X公司财务文件汇编-集团财务会计制度

1、 PAGE PAGE 256第一部分：集团财务务会计制度度第一章 总则第一条 为了规范范集团公司司的会计核核算，真实实、完整地地提供会计计信息，根根据中华华人民共和和国会计法法、企企业会计制制度、企业会计计准则及及国家其他他有关法律律和法规，制制定本制度度。 集团公公司在中华华人民共和和国境内投投资设立的的母公司及及所有子公公司，除董事会有有特殊决议议的外，均均执行本制制度。 填制会会计凭证、登记会计计账簿、管管理会计档档案等要求求，按照中华人民民共和国会会计法、会计基基础工作规规范和会计档案案管理办法法的规定定执行。 子公司司应当根据据有关会计计法律、行行政法规和和本制度的的规定，在在不违反

2、本本制度的前前提下，结结合本公司司的具体情情况，制定定适合于本本公司的会计计核算办法法。 母公司司及所有子子公司接受受所在地的的主管财政政、税务机机关的监督督。第二章 会计核算算原则 会计核核算应以企企业发生的的各项交易易或事项为为对象，记记录和反映映企业本身身的各项生生产经营活活动。 会计核核算应当以以企业持续、正常的生生产经营活活动为前提提。 会计期期间分为年年度、半年年度、季度度和月度，年度、半半年度、季季度和月度度均按公历历起讫日期期确定。 会计核核算均以人民币币为记账本本位币。 会计记记账采用借借贷记账法法。第十一条会计核核算时，应应当遵循以以下基本原原则：(一)会计计核算应当当以实

3、际发发生的交易易或事项为为依据，如如实反映企企业的财务务状况、经经营成果和和现金流量量。(二)企业业应当按照照交易或事事项的经济济实质进行行会计核算算，而不应应当仅仅按按照它们的的法律形式式作为会计计核算的依依据。(三)企业业提供的会会计信息应应当能够反反映企业的的财务状况况、经营成成果和现金金流量，以以满足会计计信息使用用者的需要要。(四)企业业的会计核核算方法前前后各期应应当保持一一致，不得得随意变更更。如有必必要变更，应应当将变更更的内容和和理由、变变更的累积积影响数，以以及累积影影响数不能能合理确定定的理由等等，在会计计报表附注注中予以说说明。(五)企业业的会计核核算应当按按照规定的的

4、会计处理理方法进行行，会计指指标应当口口径一致、相互可比比。(六)企业业的会计核核算应当及及时进行，不不得提前或或延后。(七）企业业的会计核核算和编制制的财务会会计报告应应当清晰明明了，便于于理解和利利用。(八)企业业的会计核核算应当以以权责发生生制为基础础。凡是当当期已经实实现的收入入和已经发发生或应当当负担的费费用，不论论款项是否否收付，都都应当作为为当期的收收入和费用用；凡是不不属于当期期的收入和和费用，即即使款项已已在当期收收付，也不不应当作为为当期的收收入和费用用。(九)企业业在进行会会计核算时时，收入与与其成本、费用应当当相互配比比，同一会会计期间内内的各项收收入和与其其相关的成成

5、本、费用用，应当在在该会计期期间内确认认。(十)企业业的各项财财产在取得得时应当按按照实际成成本计量。其后，各各项财产如如果发生减减值，应当当按照本制制度规定计计提相应的的减值准备备。除法律律、行政法法规和国家家统一的会会计制度另另有规定者者外，企业业一律不得得自行调整整其账面价价值。(十一)企企业的会计计核算应当当合理划分分收益性支支出与资本本性支出的的界限。凡凡支出的效效益仅及于于本年度(或一个营营业周期)的，应当当作为收益益性支出；凡支出的的效益及于于几个会计计年度(或或几个营业业周期)的的，应当作作为资本性性支出。(十二)企企业在进行行会计核算算时，应当当遵循谨慎慎性原则的的要求，不不

6、得多计资资产或收益益、少计负负债或费用用，但不得得计提秘密密准备。(十三)企企业的会计计核算应当当遵循重要要性原则的的要求，在在会计核算算过程中对对交易或事事项应当区区别其重要要程度，采采用不同的的核算方式式。对资产产、负债、损益等有有较大影响响，并进而而影响财务务会计报告告使用者据据以作出合合理判断的的重要会计计事项，必必须按照规规定的会计计方法和程程序进行处处理，并在在财务会计计报告中予予以充分、准确地披披露；对于于次要的会会计事项，在在不影响会会计信息真真实性和不不至于误导导财务会计计报告使用用者作出正正确判断的的前提下，可可适当简化化处理。第三章 流动资产产第十二条 流动资资产是指可可

7、以在1年年或者超过过1年的一一个营业周周期内变现现或耗用的的资产，主主要包括现现金、银行行存款、短短期投资、应收及预预付款项、待摊费用用、存货等等。第十三条各企业业应当设置置现金和银银行存款日日记账，按照业务务发生顺序序逐日逐笔笔登记。银行存款应应按银行和和其他金融融机构的名名称和存款款种类进行行明细核算算。现金的的账面余额额必须与库库存数相符符；银行存存款的账面面余额应当当与银行对对账单定期期核对，并并按月编制制银行存款款余额调节节表调节相相符。本制制度所称的的账面余额额，是指某某科目的账账面实际余余额，不扣扣除作为该该科目备抵抵的项目(如累计折折旧、相关关资产的减减值准备等等)。第十四条

8、短期投资资，是指能能够随时变变现并且持持有时间不不准备超过过1年(含含1年)的的投资，包包括股票、债券、基基金等。子公司原则则上不允许许对外投资资，若获董董事会批准准对外投资资，应向集集团公司财财务部备案案。母公司对外外短期投资资核算原则则另行规定定。第十五条应收及及预付款项项，是指企企业在日常常生产经营营过程中发发生的各项项债权，包包括：应收收款项(包包括应收票票据、应收收账款、其其他应收款款)和预付付账款等。(一)应应收及预付付款项应当当按照实际际发生额记记账，并按按照往来客客户名称等设置明明细账，进进行明细核核算。(二二)各子公司司只接受银银行承兑汇汇票，不接接受商业承承兑汇票。(三)各

9、子子公司与债债务人进行行债务重组组涉及应收及及预付款项项的，应报报董事会批批准，并报报集团财务务部备案后后，参照执执行企业业会计准则则-债务重重组。(四)采用备抵抵法核算坏坏帐损失，年年末按应收款项项(不包括应收收票据)的的5计提坏账账准备。但但在以下情情况可不计计提坏帐准准备：暂付款项项，在3个个月内可取取得发票并并核销的；股东和职职工借用的的备用金及及借款；关联方发发生的其他他应收款；保证金及及押金。坏账准备应应当单独核核算，在资资产负债表表中应收款款项按照减减去已计提提的坏账准准备后的净净额反映。第十六条待摊费费用，是指指企业已经经支出，但但应当由本本期和以后后各期分别别负担的、分摊期在

10、在1年以内内(含1年年)的各项项费用，如如预付保险险费和一次次性购买印印花税金额较大需需分摊的等等。待摊费费用应按其其受益期限限在1年内内分期平均均摊销，计计入成本、费用。如如果某项待待摊费用已已经不能使使企业受益益，应当将将其摊余价价值一次全全部转入当当期成本、费用，不不得再留待待以后期间间摊销。待待摊费用应应按费用种种类设置明明细账，进进行明细核核算。 第十七条存货，是是指在日常常生产经营营过程中持持有以备出出售，或者者仍然处在在生产过程程，或者在在生产或提提供劳务过过程中将消消耗的材料料或物料等等，包括各各类材料、商品、在在产品、半半成品、产产成品等。存货应当当按照以下下原则核算算。(一

11、)企业存货在在取得时，应应当按照实实际成本入入账。实际际成本按以以下方法确确定：1. 生产产企业购入入的存货，按按买价加运运输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等费费用、运输输途中的合合理损耗、入库前的的挑选整理理费用和按按规定应计计入成本的的税金以及及其他费用用，作为实实际成本。商品流通企企业购入的的商品，按按照进价和和按规定应应计入商品品成本的税税金，作为为实际成本本，采购过过程中发生生的运输费费、装卸费费、保险费费、包装费费、仓储费费等费用、运输途中中的合理损损耗、入库库前的挑选选整理费用用等，直接接计入当期期损益。22.自制的的存货，按按制造过程程中的各项项实际支出出，作为实实

12、际成本。3.委托托外单位加加工完成的的存货，以以实际耗用用的原材料料或者半成成品以及加加工费、运运输费、装装卸费和保保险费等费费用以及按按规定应计计入成本的的税金，作作为实际成成本。4.接受投投资、捐赠、以及非现金资资产抵偿债债务方式、以非货币币性交易换换入方式获获得的存货货，集团公公司财务部部另行规定定核算原则则.(二)领用用及发出的存存货，均按照实际际成本核算算，采用先先进先出法法。 (三)低值易耗耗品和周转转使用的包包装物、周周转材料等等应在领用用时摊销，摊摊销方法采采用一次摊摊销。(四)存存货定期盘盘点，每年年至少盘点点一次，财财务人员进进行监盘。盘点结果果如果与账账面记录不不符，应于

13、于期末前查查明原因，并由财务负责人出具书面报告，报集团董事会批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本，并冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值并加上转出的进项税之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经董事会批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。(五) 存存货在期末末按成本与与可变现净净值孰低计计量，对可可变现净值值低于存货货成本的差差额

14、，计提提存货跌价价准备。当当存在下列列情况之一一时，应当当分项计提提存货跌价价准备：1、市价持持续下跌，并并且在可预预见的未来来无回升的的希望；2、使用该该项原材料料生产的产产品的成本本大于产品品的销售价价格；3、因产品品更新换代代，原有库库存原材料料已不适应应新产品的的需要，而而该原材料料的市场价价格又低于于其帐面成成本；4、因提供供的商品或或消费者偏偏好改变而而使市场的的需求发生生变化，导导致市场价价格逐渐下下跌；5、其他足足以证明该该项存货实实质上已经经发生减值值的情形。 （六）在资资产负债表表中，存货货项目按照照减去存货货跌价准备备后的净额额反映。第四章 长期投资资第十八条长期投投资，

15、是指指除短期投投资以外的的投资，包包括持有时时间准备超超过1年(不含1年年)的各种种股权性质质的投资、不能变现现或不准备备随时变现现的债券、长期债权权投资和其其他长期投投资。第十九条 各子公公司对外投投资需获得得董事会批批准并报集集团公司财财务部备案案，关于长长期投资的的核算原则则参照企企业会计准准则-投资资执行，细细则由集团团公司财务务部另行规规定。第二十条 企业的的长期股权权投资根据据不同情况况，分别采采用成本法法或权益法法核算。对对被投资单单位无控制制、无共同同控制且无无重大影响响的，应当当采用成本本法核算；对被投资资单位具有有控制、共共同控制或或重大影响响的，应当当采用权益益法核算。采

16、用权益法法核算时，投投资最初以以初始投资资成本计量量，投资企企业的初始始投资成本本与应享有有被投资单单位所有者者权益份额额之间的差差额，作为为股权投资资差额处理理，按一定定期限平均均摊销，计计入损益。采用权益法法核算时，应应当在取得得股权投资资后，按应应享有或应应分担的被被投资单位位当年实现现的净利润润或发生的的净亏损的的份额（法法律、法规规或公司章章程规定不不属于投资资企业的净净利润除外外），调整整投资的帐帐面价值，并并作为当期期投资损益益。对被投投资单位宣宣告分派的的利润或现现金股利计计算应分得得的部分，减减少投资的的帐面价值值。在确认认被投资单单位发生的的净亏损时时，应以投投资帐面价价值

17、减记至至零为限；如果被投投资单位以以后各期实实现净利润润，投资企企业应在计计算的收益益分享额超超过未确认认的亏损分分担额以后后，按超过过未确认的的亏损分担担额的金额额，恢复投投资的帐面面价值。在按被投资资单位净损损益计算调调整投资的的帐面价值值和确认投投资损益时时，应当以以取得被投投资单位股股权后发生生的净损益益为基础。对被投资单单位除净损损益以外的的所有者权权益的其他他变动，也也应当根据据具体情况况调整投资资的帐面价价值。第二十一条条 长期期投资在期期末按照其其帐面价值值与可收回回金额孰低低计量，对对可收回金金额低于帐帐面价值的的差额，应应分项计提提长期投资资减值准备备。第二十二条条 长期投

18、投资应当单单独进行核核算，在资资产负债表表中，长期期投资项目目应当按照照减去长期期投资减值值准备后的的净额反映映。第五章 固定资产产第二十三条条固定定资产，是是指企业使使用期限超超过1年的的房屋、建建筑物、机机器、机械械、运输工工具以及其其他与生产产、经营有有关的设备备、器具、工具等。不属于生生产经营主主要设备的的物品，单单位价值在在20000元以上，并并且使用年年限超过22年的，也也应当作为为固定资产产。第二十四条条固定定资产分类类生产经营用用固定资产产房屋及建筑筑物生产设备运输设备电子及其他他设备非生产经营营用固定资资产房屋及建筑筑物运输设备电子及其他他设备第二十五条条 未作为为固定资产产

19、管理的工工具、器具具等，作为为低值易耗耗品核算。第二十六条条固定定资产在取取得时，应应按取得时时的成本入入账。取得得时的成本本包括买价价、进口关关税、运输输和保险等等相关费用用，以及为为使固定资资产达到预预定可使用用状态前所所必要的支支出。固定定资产取得得时的成本本应当根据据具体情况况分别确定定：(一)购置的不不需要经过过建造过程程即可使用用的固定资资产，按实际支付付的买价、包装费、运输费、安装成本本、交纳的的有关税金金等，作为为入账价值值。(二)自行建造造的固定资资产，按建建造该项资资产达到预预定可使用用状态前所所发生的全全部支出，作作为入账价价值。(三三)投资者者投入的固固定资产，经评估后

20、按投资各方确认的价值，作为入账价值。(四)融资租入的固定资产、在原有固定资产的基础上进行改建扩建的固定资产、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产、应收债权换入固定资产、接受捐赠的固定资产、以非货币性交易换入的固定资产、经批准无偿调入的固定资产参照企业会计制度执行。(五)固定定资产的入入账价值中中，还应当当包括企业业为取得固固定资产而而交纳的契契税、耕地地占用税、车辆购置置税等相关关税费。第二十七条条 除以下情情况外，企企业应对所所有固定资资产计提折折旧：（一）已提提足折旧仍仍继续使用用的固定资资产；（二）按规规定单独估估价作为固固定资产入入帐的土地地。达到预定可可使用状态态应

21、当计提提折旧的固固定资产，在在年度内办办理竣工决决算手续的的，按照实实际成本调调整原来的的暂估价值值，并调整整已计提的的折旧额，作作为调整当当月的成本本、费用处处理。如果果在年度内内尚未办理理竣工决算算的，应当当按照估计计价值暂估估入账，并并计提折旧旧；待办理理了竣工决决算手续后后，再按照照实际成本本调整原来来的暂估价价值，调整整原已计提提的折旧额额，同时调调整年初留留存收益各各项目。第二十八条条固定定资产在计计提折旧前前，应当估估计残值，并并从固定资资产原价中中减除。固固定资产折折旧年限及及估计残值值率如下：资产类别折旧年限残值率房屋及建筑筑物20年5%机器、机械械及其他生生产设备10年5%

22、电子设备和和运输工具具5年5%器具、工具具、家具5年5%其他5年5%第二十九条条固定定资产采用用年限平均均法计提折折旧。 第三十条固定资资产按月提提取折旧，当当月增加的的固定资产产，当月不不提折旧，从从下月起计计提折旧；当月减少少的固定资资产，当月月照提折旧旧，从下月月起不提折折旧。固定定资产提足足折旧后，不不论能否继继续使用，均均不再提取取折旧；提提前报废的的固定资产产，也不再再补提折旧旧。所谓提提足折旧，是是指已经提提足该项固固定资产应应提的折旧旧总额。应应提的折旧旧总额为固固定资产原原价*(11-残值率率). 第三三十一条固固定资产进进行大修理理，大修理理费用采用用待摊方式式核算。固固定

23、资产日日常修理费费用，直接接计入当期期成本、费费用。第三十二条条由于于出售、报报废或者毁毁损等原因因而发生的的固定资产产清理净损损益，计入入当期营业业外收支。第三十三条条固定定资产应当当定期或者者至少每年年实地盘点点一次。对对盘盈、盘盘亏、毁损损的固定资资产，应当当查明原因因，由财务务部门出具书面报告告，经集团团董事会批批准后，在在期末结账账前处理完完毕。盘盈盈的固定资资产，计入入当期营业业外收入；盘亏或毁毁损的固定定资产，在在减去过失失人或者保保险公司等等赔款和残残料价值之之后，计入入当期营业业外支出。如盘盈、盘盘亏或毁损损的固定资资产，在期期末结账前前尚未经批批准的，在在对外提供供财务会计

24、计报告时应应按上述规规定进行处处理，并在在会计报表表附注中作作出说明；如果其后后批准处理理的金额与与已处理的的金额不一一致，应按按其差额调调整会计报报表相关项项目的年初初数。第三十四条条各公公司应对固固定资产的的购建、出出售、清理理、报废和和内部转移移等，都应应当办理会会计手续，并并应当设置置固定资产产明细账(或者固定定资产卡片片)进行明明细核算。第三十五条条 固定资产产在期末按按照其帐面面价值与可可收回金额额孰低计量量，对可收收回金额低低于帐面价价值的差额额，分项计计提固定资资产减值准准备。可收收回金额是是指资产的的销售净价价与预期从从该资产的的持续使用用和使用寿寿命结束时时的处置中中形成的

25、现现金流量的的现值两者者之中的较较高者。其其中，销售售净价是指指资产的销销售价格减减去处置资资产所发生生的相关税税费后的余余额。第三十六条条 在资产产负债表中中，固定资资产减值准准备应当作作为固定资资产净值的的减项反映映。第六章 无形资产产和其他资资产第三十七条条无形形资产，是是指企业为为生产商品品或者提供供劳务、出出租给他人人、或为管管理目的而而持有的、没有实物物形态的非非货币性长期资产产。无形资资产包括专专利权、非专利技技术、商标标权、著作作权、土地地使用权、商誉。企业自创的的商誉，以以及未满足足无形资产产确认条件件的其他项项目，不能能作为无形形资产。第三十八条条购入的无形形资产，按按实际

26、支付付的价款作作为实际成成本。第三十九条条无形形资产应当当自取得当当月起在预预计使用年年限内分期期平均摊销销，计入损损益。如预预计使用年年限超过了了相关合同同规定的受受益年限或或法律规定定的有效年年限，该无无形资产的的摊销年限限按如下原原则确定：(一)合同同规定受益益年限但法法律没有规规定有效年年限的，摊摊销年限不不应超过合合同规定的的受益年限限；(二)合同同没有规定定受益年限限但法律规规定有效年年限的，摊摊销年限不不应超过法法律规定的的有效年限限；(三)合同同规定了受受益年限，法法律也规定定了有效年年限的，摊摊销年限不不应超过受受益年限和和有效年限限两者之中中较短者。如果合同没没有规定受受益

27、年限，法法律也没有有规定有效效年限的，摊摊销年限不不应超过110年。第四十条无形资产在期末末按照其帐帐面价值与与可收回金金额孰低计计量，对可可收回金额额低于帐面面价值的差差额，分项项计提无形形资产减值值准备。第四十一条条在资资产负债表表中，无形形资产项目目应当按照照减去无形形资产减值值准备后的的净额反映映。第四十二条条其他他资产，是是指除上述述资产以外外的其他资资产，如长长期待摊费费用。长期待摊费费用，是指指企业已经经支出，但但摊销期限限在1年以以上(不含含1年)的的各项费用用，包括固固定资产大大修理支出出、租入固固定资产的的改良支出出等。应当当由本期负负担的借款款利息、租租金等，不不得作为长

28、长期待摊费费用处理。第四十三条条长期期待摊费用用应当单独独核算，在在费用项目目的受益期期限内平均均摊销。固固定资产大大修理支出出、租入固固定资产的的改良支出出按5年期期限平均摊摊销，若剩剩余使用年年限（或租租赁期限）短短于5年的的，按实际际剩余使用用年限（或或租赁期限限）平均摊摊销。筹建建期间所发发生的开办办费，先在在长期待摊摊费用中归归集，于企企业开始生生产经营的的当月一次次计入损益益。若长期期待摊的费费用项目不不能使以后后会计期间间受益的，应应当将尚未未摊销的该该项目的摊摊余价值全全部转入当当期损益。 资产减减值第四十四条条 企业业应当于每每年年度终终了，对各各项资产进进行全面检检查，并根

29、根据谨慎性性原则的要要求，合理理地预计各各项资产发发生的损失失，对可能能发生的各各项资产损损失合理计计提资产减减值准备，但但不得计提提秘密准备备。各子公公司若需计计提除坏帐帐准备外的的资产减值值准备，须须报集团财财务部备案案。第四十五条条 当期期应计提的的资产减值值准备金额额如果高于于已提资产产减值准备备的帐面余余额，应按按其差额补补提减值准准备；如果果低于已提提资产减值值准备的帐帐面余额，应应按其差额额冲回多提提的资产减减值准备，但但冲减的资资产减值准准备，仅限限于已计提提的资产减减值准备的的帐面余额额。实际发发生的资产产损失，冲冲减已提的的减值准备备。 流动负负债第四十六条条流动动负债，是

30、是指将在11年(含11年)或者者超过1年年的一个营营业周期内内偿还的债债务，包括括短期借款款、应付票票据、应付付账款、预预收账款、应付工资资、应付福福利费、应应付股利、应交税金、其其他暂收应应付款项、预提费用用和一年内内到期的长长期借款等等。第四十七条条各子子公司不得得自行向银银行或其他他金融机构构借款，若若需借款应应经集团董董事会批准准，并报集集团财务部部备案。第四十八条条职工工福利费、职工工会会经费、职职工教育经经费分别按按工资总额额的14%、2%、1.5%计提。第四十九条条企业业与债权人人进行债务务重组，应应按以下规规定处理：（一）以现现金清偿债债务的，支支付的现金金小于应付付债务帐面面

31、价值的差差额，计入入资本公积积；（二）以非非现金资产产清偿债务务的，应按按应付债务务的帐面价价值结转。应付债务务的帐面价价值与用于于抵偿债务务的非现金金资产帐面面价值的差差额，作为为资本公积积，或者作作为损失计计入当期营营业外支出出；（三）以债债务转为资资本的，应应按债权人人放弃债权权而享有的的股权份额额作为实收收资本，按按债务帐面面价值与转转作实收资资本的金额额的差额，作作为资本公公积；（四）以修修改其他债债务条件进进行债务重重组的，修修改其他债债务条件后后未来应付付金额小于于债务重组组前应付债债务帐面价价值的，应应将其差额额计入资本本公积；如如果修改后后的债务条条款涉及或或有支出的的，应将

32、或或有支出包包括在未来来应付金额额中，含或或有支出的的未来应付付金额小于于债务重组组前应付债债务帐面价价值的，应应将其差额额计入资本本公积。在在未来偿还还债务期间间内未满足足债务重组组协议所规规定的或有有支出条件件，即或有有支出没有有发生的，其其已记录的的或有支出出转入资本本公积。修改其他债债务条件后后未来应付付金额等于于或大于债债务重组前前应付债务务帐面价值值的，在债债务重组时时不作帐务务处理。对对于修改债债务条件后后的应付债债务，应按按本制度规规定的一般般应付债务务进行会计计处理。本制度所称称的或有支支出，是指指依未来某某种事项出出现而发生生的支出。未来事项项的出现具具有不确定定性。第五十

33、条 各子公公司未经集集团董事会会批准不得得为其他单单位提供担担保、抵押押及其他可可能给集团团公司产生生或有负债债的经济行行为。第九章 长期负债债第五十一条条长期期负债，是是指偿还期期在1年或或者超过11年的一个个营业周期期以上的负负债，包括括长期借款款、应付债债券、长期期应付款等等。各项长期负负债应当分分别进行核核算，并在在资产负债债表中分列列项目反映映。将于11年内到期期偿还的长长期负债，在在资产负债债表中应当当作为一项项流动负债债，单独反反映。第五十二条条 企业业收到的专专项拨款作作为专项应应付款处理理，待拨款款项目完成成后，属于于应核销的的部分，冲冲减专项应应付款；其其余部分转转入资本公

34、公积。第十章 所有者权权益第五十三条条所有有者权益，是是指所有者者在企业资资产中享有有的经济利利益，其金金额为资产产减去负债债后的余额额。所有者者权益包括括实收资本本(或者股股本)、资资本公积、盈余公积和未未分配利润润等。第五十四条条实收收资本是指指投资者按按照企业章章程，或合合同、协议议的约定，实实际投入企企业的资本本。第五十五条条资本本公积包括括资本(或或股本)溢溢价、接受受捐赠资产产、拨款转转入、外币币资本折算算差额等。资本公积积项目主要要包括：(一)资本本(或股本本)溢价，是是指投资者者投入的资资金超过其其在注册资资本中所占占份额的部部分；(二)接受受非现金资资产捐赠准准备，是指指因接

35、受非非现金资产产捐赠而增增加的资本本公积；(三)接受受现金捐赠赠，是指因因接受现金金捐赠而增增加的资本本公积；第五十六条条盈余余公积按照照企业性质质，分别包包括以下内内容：1.法定盈盈余公积，是是指企业按照10%的比例从从净利润中中提取的盈盈余公积；2. 法定定公益金，是是指企业按按照10%的比例从从净利润中中提取的用用于职工集集体福利设设施的公益益金，法定定公益金用用于职工集集体福利时时，应当将将其转入任任意盈余公公积；3. 任意意盈余公积积，是指企企业经董事事会批准按按照一定的比例例从净利润润中提取的的盈余公积积；第十一章 收入第五十七条条收入入，是指企企业在销售售商品、提提供劳务及及让渡

36、资产产使用权等等日常活动动中所形成成的经济利利益的总流流入，包括括主营业务务收入和其其他业务收收入。收入入不包括为为第三方或或者客户代代收的款项项。第五十八条条销售售商品的收收入，应当当在下列条条件均能满满足时予以以确认：(一)已将将商品所有有权上的主主要风险和和报酬转移移给购货方方；(二)既没没有保留通通常与所有有权相联系系的继续管管理权，也也没有对已已售出的商商品实施控控制；(三)与交交易相关的的经济利益益能够流入入企业；(四)相关关的收入和和成本能够够可靠地计计量。第五十九条条销售售商品的收收入，应按按与购货方方签订的合合同或协议议金额或双双方接受的的金额确定定。现金折折扣在实际际发生时

37、作作为当期费费用；销售售折让在实实际发生时时冲减当期期收入。现金折扣，是是指债权人人为鼓励债债务人在规规定的期限限内付款，而而向债务人人提供的债债务减让；销售折让让，是指因因售出商品品的质量不不合格等原原因而在售售价上给予予的减让。第六十条已经确确认收入的的售出商品品发生销售售退回的，应应当冲减退退回当期的的收入。第六十一条条企业业的收入，应应当按照重重要性原则则，在利润润表中反映映。第十二章成本和和费用第六十二条条费用用，是指企企业为销售售商品、提提供劳务等等日常活动动所发生的的经济利益益的流出；成本，是是指企业为为生产产品品、提供劳劳务而发生生的各种耗耗费。应当合理划划分期间费费用和成本本

38、的界限。期间费用用应当直接接计入当期期损益；成成本应当计计入所生产产的产品、提供劳务务的成本。第六十三条条生产产型子公司司应当根据据本企业的的生产经营营特点和管管理要求，确确定适合本本企业的成成本核算对对象、成本本项目和成成本计算方方法。成本本核算对象象、成本项项目以及成成本计算方方法一经确确定，不得得随意变更更，如需变变更，应当当根据管理理权限报董事会批批准，并在在会计报表表附注中予予以说明。 第六十四条企业的的期间费用用包括营业业费用、管管理费用和和财务费用用。期间费费用应当直直接计入当当期损益，并并在利润表表中分别项项目列示。 (一)营营业费用，是是指企业在在销售商品品过程中发发生的费用

39、用，包括企企业销售商商品过程中中发生的运运输费、装装卸费、包包装费、保保险费、展展览费和广广告费，以以及为销售售本企业商商品而专设设的销售机机构(含销销售网点，售售后服务网网点等)的的职工工资资及福利费费、类似工工资性质的的费用、业业务费等经经营费用。 (二)管管理费用，是是指企业为为组织和管管理企业生生产经营所所发生的管管理费用，包包括企业的的董事会和和行政管理理部门在企企业的经营营管理中发发生的，或或者应当由由企业统一一负担的企企业经费(包括行政政管理部门门职工工资资、修理费费、物料消消耗、低值值易耗品摊摊销、办公公费和差旅旅费等)、工会经费费、待业保保险费、劳劳动保险费费、董事会会费、聘

40、请请中介机构构费、咨询询费(含顾顾问费)、诉讼费、业务招待待费、房产产税、车船船使用税、土地使用用税、印花花税、技术术转让费、无形资产产摊销、职职工教育经经费、研究究与开发费费、排污费费、存货盘盘亏或盘盈盈(不包括括应计入营营业外支出出的存货损损失)、计计提的坏账账准备和存存货跌价准准备等。(三)财务务费用，是是指企业为为筹集生产产经营所需需资金等而而发生的费费用，包括括应当作为为期间费用用的利息支支出(减利利息收入)、汇兑损损失(减汇汇兑收益)以及相关关的手续费费等。第十三章 利润及及利润分配配第六十五条条利润润，是指企企业在一定定会计期间间的经营成成果，包括括营业利润润、利润总总额和净利利

41、润。（一）营业业利润，是是指主营业业务收入减减去主营业业务成本和和主营业务务税金及附附加，加上上其他业务务利润，减减去营业费费用、管理理费用和财财务费用后后的金额。 (二)利利润总额，是是指营业利利润加上投投资收益、补贴收入入、营业外外收入，减减去营业外外支出后的的金额。 (三)投投资收益，是是指企业对对外投资所所取得的收收益，减去去发生的投投资损失和和计提的投投资减值准准备后的净净额。(四)补贴贴收入，是是指企业按按规定实际际收到退还还的增值税税，或按销销量或工作作量等依据据国家规定定的补助定定额计算并并按期给予予的定额补补贴，以及及属于国家家财政扶持持的领域而而给予的其其他形式的的补贴。

42、(五)营营业外收入入和营业外外支出，是是指企业发发生的与其其生产经营营活动无直直接关系的的各项收入入和各项支支出。营业业外收入包包括固定资资产盘盈、处置固定定资产净收收益、处置置无形资产产净收益、罚款净收收入等。营营业外支出出包括固定定资产盘亏亏、处置固固定资产净净损失、处处置无形资资产净损失失、债务重重组损失、计提的无无形资产减减值准备、计提的固固定资产减减值准备、计提的在在建工程减减值准备、罚款支出出、捐赠支支出、非常常损失等。(六)所得得税，是指指企业应计计入当期损损益的所得得税费用。(七)净利利润，是指指利润总额额减去所得得税后的金金额。第六十六条条企业业的所得税税费用采用用应付税款款

43、法核算。应付税款法法，是指企企业不确认认时间性差差异对所得得税的影响响金额，按按照当期计计算的应交交所得税确确认为当期期所得税费费用的方法法。在这种种方法下，当当期所得税税费用等于于当期应交交的所得税税。 第六十七条 企业业当期实现现的净利润润，加上年年初未分配配利润(或或减去年初初末弥补亏亏损)和其其他转入后后的余额，为为可供分配配的利润。可供分配配的利润，按按下列顺序序分配：（一）提取取法定盈余余公积；（二）提取取法定公益益金。第六十八条条可供供分配的利利润减去提提取的法定定盈余公积积、法定公公益金等后后，为可供供投资者分分配的利润润。可供投资者者分配的利利润，经过过上述分配配后，为未未分

44、配利润润(或未弥弥补亏损)。未分配配利润可留留待以后年年度进行分分配。企业业如发生亏亏损，可以以按规定由由以后年度度利润进行行弥补。第十四章 会计调调整第六十九条条会计计调整，是是指企业因因按照国家家法律、行行政法规和和会计制度度的要求，或或者因特定定情况下按按照会计制制度规定对对企业原采采用的会计计政策、会会计估计，以以及发现的的会计差错错、发生的的资产负债债表日后事事项等所作作的调整。会计政策，是是指企业在在会计核算算时所遵循循的具体原原则以及企企业所采纳纳的具体会会计处理方方法。具体体原则，是是指企业按按照国家统统一的会计计核算制度度所制定的的、适合于于本企业的的会计制度度中所采用用的会

45、计原原则；具体体会计处理理方法，是是指企业在在会计核算算中对于诸诸多可选择择的会计处处理方法中中所选择的的、适合于于本企业的的会计处理理方法。例例如，长期期投资的具具体会计处处理方法、坏账损失失的核算方方法等。会计估计，是是指企业对对其结果不不确定的交交易或事项项以最近可可利用的信信息为基础础所作的判判断。例如如，固定资资产预计使使用年限与与预计净残残值、预计计无形资产产的受益期期等。会计差错，是是指在会计计核算时，在在确认、计计量、记录录等方面出出现的错误误。资产负债表表日后事项项，是指自自年度资产产负债表日日至财务会会计报告批批准报出日日之间发生生的需要调调整或说明明的事项；这种变变更能够

46、提提供有关企企业财务状状况、经营营成果和现现金流量等等更可靠、更相关的的会计信息息。第十五章 财务会会计报告第七十条各企业业应当按照照企业财财务会计报报告条例的规定，编编制和对外外提供真实实、完整的的财务会计计报告。合合并报表编编制细则由由集团公司司财务部另另行规定。第七十一条条财务务会计报告告分为年度度、半年度度、季度和和月度财务务会计报告告。月度、季度财务务会计报告告是指月度度和季度终终了提供的的财务会计计报告；半半年度财务务会计报告告是指在每每个会计年年度的前66个月结束束后对外提提供的财务务会计报告告；年度财财务会计报报告是指年年度终了对对外提供的的财务会计计报告。本制度将半半年度、季

47、季度和月度度财务会计计报告统称称为中期财财务会计报报告。第七十二条条 财务会计计报告由会会计报表、会计报表表附注和财财务情况说说明书组成成（不要求编编制和提供供财务情况况说明书的的企业除外外）。企业对对外提供的的财务会计计报告的内内容、会计计报表种类类和格式、会计报表表附注的主主要内容等等，由本制制度规定；内部管理理需要的会会计报表由由集团公司司财务部自自行规定。季度、月度度中期财务务会计报告告通常仅指指会计报表表，国家统一一的会计制制度另有规规定的除外外。 半年度度中期财务务会计报告告中的会计计报表附注注至少应当当披露所有有重大的事事项，如转转让子公司司等。半年年度中期财财务会计报报告报出前

48、前发生的资资产负债表表日后事项项、或有事事项等，除除特别重大大事项外，可可不作调整整或披露。第七十三条条企业业向外提供供的会计报报表包括：(一)资资产负债表表；(二)利润润表；(三)现金金流量表；(四)资产产减值准备备明细表；(五)利润润分配表；(六)股东东权益增减减变动表；(七)其他他有关附表表。第七十四条条会计计报表附注注至少应当当包括下列列内容：(一)不符符合会计核核算基本前前提的说明明；(二)重要要会计政策策和会计估估计的说明明；(三)重要要会计政策策和会计估估计变更的的说明；(四)或有有事项和资资产负债表表日后事项项的说明；(五)关联联方关系及及其交易的的披露；(六)重要要资产转让让

49、及其出售售的说明；(七)企业业合并、分分立的说明明；(八)会计计报表中重重要项目的的明细资料料；(九)有助助于理解和和分析会计计报表需要要说明的其其他事项。第七十五条条财务务情况说明明书至少应应当对下列列情况作出出说明：(一)企业业生产经营营的基本情情况；(二)利润润实现和分分配情况；(三)资金金增减和周周转情况；(四)对企企业财务状状况、经营营成果和现现金流量有有重大影响响的其他事事项。第七十六条条会计计报表的填填列，以人人民币“元元”为金额额单位，“元”以下下填至“分分”。第七十七条条对外外提供的会会计报表应应当依次编编定页数，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封面上应应当注明：企业名称

50、称、企业统统一代码、组织形式式、地址、报表所属属年度或者者月份、报报出日期，并并由企业负负责人和主主管会计工工作的负责责人、会计计机构负责责人(会计计主管人员员)签名并并盖章。第七十八条条对外外提供的会会计报表应应当于年度度终了后44个月内报报出。第十五章 附则第七十九条条本制制度具体管管理细则由由集团财务务部另行制制定。第八十条本制度度由上海绿绿谷（集团团）有限公公司财务部部负责解释释。第八十一条条 本制制度报经上上海绿谷（集集团）有限限公司董事事会批准后后自20004年1月月1日起施施行。第二部分：会计核算算基础工作作制度会计基础工工作规则为加强会计计基础工作作，建立科科学的规范范的会计工

51、工作秩序，提提高会计管管理水平，发发挥会计在在公司发展展和经营管管理中的作作用，特制制定本规则则。一、 会 计 科 目（一）会计计科目是根根据会计对对象和经济济管理的要要求设置的的，是对会会计核算对对象的具体体内容进行行科学的分分类，正确确设置运用用会计科目目是会计核核算的基础础。（二）会计计人员必须须按照国家家统一的会会计制度的的规定和公公司内部的的要求，设设置和使用用会计科目目。除规定定允许变动动的以外，不不得任意增增减或者合合并会计科科目。（三）对规规定的会计计科目名称称、编号、核算内容容和对应关关系，不得得任意改变变。（四）在填填制会计凭凭证时，应应填列会计计科目名称称，或者填填列会计

52、科科目的名称称和编号。需要登记记明细帐的的，要在会会计凭证中中填写明细细科目。二、 会 计 凭 证（一）会计计凭证是记记录经济业业务，明确确经济责任任，作为记记帐的书面面证明。填填制和审核核会计凭证证，是会计计核算工作作的起点和和基础，对对于完成会会计工作任任务，发挥挥会计在经经济管理中中的作用，具具有重要的的意义。（二）会计计凭证可分分为原始凭凭证和记帐帐凭证。原原始凭证是是用来证明明经济业务务实际发生生或完成的的情况，明明确经济责责任，作为为记帐的原原始依据的的书面证明明，原始凭凭证是进行行会计核算算的原始资资料和重要要依据。记记帐凭证是是会计人员员根据审核核无误的原原始凭证在在凭证上填填

53、写应借、应贷帐户户及金额等等内容，是是作为记帐帐的依据。（三）会计计人员对发发生的经济济业务，必必须取得或或填制原始始凭证。1、原始凭凭证的内容容应该具备备：凭证的的名称；填填制凭证日日期；填制制凭证单位位名称或填填制人姓名名；经办人人的签名或或盖章；接接受凭证单单位名称；经济业务务内容；数数量、单价价和金额。2、从外单单位取得的的原始凭证证，必须盖盖有填制单单位的公章章；从个人人取得的原原始凭证，必必须有填制制人员的签签名或盖章章；自制原原始凭证，必必须有经办办单位负责责人或其指指定的人员员签名或盖盖章。对外外开出的原原始凭证，必必须加盖本本单位公章章。3、凡填有有大写和小小写金额的的原始凭

54、证证，大写与与小写金额额必须相符符。购买实实物的原始始凭证，必必须有验收收证明。支支付款项的的原始凭证证，必须有有收款单位位和收款人人的收款凭凭证。4、一式几几联的原始始凭证，应应当注明各各联的用途途，只能以以一联作为为报销凭证证。一式几联的的发票和收收据，必须须用双面复复写纸（发发票和收据据本身具备备复写纸功功能的除外外）套写，并并连续编号号。作废时时应加盖“作废”戳记，连连同存根一一起保存，不不得撕毁。5、发生销销售退回时时，除填制制退货发票票外，还必必须有退货货验收证明明；退款时时，必须取取得对方的的收款收据据或汇款银银行的凭证证，不得以以退货发票票代替收据据。6、借款收收据，必须须附在

55、记帐帐凭证上。收回借款款时，应另另开收据，不不得退还原原借款收据据。7、需要单单独装订保保管归档的的原始凭证证，应在记记帐凭证的的摘要栏内内注明情况况。8、原始凭凭证不能涂涂改、挖补补。发现原原始凭证有有错误的，应应当由开出出单位重开开或者按规规定更正。（四）会计计人员根据据审核无误误的原始凭凭证填制记记帐凭证。记帐凭证证包括收款款凭证、付付款凭证和和转帐凭证证。1、记帐凭凭证的内容容必须具备备：填制凭凭证日期；凭证编号号；经济业业务内容摘摘要；会计计科目；金金额；所附附原始凭证证张数；填填制凭证人人员、稽核核人员、记记帐人员、会计主管管人员签名名或盖章。收付款的的记帐凭证证还应由出出纳人员签

56、签名或盖章章。付款凭凭证还应由由领款人签签名或盖章章。2、记帐凭凭证或根据据每一张原原始凭证填填制，或者者根据若干干张同类原原始凭证汇汇总填制，也也可以根据据原始凭证证汇总表填填制。3、记帐凭凭证必须附附有原始凭凭证。如果果一张原始始凭证涉及及几张记帐帐凭证，可可把原始凭凭证附在一一张主要的的记帐凭证证后面，在在其他记帐帐凭证上注注明附有原原始凭证的的记帐凭证证编号或者者附原始凭凭证复印件件。如果一一张原始凭凭证所列支支出需要几几个单位共共同负担的的，应将其其他单位负负担部分，开开给对方原原始凭证分分割单，进进行结算。结帐和更正正错误的记记帐凭证，可可以不附原原始凭证。4、已经登登记入帐的的记

57、帐凭证证，发现填填写错误时时，应用红红字填写一一张与原内内容相同的的记帐凭证证，在摘要要栏注明“注销某月月某日某号号凭证”，同时再再用兰字重重新填制一一张正确的的记帐凭证证，注明“订正某月月某日某号号凭证”。如果会会计科目没没有错误，只只是金额错错误，也可可以将正确确数学与错错误数字之之间的差额额，另编一一张调整的的记帐凭证证。调增金金额用兰字字，调减金金额用红字字。5、记帐凭凭证填制完完经济业务务事项后，如如有空行，应应当自金额额栏最一笔笔金额数字字下的空行行处至合计计数上的空空行处划线线注销。（五）会计计人员填制制会计凭证证的字迹必必须清晰、工整、不不得潦草。阿拉伯数字字一个一个个地写，不

58、不得连笔写写。阿拉伯伯金额数字字前面应写写人民币符符号“￥”。汉字大写金金额数字，一一律按规定定用正楷字字或行书字字书写，不不得任意自自造简化字字。大写金金额数字到到元或角为为止的，在在“元”或“角”字之后应应写“整”或“正”字。大写写金额数字字前未印有有人民币字字样的，应应加填“人民币”三字，“人民币”三字与金金额数字之之间不得留留有空白。（六）会计计人员要严严格审核会会计凭证。对记载不不正确、不不完整、不不符合规定定的凭证，应应退回补填填或更正。对伪造、涂改或经经济业务不不合法的凭凭证，应及及时报告领领导处理。（七）会计计人员要妥妥善保管会会计凭证。1、各种会会计凭证应应及时传递递，不得积

59、积压。登记记完毕后，应应按照分类类和编号顺顺序保管，不不得散乱丢丢失。2、对于各各种记帐凭凭证，应连连同所附原原始凭证或或原始凭证证汇总表，按按照编号顺顺序，折叠叠整齐，按按期装订成成册，并加加具封面，注注明单位名名称、年度度、月份和和起讫日期期、凭证种种类、起讫讫号码，由由装订人在在装订人和和装订线封封处签名或或盖章。对数量过多多的原始凭凭证，如收收、发料单单等，可以以单独装订订保管，在在封面上注注明记帐凭凭证、日期期、编号、种类，同同时在记帐帐凭证上注注明“附件另订订”和原始凭凭证名称和和编号。3、原始凭凭证不得外外借，其他他单位如因因特殊原因因需要使用用原始凭证证时，经本本单位领导导批准

60、，可可以复制。向外单位位提供的原原始凭证复复制件，应应在专设的的登记簿上上登记，并并由提供人人员和收取取人员共同同在登记簿簿上签名或或盖章。4、从外单单位取得的的原始凭证证如有遗失失，应取得得原签发单单位盖有公公章的证明明，并注明明原来凭证证的号码，金金额和内容容等，由经经办单位负负责人批准准后，才能能代作原始始凭证。如如果确实无无法取得证证明的，如如火车、轮轮船、飞机机票等凭证证，由当事事人写出详详细情况，由由经办单位位负责人批批准后，代代作原始凭凭证。二、 会 计 帐 簿（一）会计计帐簿是以以会计凭证证为依据，全全面地、连连续地、科科学地记录录各项经济济业务的簿簿籍，为组组织控制经经营活动