企业各项项财产物资资的安全完完整和有效效使用。 （4）科科学合理原原则。建账账应根据不不同账簿的的作用和特特点，使账账簿结构做做到严密、科学，有有关账簿之之间要有统统驭或平行行制约的关关系，以保保证账簿资资料的真实实、正确和和完

10、整；账账簿格式的的设计及选选择应力求求简明、实实用，以提提高会计信信息处理和和利用的效效率。 3总总账建账的的原则是什什么？ 总账是是根据一级级会计科目目（亦称总总账科目）开开设的账簿簿，用来分分类登记企企业的全部部经济业务务，提供资资产、负债债、所有者者权益、费费用、收入入和利润等等总括的核核算资料。 总账的的建账原则则主要有以以下几项： （l）总总账科目名名称应与国国家统一会会计制度规规定的会计计科目名称称一致。总总账具有分分类汇总记记录的特点点，为确保保账簿记录录的正确性性、完整性性，提供会会计要素的的完整指标标，企业应应根据自身身行业特点点和经济业业务的内容容建立总账账，其总账账科目名

11、称称应与国家家统一会计计制度规定定的会计科科目名称一一致。 （2）依依据企业账账务处理程程序的需要要选择总账账格式。根根据财政部部会计基基础工作规规范的规规定，总账账的格式主主要有三栏栏式、多栏栏式（日记记总账）、棋盘式和和科目汇总总表总账等等。企业可可依据本企企业会计账账务处理程程序的需要要自行选择择总账的格格式。 （3）总总账的外表表形式一般般应采用订订本式账簿簿。为保护护总账记录录的安全完完整，总账账一般应采采用订本式式。实行会会计电算化化的单位，用用计算机打打印的总账账必须连续续编号，经经审核无误误后装订成成册，并由由记账人、会计机构构负责人、会计主管管人员签字字或盖章，以以防失散。但

12、科目汇汇总表总账账可以是活活页式。 4明明细账建账账的原则是是什么？ 明细账账通常根据据总账科目目所属的明明细科目设设置，用来来分类登记记某一类经经济业务，提提供有关的的明细核算算资料。明明细账是形形成有用的的会计信息息的基本程程序和基本本环节，借借助于明细细账既可以以对经济业业务信息或或数据做进进一步的加加工整理，进进而通过总总账形成适适合于会计计报表提供供的会计信信息，又能能为了解信信息的形成成提供具体体情况和有有关线索。 明细账账的建账原原则主要有有： （1）明明细科目的的名称应根根据统一会会计制度的的规定和企企业管理的的需要设置置。会计制制度对有些些明细科目目的名称做做出了明确确规定，

13、有有些只规定定了设置的的方法和原原则，对于于有明确规规定的，企企业在建账账时应按照照会计制度度的规定设设置明细科科目的名称称，对于没没有明确规规定的，建建账时应按按照会计制制度规定的的方法和原原则，以及及企业管理理的需要设设置明细科科目。 （2）根根据财产物物资管理的的需要选择择明细账的的格式。明明细账的格格式主要有有三栏式、数量金额额式和多栏栏式，企业业应根据财财产物资管管理的需要要选择明细细账的格式式。 （3）明明细账的外外表形式一一般采用活活页式。明明细账采用用活页式账账簿，主要要是使用方方便，便于于账页的重重新排列和和记账人员员的分工，但但是活页账账的账页容容易散失和和被随意抽抽换。因

14、此此，使用时时应顺序编编号并装订订成册，注注意妥善保保管。 5日日记账建账账的原则是是什么？ 日记账账又称序时时账，是按按经济业务务发生时间间的先后顺顺序逐日逐逐笔进行登登记的账簿簿。根据财财政部会会计基础工工作规范的规定，各各单位应设设置现金日日记账和银银行存款日日记账，以以便逐日核核算和监督督现金和银银行存款的的收入、付付出和结存存情况。 现金日日记账和银银行存款日日记账的建建账原则是是： （1）账账页的格式式一般采用用三栏式。现金日记记账和银行行存款日记记账的账页页一般采用用三栏式，即即借方、贷贷方和余额额三栏，并并在借贷两两栏中设有有“对方科目目”栏。如果果收付款凭凭证数量较较多，为了

15、了简化记账账手续，同同时也为了了通过现金金日记账和和银行存款款日记账汇汇总登记总总账，也可可以采用多多栏式账页页。采用多多栏式账页页后如果会会计科目较较多，造成成篇幅过大大，还可以以分设现金金（银行存存款）收入入日记账和和现金（银银行存款）支支出日记账账。 （2）账账簿的外表表形式必须须采用订本本式。现金金和银行存存款是企业业流动性最最强的资产产，为保证证账簿资料料的安全、完整，财财政部会会计基础工工作规范第五十七七条规定：“现金日记记账和银行行存款日记记账必须采采用订本式式账簿。不不得用银行行对账单或或者其他方方法代替日日记账”。 6备备查账建账账的原则是是什么？ 备查账账是一种辅辅助账簿，

16、是是对某些在在日记账和和分类账中中未能记载载的会计事事项进行补补充登记的的账簿。 备查账账建账的原原则包括： （1）备备查账应根根据统一会会计制度的的规定和企企业管理的的需要设置置。并不是是每个企业业都要设置置备查账簿簿，而应根根据管理的的需要来确确定，但是是对于会计计制度规定定必须设置置备查簿的的科目如“应收票据据”、“应付票据据”等，必须须按照会计计制度的规规定设置备备查账簿。（2）备备查账的格格式由企业业自行确定定。备查账账没有固定定的格式，与与其他账簿簿之间也不不存在严密密的勾稽关关系，其格格式可由企企业根据内内部管理的的需要自行行确定。 （3）备查查账的外表表形式一般般采用活页页式。

17、为使使用方便备备查账一般般采用活页页式账簿，与与明细账一一样，为保保证账簿的的安全、完完整，使用用时应顺序序编号并装装订成册，注注意妥善保保管，以防防账页丢失失。 会计初学者者入门规范范实操经典典讲解（三三）第三章 建账方法法 本本章提要：本章简要要说明建账账的基本原原则，并从从账户名称称、账页格格式、账簿簿外表形式式等方面说说明了总账账、明细账账、日记账账、备查账账等账簿建建账的原则则。 1货货币资金核核算应设置置哪些总账账？ 货币资资金是指企企业拥有的的现金、银银行存款和和其他货币币资金。其其中：现金金是指企业业库存的现现金，包括括库存的人人民币和外外币。银行行存款是指指企业存入入银行和其

18、其他金融机机构的各种种款项；其其他货币资资金是指企企业的外埠埠存款、银银行汇票存存款、银行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用保证金金存款、存存出投资款款等各种货货币资金。 为进行行货币资金金的核算，企企业应设置置“现金”、“银行存款款”和“其他货币币资金”等总账。 2如如何设置现现金日记账账？ 现金日日记账是用用来登记库库存现金每每天的收入入、支出和和结存情况况的账簿。企业应按按币种设置置现金日记记账进行明明细分类核核算。现金金日记账的的格式一般般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页页式”三种。在在实际工作作中大多采采用的是“三栏式”账页格式式。 3如如何设置银银行存款日日记账？ 银行存存款日

19、记账账是用来反反映银行存存款增加、减少和结结存情况的的账簿。企企业应按币币种设置银银行存款日日记账进行行明细分类类核算，其其格式也有有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页页式”三种。 4固固定资产核核算应设置置哪些总账账？ 固定资资产核算包包括固定资资产取得、折旧、改改扩建、维维修、处置置，以及期期末计价等等。为进行行固定资产产的核算需需设置“固定资产产”、“累计折旧旧”、“固定资产产减值准备备”、“工程物资资”、“在建工程程”、“在建工程程减值准备备”、“固定资产产清理”等总账。 5如如何设置固固定资产明明细账？ “固定定资产”科目核算算固定资产产的原价，并并按固定资资产项目进进行明细分分类核

20、算。固定资产产明细账一一般采用卡卡片的形式式，也叫固固定资产卡卡片。 固定资资产卡片一一般一式两两份，一份份由使用部部门登记保保管，另一一份由财会会部门保管管。为防止止固定资产产卡片丢失失，固定资资产管理部部门还应设设立“固定资产产卡片登记记簿”，逐一登登记卡片的的开设和注注销情况。 财会部部门为了分分类反映固固定资产的的使用、保保管和增减减变动情况况，并控制制固定资产产卡片，还还应设置“固定资产产登记簿”，即固定定资产的二二级账。“固定资产产二级账”应按固定定资产类别别开设账页页。 6如如何设置工工程物资明明细账？ “工程程物资”科目核算算企业为基基建工程、更改工程程、大修理理工程准备备的各

21、种物物资的实际际成本，包包括为工程程准备的材材料、尚未未交付安装装的需要安安装设备的的实际成本本，以及预预付大型设设备款和基基本建设期期间根据项项目概算购购入为生产产准备的工工具及器具具等的实际际成本。该该科目应设设置“专用材料料”、“专用设备备”、“预付大型型设备款”和“为生产准准备的工具具及器具”等明细科科目。7如如何设置在在建工程明明细账？ “在建工程程”科目核算算企业进行行基建工程程、安装工工程、技术术改造工程程、大修理理工程等发发生的实际际支出，包包括需要安安装设备的的价款。该该科目应按按照工程项项目设置“建筑工程程”、“安装工程程”。“在安装设设备”、“技术改造造工程”、“大修理工

22、工程”和“其他支出出”等明细科科目。 8如如何设置固固定资产清清理明细账账？ “固定定资产清理理”科目核算算企业因出出售、报废废和毁损等等原因转入入清理的固固定资产价价值，以及及在清理过过程中发生生的清理费费用和清理理收入等。该科目应应按照被清清理的固定定资产设置置明细账，进进行明细分分类核算。 9材材料物资核核算应设置置哪些总账账？ 材料物物资是企业业在日常生生产经营过过程中持有有的以备消消耗的各类类材料、包包装物、低低值易耗品品、委托加加工物资等等。为进行行材料物资资的核算，企企业应设置置“原材料”、“包装物”、“低值易耗耗品”、“委托加工工物资”和“存货跌价价准备”等总账科科目。其中中原

23、材料按按计划成本本计价的企企业应设置置“物资采购购”、“材料成本本差异”科目，原原材料按实实际成本核核算的企业业应设置“在途材料料”科目。 10如何设置置物资采购购明细账？ “物资资采购”科目是为为原材料按按计划成本本核算的企企业设置的的，用以核核算企业购购入材料、包装物、低值易耗耗品等的实实际采购成成本。其明明细账一般般按“原材料”、“包装物”、“低值易耗耗品”等大类设设置。如果果企业原材材料储备量量较大，也也可按材料料类别或品品种设置明明细账进行行明细分类类核算。 11如何设置置原材料明明细账？ “原材材料”科目核算算企业库存存的各种材材料，包括括原料及主主要材料、辅助材料料、外购半半成品

24、、修修理用备件件、包装材材料、燃料料等的计划划成本和实实际成本。原材料明明细账应按按材料品种种规格设置置数量金额额式明细账账，若材料料品种规格格较多，为为防止出现现差错还应应按仓库和和类别设置置原材料二二级账，二二级账只记记收入、发发出和结存存的金额，不不记数量。12如如何设置包包装物明细细账？ 包装物物是指为包包装本企业业商品而储储备的各种种包装容器器，例如，桶桶、箱、瓶瓶、袋等。“包装物”科目核算算企业库存存的各种包包装物的实实际成本和和计划成本本。其明细细账应按包包装物的种种类设置。 出租、出借包装装物频繁、数量多、金额大的的企业，如如果出租、出借包装装物采用五五五摊销法法、净值摊摊销法

25、计算算摊销价值值，则应设设置“库存未用用包装物”、“库存已用用包装物”、“出租包装装物”。“出借包装装物”、“包装物摊摊销”五个明细细科目进行行明细分类类核算。 13如何设置置低值易耗耗品明细账账？ 低值易易耗品是指指不能作为为固定资产产的各种物物品，例如如，工具、管理用具具、玻璃器器皿，以及及在经营过过程中周转转使用的包包装容器等等。“低值易耗耗品”科目核算算企业库存存的低值易易耗品的实实际成本或或计划成本本。 企业应应按低值易易耗品的品品种、规格格设置数量量金额式明明细账进行行明细分类类核算。若若在用低值值易耗品采采用“五五摊销销法”，则应设设置“在库低值值易耗品”、“在用低值值易耗品”和

26、“低值易耗耗品摊销三个明细细科目。 14如何设置置材料成本本差异明细细账？ “材料料成本差异异”账户核算算企业各种种材料的实实际成本与与计划成本本的差异。其明细账账的设置口口径应与“物资采购购”明细账的的设置口径径相一致。 15如何设置置委托加工工物资明细细账？ “委托托加工物资资”核算企业业委托外单单位加工的的各种物资资的实际成成本。该科科目应按加加工合同和和委托加工工单位设置置明细科目目，反映加加工单位名名称、加工工合同号数数、发出加加工物资的的名称、数数量、发生生的加工费费用和运杂杂费，退回回剩余物资资的数量、实际成本本，以及加加工完成物物资的实际际成本等资资料。 16库存商品品核算应设

27、设置哪些总总账？ 库存商商品是指企企业库存的的各种外购购商品、自自制商品产产品、存放放在门市部部准备出售售的商品、发出展览览的商品，以以及存放在在外库或存存放在仓库库的商品等等。为进行行库存商品品的核算主主要应设置置“库存商品品”科目，实行行售价金额额核算的商商品流通企企业还应设设置“商品进销销差价”科目。 会计初学者者入门规范范实操经典典讲解（四四）17如何何设置库存存商品明细细账？ 库存商商品明细账账应按企业业库存商品品的种类、品种和规规格设置明明细账。如如有存放在在本企业所所属门市部部准备出售售的商品、送交展览览会展出的的商品，以以及已发出出尚未办理理托收手续续的商品，都都应单独设设置明

28、细账账进行核算算。库存商商品明细账账一般采用用数量金额额式。 实行售售价金额核核算的商品品零售企业业，库存商商品明细账账按实物负负责人设置置。其格式式一般要用用三栏式，只只记售价金金额不记数数量。由于于库存商品品按售价记记账，为随随时了解库库存商品的的实际价值值，同时也也便于月末末各实物负负责人已销销商品进销销差价，也也可采用“库存商品品”和“商品进销销差价”明细分类类账户相结结合的方法法，设置“库存商品品及进销差差价”明细账。 18工资核算算应设置哪哪些总账？ 工资核核算主要包包括工资发发放、工资资费用分配配，以及应应付福利费费、工会经经费等费用用的提取。为进行工工资的核算算应设置“应付工资

29、资”、“应付福利利费”、“其他应付付款”等总账科科目。 19如何设置置应付工资资明细账？ “应付付工资”科目核算算企业应付付给职工的的工资总额额。包括在在工资总额额内的各种种工资、奖奖金、津贴贴等。应付付工资明细细账可按职职工所属部部门设置。 20成本核算算应设置哪哪些总账？ 成本核核算是按照照国家有关关成本费用用开支范围围的规定，核核算企业在在生产经营营过程中支支出的物资资消耗、劳劳动报酬，以以及有关费费用的支出出数额、构构成和水平平。为正确确进行成本本核算，企企业应设置置“生产成本本”、“制造费用用”、“废品损失失”、“停工损失失”、“待摊费用用”、“预提费用用”、“营业费用用”、管理费用

30、用”、“财务费用用”等总分类类科目。 21如何设置置生产成本本明细账？ 生产成成本科目核核算企业进进行工业性性生产，包包括生产各各种产品（包包括产成品品、自制半半成品、提提供劳务等等）、自制制材料、自自制工具、自制设备备等发生的的各项生产产费用。 本科目目应设置“基本生产产成本”和“辅助生产产成本”两个明细细科目。“基本生产产成本”科目用以以核算生产产产品的基基本生产车车间发生的的费用，“辅助生产产成本”科目用以以核算动力力、修理、运输等为为生产服务务的辅助生生产车间发发生的费用用。 “基本本生产成本本”明细科目目应按照基基本生产车车间和成本本核算对象象（例如:产品的品品种、类别别、定单、批别

31、、生生产阶段等等）设置多多栏式明细细账，并按按规定的成成本项目设设置专栏。“辅助生产产成本”明细科目目应按辅助助生产提供供的劳务和和产品(例例如:动力力、修理、运输、自自制工具、自制材料料等)为成成本计算对对象，设置置多栏式明明细账，并并按规定的的成本项目目设置专栏栏进行明细细分类核算算。 企业根根据需要也也可将“生产成本本”科目分设设为“基本生产产成本”和“辅助生产产成本”两个总分分类科目，分分别核算基基本生产成成本和辅助助生产成本本。 22如何设置置制造费用用明细账？ 制造费费用科目核核算企业为为生产产品品和提供劳劳务而发生生的各项间间接费用。包括工资资和福利费费、折旧费费、修理费费、办公

32、费费、水电费费、机物料料消耗、劳劳动保护费费、季节性性和修理期期间的停工工损失等。该科目应应按车间、部门设置置多栏式明明细账；按按费用项目目设置专栏栏进行明细细分类核算算。若企业业规模较小小，辅助生生产车间的的制造费用用也可不通通过本科目目核算，而而在发生时时直接将其其记入“辅助生产产成本”科目。 23如何设置置废品损失失明细账？ “废品品损失”科目核算算企业在生生产过程中中及入库后后发现的各各种废品的的报废损失失和修复费费用。废品品的报废损损失，是指指不可修复复废品的实实际成本减减去回收残残料和废料料价值的净净损失。废废品的修复复费用，是是指可以修修复的废品品在返修过过程中发生生的修理费费用

33、。应由由造成废品品的过失人人负担的赔赔款应从废废品损失中中减去。 该科目目应按基本本生产车间间分别产品品品种设置置多栏式明明细账，按按成本项目目设置专栏栏进行明细细分类核算算。 24如何设置置停工损失失明细账？ “停工工损失”科目核算算基本生产产车间因停停工而发生生的各种费费用。停工工损失包括括停工期间间所支付的的生产工人人工资和提提取的应付付福利费、所耗用的的燃料和动动力费，以以及应负担担的制造费费用。该科目目按基本生生产车间设设置多栏式式明细账，并并按成本项项目设置专专栏进行明明细分类核核算。 25如何设置置待摊费用用明细账？ “待摊摊费用”科目核算算企业已经经支出，但但应由本期期和以后各

34、各期分别负负担的分摊摊期限在11年以内（含含1年）的的各项费用用，例如低低值易耗品品摊销、预预付保险费费、固定资资产修理费费用以及一一次购买印印花税票和和一次交纳纳印花税税税额较大需需分摊的数数额等。 该科目目应按费用用种类设置置三栏式明明细账进行行明细分类类核算。 26如何设置置预提费用用明细账？ “预提提费用”科目核算算企业按照照规定从成成本费用中中预先提取取但尚未支支付的费用用，例如预预提的租金金、保险费费、借款利利息、固定定资产修理理费等。 该科目目应按费用用种类设置置三栏式明明细账进行行明细分类类核算。 27如何设置置营业费用用明细账？ “营业业费用”科目核算算企业销售售商品过程程中

35、发生的的费用，包包括运输费费、装卸费费、包装费费、保险费费、展览费费和广告费费，以及为为销售本企企业商品而而专设的销销售机构的的职工工资资及福利费费、类似工工资性质的的费用、业业务费等经经营费用。商品流通通企业在购购买商品过过程中发生生的运输费费、装卸费费、包装费费、保险费费、运输途途中的合理理损耗和入入库前的挑挑选整理费费等也在本本科目核算算。 该科目目应按费用用项目设置置三栏式明明细分类账账，若费用用项目不多多也可设置置多栏式明明细账，并并按费用项项目设置专专栏进行明明细分类核核算。 28如何设置置管理费用用明细账？ “管理理费用”科目核算算企业为组组织和管理理企业生产产经营所发发生的管理

36、理费用。包包括企业的的董事会和和行政管理理部门在企企业的经营营管理中发发生的或者者应由企业业统一负担担的公司经经费、工会会经费、待待业保险费费、劳动保保险费、董董事会费、聘请中介介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待待费、房产产税、车船船使用税、土地使用用税、印花花税、技术术转让费、矿产资源源补偿费、无形资产产摊销、职职工教育经经费、研究究与开发费费、排污费费、存货盘盘亏或盘盈盈、计提的的坏账准备备和存货跌跌价准备等等。 该科目目应按费用用项目设置置三栏式明明细账，若若费用项目目不多的企企业也可设设置多栏式式明细账，并并按费用项项目设置专专栏进行明明细分类核核算。 29如何设置置财务费用用明细账？

37、 “财务务费用”科目核算算企业为筹筹集生产经经营所需资资金而发生生的费用，包包括利息支支出（减利利息收入）、汇兑损失失（减汇兑兑收益）以以及相关的的手续费等等。 该科目目应按费用用项目设置置三栏式明明细账，若若费用项目目不多的企企业也可设设置多栏式式明细账，并并按费用项项目设置专专栏进行明明细分类核核算。 30收入、利利润及利润润分配核算算应设置哪哪些总账？ 收入是是指企业在在销售商品品、提供劳劳务及让渡渡资产使用用权等日常常活动中形形成的经济济利益的总总流入，包包括销售商商品收入、劳务收入入、利息收收入、使用用费收入、租金收入入、股利收收入等。利利润是指企企业在一定定会计期间间的经营成成果，

38、包括括营业利润润、利润总总额和净利利润。 利润分分配是按有有关规定对对企业的净净利润进行行分配（或或对净亏损损进行弥补补），包括括提取盈余余公积、向向投资者分分配利润等等。 为进行行收入、利利润及利润润分配的核核算，企业业应设置“主营业务务收入”、“其他业务务收入”、“补贴收入入”、“营业外收收入”、“主营业务务成本”、“主营业务务税金及附附加”、“其他业务务支出”、“营业外支支出”、“所得税”、“本年利润润”、“利润分配配”、“应付股利利”等总账。 31如何设置置主营业务务收入明细细账？ “主营营业务收入入”科目核算算企业在销销售商品、提供劳务务及让渡资资产使用权权等日常活活动中所产产生的收

39、入入。 该科目目应按主营营业务的种种类设置三三栏式明细细账，若企企业主营业业务种类不不多也可设设置多栏式式明细账，并并按业务种种类设置专专栏进行明明细分类核核算。 32如何设置置其他业务务收入明细细账？ “其他他业务收入入”科目核算算企业除主主营业务收收入以外的的其他销售售或其他业业务的收入入，例如材材料销售、代购代销销、包装物物出租等收收入。 该科目目应按其他他业务的种种类设置三三栏式明细细账，若企企业其他业业务收入种种类不多也也可设置多多栏式明细细账，并按按业务种类类设置专栏栏进行分类类核算。 会计初学者者入门规范范实操经典典讲解（五五）33如何何设置补贴贴收入明细细账？ “补贴贴收入”科

40、目核算算企业按规规定实际收收到的补贴贴收入，或或按销量或或工作量等等和国家规规定的补助助定额计算算并按期给给予的定额额补助。 该科目目应按补贴贴收入的种种类设置三三栏式明细细账，若企企业补贴收收入种类不不多也可设设置多栏式式明细账，并并按业务种种类设置专专栏进行明明细分类核核算。 34如何设置置营业外收收入明细账账？ “营业业外收入”科目核算算企业发生生的与其生生产经营无无直接关系系的各项收收入，包括括固定资产产盘盈、处处置固定资资产净收益益、非货币币性交易收收益、出售售无形资产产收益、罚罚款净收入入等。 该科目目应按收入入种类设置置三栏式明明细账，若若企业营业业外收入种种类不多也也可设置多多

41、栏式明细细账，并按按业务种类类设置专栏栏进行明细细分类核算算。 35如何设置置主营业务务成本明细细账？ “主营营业务成本本”科目核算算企业因销销售商品、提供劳务务或让渡资资产使用权权等日常活活动而发生生的实际成成本。 该科目目应按主营营业务的种种类设置三三栏式明细细账，若企企业主营业业务种类不不多也可设设置多栏式式明细账，并并按业务种种类设置专专栏进行明明细分类核核算。 36如何设置置主营业务务税金及附附加明细账账？ “主营营业务税金金及附加”科目核算算企业日常常活动应负负担的税金金及附加，包包括营业税税、城市建建设维护税税、资源税税、土地增增值税和教教育费附加加等。 该科目目应按主营营业务税

42、金金及附加的的种类设置置三栏式明明细账，若若企业主营营业务税金金及附加种种类不多也也可设置多多栏式明细细账，并按按主营业务务税金及附附加的种类类设置专栏栏进行明细细分类核算算。37如何设置置其他业务务支出明细细账？ “其他他业务支出出”科目核算算企业除主主营业务成成本以外的的其他销售售或其他业业务所发生生的支出，包包括销售材材料、提供供劳务等而而发生的相相关成本费费用，以及及相关税金金及附加等等。 该科目目应按其他他业务的种种类设置三三栏式明细细账，若企企业其他业业务种类不不多也可设设置多栏式式明细账，并并按业务种种类设置专专栏进行明明细分类核核算。 38如何设置置营业外支支出明细账账？ “营

43、业业外支出”科目核算算企业发生生的与其生生产经营无无直接关系系的各项支支出，例如如固定资产产盘亏、处处置固定资资产净损失失、出售无无形资产损损失、债务务重组损失失、计提的的固定资产产减值准备备、计提的的无形资产产减值准备备、计提的的在建工程程减值准备备、罚款支支出、捐赠赠支出、非非常损失等等。 该科目目应按支出出项目设置置三栏式明明细账，若若企业营业业外支出项项目不多也也可设置多多栏式明细细账，并按按支出项目目设置专栏栏进行明细细分类核算算。 39如何设置置利润分配配明细账？ “利润润分配”科目核算企企业利润的的分配（或或亏损的弥弥补）和历历年分配（或或弥补）后后的积存余余额。 该科目目应按利

44、润润分配项目目设置三栏栏式明细账账进行明细细分类核算算。 40如何设置置应付股利利明细账？ “应付付股利”科目核算算企业经董董事会或股股东大会或或类似机构构决议确定定分配的现现金股利或或利润。 该科目目应按投资资入设置三三栏式明细细账进行明明细分类核核算。 41资金核算算应设置哪哪些总账？ 资金核核算主要是是指对企业业资金筹集集和各项投投资及留存存收益的核核算。目前前我国企业业的筹资方方式主要有有银行借款款、发行股股票和债券券。投资是是指企业为为通过分配配来增加财财富，或为为谋求其他他利益，而而将资产让让渡给其他他单位所获获得的另一一项资产。按照投资资目的，可可将投资分分为短期投投资和长期期投

45、资两类类。留存收收益是指企企业以其所所得的净收收益形成的的资本，主主要包括盈盈余公积和和未分配利利润。 为进行行资金的核核算企业应应设置“短期借款款”、“长期借款款”。 “应付付债券”、“长期应付付款”、“短期投资资”、“短期投资资跌价准备备”、“长期股权权投资”、“长期债权权投资”、“长期投资资减值准备备”、“实收资本本”、“资本公积积”、“盈余公积积”等总账。 42如何设置置短期借款款明细账？ “短期期借款”科目核算算企业向银银行或其他他金融机构构等借入的的期限在11年以下（含含1年）的的各种借款款。 该科目目应按债权权人设置三三栏式明细细账，并按按借款种类类进行明细细分类核算算。 43如

46、何设置置长期借款款明细账？ “长期期借款”科目核算算企业向银银行或其他他金融机构构借入的期期限在1年年以上（不不含1年）的的各种款项项。 该科目目应按贷款款单位设置置三栏式明明细账，并并按贷款种种类设置明明细科目进进行明细分分类核算。44如何设置置应付债券券明细账？ “应付付债券”科目核算算企业为筹筹集长期资资金而实际际发行的债债券及应付付的利息。 该科目目应按债券券种类设置置“有担保债债券”、“无担保债债券”；“普通债券券”、“收益债券券”；“记名债券券”、“无记名债债券”；“一次还本本债券”、“分期还本本债券”；以及“可赎回债债券”和“可转换债债券”等明细科科目。并在在每一明细细科目下设设

47、置“债券面值值”、“债券溢价价”、“债券折价价”、“应计利息息”等明细科科目进行明明细分类核核算。 45如何设置置长期应付付款明细账账？ “长期期应付款”科目核算算企业除长长期借款和和应付债券券以外的其其他各种长长期应付款款。包括采采用补偿贸贸易方式下下引进国外外设备价款款、应付融融资租入固固定资产的的租赁费等等。 该科目目应按长期期应付款的的种类设置置三栏式明明细账进行行明细分类类核算。 46如何设置置短期投资资明细账？ “短期期投资”科目核算算企业购入入的，能随随时变现并并且持有时时间不准备备超过1年年（含1年年）的投资资。包括各各种股票、债券、基基金等。 该科目目应按照短短期投资的的种类

48、设置置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”等三栏式式明细账进进行明细分分类核算。 47如何设置置长期股权权投资明细细账？ “长期期股权投资资”科目核算算企业投出出的期限在在1年以上上（不含11年）各种种股权性质质的投资，包包括购入的的股票和其其他股权投投资等。 该科目目应设置“股票投资资”和“其他股权投投资”两个明细细科目，并并按投资单单位设置三三栏式明细细账进行明明细核算。采用权益益法核算的的企业还应应设置“投资成本本”、“损益调整整”、“股权投资资差额”、“股权投资资准备”等明细科科目，对因因权益法核核算所产生生的影响长长期股权投投资账面金金额增减变变动的因素素分别核算算和反映。 48如

49、何设置置长期债权权投资明细细账？ “长期期债权投资资”科目核算算企业购入入的在1年年内（不含含1年）不不能变现或或不准备变变现的债券券和其他债债权投资。 该科目目应设置“债券投资资”和“其他债权权投资”两个明细细科目。在在“债券投资资”明细科目目下应设置置“面值”、“溢折价”、“应计利息息”三个三栏栏式明细账账进行明细细分类核算算。在“其他债权权投资”明细科目目下应设置置“本金”和“应计利息息”两个三栏栏式明细科科目进行明明细分类核核算。 49如何何设置实收收资本（股股本）明细细账？ “实收收资本”（股本）科科目核算企企业按照企企业章程的的规定，投投资者投入入企业的资资本。 该科目目应按普通通

50、股和优先先股并按投投资人设置置三栏式明明细账进行行明细分类类核算。 50如何何设置资本本公积明细细账？ “资本本公积”科目核算算企业取得得的资本公公积。 该科目目应按资本本公积的种种类设置“资本（或或股本）溢溢价”、“接受捐赠赠非现金资资产准备”、“接受现金金捐赠”、“股权投资资准备”、“拨款转入入、“外币资本本折算差额额”、“关联交易易差价”、“其他资本本公积”等三栏式式明细账进进行明细分分类核算。 51如何设置置盈余公积积明细账？ “盈余余公积”科目核算算企业从净净利润中提提取的盈余余公积。 该科目目应按盈余余公积的种种类设置“法定盈余余公积”、“任意盈余余公积”、“法定公益益金”、“储备

51、基金金”、“企业发展展基金”、“补充流动动资金”和“购建固定定资产”等明细科科目设置三三栏式明细细账进行明明细分类核核算。 52往来结算算核算应设设置哪些总总账？ 往来款款项是指企企业在生产产经营过程程中发生的的各种应收收、应付款款项及预收收、预付款款项。为进进行往来款款项的结算算，企业应应设置“应收票据据”、“应收账款款”、“其他应收收款”、“坏账准备备”、“预付账款款”、“应收补贴贴款”、“应付票据据”、“应付账款款”、“预收账款款”、“应交税金金”、“其他应交交款”、“其他应付付款”等总账。 53如何设置置应收票据据明细账？ “应收收票据”科目核算算企业因销销售商品、产品、提提供劳务等等

52、而收到的的商业汇票票，包括银银行承兑汇汇票和商业业承兑汇票票。 该科目目应按债务务人设置三三栏式明细细账进行明明细分类核核算。 为加强强应收票据据的管理，企企业应设置置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记每一应应收票据的的种类、号号码和出票票日期、票票面金额、票面利率率、交易合合同号和付付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日、背背书转让日日、贴现日日期、贴现现率和贴现现净额、未未计提的利利息，以及及收款日期期和收回金金额、退票票情况等资资料，应收收票据到期期结清票款款或退票后后，应当在在备查簿内内逐笔注销销。 54如何设置置应收账款款明细账？ “应收收账款”科目核算算企业因销销售

53、商品、产品、提提供劳务等等，应向购购货单位或或接受劳务务单位收取取的款项。 该科目目应按不同同的购货单单位或接受受劳务的单单位设置三三栏式明细细账进行明明细分类核核算。 55如何设置置其他应收收款明细账账？ “其他他应收款”科目核算算企业除应应收票据、应收账款款、预付账账款等以外外的其他各各种应收、暂付款项项，包括不不设置“备用金”科目的企企业拨出的的备用金、应收的各各种赔款、罚款、应应向职工收收取的各种种垫付款项项，以及已已不符合预预付账款性性质而按规规定转入的的预付账款款等。 该科目目应按其他他应收款的的项目及债债务人设置置三栏式明明细账进行行明细分类类核算。 56如何设置置预付账款款明细

54、账？ “预付付账款”科目核算算企业按购购货合同规规定预付给给供应单位位的款项。 该科目目应按供应应单位设置置三栏式明明细账进行行明细分类类核算。 57如何设置置应付票据据明细账？ “应付付票据”科目核算算企业购买买材料、商商品和接受受劳务供应应等而开出出、承兑的的商业汇票票，包括银银行承兑汇汇票和商业业承兑汇汇汇票。 该科目目应按债权权人设置三三栏式明细细账进行明明细分类核核算。 为加强强应付票据据的管理，企企业应设置置“应付票据据备查簿”，详细登登记每一应应付票据的的种类、号号数、签发发日期、到到期日、票票面金额、票面利率率、交易合合同号、收收款人姓名名或单位名名称，以及及付款日期期和金额等

55、等资料，应应付票据到到期结清票票款时，应应当在备查查簿内逐笔笔注销。 58如何设置置应付账款款明细账？ “应付付账款”科目核算算企业因购购买材料、商品和接接受劳务供供应等而应应付给供应应单位的款款项。 该科目目应按购货货单位设置置三栏式明明细账进行行明细分类类核算。 59如何设置置应交税金金明细账？ “应交交税金”科目核算算企业应交交纳的各种种税金，例例如增值税税、消费税税、营业税税、所得税税、资源税税、土地增增值税、城城市维护建建设税、房房产税、土土地使用税税、车船使使用税、个个人所得税税等。 该科目目应按税种种设置明细细账进行明明细分类核核算。 一般纳纳税企业“应交增值值税”明细账采采用多

56、栏式式，借方设设置“进项税额额”、“已交税金金”、“转出未交交增值税”；贷方设设置“销项税额额”、“出口退税税”。“进项税额额转出”、“出口抵减减内销产品品应纳税额额”、“转出多交交增值税”等专栏。小规模纳纳税人只需需设置三栏栏式明细账账，不需设设置上述专专栏。 一般纳纳税企业还还应设置“未交增值值税”三栏式明明细账，用用以核算月月末未交（或或多交）的的增值税。 “应交交税金”其他明细细科目应采采用三栏式式明细账进进行明细分分类核算。 60如何设置置其他应交交款明细账账？ “其他他应交款”科目核算算企业除应应交税金、应付股利利等以外的的其他应交交款项，包包括应交的的教育费附附加、矿产产资源补偿

57、偿费、应交交住房公积积金等。 该科目目应按其他他应交款的的种类设置置三栏式明明细账进行行明细分类类核算。 61如何设置置其他应付付款明细账账？ “其他他应付款”科目核算算企业应付付、暂收其其他单位或或个人的款款项，如应应付租入固固定资产和和包装物的的租金、存存入保证金金等。 该科目目应按应付付和暂收款款项的类别别和单位或或个人设置置三栏式明明细账进行行明细分类类核算。 62实现会计计电算化为为什么要对对科目编码码？ 会计科科目是对会会计要素的的具体内容容进行分类类的标志，设设置会计科科目是进行行会计核算算的有效方方法。通过过设置会计计科目可将将各种复杂杂经济业务务转变为有有规律、易易识别的会会

58、计核算信信息。 手工会会计业务处处理时，会会计科目均均以文字形形式表示，除除一级科目目由财政部部统一编制制颁发会计计科目代码码外，二级级以下明细细科目均无无代码。这这种文字形形式的科目目宽度不确确定，不利利于计算机机进行数据据处理。此此外，文字字形式会计计科目对计计算机来说说，不具有有惟一性，计计算机难以以进行分类类处理。 对会计计科目编码码，是会计计核算软件件实现自动动化数据处处理的基础础，由于计计算机账务务处理系统统主要是依依据会计科科目代码对对会计信息息进行分类类核算与管管理的，因因此，会计计科目代码码是系统中中最为重要要的。 63设置科目目代码应遵遵循哪些愿愿则？ 设置会会计科目代代码

59、，必须须满足本单单位全部会会计核算与与管理的实实际需求，代代码的结构构必须与会会计数据分分类核算，以以及逐级汇汇总的处理理方法相一一致。 设置会会计科目代代码时，应应遵循以下下几项原则则： （l）科科目代码必必须具有惟惟一性；（22）科目代代码应具有有可扩充性性；（3）科科目代码应应数字化，且且具有逻辑辑性；（44）科目代代码应力求求短小精悍悍。 64怎样设置置一级科目目代码？ 一级会会计科目，科科目代码长长度固定为为4位。在在财政部颁颁发布的企业会计计制度（22001年年）一级会会计科目名名称和编号号方案中，首首位码是用用于标识科科目的性质质，后三位位按照顺序序编码。 65怎样样设置明细细科

60、目代码码？ 会计明明细科目代代码是组织织企事业单单位进行会会计明细分分类核算的的依据，需需要在一级级会计科目目代码的基基础上根据据本单位会会计核算与与管理的实实际需求自自行设计。国内企事事业单位常常用的编码码设计方案案为4级110位码，其其中，一级级码4位，二二级、三级级、四级码码都为2位位。 按4级级10位编编码结构编编制的“生产成本本”科目代码码66会会计电算化化系统中主主要包含哪哪些代码？ 在会计计软件系统统中，除会会计科目代代码外，主主要的代码码有部门代代码、往来来客户代码码、职工代代码、项目目代码及现现金流量代代码等，这这些代码都都是计算机机识别和分分类处理的的标志。代代码设计在在计