XXX年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第十七讲

1、第八章账账务处理程程序第二节账账务处理程程序的具体体内容三、科目汇汇总表账务务处理程序序【例题7多选】各各种账务处处理程序的的相同之处处是（ ）。A根据原原始凭证编编制汇总原原始凭证B根据原原始凭证及及记账凭证证登记明细细分类账C根据收收付款凭证证登记现金金日记账和和银行存款款日记账D根据明明细账和总总账编制会会计报表【答案】AABCD【例题8判断题】任任何账务处处理程序的的第一步必必须将所有有的原始凭凭证都汇总总编制为汇汇总原始凭凭证。（ ）【答案】【例题9判断题】记记账凭证账账务处理程程序适用于于规模小、业务量多多、凭证也也较多的单单位。（ ）【答案】【例题100判断题】科科目汇总表表不仅

2、可以以起到试算算平衡的作作用，而且且可以反映映账户之间间的对应关关系。（ ）【答案】第九章财财产清查第一节财财产清查的的意义、种种类和一般般程序一、财产清清查的意义义财产清查是是指通过对对货币资金金、实物资资产和往来来款项的盘盘点或核对对，确定其其实存数，查查明账存数数与实存数数是否相符符的一种专专门方法。（一）账实实不符的原原因财产物资在在保管过程程中发生了了自然损耗耗；在收发发财产物资资时，由于于计量、检检验不准确确，造成多多收或少收收的差错；由于管理理不善或工工作人员失失误而发生生了财产物物资的损坏坏、丢失、被盗；在在账簿中，出出现漏记、重记、错错记；由于有关凭证未到，形形成未达账账项，

3、造成成结算双方方账实不符符；发生意外外灾害等。原因不同，会会计处理不不同。【例题1单选题】通通过财产清清查的方法法，才能确确保（ ）。A账账相相符 B账证相相符 C账实相符符 D账表相相符【答案】CC【例题2判断题】账账簿记录正正确就能说说明其记录录的数量、金额真实实可靠。【答案】（二）财产产清查的意意义1、保证会会计核算资资料的真实实可靠、保保护财产物物资的安全全完整2、可以查查明财产物物资盘盈盘盘亏的原因因，落实经经济责任，从从而完善企企业管理制制度，挖掘掘财产物资资潜力，提提高资金的使使用效能，加加速资金周周转。3、可以发发现问题，及及时采取措措施弥补经经营管理中中的漏洞，建建立健全各各

4、项规章制制度，提高高企业的管管理水平。二、财产清清查的种类类（一）按清清查范围不不同1、全面清清查：对企企业的全部部财产进行行盘点和核核对。全面清查范范围大、内内容多、时时间长、参参与人员多多一般适用于于以下情况况：（1）年终终决算前；（2）单位位撤销、合合并或改变变隶属关系系前；（3）中外外合资、国国内合资前前；（4）企业业股份制改改制前；（5）开展展全面清产产核资、资资产评估前前；（6）单位位主要领导导调离工作作前。2、局部清清查：根据据需要对部部分财产物物资进行盘盘点与核对对。主要清清查对象是是货币资金金、存货等等流动性较较强的财产产：局部清查范范围小、内内容少、时时间短、参参与人员少少

5、，但专业业性较强。一般包括：（1）现金金每日清点点一次；（2）银行行存款每月月至少与银银行核对一一次；（3）债权权债务每年年至少核对对1、2次；（4）各项项存货应有有计划、有有重点的抽抽查，贵重重物品每月月清查一次次等。（二）按财财产清查的的时间不同同1、定期清清查：根据据计划安排排的时间对对财产物资资进行的清清查。一般般在期末进进行。其范范围，可能能是全面清清查，也可可能是局部部清查。2、不定期期清查：根根据实际需需要进行的的临时性清清查。一般般是局部清清查。（1）改换换财产物资资保管人员员；（2）发生生意外灾害害等非常损损失进行的的损失情况况的清查；（3）有关关部门进行行的临时性性检查等。

6、企业在编制制年报前，应应当全面清清查财产，核核实债权债债务。各单单位应定期期将会计账账簿记录与与实物、款款项及有关关资料相互互核对，保保证会计账账簿记录与与实物及款款项的实有有数额相符符。【例题3 单选题题】下列项项目中，属属于需要进进行全面清清查的情况况是（ ）。A现金短短少时 B月终结账账前C年终结结账前 D材料被被盗时【答案】CC【例题4 单选题题】按照清清查的时间间划分，财财产清查可可分为（ ）。A全面清清查和局部部清查B定期清清查和不定定期清查C全面清清查和定期期清查D内部清清查和不定定期清查【答案】BB【例题5 多选题】全面清清查适用的的情况主要要有（ ）。A年终决决算时 B年终决

7、决算前C关停并并转前 D出纳调调离前【答案】BBC三、财产清清查的一般般程序1、成立财财产清查组组织；2、组织清清查人员学学习相关政政策规定，掌掌握有关法法律法规和和相关业务务知识，以以提高财产产清查工作作的质量；3、确定清清查对象、范围，明明确清查任任务；4、制定清清查方案，具具体安排清清查内容、时间、步步骤、方法法，校准好好度量衡器器，做好必必要的清查查前准备；5、清查时时本着先清清查数量、核对有关关账簿记录录等，后认认定质量的的原则进行行；6、填制盘盘存清单；7、根据盘盘存清单填填制实物、往来账项项清查结果果报告表。第二节财财产清查的的基本方法法一、货币资资金的清查查方法（一）库存存现金

8、的清清查方法：实地地盘点。1、两种情情况（1）出纳纳人员自查查：出纳人人员每日清清点库存现现金实有数数，并与现现金日记账账余额核对对。比较省省时省力，但但只用这种种方法，清清查不够演演变，容易易出漏洞。（2）清查查小组的定定期或不定定期清查。出纳人员必必须在场，现现金有出纳纳人员经手手盘点，清清查人员从从旁监督。同时，清清查人员还还应认真审审核现金收收凭证和有有关账簿，检检查账务处处理是否合合理合法，账账簿记录是是否有误，确确定账存实实存是否相相符。盘点后，填填写“库存现金金盘点报告告表”，并据以以调整现金金日记账的的账面记录录。库存现金盘盘点报告表表单位名称： 年 月 日实存金额账存金额对比

9、结果备注溢余短缺负责人签章章： 盘点人人签章： 出纳员签签章：【例题6判断题】“库存现金金盘点表”具有原始始凭证的作作用，企业业应据以调调整现金日日记账的账账面记录。（ ）【答案】（二）银行行存款的清清查1、方法：核对企业业银行存款款日记账与与银行对账账单。2、银行日日记账与银银行对账单单不一致的的原因（1）双方方或一方记记账有误：如是本企企业记账差差错，确定定后企业及及时更正账账簿记录；如是银行行记账错误误，则通知知银行查明明更正。（2）存在在未达账项项。所谓未未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成的一方已登记入账，另一方尚未收到凭证而未登记入账的款项。具体说来，未达账

10、项有四种：A企业已已收，银行行未收。B企业已已付，银行行未付。C银行已已收，企业业未收。D银行已已付，企业业未付。（1）、（4）情况下下，会使企企业账面存存款余额大大于银行对对账单余额额；（2）、（3）情况下下，会使企企业账面存存款余额小小于银行对对账单余额额。【例题7单选题】产产生未达账账项是企业业与银行之之间的（ ）。A结账的的时间不一一致B对账的的时间不一一致C记账的的时间不一一致D记账的的金额不一一致【答案】CC3、编制银银行存款余余额调节表表对于未达账账项，我们们应该编制制银行存款款余额调节节表进行调调节。其原原理如下：银行存款日日记账余额额银行已已收入账而而企业尚未未入账的账账款银

11、行行已付入账账而企业尚尚未入账的的账款=银行对账账单余额企业已收收入账而银银行尚未入入账的账款款企业已已付入账而而银行尚未未入账的账账款。银行存款余余额调节表表格式如下下：银行存款余余额调节表表 年 月 日 单位位：元项目金额项目金额银行存款日日记账余额额加：银行已已收企业未未收减：银行已已付企业未未付银行对账单单余额加：企业已已收银行未未收减：企业已已付银行未未付调整后余额额调整后余额额【例题8】20088年6月30日，企业银银行存款日日记账余额额为4133280元元，银行对对账单余额额为4188900元元。经逐笔笔核对，双双方记账无无误，但发发现有以下下未达账项项：（1）6月月28日，企业

12、收收到转账支支票一张，计计468000元，企企业已作存存款收入入入账，但尚尚未到银行行办理入账账手续，银银行尚未入入账。（2）6月月29日，企业开开出转账支支票一张，计计702000元，用用于支付供供货单位账账款，企业业已做存款款付出入账账，但支票票尚未到达达银行，银银行尚未入入账。（3）6月月30日，银行计计算应付给给企业存款款利息8000元，银银行已登记记入账，作作为企业存存款的增加加，而企业业未收到收收款通知，尚尚未入账。（4）6月月30日，银行代代企业付水水电费188580元元，银行已已登记入账账，作为企企业存款的的减少，而而企业尚未未收到付款款通知，尚尚未入账。我们编制银银行存款余余

13、额调节表表如下：银行存款余余额调节表表 20008年 6 月 30 日 单位位：元项目金额项目金额银行存款日日记账余额额加：银行已已收企业未未收3、银行存存款利息减：银行已已付企业未未付4、银行代代付的水电电费4132880800185800银行对账单单余额加：企业已已收银行未未收1、企业收收到转账支支票减：企业已已付银行未未付2、企业开开出转账支支票4189000468000702000调整后余额额3955000调整后余额额3955000编制的技巧巧是：自己己这边的余余额加记自自己没记而而对方记了了的那些业业务。关键键在于，要要知道：银银行存款日日记账是企企业记的账账，银行对对账单是银银行记

14、的账账。注意：“银银行存款余余额调节表表”只起对账账作用，不不能作为调调节银行存存款日记账账账面余额额的凭证。对于银行行已入账，而而企业未入入账的各项项经济业务务，应等有有关结算凭凭证到达后后，再据以以编制记账账凭证予以以记录；而而不能根据据银行存款款余额调节节表来编制制会计分录录。但是，对对于长期未未达账项应应及时查明明原因，予予以解决。【例题9判断题】对对于未达账账项要编制制银行存款款余额调节节表进行调调节，同时时将未达账账项编制记记账凭证据据以入账。（ ）【答案】二、实物的的清查方法法1、实地盘盘点法：在在财产物资资存放现场场逐一清点点数量或用用计量仪器器确定其实实存数的方方法。此方方法

15、数字准准确可靠，但但工作量大大。2、技术推推算法：利利用技术方方法推算财财产物资实实存数的方方法。适用用于煤炭、沙石等大大宗物资的的清查。此此方法盘点点数字不够够准确，但但工作量较较小。对各项财产产物资的盘盘点结果，应应逐一填制制盘存单，与与账面记录录核对，确确认盘盈盘盘亏数，填填制实存账账存对比表表，作为调调整账面记记录的原始始凭证。盘存单单位名称： 存放放地点： 编号号：财产类别： 盘盘点时间：编号名称规格计量单位数量单价金额备注盘点人签章章： 保管人人签章：实存账存对对比表- 年年 - 月 - 日单位名称：编号类别及名称称计量单位单价实存账存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额注意：这两两张表都是是原始凭证证。银行存存款余额调调节表不是是原始凭证证。三、往来款款项的清查查方法往来款项主主要包括应应收款、应应付款、暂暂收款等款款项。一般采用发发函询证的的方法进行行核对。具具体步骤：1、将本单单位的往来来账款核对对清查，确确认总分类类