XXX注税考试税一税法基本原理

1、中华会计网校 注税考试 税一 PAGE 24税法基本本原理本章考试试题型：均均为单选题题、多选题题出现2009年年2010年年2011年年单选题7题7分7题7分6题6分多选题7题14分分7题14分分6题12分分本章合计14题211分14题211分12题188分本章主要要内容：共共六节第一节税法概述述第第二节税税收法律关关系第三三节税收收实体法与与税收程序序法第第四节税税法的运行行第第五节国国际税法第第六节税税法的建立立与发展本章重点点内容：税法基基本原则和和适用原则则、税法按按解释权限限划分、税税法按效力力分类、税税收法律关关系特点、征税主体体和纳税主主体各自权权利、税收收实体法六六个要素、税

2、收程序序法主要制制度及征收收程序、税税法运行（税税收立法、执法、司司法）、税税收管辖权权概念及分分类、国际际重复征税税及其避免免。本章内容容讲解： 第一节节税法概概述共共五个问题题：11.税法的的概念与特特点22.税法原原则3.税法的效效力与解释释4.税法的作作用55.税法与与其他部门门法的关系系一、税税法的概念念与特点（一）税税法概念税法是是指有权的的国家机关关制定的有有关调整税税收分配过过程中形成成的权利义义务关系的的法律规范范的总和。了解解税法定义义时需注意意：11.立法机机关有权的的机关：在在我国即是是全国人民民代表大会会及其常务务委员会、地方立法法机关、获获得授权的的行政机关关。22

3、.调整对对象税收分分配中形成成的权利义义务关系。3.范围广义与狭狭义之分。广义的税税法，包括括各级有权权机关制定定的税收法法律、法规规、规章，是是由税收实实体法、税税收程序法法、税收争争诉法等构构成的法律律体系。【考题题多选题】（22009年年）从广义义的立法层层次上划分分，税法包包括（）。A.全国人大大制定的税税收法律B.国国务院制定定的税收法法规CC.省级政政府制定的的地方性税税收法规D.中中央政府部部门制定的的税收规章章E.市级政府府制定的税税收规章正确答案案ABDD答案解解析从广广义的立法法层次上划划分,税法法包括全国国人大制定定的税收法法律、国务务院制定的的税收法规规或省级人人民代表

4、大大会制定的的地方性税税收法规，有有关政府部部门制定的的税收规章章。（二二）税法的的特点了解1.从立立法过程看看-税法法属于制定定法，而不不属于习惯惯法即即税法是由由国家制定定的，而不不是由习惯惯作法或司司法判例而而认可的。2.从法律性性质看税法属于于义务性法法规，而不不属于授权权性法规即税法法直接规定定人们的某某种义务，具具有强制性性。33.从内容容看-税税法属于综综合法，而而不属于单单一法即税法是是由实体法法、程序法法、争讼法法等构成的的综合法律律体系。我国税税法结构：宪法加税税收单行法法律、法规规。【考考题单选题】（22011年年）下列有有关税法特特点的说法法，错误的的是（）。A.税法属

5、于于制定法而而非习惯法法B.从法律性性质上看，税税法属于授授权性法规规C.税法是由由国家制定定而不是认认可的D.税法法具有综合合性正确答案案B答答案解析从法律性性质上看，税税法属于义义务性法规规，而不是是授权性法法规。二、税法法原则掌握（分分为两个层层次，即：基本原则则和适用原原则）两类原则具体原则税法的基本本原则（四四个）1.税收法法律主义 2.税收公平平主义3.税收合作作信赖主义义 44.实质课课税原则税法的适用用原则（六六个）1.法律优优位原则 2.法法律不溯及及既往原则则3.新法法优于旧法法原则 4.特别别法优于普普通法原则则5.实体体从旧、程程序从新原原则 6.程程序优于实实体原则【

6、例题单单选题】下下列各项中中，属于税税法基本原原则的是（）。A.法律律优位原则则 B.税收收法律主义义原则C.法律律不溯及既既往原则D.程程序优于实实体原则 正确答答案B（一）基基本原则（44个）掌握含义义、特点、适用情形形1.税收法律律主义（也也称税收法法定主义、法定性原原则）（1）含含义：是指指税法主体体的权利义义务必须由由法律加以以规定，税税法的各类类构成要素素都必须且且只能由法法律予以明明确的规定定，超越法法律规定的的课税是违违法和无效效的。（2）功功能：保持持税法的稳稳定性与可可预测性（3）具具体原则：课税要素素法定、课课税要素明明确、依法法稽征。【考题题单选题】（22008年年）税

7、收法法律主义也也称税收法法定主义。下列有关关税收法律律主义原则则的表述中中，错误的的是（）。A.税收法律律主义的功功能侧重于于保持税法法的稳定性性B.课税要素素明确原则则更多地是是从立法技技术角度保保证税收分分配关系的的确定性C.课课税要素必必须由法律律直接规定定D.依法稽征征原则的含含义包括税税务机关有有选择税种种开征和停停征的权力力正确答案案D答答案解析依法稽征征原则，即即税务行政政机关必须须严格依据据法律的规规定稽核征征收，而无无权变动法法定课税要要素和法定定征收程序序。除此之之外，纳税税人同税务务机关一样样都没有选选择开征、停征、减减税、免税税、退补税税收及延期期纳税的权权力（利），即

8、即使征纳双双方达成一一致也是违违法的。2.税税收公平主主义（11）含义：税收负担担必须根据据纳税人的的负担能力力分配，负负担能力相相等，税负负相同；负负担能力不不等，税负负不同。（2）法法律上的税税收公平与与经济上的的税收公平平经济济上的税法法公平往往往是作为一一种经济理理论提出来来的，可以以作为制定定税法的参参考，但是是对政府与与纳税人尚尚不具备强强制性的约约束力。3.税税收合作信信赖主义（1）含含义：征纳纳双方关系系从主流上上看是相互互信赖，相相互合作的的，而不是是对抗的。（22）这一原原则与税收收法律主义义存在一定定冲突，许许多国家税税法在应用用这一原则则时都作了了一定限制制。44.实质

9、课课税原则（1）含含义：依纳纳税人真实实负担能力力决定其税税负，不能能仅考核其其表面是否否符合课税税要件。（2）意意义：防止止纳税人避避税与偷税税，增强税税法适用的的公正性（注注意选择）。纳税税人借转让让定价而减减少计税所所得，税务务机关有权权重新估定定计税价格格，而不是是纳税人申申报的计税税价格。【例题题单选题】如如果纳税人人通过转让让定价或其其他方法减减少计税依依据，税务务机关有权权重新核定定计税依据据，以防止止纳税人避避税与偷税税，这样处处理体现了了税法基本本原则中的的（）。A.税收法律律主义原则则B.税收公平平主义原则则C.税收合作作信赖主义义原则D.实质质课税原则则 正正确答案D【例

10、例题多选题】关关于税法的的基本原则则，下列表表述正确的的有（）。A.税收法定定主义的功功能偏重于于保持税法法的稳定性性和可预测测性BB.经济上上的税收公公平不具备备强制约束束力，仅作作为制定税税法的参考考C.实质课税税原则的意意义在于防防止纳税人人的偷税和和避税D.税收收公平主义义赋予纳税税人既可以以要求实体体利益上税税收公平，也也可以要求求程序上税税收公平的的权力E.税务务机关有权权重新核定定计税依据据，体现的的是税收公公平主义原原则正确答案案ABCCD答案案解析税税务机关有有权重新核核定计税依依据，并据据以计算应应纳税额，体体现的是实实质课税原原则。（二）税税法的适用用原则（六六个）掌握含

11、义义并加以应应用6个适用原原则含义解析1.法律优优位原则税收法律的的效力高于于行政法规规的效力，税税收行政法法规的效力力高于税收收行政规章章效力，效效力高的税税法高于效效力低的税税法。关系系：法律法规规规章作用主要体体现在处理理不同等级级税法的关关系上。税税收行政法法规的效力力优于税收收行政规章章的效力。效力低的的税法与效效力高的税税法发生冲冲突，效力力低的税法法即是无效效的2.法律不不溯及既往往原则新法实施后后，之前人人们的行为为不适用新新法，而只只沿用旧法法3.新法优优于旧法原原则新法旧法对对同一事项项有不同规规定时，新新法效力优优于旧法4.特别法法优于普通通法原则对同一事项项两部法律律分

12、别订有有一般和特特别规定时时，特别规规定的效力力高于一般般规定的效效力居于特别法法地位级别别较低的税税法，其效效力可以高高于作为普普通法的级级别较高的的税法5.实体从从旧、程序序从新原则则实体法不具具备溯及力力，而程序序法在特定定条件下具具备一定溯溯及力实体性权利利义务以其其发生的时时间为准，而而程序性问问题（如税税款征收方方法、税务务行政处罚罚等），新新税法具有有约束力6.程序优优于实体原原则在税收争讼讼发生时，程程序法优于于实体法，以以保证国家家课税权的的实现【例题单单选题】纳纳税人李某某和税务所所在缴纳税税款上发生生了争议，必必须在缴纳纳有争议的的税款后，税税务复议机机关才能受受理李某的

13、的复议申请请，这体现现了税法适适用原则中中的（）。A.新法优于于旧法原则则B.特别法优优于普通法法原则C.程序序优于实体体原则D.实体体从旧原则则正确答案案C答答案解析审理税务务案件时，税税收程序法法先于税收收实体法适适用。它是是关于税收收争讼的原原则，按照照这一原则则，纳税人人通过税务务行政复议议或税务行行政诉讼来来寻求法律律保护的前前提条件之之一是，必必须事先履履行税务执执法机关认认定的纳税税义务，而而不管其纳纳税义务实实际上是否否发生。否否则，税务务行政复议议机关或司司法机关对对纳税人的的申诉不予予受理。实实行这一原原则是为了了确保国家家课税权的的实现，不不因争议的的发生而影影响税款的的

14、及时、足足额入库。税法法的适用原原则总结:税税法的适用用原则综合合性练习:【考考题多选题】根根据税法的的适用原则则，下列说说法存在错错误的有（）。A.根据据法律不溯溯及既往原原则，纳税税人在新税税法公布实实施之前发发生的纳税税义务在新新税法公布布实施之后后进入税款款征收程序序的，原则则上新税法法不具有约约束力B.根据据法律优位位原则，税税收法律的的效力高于于税收行政政法规的效效力，但税税收行政法法规的效力力低于税收收行政规章章的效力C.程程序法优于于实体法是是指在诉讼讼发生时，税税收程序法法优于税收收实体法适适用DD.根据特特别法优于于普通法的的原则，凡凡是特别法法中作出规规定的，原原有的居于

15、于普通法地地位的税法法便废止E.根根据法律不不溯及既往往原则，新新法实施后后，之前人人们的行为为不适用新新法，而只只沿用旧法法正确答答案ABBD三、税税法的效力力与解释（一）税税法效力熟悉11.空间效效力22.时间效效力注意选选择题时间效力各3种情况况含义税法的时间间效力是指指税法何时时开始生效效、何时终终止效力和和有无溯及及力的问题题税法的生效效1.税法通通过一段时时间后开始始生效2.税法自自通过发布布之日起生生效【最常常见】3.税法公公布后授权权地方政府府自行确定定实施日期期税法的失效效1.以新税税法代替旧旧税法【最最常见】2.直接宣宣布废止3.税法本本身规定废废止的日期期（最少见见）【例

16、题单单选题】关关于税法的的时间效力力的陈述，下下列选项正正确的是（）。A.税法法的时间效效力是指税税法何时生生效的问题题B.对于重要要税法的个个别条款的的修订，目目前大多采采用这种自自通过发布布之日起生生效的方式式C.税法的失失效方式中中，很少采采用的是直直接宣布废废止DD.我国及及许多国家家的税法均均不坚持不不溯及既往往原则正确答案案B答答案解析税法的时时间效力是是指税法何何时生效、何时终止止效力和有有无溯及力力问题，而而不单是何何时生效问问题；对于于重要税法法的个别条条款的修订订和小税种种的设置，较较易理解和和掌握，因因此大多采采用这种通通过发布之之日起生效效的方式；税法的失失效方式中中，

17、很少采采用的是税税法本身规规定废止日日期，因为为这种方式式较为死板板，易于使使国家财政政限于被动动；税法的的失效方式式中，最常常见的方式式是新税法法代替旧税税法；我国国及许多国国家的税法法均坚持不不溯及既往往原则。3.人人的效力。属人、属属地、属地地兼属人，我我国采用的的是属地兼兼属人原则则。（二二）税法的的解释特点：1）专专属性：法法定解释应应严格按照照法定的解解释权限进进行，任何何有权机关关都不能超超越权限进进行解释。2）权权威性：法法定解释同同样具有法法的权威性性。33）针对性性：法定解解释大多是是在法律实实施过程中中，特别是是在法律的的适用过程程中进行的的，是对具具体的法律律条文、具具

18、体的事件件或案件作作出的。但但其效力不不限于具体体的法律事事件或事实实，而具有有普遍性和和一般性。1.按解释权权限划分种类解释主体法律效力其他立法解释三部门：全全国人大及及其常委会会、最高行行政机关、地方立法法机关作出出的税务解解释可作判案依依据属于事后解解释司法解释两高：最高高人民法院院、最高人人民检察院院、两高联联合解释，作作出的税务务刑事案件件或税务行行政诉讼案案件解释或或规定有法的效力力可作判判案依据司法解释在在我国，仅仅限于税收收犯罪范围围行政解释国家税务行行政主管机机关（包括括财政部、国家税务务总局、海海关总署）不具备与被被解释的税税法同等的的法律效力力原则上上不作判案案依据执行中

19、有普普遍约束力力【例题单单选题】下下列有关税税法解释的的表述中，正正确的是（）。A.税法法解释不具具有针对性性B.税法解释释不具有专专属性C.检察察解释不可可作为办案案的依据D.税法法立法解释释通常为事事后解释正确答案案D答答案解析一般来说说，法定解解释应严格格按照法定定的解释权权限进行，任任何有权机机关都不能能超越权限限进行解释释。因此，法法定解释具具有专属性性。法定解解释大多是是在法律实实施过程中中，特别是是在法律的的适用过程程中进行的的，是对具具体的法律律条文、具具体的事件件或案件作作出的，所所以具有针针对性。司司法解释的的主体只能能是最高人人民法院和和最高人民民检察院，它它们的解释释具

20、有法的的效力，可可以作为办办案和适用用法律和法法规的依据据。其他各各级法院和和检察院均均无解释法法律的权力力。我们通通常所说的的税收立法法解释是指指事后解释释。22.按解释释尺度分为：字字面解释、限制解释释、扩大解解释（考过过多选）字面解解释：必须须严格依税税法条文的的字面含义义进行解释释，既不扩扩大也不缩缩小。限制解释释：是指为为了符合立立法精神与与目的，对对税法条文文所进行的的窄于其字字面含义的的解释。扩充解解释：是指指为了更好好地体现立立法精神，对对税法条文文所进行的的大于其字字面含义的的解释。税法解解释对于税税收执法、税收法律律纠纷的解解决都是必必不可少的的。【考考题单选题】（2200

21、8年年）我国个个人所得税税法规定：“劳务报酬酬所得按次次征收”，个人所所得税法实实施条例规规定“劳务报酬酬所得属于同一一项目连续续性收入的的，以一个个月内取得得的收入为为一次”。这一税税法解释属属于（）。A.司法解释释B.字面解释释C.扩充解释释D.行政解释释 正正确答案C四、税税法作用了解11.规范作作用：5方方面（考过过定义）2.经经济作用：5方面五、税税法与其他他部门法关关系了解关关注：（二）税税法与民法法的关系联系：第一，税税法借用了了民法的概概念。第二二，税法借借用了民法法的规则。第三，税税法借用了了民法的原原则。区别：第第一，调整整的对象不不同。民法法调整的是是平等主体体的财产关关

22、系和人身身关系，属属于横向经经济关系；而税法调调整的是国国家与纳税税人之间的的税收征纳纳关系，属属于纵向经经济关系。税收法律律关系的一一方固定是是国家及其其税务机关关；民事法法律关系的的主体双方方则是国家家机关、企企事业单位位、社会团团体法人、公民之间间不固定的的关系第二，法法律关系的的建立及其其调整适用用的原则不不同。民事事法律关系系建立及其其调整是按按照自愿、公平、等等价有偿、诚实信用用的原则进进行的，民民事主体双双方的地位位平等，意意思表示自自由。民法法原则从总总体上说不不适用于税税收法律关关系的建立立和调整。税收法律律关系中，体体现国家单单方面的意意志，权利利义务关系系不对等。第三三，

23、调整的的程序和手手段不同（三）税税法与行政政法的关系系（五五）税法与与刑法的关关系税税法与刑法法的联系表表现在：第第一，税法法与刑法在在调整对象象上有衔接接和交叉，刑刑法关于“危害税收收征管罪”的规定，就就其内容来来看是直接接涉及税收收的，相关关的内容在在税法中也也有所规范范。第二，对对税收犯罪罪的刑罚，在在体系和内内容上虽然然可以认为为是构成税税法的一部部分，但在在其解释和和执行上，主主要还是依依据刑法的的有关规定定。第三，税税收犯罪的的司法调查查程序同刑刑事犯罪的的司法调查查程序是一一致的。第第四，税法法与刑法都都具备明显显的强制性性，并且，从从一定意义义上讲，刑刑法是实现现税法强制制性最

24、有力力的保证。虽然然税法与刑刑法联系密密切，然而而区别也是是明显的：第一，从从调整对象象来看，刑刑法是通过过规定什么么行为是犯犯罪和对罪罪犯的惩罚罚来实现打打击犯罪的的目的；而而税法是调调整税收权权利义务关关系的法律律规范。第第二，税法法属于义务务性法规，刑刑法属于禁禁止性法规规。第三，就就法律责任任的承担形形式来说，对对税收法律律责任的追追究形式是是多重的，而而对刑事法法律责任的的追究只能能采用自由由刑与财产产刑的刑罚罚形式。【考题题多选题】（22008年年）税法与与刑法是从从不同的角角度规范人人们的社会会行为。下下列有关税税法与刑法法关系的表表述中，正正确的有（）。A.税法法属于权力力性法

25、规，刑刑法属于禁禁止性法规规B.税收法律律责任追究究形式具有有多重性，刑刑事法律责责任的追究究只采用自自由刑与财财产刑形式式C.刑法是实实现税法强强制性最有有力的保证证D.有关“危害税收收征管罪”的规定，体体现了税法法与刑法在在调整对象象上的交叉叉E.对税收犯犯罪和刑事事犯罪的司司法调查程程序不一致致正确答案案BCDD答案解解析从税税法与刑法法区别而言言，税法属属于义务性性法规，主主要用来建建立正常的的纳税义务务关系，其其本身并不不带有惩罚罚性，A不不正确。就就法律责任任的承担形形式来说，对对税收法律律责任的追追究形式是是多重的，而而对刑事法法律责任的的追究只能能采用自由由刑与财产产刑的刑罚罚

26、形式。税税收犯罪的的司法调查查程序同刑刑事犯罪的的司法调查查程序是一一致的，EE不正确。第二节税税收法律关关系本节共共3个问题题：11.概念与与特点2.税收收法律关系系主体3.税收收法律关系系的产生、变更、消消灭一、概概念与特点点（一一）概念 了解税税收法律关关系是税法法所确认和和调整的，国国家与纳税税人之间税税收分配过过程中形成成的权利义义务关系。两种种学说及含含义：权力力关系说和和债务关系系说。（二）特特点4点（掌掌握）1.主体体的一方只只能是国家家2.体现国家家单方面的的意志3.权利利义务关系系具有不对对等性4.具有有财产所有有权或支配配权单向转转移的性质质【考考题单选题】（22009年

27、年）关于税税收法律关关系的特点点，下列表表述正确的的是（）。A.作为纳税税主体的一一方只能是是征税机关关B.税收法律律关系的成成立、变更更等以主体体双方意思思表示一致致为要件C.权权利义务关关系具有对对等性D.具有有财产所有有权单向转转移的性质质正确答案案D答答案解析税收法律律关系的特特点：（11）主体的的一方只能能是国家；（2）体体现国家单单方面的意意志；（33）权利义义务关系具具有不对等等性，纳税税人承担较较多的义务务，享受较较少的权利利；（4）具具有财产所所有权或支支配权单向向转移的性性质。二、税收收法律关系系的主体征纳双双方（一一）征税主主体：以税税务（国税税、地税）机机关为主，还还有

28、财政机机关、海关关。11.税务机机关职权共6项项（注意多多选题）2.税税务机关职职责共7项项（注意多多选题）【例题题单选题】下下列职权中中不属于税税务机关职职权的是（）。A.税收收检查权B.税税收行政立立法权C.代位位权和撤销销权 D.税收收法律立法法权正确答案案D答答案解析税收法律律立法权，属属于国家权权力机关的的职权，税税务机关没没有制定税税收法律的的权力。（二）纳纳税主体：纳税人（自自然人、法法人、非法法人单位）1.纳税人权利共14项（注意多选题）2.纳税人义务共10项（注意多选题）（三）其它税务当事人的权力和义务其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。（注意多选题）

29、三、税收法律关系的产生、变更、消灭了解要点内容（一）产生生以引起纳税税义务成立立的法律事事实为标志志（即出现现应税行为为）（二）变更更原因5条（注注意多选题题）1.由于纳纳税人自身身的组织状状况发生变变化2.由由于纳税人人的经营或或财产情况况发生变化化3.由于于税务机关关组织结构构或管理方方式的变化化4.由于于税法的修修订或调整整5.因不不可抗拒力力造成的破破坏（三）消灭灭原因5条（考考过多选题题）1.纳税人人履行纳税税义务2.纳税义务务因超过期期限而消灭灭3.纳税税义务的免免除4.某某些税法的的废止5.纳税主体体的消失【考题多多选题】（22008年年）关于税税收法律关关系的特点点，下列表表述

30、正确的的有（）。A.具有财产产所有权单单向转移的的性质B.主体体的一方只只能是国家家C.权利义务务关系具有有不对等性性D.税收法律律关系的变变更以主体体双方意思思表示一致致为要件E.调调整平等主主体间的财财产关系正确答案案ABCC答案解解析税收收法律关系系的变更不不以主体双双方意思表表示一致为为要件。税税收法律关关系的变更更是指由于于某一法律律事实的发发生，使税税收法律关关系的主体体、内容和和客体发生生变化。引引起税收法法律关系变变更的原因因是多方面面的，但是是不以双方方意思表示示一致为要要件。第三节税税收实体法法与税收程程序法一、税税收实体法法（重点掌掌握）税收实体体法：规定定税收法律律关系

31、主体体的实体权权利、义务务的法律规规范总称。是税法的的核心部分分。税税收实体法法结构的特特点：规范范性（一税税一法）、统一性（税税收要素固固定）。涉及实实体法的六六个要素，分分别是：纳纳税义务人人、课税对对象、税率率、减税免免税、纳税税环节、纳纳税期限（一）纳纳税义务人人1.含义：税税法规定直直接负有纳纳税义务的的单位和个个人，包括括法人和自自然人。2.与与纳税人有有关的概念念：（11）负税人人：实际负负担税款的的单位和个个人。不一致的的原因：价价格与价值值背离，引引起税负转转移或转嫁嫁。纳纳税人与负负税人有时时一致，如如直接税（所所得税）。纳税税人与负税税人有时不不一致，如如间接税（流流转税

32、，具具有转嫁性性）。（2）代代扣代缴义义务人有义务从从持有的纳纳税人收入入中扣除其其应纳税款款并代为缴缴纳的企业业、单位或或个人。（3）代代收代缴义义务人有义务借借助与纳税税人的经济济交往而向向纳税人收收取应纳税税款并代为为缴纳的单单位。（4）代代征代缴义义务人因税法规规定，受税税务机关委委托而代征征税款的单单位和个人人。（55）纳税单单位（了解解）申申报缴纳税税款的单位位，是纳税税人的有效效集合。（二）课课税对象掌握11.含义：课税对象象是税法中中规定的征征税的目的的物，是征征税的依据据，解决对对什么征税税。22.作用基础性性要素：（11）是区分分税种的主主要标志，（22）体现征征税的范围围

33、，（3）其其他要素的的内容一般般都是以课课税对象为为基础确定定。33.与课税税对象有关关的3个要要素：（1）计计税依据（税税基）计税依据据：税法规规定的据以以计算各种种应征税款款的依据或或标准。 课税对象与与计税依据据关系计税依据举例一致价值形态所得税不一致实物形态房产税、耕耕地占用税税、车船税税【课税对象象与计税依依据的关系系】课税对对象是指征征税的目的的物，计税税依据则是是在目的物物已经确定定的前提下下，对目的的物据以计计算税款的的依据或标标准；课税税对象是从从质的方面面对征税所所作的规定定，而计税税依据则是是从量的方方面对征税税所作的规规定，是课课税对象量量的表现。【例例题多选题】下下列

34、税种中中，征税对对象与计税税依据不一一致的是（）。A.企业业所得税B.耕耕地占用税税C.车船税D.土土地使用税税E.房产税正确答案案BCDDE答案案解析企企业所得税税的课税对对象与计税税依据是一一致的。（2）税税源税税源：税款款的最终来来源，税收收负担的归归宿，表明明纳税人负负担能力。 课税对象与与税源关系系课税对象来来源举例一致国民收入分分配中形成成的各种收收入所得税不一致其他方面大多数税（如如营业税、消费税、房产税）【课税对象象与税源的的关系】课课税对象是是据以征税税的依据；税源则表表明纳税人人的负担能能力。（3）税税目11.含义：税目是课课税对象的的具体化，反反映具体的的征税范围围，解决

35、课课税对象的的归类。2.作作用：明确确征税范围围；解决征征税对象的的归类（税税目税率同同步考虑税目税税率表，如如：消费税税、营业税税、资源税税）。3.分类类：分为列列举税目和和概括税目目两类。列举税目目：是将每每一种商品品或经营项项目采用一一一列举的的方法（又又分为细列列举、粗列列举），如如：消费税税。概括税目目：是按照照商品大类类或行业采采用概括方方法设计税税目（又分分为小概括括、大概括括）。如：营业税。【例例题多选题】对对税收实体体法要素中中有关课税税对象的表表述，下列列说法正确确的有（）。A.课税税对象是国国家据以征征税的依据据B.税目是一一种税区别别于另一种种税的最主主要标志C.从从实

36、物形态态分析，课课税对象与与计税依据据是一致的的D.从个个人所得税税来看，其其课税对象象与税源是是一致的 E.计税税依据是从从质的方面面对课税作作出的规定定，课税对对象是从量量的方面对对课税作出出的规定正确答案案AD答案解析析课税对对象是一种种税区别于于另一种税税的最主要要标志；从从实物形态态分析，课课税对象与与计税依据据是不一致致的；从所所得税（包包括企业所所得税和个个人所得税税）来看，其其课税对象象与税源是是一致的。计税依据据是从量的的方面对课课税作出的的规定，课课税对象是是从质的方方面对课税税作出的规规定。（三）税税率掌握税税率是计算算税额的尺尺度，代表表课税的深深度，关系系着国家的的收

37、入多少少和纳税人人的负担程程度，因而而它是税收收政策的中中心环节。税率率的形式：比例税率率、累进税税率、定额额税率、其其他形式。1.比例税率率：同一征征税对象或或同一税目目，规定一一个比例的的税率。（1）形形式：产品品比例税率率，行业比比例税率，地地区差别比比例税率，有有幅度的比比例税率；（22）特点：税率不随随课税对象象数额的变变动而变动动；课税对象象数额越大大，纳税人人相对直接接负担越轻轻；计算简便便；税额与课课税对象成成正比。2.累累进税率：是指同一一课税对象象，随着数数量的增大大，征收比比例也随之之增高的税税率。即：课税税对象按数数额大小划划分等级，规规定不同税税率。多用用于收益课课税

38、，处理理税收负担担的纵向公公平。（1）全全额累进税税率：【举例】征征税对象为为30000时，用全全额累进税税率计算，应应纳税额3000010%300。（22）超额累累进税率：【举举例】征税税对象为33000时时，用超额额累进税率率计算，应应纳税额150003%1150010%195。超额额累进税率率特点：（注注意多选题题）计算方法法比较复杂杂，征税对对象数量越越大，包括括等级越多多，计算步步骤也越多多；累进幅度度比较缓和和，税收负负担较为合合理；边际税率率和平均税税率不一致致，税收负负担的透明明度较差。目前我国国：个人所所得税中有有三个税目目使用此税税率。速算扣除除数:全额额累进税率率与超额累

39、累进税率计计算的应纳纳税额的差差额为速算算扣除数。其作用是是为了简化化计算。【举例例】征税对对象为30000时，用用全额累进进税率计算算，应纳税税额3000010%300；用超额累累进税率计计算，应纳纳税额115003%1150010%195。全额累进进税率计算算的应纳税税额与超额额累进税率率应纳税额额的差额=300195105，为为速算扣除除数。用超超额累进税税率计算的的应纳税额额3000010%-105=195。【例例题单选题】下下图为应用用超额累进进税率计算算应纳税额额的图示（数数轴代表应应税收入），则则级距为11 5000至2 0000，速速算扣除数数为（）。AA.2500B.1110

40、C.1000D.150正确答案案D答答案解析全额应纳纳税额2200020%400（元元），超额额累进税率率计算的应应纳税额5005%（11 00005000）10%（1 550011 0000）15%（2 000011 5000）20%250（元元），速算算扣除数400250150（元元）（33）超率累累进税率适用于于土地增值值税（44）超倍累累进税率（了了解）超倍累进进税率的计计税基数是是绝对数时时，超倍累累进税率实实际上是超超额累进税税率，因为为可以把递递增倍数换换算成递增增额；是相相对数时，超超倍累进税税率实际上上是超率累累进税率，因因为可以把把递增倍数数换算成递递增率。【累进进税率综合

41、合性考题】【例题单选题】下列关于累进税率的表述正确的是（）。A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率正确答案案B答答案解析超倍累进进税率计税税基数是绝绝对数时，超超倍累进税税率实际上上是超额累累进税率，因因为可以把把递增倍数数换算成递递增额；是是相对数时时，超倍累累进税率实实际上是超超率累进税税率，因为为可以把递递增倍数换换算成递增增率。3.定额额税率（1）含含义：根据据单位课税税对象，直直接规定固固定的

42、征税税数额。（2）目目前使用：土地使用用税、耕地地占用税、车船税、消费税中中部分应税税消费品。（33）基本特特点：税率与课课税对象的的价值量脱脱离了联系系，不受课课税对象价价值量变化化的影响。适用于对对价格稳定定、质量等等级和品种种规格单一一的大宗产产品征税的的税种。由于产品品价格变动动的总趋势势是上升的的，因此，产产品的税负负就会呈现现累退性。【考考题多选题】（22010年年）在我国国现行税法法中，采用用地区差别别定额税率率的税种有有（）。AA.资源税税B.城镇土地地使用税C.耕耕地占用税税D.土地增值值税EE.城市维维护建设税税正确答案案ABCC答案解解析20010年考考试当年，资资源税、

43、城城镇土地使使用税、车车船税和耕耕地占用税税等属于地地区差别定定额税率，土土地增值税税和城市维维护建设税税采取比例例税率。【提示示】按现在在最新的规规定，资源源税中的原原油、天然然气采用比比例税率。4.税率的其其他形式（三三组）（1）名名义税率与与实际税率率熟悉名义税税率是指税税法规定的的税率。实实际税率是是指实际负负担率，即即纳税人在在一定时期期内实际缴缴纳税额占占其课税对对象实际数数额的比例例。通通常：名义义税率实实际税率，原因：（注意多选题）计税依据与征税对象可能不一致；税率差异；减免税的使用；偷漏税；错征税款。（2）边际税率与平均税率熟悉边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所

44、纳税额同增加收入之间的比例。在比例税率条件下，边际税率等于平均税率，而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。（3）零税率与负税率零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。【税率综合性练习】【例题多选题】税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（）。A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进

45、税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和正确答案案BDEE答案解解析定额额税率与课课税对象价价值量大小小没有关系系；速算扣扣除数是为为解决超额额累进税率率计算税款款复杂而引引入的。（四）减减税免税掌握【提示11】减税指指减征部分分税款，免免税指免征征全部税款款。【提提示2】减减免税权限限：减免税税依照法律律的规定执执行，法律律授权国务务院的，按按国务院制制定的行政政法规的规规定执行。1.减免税的的基本形式式（11）税基式式减免使用最广广泛，即：直接缩小小计税依据据的方式实实现减免税税。具具体包括起起征点、免免征额、项项目扣除、跨期结转转等。【区分起起征点与

46、免免征额】起征征点是征税税对象达到到一定数额额开始征税税的起点。免征征额是在征征税对象的的全部数额额中免予征征税的数额额。【手手写板提示示】收入为为20000时，起征征点为8000，收入入超过起征征点，对收收入全额征征税，应纳纳税额22000适用税率率；收入为为20000时，免征征额为8000，收入入超过免征征额，对超超过8000的部分征征税，应纳纳税额（22000800）适用税率【起征点与免征额关系】：区别：当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当纳税人收入恰好与免征额相同时

47、，则免于征税。比较：享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。（2）税率式减免适用于流转税（解决某个行业或产品）具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。（3）税额式减免具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。【例题单选题】通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（）。A.法定式减免B.税率式减免C.税额式减免D.税基式减免正确答案案D答答案解析通过直接接缩小计税税依据的方方式实现的的减免税是是税基式减减免。2.减免免税分类：法定减免免、临时减减免（困难难减免）、特定减免免

48、（大多是是定期减免免）33.与减免免税相对立立的，是加加重税负的的措施，包包括两种形形式：（1）税税收附加：也称地方方附加（2）税税收加成：加一成相相当于加征征应纳税额额的10%个个人所得税税法规定定，对劳务务报酬所得得畸高的，可可以实行加加成征收。【例例题单选题】假假设某人取取得劳务报报酬收入448 0000元，免免征额为8800元，税税率为200%，若规规定计税依依据超过2200000300000元的的部分，加加征2成，超超过3000004400000元的部分分，加征55成，超过过400000元以上上的部分，加加征10成成。则该人人应纳税额额为（）元元。AA.126600B.122880C

49、C.192200D.188880正确答案案B答答案解析应纳税额额20000020%10000024%10000030%（48000088004400000）40%122880（元）【减免税综合性练习】【考题单选题】（2009年）减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式正确答案案D答答案解析增值税即即征即退属属于税额式式减免；增增值税的减减税、免税税依照法律律的规定执执行，法律律授权国务

50、务院的，依依照国务院院制定的行行政法规的的规定执行行；免征额额是税基式式减免。（五）纳纳税环节熟悉生生产环节（如如资源税）、流通环节节（商品税税）、分配配环节（所所得税）、消费环节节（车辆购购置税）（六）纳纳税期限掌握11.决定因因素：税种种的性质、应纳税额额的大小、交通条件件2.形式：（1）按按期（如流流转税）（2）按按次（如耕耕地占用税税、屠宰税税）（33）按年（但但要分期预预缴，如企企业所得税税、房产税税、土地使使用税）【考题题单选题】（22011年年）下列各各课税要素素，与纳税税期限的选选择密切相相关的是（）。A.纳税税人B.计税依据据C.纳税环节节D.课税税对象正确答案案D答答案解析

51、采取哪种种形式的纳纳税期限缴缴纳税款，同同课税对象象的性质有有着密切关关系【考考题多选题】（22009年年）纳税期期限是纳税税人向国家家缴纳税款款的法定期期限。下列列有关纳税税期限的表表述正确的的有（）。A.不同性质质的税种，其其纳税期限限不同B.我国国现行税法法中的纳税税期限只有有按期纳税税一种形式式C.采取何种种形式的纳纳税期限，与与课税对象象的性质有有密切关系系D.我国个人人所得税实实行按季征征收的纳税税期限E.房产产税实行按按年计算分分期缴纳的的纳税期限限正确答案案ACEE答案解解析我国国现行税制制的纳税期期限有三种种形式：按按期纳税、按次纳税税和按年计计征、分期期预缴或缴缴纳；个人人

52、所得税中中的劳务报报酬所得等等均采取按按次纳税的的办法；房房产税实行行按年计算算、分期缴缴纳。【税收实实体法要素素综合性练练习】【考题多选题】（22008年年）按照税税收实体法法要素的规规定，下列列表述正确确的有（）。A.纳税税人是税法法中规定的的负担税款款的单位和和个人，包包括自然人人和法人B.计计税依据是是课税对象象量的体现现C.在累进税税率条件下下，名义税税率等于实实际税率D.零零税率表明明纳税人仍仍负有纳税税义务，但但不需缴纳纳税款E.税目目的作用是是进一步明明确征税范范围正确答案案BDEE答案解解析负税税人是税法法中规定的的负担税款款的单位和和个人；在在累进税率率条件下，边边际税率高

53、高于平均税税率，名义义税率和实实际税率没没有这样的的对应关系系。二、税税收程序法法 程序法涉及及内容（一）作用用保障实实体法实施施；规范和和控制行政政权行使；保障纳税税人合法权权益；提高高执法效率率（二）税收收程序法主主要制度表明身身份、回避避、职能分分离、听证证、时限制制度（三）税收收确定程序序税务登登记、账簿簿凭证管理理、纳税申申报（四）税收收征收程序序税款征征收、税收收保全措施施和强制执执行措施（五）税务务稽查程序序税务稽稽查的基本本程序包括括选案、实实施、审理理、执行【其中中重点掌握握】11.税款征征收中滞纳金：对欠税的的纳税人、扣缴义务务人按日征征收欠缴税税款万分之之五的滞纳纳金。税

54、款的补补征和追征征制度：因税务机关关的责任造造成的未缴缴或者少缴缴税款，税税务机关可可以在3年年内要求纳纳税人、扣扣缴义务人人补缴税款款，但不得得加收滞纳纳金；因纳税人人、扣缴义义务人计算算错误等失失误造成的的未缴或者者少缴税款款，在一般般情况下，税税务机关的的追征期为为3年，在在特殊情况况下，追征征期为5年年。税务机机关在追征征税款的同同时，还要要追征滞纳纳金。对偷税、抗税、骗骗税的，税税务机关可可以无限期期地追征偷偷税、抗税税的税款、滞纳金和和纳税人、扣缴义务务人所骗取取的税款。2.税收保全全措施和强强制执行措措施税收保全措措施：书面通知知纳税人的的开户银行行或者其他他金融机构构冻结纳税税

55、人的相当当于应纳税税款的存款款；扣押、查查封纳税人人的价值相相当于应纳纳税款的商商品、货物物或者其他他财产。强制执执行措施：书面通知知纳税人的的开户银行行或者其他他金融机构构从其存款款中扣缴税税款；扣押、查查封、依法法拍卖或者者变卖其相相当于应纳纳税款的商商品、货物物或者其他他财产。税务机机关采取强强制执行措措施时，对对纳税人、扣缴义务务人、纳税税担保人未未缴纳的滞滞纳金同时时强制执行行。税税务机关对对纳税人等等采取保全全措施或强强制执行措措施应经县县以上税务务局（分局局）局长批批准。【考题多选题】（22011年年）下列税税收程序法法的主要制制度中，体体现公正原原则的有（）。A.职能能分离制度

56、度B.听证制度度C.表明身份份制度D.回避避制度E.时限限制度正确答案案ABDD答案解解析职能能分离制度度、听证制制度和回避避制度对行行政程序的的公开、公公平和公正正起到重要要的保障作作用。【税收程程序法综合合性练习】【考题单选题】（2008年）税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是（）。A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施正确答案案B答答案解析纳税申报报是纳税人人、扣缴义义务人按照照税法规定定的期限和和内容向税税务机关

57、提提交有关纳纳税事项的的书面报告告的法律行行为，是纳纳税人、扣扣缴义务人人履行纳税税义务、扣扣缴税款义义务的程序序。第四节税税法的运行行本节共共三个问题题：税收立立法、税收执执法、税收收司法一、税收收立法（一）概概念及要点点税收收立法是指指国家机关关依照其职职权范围，通通过一定程程序制定（包包括修改和和废止）税税收法律规规范的活动动，即特定定的国家机机关就税收收问题所进进行的立法法活动。通常所所说的立法法活动是包包括制定法法律、行政政法规、行行政规章等等，体现出出广义立法法的范畴。【要要点1】从从税收立法法的主体来来看，国家家机关包括括全国人大大及其常委委会、国务务院及其有有关职能部部门、拥有

58、有地方立法法权的地方方政权机关关等，按照照宪法和国国家法律的的有关规定定，可以制制定有关调调整税收分分配活动的的法律规范范。【要要点2】税税收立法权权的划分，是是税收立法法的核心问问题。【要点33】税收立立法必须经经过法定程程序。税收收立法严格格遵守各种种形式法律律规范制定定的程序性性规定，这这是法的现现代化的基基本标志之之一。【要点44】制定税税法是税收收立法的重重要部分，但但不是其全全部，修改改、废止税税法也是其其必要的组组成部分。（二二）税收立立法权及程程序11.税收立立法权税收立法法权是指特特定的国家家机关依法法所行使的的，通过制制定、修订订、废止税税收法律规规范，调整整一定税收收法律

59、关系系的综合性性权力体系系。【要要点1】税税收立法权权的划分，应应与国家一一般立法权权的基本类类型结合起起来，从而而成为划分分税收立法法权的法律律依据。一一般来说，立立法权分为为如下几种种类型：国国家立法权权；专属立立法权；委委托立法权权、行政立立法权；地地方立法权权。【要要点2】在在我国，划划分税收立立法权的直直接法律依依据主要是是宪法与立法法法的规规定22.税收法法律、税收收法规（1）税税收法律：创制程序序（4项）：特别注意意第一、第第四项有哪些（44法）：属属于全国人人民代表大大会通过的的税收法律律有：中中华人民共共和国企业业所得税法法、中中华人民共共和国个人人所得税法法；属于于全国人民

60、民代表大会会常务委员员会通过的的税收法律律有：中中华人民共共和国税收收征收管理理法、关于外商商投资企业业和外国企企业适用增增值税、消消费税、营营业税等税税收条例的的决定等等。【提提示】自22012年年1月1日日起施行的的中华人人民共和国国车船税法法，也属属于全国人人民代表大大会常务委委员会通过过的税收法法律。（2）税税收法规是目前前我国税收收立法的主主要形式创制程序序（4项）：特别注意意第一、第第四项有哪些：如中华华人民共和和国个人所所得税法实实施细则、中华华人民共和和国增值税税暂行条例例等都属属于税收行行政法规。效力：税税收法规的的效力低于于宪法、税税收法律，而而高于税务务规章。【考题题多选