XXX年上半年会计分录

1、PAGE PAGE 382010年年上半年会会计分录第一节 款项和有有价证券的的收付及其其他一、现金和和银行存款款小企业从银银行提取现现金。借：现金 贷贷：银行存存款（按支支票存根记记载的提取取金额）例：从银行行提取现金金2000000元 借借：现金 2000000 贷贷：银行存存款 22000000小企业把现现金存入银行。借：银行存存款 贷贷：现金二、交易性性金融资产产（一）取得得交易性金金融资产的的账务处理理3、大中型型企业取得得交易性金金融资产。借：交易性性金融资产产成本（按按公允价值值）投资收益（按按发生的交交易费用）应收利息（按按已到付息息期但尚未未领取的利利息）应收股利（按按已宣告

2、但但尚未发放放的现金股股利）贷：银行存存款（按实实际支付的的金额）4、大中型型企业持有有交易性金金融资产期期间被投资资单位宣告告发放的现现金股利。借：应收股股利 贷贷：投资收收益5、大中型型企业持有有交易性金金融资产期期间被投资资单位在资资产负债表表按分期付付息、一次次还本债券券投资的票票面利率计计算的利息息。借：应收利利息 贷贷：投资收收益6、大中型型企业持有有交易性金金融资产在在资产负债债表日的公公允价值高高于其账面面余额。借：交易性性金融资产产公允价值值变动 贷贷：公允价价值变动损损益7、大中型型企业持有有交易性金金融资产在在资产负债债表日的公公允价值低低于其账面面余额。借：公允价价值变

3、动损损益 贷贷：交易性性金融资产产公允价值值变动（二）出售售交易性金金融资产的的账务处理理8、企业出出售交易性性金融资产产。若盈利：借：银行存存款（按实实际收到的的金额）贷：交易性性金融资产产（按账面面余额）投资收益（按按差额）若亏损：借：银行存存款（按实实际收到的的金额）投资收益（按按差额）贷：交易性性金融资产产（按账面面余额）同时，将原原计入该金金融资产的的公允价值值变动转出出：借：公允价价值变动损损益 贷：投资收益益或：借：投资收收益 贷：公允价值值变动损益益（三）购买买和出售交交易性金融融资产发生生的交易费费用的账务务处理9、大中型型企业购买买和出售交交易性金融融资产发生生的交易费费用

4、。借：投资收收益 贷：银行存款款注：根据小企业会会计制度，小企业业没有“交易性金金融资产”会计科目目。例1： 22007年年1月200日，甲公公司委托某某证券公司司从上海证证券交易所所购入A上上市公司股股票1000万股，并并将其划分分为交易性性金融资产产。该笔股股票投资在在购买日的的公允价值值为10000万元。另支付相相关交易费费用金额为为2.5万万元。甲公司应作作如下会计计处理:(1)20007年11月20日日,购买AA上市公司司股票时:借:交易性性金融资产产成本 110 0000 0000贷：其他货货币资金存出投投资款 100 0000 0000（2）支付付相关交易易费用时：借：投资收收益

5、 225 0000 贷：其其他货币资资金存出投投资款 225 0000在本例中，取取得交易性性金融资产产所发生的的相关交易易费用255 0000元应当在在发生时计计入投资收收益。例2：20007年11月8日，甲甲公司购入入丙公司发发行的公司司债券，该该笔债券于于20066年7月11日发行，面面值为25500万元元，票面利利率为4%，债券利利息按年支支付。甲公公司将其划划分为交易易性金融资资产，支付付价款为22600万万元（其中中包含已宣宣告发放的的债券利息息50万元元），另支支付交易费费用30万万元。20007年22月5日，甲甲公司收到到该笔债券券利息500万元。22008年年2月100日，甲

6、公公司收到债债券利息1100万元元。甲公司司应作如下下会计处理理：（1）20007年11月8日，购购入丙公司司的公司债债券时：借：交易性性金融资产产成本 25 500 000应收利息 5000 0000投资收益 3000 0000贷：银行存存款 266 3000 0000（2）20007年22月5日，收收到购买价价款中包含含的已宣告告发放的债债券利息时时：借：银行存存款 5000 0000贷：应收利利息 5000 0000（3）20007年112月311日，确认认丙公司的的公司债券券利息收入入时：借：应收利利息 11 0000 0000 贷：投资收益益 11 0000 0000（4）20008

7、年22月10日日，收到持持有丙公司司的公司债债券利息时时：借：银行存存款 11 0000 0000 贷：应应收利息 1 000 000在本例中，取取得交易性性金融资产产所支付价价款中包含含了已宣告告但尚未发发放的债券券利息5000 0000元，应应当记入“应收利息息”科目，不不记入“交易性金金融资产”科目。例3：承例例2，假定定20077年6月330日，甲甲公司购买买的该笔债债券市价为为25800万元；22007年年12月331日，甲甲公司购买买的该笔债债券的市价价为25660万元。甲公司应作作如下会计计处理：（1）20007年66月30日日，确认该该笔债券的的公允价值值变动损益益时：借：交易

8、性性金融资产产公允价价值变动 3300 0000 贷贷：公允价价值变动损损益 3000 0000（2）20007年112月311日，确认认该笔债券券的公允价价值变动损损益时：借：公允价价值变动损损益 2200 0000 贷：交交易性金融融资产公允价值值变动 2200 0000在本例中，22007年年6月300日，该笔笔债券的公公允价值为为25800元，账面面余额为22550万万元，公允允价值大于于账面余额额30万元元，应记入入“公允价值值变动损益益”科目的贷贷方；20007年112月311日，该笔笔债券的公公允价值为为25600元，账面面余额为22580万万元，公允允价值小于于账面余额额20万

9、元元，应记入入“公允价值值变动损益益”科目的借借方。例4：承例例3，假定22008年年1月155日，甲公公司出售了了所持有的的丙公司的的公司债券券，售价为为25655万元，应应作如下会会计处理：借：银行存存款 255 6500 0000贷：交易性性金融资产产成本 25 500 000 公允价价值变动 1100 0000投资收益 550 0000同时，借：公允价价值变动损损益 1000 0000贷：投资收收益 100 000在本例中，企企业出售交交易性金融融资产时，还还应将原计计入该金融融资产的公公允价值变变动转出，即即出售交易易性金融资资产时，应应按“公允价值值变动”明细科目目的贷方余余额10

10、00 0000元，借记记“公允价值值变动损益益”科目，贷贷记“投资收益益”科目。三、其他投投资业务的的账务处理理10、小企企业购入各各种股票、债券等作作为短期投投资。 借借：短期投投资（按实实际支付的的价款） 贷贷：银行存存款 其其他货币资资金11、小企企业收到被被投资单位位发放的现现金股利或或利息等。（单单选） 借借：银行存存款 应应收股息等等 贷贷：短期投投资（冲减减短期投资资的成本）12、期末末，小企业业应将持有有的短期投投资的总市市价与总成成本进行比比较，如总总市价低于于总成本的的，按其差差额计提短短期投资跌跌价准备。 借借：投资收收益 贷贷：短期投投资跌价准准备 如如已计提跌价价准备

11、的短短期投资的的市价以后后又恢复，应应在己计提提的跌价准准备范围内内转回。 借借：短期投投资跌价准准备 贷贷：投资收收益例：1）007年总市市价9800万，总成成本10000万。 借借：投资收收益 2000000 贷贷：短期投投资跌价准准备 2000000 22）08年年12月331日，总总市价9990万。 借借：短期投投资跌价准准备 11000000 贷贷：投资收收益 11000000 33）09年年12月331日，总总市价10020万。 借借：短期投投资跌价准准备 1000000 贷贷：投资收收益 1100000013、小企企业以现金金购入长期期股权投资资。 借借：长期股股权投资（按按实际

12、支付付的全部价价款）佣金、手手续费 贷贷：银行存存款等14、小企企业对外进进行长期股股权投资，被被投资单位位宣告发现现现金股利利或分派利利润。 借借：应收股股息 贷贷：投资收收益（当年年投资，一一年以上收收息） 长长期股权投投资（当年年投资，当当年收息）15、小企企业收到现现金股利或或利润。 借借：银行存存款 贷贷：应收股股息16、小企企业接受投投资者投入入的长期股股权投资。 借借：长期股股权投资（按按投资各方方确认的价价值） 贷贷：实收资资本等17、采用用成本法核核算的小企企业，除追追加或收加加投资外，长长期股权投投资的账面面余额一般般应保持不不变。（判判断） 被投投资单位宣宣告发放现现金股

13、利或或利润时，小小企业应计计算应收的的股利或利利润。 借：应收股息息 贷：投资收益益例：年底，BB企业宣告告分派利润润，按照每每股0.55元分派股股利，A企企业持有BB企业200万股份。若A企业业采用成本本法核算该该项投资。 借借：应收股股息 1000000 贷贷：投资收收益 1000000018、采用用权益法核核算的小企企业，长期期股权投资资的账面余余额应根据据小企业享享有被投资资单位所有有者权益份份额的变动动，对长期期股权投资资的账面作作额进行调调整。 股股权持有期期间，小企企业应于每每个会计期期末，按照照应享有或或应分担的的被投资单单位当年实实现的净利利润或净亏亏损的份额额，调整长长期股

14、权投投资的账面面余额。（1）被投投资企业实实现净利润润，小企业业应按应享享有的份额额计算投资资收益。 借：长期期股权投资资 贷：投资资收益（2）被投投资企业发发生净亏损损，小企业业应按分担担的份额计计算投资损损失。（但但以长期股股权投资的的账面余额额减至零为为限） 借借：投资收收益 贷贷：长期股股权投资（3）被投投资单位宣宣告分派现现金股利或或利润，小小企业按持持股比例计计算应享有有的份额。借：应收股股息 贷贷：长期股股权投资例1：1）AA投资B，1150万，占占B公司的的60%股股份 借借：长期股股权投资 115000000 贷贷：银行存存款 115000000 22）08年年B实现净净利润

15、300万。 借借：长期股股权投资 18800000=3000000*60% 贷贷：投资收收益 11800000 33）09年年B公司发发生净亏损损10万。 借借：投资收收益 6600000 贷贷：长期股股权投资 600000 44）B公司司分派现金金股利200万。 借借：应收股股息 1200000 贷贷：长期股股权投资 122000005)接受捐捐赠1500000 借:长期期股权投资资 900000=1500000*660% 贷:资本本公积 99000006)收到股股息 借:银行行存款 115900000 贷:应收收股息 115900000现A公司帐帐面余额为为：1599万（1550+188-

16、6-112+9）。例2：某小小企业对甲甲公司投资资200万万元作为长长期股权投投资，占被被投资企业业股份份额额的40%，采用权权益法核算算，投资后后发生如下下业务： （11）第一年年甲公司实实现了净利利润2000万元；（22）甲公司司宣告发放放现金股利利100万万元；（3）收到到甲公司发发放的现金金股利；（44）第二年年甲公司发发生净亏损损700万万元。 根据据以上业务务回答问题题8-100：1）、对甲甲公司实现现的净利润润和发生的的净亏损，该该企业（ BC ）。 A、不进行账账务处理 B、依据甲公公司实现的的净利润编编制如下分分录： 借：长长期股权投投资 88000000 贷：投投资收益 8

17、0000000C、依据甲甲公司发生生的净亏损损编制如下下分录：借：投资收收益 28000000 贷贷：长期股股权投资 288000000D、依据甲甲公司发生生的净亏损损编制如下下分录： 借：投资资收益 240000000 贷：长期期股权投资资 2240000002）、对甲甲公司分派派的现金股股利，该企企业（ AC ）。 A、宣布时编编制如下分分录：借：应收股股息 4000000 贷：长期股权权投资 4000000B、宣布时时编制如下下分录：借：应收股股息 4000000 贷：投资收益益 44000000C、收到时时编制如下下分录：借：银行存存款 44000000 贷：应应收股息 4000000

18、0D、收到时时编制如下下分录：借：银行存存款 44000000 贷：投投资收益 400000003）、下列列业务中，能能引起该企企业对甲公公司的“长期股权权投资”账户金额额发生变化化的有（ ACD ）。 A、甲公司实实现了利润润或发生了了亏损 B、收收到甲公司司分派的现现金股利C、甲公司司宣布发放放现金股利利D、甲公公司发和了了除实现利利润及发生生亏损以外外的所有者者权益变动动19、小企企业出售短短期持有的的股票、债债券或到期期收回债券券。若盈利：借：银行存存款（按实实际收到的的金额）贷：短期投投资（按短短期投资的的帐面金额额）应收股股息（按未未领取的现现金股利、利润或利利息）出售售之前应领领

19、取的股息息投资收收益（按贷贷方差额）若亏损：借：银行存存款（按实实际收到的的金额）投资收益（按按借方差额额）货：短期投投资（按短短期投资的的帐面余额额）应收股股息（按未未领取的现现金股利、利润或利利息）小企业出售售或收回长长期股权投投资或长期期债权投资资。若盈利：借：银行存存款等（按按实际收到到的金额）贷：长期股股权投资（按按长期股权权投资的帐帐面余额）长期债债权投资（按按长期债权权投资的帐帐面余额）应收股股息（按未未领取的现现金股利、利润或利利息）投资收收益（按贷贷方差额）若亏损：借：银行存存款等（按按实际收到到的金额）投资收益（按按借方差额额）贷：长期股股权投资（按按长期股权权投资的账账面

20、余额）长期债债权投资（按按长期债权权投资的帐帐面余额）应收股股息（按未未领取的现现金股利、利润或利利息）例：（20009上半半年）某小小企业发生生的经济业业务，该企企业采用小企业会会计制度。1、20008年5月月26日以以每股200元的价格格，购入乙乙公司普通通股100000股，作作为短期投投资历，另另支付手续续费，税金金50000元，应编编制的会计计分录为（ AD ） A、借借：短期投投资 22050000 B、借：短期期投资 2000000 C、借：投资资收益 50000 DD、贷：银银行存款 205500022、20088年6月330日，该该股市价118元/每每股，则该该企业（ BD ）

21、 AA、无需进进行账务处处理 B、应应按总市价价与总成本本的差额计计提短期投投资跌价准准备 C、应应借记“投投资收益”科目200000元元 D、应贷贷记“短期期投资跌价价准备”科科目2500003、20088年10月月20日，收收到乙公司司按每股11元发放的的现金股利利，该公司司收到的现金金股利应（BD ） A、确认为当期收益 B、冲减短期投资成本 C、贷记“投资收益”科目 D、贷记“短期投资”科目4、2008年12月31日，该股市价为19.8元/每股，则该企业（ BD ） A、应计提：“短期投资跌价准备”2000 B、应转回“短期投资跌价准备” C、应借记“短期投资跌价准备”25000元 D

22、、应借记“短期投资跌价准备”18000元5、2009年1月20日，A企业将该股以每股21元的价格全部卖出，以下正确的有（ AC ） A、转让时该项短期投资的账面价值为195000元 B、转让时该项短期投资的账面价值为198000元 C、转让时该项投资时取得的投资收益为15000元 D、转让该项投资时取得的投资收益为12000元第二节 财产物资资的收发、增减或使使用一、原材料料(一)购买买原材料的的账务处理理21、大中中型企业购购入并已验验收入库的的材料。借：原材料料（按计划划成本或实实际成本）贷：材料采采购（按实实际成本）材料成本差差异（按计计划成本与与实际成本本的差异）借：材料采采购 应应交

23、税费应交增增值税（进进项税额）贷：银行存存款等（二）发出出原材料的的账务处理理22、大中中型企业生生产经营领领用材料借：生产成成本制造费用 销销售费用 管管理费用 贷贷：原材料料23、大中中型企业出出售材料结结转成本。借：其他业业务成本 贷贷：原材料料24、大中中型企业发发出委托外外单位加工工的材料。借：委托加加工物资 贷贷：原材料料采用计划成成本进行材材料日常核核算的，发发出材料还还应结转材材料成本差差异，将发发出材料的的计划成本本调整为实实际成本。采用实际成成本进行材材料日常核核算的，发发出材料的的实际成本本，可以采采用先进先先出法、加加权平均法法或个别认认定法计算算确定。采用实际成成本进

24、行材材料日常核核算的，发发出材料的的实际成本本，可以采采用先进先先出法、加加权平均法法或个别认认定法计算算确定。例：甲公司司购入L材材料一批，专专用发票上上记载的货货款为3 000 000元元，增值税税额5100 0000元，发票票账单已收收到，计划划成本为33 2000 0000元，已验验收入库，全全部款项以以银行存款款支付。借：材料采采购 3 0000 0000 应应交税费应交增增值税（进进项税额） 5100 0000 贷贷：银行存存款 3 5110 0000在计划成本本法下，取取得的材料料先要通过过“材料采购购”科目进行行核算，企企业支付材材料价款和和运杂费等等构成存货货实际成本本的，记

25、入入“材料采购购”科目。小企业购入入材料，已已验收入库库并支付款款项。借：材料应交税税金应交增增值税（进进项税额）贷：银银行存款小企业购入入并已验收收入库的材材料，款项项未支付，但但承诺支付付。借：材料应交税税金应交增增值税（进进项税额）贷：应应付账款小企业购入入并已验收收入库的材材料，款项项未支付，但但开出承兑兑商业汇票票。借：材料应交税金应交增增值税（进进项税额）贷：应付票票据例：采购材材料1000000元元，增值税税170000元，运运费10000，材料料验收入库库，款项以以银行存款款支付。（注注：运费计计入材料成成本。）借：材料1000000+10000应交税金应交增增值税（进进项税额

26、）170000贷：银行存存款118000注：验收入入库记材料料，没有验验收入库记记在途物资资。小企业采购购物资，但但物资尚未未运抵。已取得发票票等凭证且且已支付货货款，但材材料或商品品尚未运抵抵。借：在途物物资（按购购入材料的的实际成本本）应交税金应交增增值税（进进项税额）（按按专用发票票上注明的的增值税额额或海关提提供的完税税凭证上注注明的增值值税额）贷：银行存存款等（按按实行支付付的金额）已取得发票票等凭证但但未支付货货款，且材材料或商品品尚未运抵抵。借：在途物物资（按购购入材料的的实际成本本）应交税税金应交增增值税（进进项税额）贷：应付账账款（按应应支付的金金额）待购入的材材料或商品品运

27、抵并验验收入库时时借：材料贷：在在途物资例：（20008下半半年）某企企业某月连连续发生的的经济业务务，该企业业采用 小企业会会计制度 。 1）、2 日购入材材料一批，买买价5000 0000 元，增增值税专用用发票上注注明的增值值税额为885 0000 元。款项未支支付，但开开出承兑商商业汇票，材材料尚未运运抵。以下下错误的是是（ CC ）。 、借：应应交税金一一应交增值值税（进项项税额）885 0000 B、借：在在途物质5500 0000 C、借：在在途物资5585 0000 DD、贷：应应付票据5585 0000 2）、100 日，2 日所购购材料运抵抵验收入库库，支付挑挑选整理费费用

28、2 0000 元元。该材料料的采购成成本为( B ) 、2 0000 元元 B、502 000 元 C、585 000 元 D、587 000 元 3）、177 日，销销售商品一一批，开出出的增值税税专用发票票上注明售售价为8000 0000 元，增增值税额为为136 000 元，代垫垫运费5 000 元。款项项尚未收到到。以下正正确的是（ D ）。 、借：应应收账款9936 0000 BB、借：营营业费用55000 C、贷：主主营业务收收入8055 0000 D、贷：主营营业务收入入800 000 4）、222 日购入入材料一批批，普通发发票上注明明价款1 1 7000 元。款项已支支付，材

29、料料已验收入入库。以下下正确的是是（ B ）。 、借：材材料10 000 B、借：材材料11 700 C、借：在在途物质110 0000 D、借：在途途材料100 0000 5）、299 日，销销售材料，开开具的普通通发票上注注明价款110 0000 元，款款项尚未收收到。以下下正确的是是（ A ）。 、借：应应收账款110 0000 B、贷：主营营业务收入入10 0000 C、贷：其其他业务收收入10 000 D、贷：营营业外收入入10 0000 6）、月末末，交纳本本月应交增增值税。以以下正确的的是（ D ）。、借：应应交税金一一应交增值值税（已交交税金）4493000 B、借：应应交税金

30、一一应交增值值税（已交交税金）5507522.99 C、借：应应交税金一一应交增值值税（已交交税金）5510000 D、借：应应交税金一一应交增值值税（已交交税金）5524522.99 29、小企企业生产经经营部门领领用材料借：生产成成本（生产产产品领用用的）制造费用（车车间领用）营业费用（销销售部门领领用）管理费用（行行政部门领领用）贷：材料（按按实际成本本）30、小企企业计算自自制并己验验收入库的的材料的生生产成本。 借借：材料 贷贷：生产成成本（按生生产过程中中发生的实实际成本）31、小企企业发出委委托外单位位加工的材材料。 借借：委托加加工物资 贷贷：材料（按按实际成本本）32、小企企

31、业将委托托外单位加加工完成的的材料验收收入库。 借借：材料 贷贷：委托加加工物资（按按委托加工工过程中发发生的实际际成本）小企业销售售材料。借：银行存存款应收帐帐款等（按按售价和应应收的增值值税）贷：其他业业务收入（按按实现的营营业收入）应交税税金应交增增值税（销销项税额）月底终了，小小企业结转转销售材料料的实际成成本。借：其他业业务支出贷：材料例：销售甲甲材料500公斤，成成本10元元/公斤，售售价20元元/公斤，货货款已到。借：银行存存款11170贷：其他业业务收入11000应交税税金应交增增值税（销销项税额）1770结转成本借：其他业业务支出5000贷：材料5000二、库存商商品（一）产

32、成成品入库的的账务处理理35、月度度终了，小小企业计算算已经生产产完工并已已验收入库库的产品成成品的生产产成本。借：库存商商品贷：生产成成本基本生生产成本（按按实际成本本）（二）销售售商品结转销售售成本的账务处理理36、月底底终了，小小企业计算算结转本月月销售商品品、提供劳劳务的主营营业务成本本。借：主营业业务成本 （配配比主营业业务收入）贷：库库存商品等等小企业本月月销售的商商品退回，应应单独计算算退回商品品的成本。借：库存商商品等贷：主主营业务成成本如本月销售售商品尚未未结转成本本的，也可可以直接从从本月销售售商品数量量中减去。例：销售产产品价款2200万，增增值税344万，成本本150万

33、万。货款已已收到。借：银行存存款223400000贷：主营业业务收入220000000应交税税金应交增增值税（销销项税额）34400000结转成本借：主营业业务成本 155000000贷：库存商商品 115000000以上货物代代垫运杂费费10000.借：应收账账款10000贷：银银行存款10000（三）库存存商品其他他经济业务务事项的账务处理理38、小企企业清查盘盘点库存商商品。（1）盘盈盈的库存商商品，按其其市价或同同类、类似似商品的市市场价格作作为实际成成本。 借：库存存商品 贷：管理理费用例：A企业业对盘点后后经过批准准，处理盘盘盈的库存存商品，按按照市价为为13000。 借借：库存商

34、商品 13000 贷贷：管理费费用 13300（2）1227、盘亏亏或损毁的的库存商品品区别不同同原因分别别处理。属于自然灾灾害所造成成的：借：营业外外支出（按按材料对应应的成本及及不可抵扣扣的增值税税进项税额额，在减去去过失或者者保险公司司等赔款和和残料价值值后的余额额）其他应收款款等（按过过失人或保保险公司等等赔款和残残料价值）贷：库存商商品（按实实际成本） 应应交税金应交增增值税（进进项税额转转出）属于其他情情况的：借：管理费费用 其其他应收款款等 贷贷：库存商商品 应应交税金应交增增值税（进进项税额转转出）例：A公司司清查盘点点时发现成成本仓中的的饼干因水水灾而损坏坏不能销售售，价款1

35、100万元元。（有买买保险） 借借：营业外外支出 5850000 其其他应收款款 58850000（如果保险公公司赔500%） 贷贷：库存商商品 100000000 应应交税金应交增增值税（进进项税额转转出） 11700000属于其他情情况的： 借：管理理费用 111700000 其他应收收款等 贷：库存存商品 100000000 应应交税金应交增增值税（进进项税额转转出） 1170000039、小企企业计提存存货跌价准准备。 借借：管理费费用（按可可变现净值值低于成本本的差额） 贷贷：存货跌跌价准备 已已计提跌价价准备的存存货,其价价值以后得得恢复,应应转加己计计提的存货货跌价准备备,转回的

36、的存货跌价价准备以原原计提的金金额为限。 借借：存货跌跌价准备 贷贷：管理费费用例：1）22007年年1月1日日购存货1100万，007年122月31日日可变现净净值95万万。 借借：管理费费用 500000 贷贷：存货跌跌价准备 5000002）08年年12月331日可变变现净值1103万。借：存货跌跌价准备 500000 贷贷：管理费费用 500000三、固定资资产（一）购入入不需要安安装的固定定资产的账账务处理40、小企企业购入不不需要安装装的固定资资产，按买买价加上相相关税费以以及使固定定资产达到到预定可使使用状态前前的其他支支出作为固固定资产的的入帐价值值。借：固定资资产 贷：银行存

37、款款购入需要安安装的固定定资产，先先记入“在建工程程”科目，待待安装完毕毕交付使用用时再转入入“固定资产产”科目。小企业自行行建造完成成的固定资资产，按建建造资产达达到预定可可使用状态态前发生的的必要支出出作为固定定资产的入入帐价值。借：固定资资产贷：在建工工程09年1月月1日起，固固定资产增增值税进项项是可以抵抵税的，22009年年之前的增增值税进项项是不可抵抵税的，做做为固定资资产成本。例：某企业业购入一台台需要安装装的设备，价价款为10000000元，增值值税款177000元元，用银行行存款支付付运费30000元，设设备安装过过程中材料料物资20000元，支支付人工工工资10000元。借

38、：在建工工程1233000（即即为安装成成功时固定定资产入账账价值，11000000+177000+30000+20000+10000）贷：银行存存款 1200000 材材料 20000 应应付工资 11000安装完毕交交付使用借：固定资资产 1230000 贷：在建工程程 1230000（二）固定定资产折旧旧的账务处处理小企业按月月计提固定定资产折旧旧。(固定定资产累计计折旧当月月购买，当当月不计提提折旧，下下个月开始始计提。) 注：当当月减少固固定资产当当月提折旧旧，下月不不提，当月月增加的固固定资产，当当月不提折折旧，下月月才提。借：制造费费用（车间间部门使用用）管理费用（行行政部门使使

39、用）营业费用（销销售部门使使用）贷：累计折折旧（固定定资产备抵抵帐户）例：计提本本月固定资资产折旧，车车间使用的的固定资产产折旧6000元，管管理部门使使用的固定定资产折旧旧300元元，本月购购入货车一一辆，购车车费用共11220000元，已已交付销售售部门使用用，按100年摊销，净净残值为22000元元。以下正正确的是（ D ）A、借记：制造费用用600 管理费费用3000 营业业费用 11000 贷记记：累计折折旧19000 B、借记记：制造费费用 6000 营营业费用 10000 贷贷记：累计计折旧 16000C、借记：制造费用用 6000 管理理费用 11300 贷记：累计折旧旧 19

40、900D、借记：制造费用用 6000 管理理费用 3300 贷记：累累计折旧 9000（三）固定定资产处置置的账务处处理43、小企企业将出售售，报废和和毁损的固固定资产转转入清理。借：固定资资产清理（按按固定资产产帐面净值值）累计折旧（按按已提折旧旧）贷：固定资资产（按固固定资产原原价）小企业清理理固定资产产过程中发发生的费用用以及应交交的税金。借：固定资资产清理贷：银行存存款应交税税金等应交营业业税（并不不是所有固固定资产出出售时都要要交营业税税，不动产产出售应交交营业税）小企业收回回出售固定定资产的价价款、残料料价值和变变价收入等等。、借：银行存存款等材料等贷：固定资资产清理小企业计算算应

41、由保险险公司或过过失人赔偿偿的损失。借：其他应应收款贷：营营业外收入入122、小小企业计算算生产经营营期间，固固定资产清清理所取得得的收益。借：固定资资产清理贷：营营业外收入入132、小小企业计算算生产经营营期间，固固定资产清清理所产生生的净损失失借：营业外外支出贷：固定资资产清理注：固定资资产清理借借方相加和和小于贷方方和为净收收益，如借借方相加和和大于贷方方和为净损损失。例1：某企企业一辆轿轿车因交通通事故而报报废，轿车车原价20000000元，己提提折旧200000元元，保险公公司勘察确确定的理赔赔金额为11300000元，支支付清理费费用5000元，汽车车残料变价价收入2000元。 1

42、）固固定资产转转入清理。借：固定资资产清理 11800000（转入入清理的金金额） 累累计折旧 2200000 贷贷：固定资资产 22000000 2）当当保险公司司确定理赔赔金额后。 借：其他他应收款某保险险公司 1300000 贷：固定定资产清理理 13300000 3）以以现金支付付清理费用用。 借：固定定资产清理理 500 贷：现金金 5000 4）计计残值收入入存入银行行。 借：银行行存款 2200 贷：固定定资产清理理 200 固定定资产清理理所有借方方总额：11805000元，固固定资产清清理所有贷贷方总额：1302200元。 借方方总额大于于贷方总额额净损失。 借：营业外支支出

43、 5503000 = 11805000 1300200 贷：固定资产产清理 503300例2：企业业有一台机机器，原价价200000元，己己提折旧1135000元，现己己报废，转转入清理。清理过程程中，发生生清理费用用10000元，收回回残料价值值23000元。 1）固固定资产转转入清理。 借：固固定资产清清理 65000 累计折折旧 135000 贷：固固定资产 2200000 2）清清理费用。 借：固定定资产清理理 10000 贷：银行行存款 10000 3）残残值收入。 借：银行行存款 23300 贷：固定定资产清理理 23000固定资产清清理所有借借方总额：75000元，固定定资产清理

44、理所有贷方方总额：22300元元。借方总额大大于贷方总总额净损失。借：营业外外支出 52200 贷贷：固定资资产清理 55200例3：A企企业年底出出售不动产产，按销售售额计算的的营业税为为160000元。 借：固定定资产清理理 160000 贷：应交交税金应交营业业税 166000四、无形资资产47、小企企业购入无无形资产。借：无形资资产（按实实际支付的的价款） 贷：银行存款款48、自行行开发并按按法律程序序申请取得得无形资产产。借：无形资资产（按申申请注册过过程中的实实际支出）注册费+律师费 贷：银银行存款等等相关的研研发费用于于发生时记记管理费用用。借：管理费费用 贷：银行存款款等例：某

45、公司司自行开发发无形资产产，研发费费10万元元，注册费费2万元，律律师费1万万元。借：无形资资产： 3300000贷：银行存存款 3300000借：管理费费用 1000000贷：银行存存款 10000000注：两个分分录不能做做在一起，研研发时费用用已发生而而无形资产产不一定能能研发成功功。注册费费、律师费费在不成功功前记管理理用费。小企业以支支付土地出出让金方式式取得土地地使用权。借：无形资资产（按实实际支付的的价款） 贷：银行存款款等待该土地开开发时再将将其账面价价值转入相相关在建工工程。借：在建工工程等 贷贷：无形资资产小企业摊销销开形资产产。借：管理费费用等 贷：无形资产产131、小小

46、企业出售售无形资产产。（出售售无形资产产应交营业业税）（1）实际际取得的转转让收入小小于无形资资产账面余余额（摊余余价值）与与相关税费费之和。 借：银行行存款等 营业外支支出（按实实际取得的的转让收入入小于无形形资产账面面余额与相相关税费之之和的差额额） 贷：无形形资产（按按无形资产产的账面余余额） 应交税金金等（按应应付的相关关税费）（2）实际际取得的转转让收入大大于无形资资产账面余余额与相关关税费之和和。 借：银行行存款等（按按实际取得得的转让收收入） 贷：无形形资产（按按无形资产产的账面余余额） 应交税金金（按应付付的相关税税费） 营业外收收入（按实实际取得的的转让收入入大于无形形资产账

47、面面余额与相相关税费之之和的差额额）例：1）AA企业088年1月11日购入使使用年限为为5年的无无形资产价价值600000。 借借：无形资资产 600000 贷贷：银行存存款 600000 22）摊销无无形资产（每每月）。 借借：管理费费用 11000=600000/5/12 贷贷：无形资资产 11000 33）20110年1月月1日出售售，售价3300000元。 借借：银行存存款 300000 营营业外支出出 75500 贷贷：无形资资产 360000 应应交税金应交营营业税 15000=300000*5%注：20110年出售售使用两年年，两年共共摊销10000*224=244000，摊摊余

48、价值6600000-240000=3360000。 44）20110年1月月1日出售售，售价5500000元。 借借：银行存存款 500000 贷贷：无形资资产 366000 应应交税金应交营营业税 25500 营营业外收入入 115500五、其他财财产物资51、小企企业发生的的工程物资资领用。借：在建工工程 贷：工程物资资例：购进建建房用的材材料100000元，增增值税17700，用用银行存款款支付。借：工程物物资 117700 贷：银行行存款 117700领用材料建建房借：在建工工程 1117000 贷贷：工程物物资 1117000第三节 债权、债债务的发生生和结算一、应收及及预付款项项（

49、一）应收收账款发生生和收回的的账务处理理52、小企企业销售物物资或提供供应税劳务务（包括将将自产、委委托加工或或购买的货货物分配给给股东等）。 借借：应收账账款 应应收票据 银银行存款 应应付利润等等（按实现现的营业收收入和按规规定收取的的增值税额额） 贷贷：主营业业务收入（按按实现的营营业收入） 应应交税金应交增增值税（销销项税额） 发生生的销售退退回，作相相反的会计计分录。注;卖产品品的时候发发票记销项项,要交税税.买产品品的时候,发票不抵抵因为无进进项税.53、小企企业提供劳劳务取得的的收入。 借借：银行存存款（按己己收的金额额） 应应收账款（按按应收的金金额） 贷贷：主营业业务收入（按

50、按实现的劳劳务收入） 应应交税金应交增增值税（销销项税额）小企业代购购货单位垫垫付包装费费、运杂费费等。 借借：应收账账款贷：银行存存款等 544、小企业业收回应收收账款。 借借：银行存存款等 贷贷：应收账账款例1：销售售产品一批批，开具普普通发票，标标明价款111.7万万元，款项项尚未收到到，应编制制的会计分分录为（B ） A、借：应收账款款 1117 0000 贷贷：主营业业务收入 117 000 B、借：应收收账款 17 0000 贷：主营营业务收入入 1000 0000 应交税金金应交增增值税（销销项税额） 17 000 C、借：应收账款 117 000 贷：其他业务收入 117 00

51、0 D、借：应收账款 117 000 贷：其他业务收入 100 000 应交税金应交增值税（销项税额） 17 000注：购进材材料如对方方开普通发发票,增值值税记材料料的成本,销售成本本如开的发发票,应换换算为不含含税金额例2：销售售产品价款款200万万，增值税税34万，成成本1500万。货款款己收到。 借借：银行存存款 23340000 贷贷：主营业业务成本 20000000 应交税金金-应交增增值税(销销项税额) 34400000结转成本。 借借：主营业业务成本 115000000 贷贷：库存商商品 15000000以上货物代代垫运杂费费10000。借：应收账账款 10000 贷贷：银行存

52、存款 10000（二）应收收款项（坏坏账准备）的的账务处理理小企业计提提坏帐准备备的方法有有应收帐款款余额百分分比法、账账龄分析法法、销货百百分比法、个别认定定法注：应收帐帐款余额百百分比法：坏帐准备备帐户末余余额年末末应收帐款款*_%（一一般题目中中有要求）55、小企企业对有关关应收账款款、其他应应收款等提提取坏帐准准备。借：管理费费用贷：坏帐准准备应提数小于于坏帐准备备帐面金额额的，按差差额转回部部分已计提提的坏帐准准备。借：坏帐准准备贷：管理费费用56小企业业对于确实实无法收回回的应收款款项，经批批准作为坏坏帐损失的的，冲销提提取的坏帐帐准备。借：坏帐准准备贷：应收帐帐款其他应应收款57

53、、小企企业收回已已确认并转转销的坏帐帐损失。借：应收帐帐款其他应应收款等（按按实际收回回的金额）贷：坏帐准准备同时借：银行存存款贷：应收帐帐款其他应应收款等补充：少提提，补提时时借：管理费费用贷：坏帐准准备多提，冲回回时借：坏帐准准备贷：管理费费用例1：1）AA企业088年1月11日坏账准准备期初余余额10000元，008年底应应收账款期期末余额为为100万万元，坏账账提取率为为1%。（坏坏账准备账账户末余额额= 100000000 * 1%=1100000） 借借：管理费费用 90000 贷贷：坏账准准备 90000 008年坏账账准备账户户 借方 贷方 期初余余额：10000元 本期期借方

54、发生生额 0 本期期贷方发生生额：X=90000 期末余余额： 110000000*11%=100000期初余额11000+本期贷方方发生额XX 本期借借方发生额额 = 期期末余额11000002）20009年底应应收账款期期末余额1120万，009年发生生坏账50000元。发生坏账：借：坏账账准备 50000 贷：应应收账款 50000 借：管管理费用 70000 贷：坏坏账准备 70000期初余额1100000 + 本本期发生额额X 本期借借方发生额额50000 = 期期末余额1120000 X=70000 09年年坏账准备备账户 借方 贷方 期初余余额：100000元元 本期借借方发生额

55、额50000 本期贷贷方发生额额：X=70000 期末余余额： 112000000*11%=1220003）20110年收回回上年发生生的坏账44000元元。 借：应收账款款 40000 贷：坏账准备备 40000同时发生：借：银行行存款 40000 贷：应应收账款 400004）20110年底应应收账款年年末余额660万元。 借：坏账准备备 100000 贷：管理费用用 100000期初余额1120000 + 本本期贷方发发生额40000+ 本期发发生额X= 期期末余额66000 X =10000009年坏账账准备账户户 借方 贷方 期初余余额：122000元元 本本期借方发发生额：XX=1

56、00000 本期期贷方发生生额：40000 期末余余额： 66000000*1%=60000例2：某企企业连续发发生的经济济业务，该该企业采用用小企业业会计制度度。2008年年12月331日，该该企业业“应收账款款”余额10000000元，按88%的比例例计提坏账账准备，“坏账准备备”元期初余余额，以下下正确的是是（ AA ）。A、借：管管理费用 88000 贷贷：坏账准准备 80000B、借：资资产减值损损失 80000 贷：坏坏账准备 80000C、借：坏坏账准备 66000 贷贷：管理费费用 66000D、借：坏坏账准备 80000 贷：管管理费用 800002009年年5月200日，甲

57、公公司欠该公公司的50000元应应收账款已已无法收回回，经批准准作为坏账账。以下正正确的是（ DD ）。A、借：管管理费用 55000 贷贷：坏账准准备 50000A、借：应应收账款 50000 贷：坏账准备备 55000A、借：管管理费用 55000 贷贷：应收账账款 50000A、借：坏坏账准备 55000 贷贷：应收账账款 5000012、20009年112月311日，该公公司年末“应收账款款”余额为11500000元，计计提坏账准准备比例不不变，以下下正确的是是（ B ）。A、借：资资产减值损损失 1120000 贷：坏账账准备 122000B、借：管管理费用 90000 贷：坏账准备

58、备 90000C、借：管管理费用 1120000 贷：坏账账准备 122000D、借：坏坏账准备 99000 贷；管理理费用 90000（三）预付付账款的账账务处理58、在中中型企业因因购货而预预付的款项项。借：预付账账款贷：银行存存款等59、大中中型企业收收到所购物物资。借：原材料料等贷：预付账账款60、大中中型企业补补付所购物物资款项借：预付账账款贷：银行存存款等大中型企业业收回所购购物资多付付款项做相相反的会计计分录。涉涉及增值税税进项税额额的，还应应进行相应应的处理。注：根据小企业会会计制度，小企业业没有“预付账款款”科目。二、应付账账款（一）应收收账款发生生的账务处处理61、小企企业

59、购入为为工程准备备的物资。 借借：工程物物资(含增增值税) 贷贷：银行存存款（款己己付） 应应付账款（款款未付） 应应付票据等等62、小企企业应付票票据到期，但但无力支付付票款。 借借：应付票票据（按应应付票据的的账面余款款） 贷贷：应付账账款例：1）AA公司因资资金紧张而而无力支付付应付票据据一张，金金额为￥3300000 借：应付票票据 300000 （不带带息票据） 贷贷：应付账账款 300000 22）如上题题中票据是是带息的话话，按期计计提利息。（3个月月期，年利利率6%）。 借借：财务费费用 4550=300000*6%/112*3 贷贷：应付票票据 4550注:带息票票据算利息息

60、,不带息息票据为面面值. 33）带息票票据无力支支付时，票票据的账面面余额应是是本金加上上利息。 借借：应付票票据 300450 贷贷：应付账账款 300450 44）偿付账账款。 借：应付付账款 3304500 贷：银行行存款 30455063、小企企业接受供供应单位提提供劳务而而发生的应应付未付款款项。 借借：生产成成本 管管理费用等等 贷贷：应付账账款（按供供应单位的的发票账单单）（二）偿付付应收账款款的账务处处理64、小企企业偿付账账款。 借借：应付账账款 贷贷：银行存存款等65、小企企业以商业业承兑汇票票抵付应付付账款。 借借：应付账账款 贷贷：应付票票据注:应付票票据分为11.商业