如何编写财务统计分析报告 - 广东省供销社

1、如何编写财务统计分析报告广东省财经学校 管理洪财务统计分析报告概述 (一)财务分析报告是指用文字和数字相结合的方式，对单位的财务状况、经营成果和统计资料进行分析、建议的总结性书面报告文件。（二）会计统计报表的缺陷：只有数字资料、没有文字说明；只能反映结果，未能反映原因；只反映现状，未能显示趋势； 只能反映问题，未知采取的措施。（三）财务统计分析报告的作用：财务统计分析报告具有如下作用：评价单位的财务状况和经营水平分析存在问题的原因、提示经营风险是利益相关部门了解报告单位经营情况和统计信息的重要工具（四）财务统计分析报告的现状1、财政部2000年1月1日起实行的企业财务会计报告条例，明确规定企业

2、财务会计报告的组成：会计报表；会计报表附注；财务情况说明书。规定了要在财务情况说明书中说明的内容：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。其实就是财务分析报告。（四）财务统计分析报告的现状2、在会计制度中，通过财务分析报告来披露单位的经营情况及理财事项。如：改变会计方法、会计政策及造成影响、资产减值的计提、重大的理财事项等.只能在财务分析报告中反映.（四）财务统计分析报告的现状3、高质量的财务分析报告是现代企业的一种标志。现代企业的管理强调科学、透明、规范。如上市公司的年报、半年报，其实也是财务分析报告。（四）财务

3、统计分析报告的现状4、财务统计分析报告的编写逐步智能化。BBA银和公司是一家专业理财公司。开发了专门的会财务分析软件，设计了企业财务指标评估系统。如山东铝业所作的财务分析报告，达22页，运用了大量的表格，统计图，先对资产结构、负债及所有者权益结构、盈利构成、现金流量构成进行分析，然后对营运能力、偿债能力、盈利能力进行分析；最后进行风险预警分析。对2008年度比2009年度增减幅度超过50%的财务指标或比率进行列示。编写财务分析报告的准备及步骤(一)编写财务分析报告的步骤收集整理材料了解领导的关注点确定报表报送对象、确定分析重点拟定报告框架事件的调查和数据加工分析撰写分析报告领导审核批准编写财务

4、统计分析报告的资料准备为了编写好财务分析报告，应准备好如下材料：相关的政策法规(如税法、各种财政法规)预算计划财务会计报表（本单位的；所属单位的；汇总的；本年度的；以往年度的）单位会议记录、日常掌握的情况和数据（各种决议、工作计划、会议记要）典型事件和调查资料（三）写好一篇财务分析报告对会计人员的要求要写好财务分析报告,财会人员要做到五勤腿勤(多深入第一线调查研究)耳勤(多听取各方面的意见)手勤(多记录各方面的情况、典型事例和数据)眼勤（多看经济活动方面的有关资料）脑勤（多分析、多总结，使感性认识上升到理性认识）三、财务统计分析常用的方法（一）比较分析法通过提示财务指标之间的数量关系与数量差异

5、，为进一步进行分析指明方向的分析方法。1、比较分析法的优点：揭示差异；反映水平。2、如何比较：实际与计划比；期末与期初比；本期与上期比；本企业与社会比（社会平均水平、社会先进水平）3、使用比较分析法应注意的问题：可比性。（分析时间可比、经营条件可比、计算口径可比、价格水平可比）（二）趋势分析法又称水平分析法。是通过对比两期或连续数期会计报表中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。在统计分析中常用此方法。趋势分析法根据对不同时期财务指标的比较，可又分为三种方法：（二）趋势分析法1、定基增长比率：它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来

6、的增增长比率（幅度）。 2、公式：定基增长比率=(分析期数额 固定基期数额)/固定基期数额（二）趋势分析法例：某企业近三年的净利润如下：2000年300万元；2001年320万元；2002年342万元，请计算2001年、2002年分别与2000年相比的净利润增长速度。解：2001年与2000年相比净利润增长率=（320-300）/300=6.67%2002年与2000年相比净利润增长率=（342-300）/300=14%（二）趋势分析法2、环比增长比率：是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的增长比率（幅度）。 环比增长比率= (分析期数额 前期数额)/ 前期数额（二）趋势分析法仍按上例

7、资料，请计算近两年环比增长幅度。解：2001年与2000年相比净利润增长率=（320-300）/300=6.67% 2002年与2001年相比净利润增长率=（342-320）/320=6.88%（二）趋势分析法3、同期变化比率（同比）：是将本年度的某一时期指标与上年或以前年度同一时期的指标比较。这种比较可以考察某一经济指标经过一年（或若干年）后的变化情况。公式:同比比率=(本年某期的数额-上年同期数额)/上年同期数（二）趋势分析法例：某市2012年7月份的房价为12000元/每平方，2011年7月份的房价为11000无/每平方。 房价同比的涨幅为：（12000-11000）/11000100%

8、=9%（三）因素分析法（替代分析法）分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度的分析方法。因素分析法操作步骤：1、分析影响财务指标诸因素的关系性；2、分析确定因素替代的顺序；3、因素变化对照。列示各因素的报告期实际数与计划数（或基期数）4、顺序替代各因素，测定各因素变化对结果的影响。（按顺序，假定其中一个因素变化，其他不变进行测试）因素分析法例：某工业生产W产品主要耗用A材料。原全年计划A材料耗用成本 64800000 元。实际耗用 65596000 元，超支796000元。分析其差异的原因。因素分析法1、因素相关性分析：W产品耗用A材料成本受三个因素影响：产品产量、产品材料单耗、材料单价。2、

9、分析替代顺序：A材料成本=产品产量X产品材料单耗X材料单价因素分析法3、因素变化对照表。对照项目产品产量 产品材料单耗 材料单价 材料成本 计划数60024045064800000报告期实际数62023046065596000 因素分析法顺序替换、测定影响替换顺序 替换后的结果 对材料成本影响结果 计划数 600240450=64800000由于产量变化 由于材料单耗变化 由于材料单价的变化 因素分析法顺序替换、测定影响替换顺序 替换后的结果 对材料成本影响结果 计划数 600240450=64800000由于产量变化 620240450=66960000 66960000- 64800000

10、 =+2160000 由于材料单耗变化 由于材料单价的变化 因素分析法顺序替换、测定影响替换顺序 替换后的结果 对材料成本影响结果 计划数 600240450=64800000由于产量变化 620240450=66960000 66960000- 64800000 =+2160000 由于材料单耗变化 620230450=64170000 64170000- 66960000 = 2790000 由于材料单价的变化 因素分析法顺序替换、测定影响替换顺序 替换后的结果 对材料成本影响结果 计划数 600240450=64800000由于产量变化 620240450=66960000 669600

11、00- 64800000 =+2160000 由于材料单耗变化 620230450=64170000 64170000- 66960000 = 2790000 由于材料单价的变化 620230460=65596000 65596000-64170000 =+1426000 因素分析法由以上分析可见：A材料实际耗用比计划耗用增加了796000，其原因是：由于产量增加，多耗用2160000元；由于材料单耗的节约，减少了2790000元；由于A材料进货价格上涨，成本增加了1426000元。合计成本增加了796000元。（四）比率分析法比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率（又称财

12、务指标），据以确定经济活动变动程度的分析方法。根据财务指标作用的不同，可分为三类：1、偿债能力比率偿债能力：是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。1）流动比率：是指企业的流动资产与流动负债的比率。它表明企业每一元的流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业可以在短期内转变为现金的流动资 偿还流动负债的能力。计算公式：流动比率=年末流动资产/年末流动负债。1、偿债能力比率速动比率：是企业的速动资产与流动负债的比率。它表示1元的流动负债有多少元的速动资产来保证。该项指标更可靠地评价企业资产的流动性及其偿还债务的能力计算公式：速动比率=期末速动资产/期末流动负债 速动资产=流动资产（存货+其他

13、流动资产）1、偿债能力比率3）现金流量比率(现金流动负债比率):是企业一定时期内的经营现金净流量与流动负债的比率。它可以从现金流量的角度来反映企业当期经营活动有无产生出足够的现金来偿还短期债务的能力。计算公式：现金流量比率（现金流动负债比率）=年经营活动现金净流量/年末流动负债1、偿债能力比率资产负债率：是指企业的负债总额与资产总额的比率。它表明企业资产总额中，体现了企业的财务结构（或资本结构）是否稳健，抵御财务风险能力的大小。这是评价长期偿债能力的一个重要指标。计算公式：资产负债率（负债比率）=负债总额/资产总额*100%1、偿债能力比率产权比率：是指负债总额与所有者权益的比率。它反映由债权

14、人提供的资金与投资人提供的资金的相对关系，它体现企业的财务结构是否稳键。用来衡量债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度。算公式：产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%2、营运能力分析比率营运能力:是指企业运用生产资源进行配置组合的能力.它反映出企业对资源利用的效率,体现了企业经营管理能力的高低。2、营运能力分析比率1）应收账款周转率：它是一定时期内商品或产品主营业务收入净额与平均应收账款余额的比值，它反映应收账款周转速度,也反映了应收账款的管理效率.计算公式：应收账款周转率（次数）=营业收入/平均应收账款余额 应收账款周转天数=360/应收账款周转次数2、营运能力分析比率2）存货周转率

15、：它是一定时期内企业营业成本与存货平均资金占用额的比率，反映存货的周转速度,也反映了存货管理各个环节如采购、储存、生产、销售等环节工作状况的好坏。计算公式：存货周转率（次数）=营业成本/平均存货存货周转天数=360/存货周转次数式中，平均存货=（年初存货+年末存货）2、营运能力分析比率3）流动资产周转率:是指流动资产的平均占用额与流动资产在一定时期的完成的周转额之间的比率。它反映企业流动资产周转情况，从而衡量流动资产利用效率。计算公式：流动资产周转率（次数）=营业收入/平均流动资产总额流动资产周转期(天数)=360/流动资产周转次数式中，平均流动资产总额=（年初流动资产+年末流动资产）/22、

16、营运能力分析比率4）总资产周转率：是指企业营业收入净额与平均资产总额的比率，它可有来反映企业全部资产的利用效率。计算公式：总资产周转率（次数）=营业收入净额/平均资产总额式中，平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/23、盈利能力分析盈利能力是指企业利用经济资源获取收益的能力3、盈利能力分析1）销售利润率：就是企业利润与主营业务收入净额的比率，它表示每销售100元商品能获得多少利润,它反映销售的获利能力。计算公式：销售利润率=利润/主营业务收入净额*100%由于企业的利润有三个层次：营业利润、利润总额、净利润。因此，该指标的分子包括的范围不同，相应就可可得出以下指标：营业利润率、销售利润

17、率、销售净利率。3、盈利能力分析2）总资产净利率：是企业在一定时期内获得的净利润与企业平均总资产的比率。它表示每占用100元的资产平均可获得多少净利润，它反映出企业资产综合利用效果。（综合性较强的盈利能力指标）计算公式：总资产净利率=净利润/平均总资产3、盈利能力分析2）净资产收益率:（投资回报率）是指企业在一定时期内的净利润与平均净资产的比率,它反映投资者投入企业的自有资本获得净收益的能力。(这是最综合体现盈利能力的指标。)1、计算公式：净资产收益率=净利润/平均净资产*100%平均净资产=（年初所有者权益+年末所有者权益）/23、盈利能力分析3）资本保值增值率：是指企业本年末所有者权益与期

18、初所有者权益的比率。它表示企业资本保全状况。1、计算公式：资本保值增值率=年末所在者权益/年初所有者权益*100%2、例子：440373/329400=133.69%四、定期财务分析报告的格式财务分析报告按时间分可分为定期报告、非定期（专题、项目）报告两类。按编写单位分，可分为：基层单位报告和汇总单位报告。财务分析报告没有统一格式。根据分析的目的不同、单位的结构不同、分析的内容不同，其格式结构也不尽一致。 四、定期财务分析报告的格式（一）标题1、直标式。可以用“某某单位某年财务统计分析报告”为题。2、点题式。也可以将财务分析报告的内容提练，作为标题，如“开源节流、提高企业的盈利能力”、但副题应

19、说明“某某财务统计分析报告”，否则人们会以为是一篇工作总结。专题财务分析报告可采用此形式 四、定期财务分析报告的格式（二）主送单位行文对象：即报表报送给谁。一般有：上级单位、单位领导人、投资人债权人税务机关。四、定期财务分析报告的格式（三）综 述或导言综述部分的内容一般为：单位概况（单位性质、单位的组织、人员构成、业务范围、企业目标等）本期财务分析报告的重点提示报告期采取的主要政策措施及收效主要财务工作主要成绩、问题及基本评价；主要财务指标对比分析概况；四、定期财务分析报告的格式（四）财务分析部分1、经营状况分析销售、费用、利润的分析是财务统计分析报告永恒的主题。该部份是财务分析报告最主要的部

20、份。可以会计报表为主要分析对象进行。四、定期财务分析报告的格式1）报告期商品购销售额分析会计口径商品购进、商品销售额；统计口径购进总额、销售总额明细说明。两种统计口径差异的说明。与上期或去年同期比的升降幅度与计划预算比完成的程度报告期销售额升降原因分析四、定期财务分析报告的格式2）费用分析费用总额，费用率重点费用开支分析与上期或去年同期比的升降幅度与计划预算比完成的程度报告期费用升降原因分析四、定期财务分析报告的格式3）盈亏分析利润构成分析。按主营业务利润、营业利润、净利润逐个层次分析报告期利润总额、利润率分析（销售利润率、投资回报率）与上期或去年同期比的升降幅度与计划预算比完成的程度报告期利

21、润升降原因分析四、定期财务分析报告的格式2、财务状况分析1）资产结构分析。报告期未资产总额、流动资产总额。与上期比变动情况。商品库存分析。库存商品总量、库存结构、适销比例、有问题商品处理情况。流动资产内部结构变化分析，重点进行应收帐款管理分析；固定资产结构变化分析；资产结构变动原因分析四、定期财务分析报告的格式2）负债与所有者权益分析。债务总额，流动负债总额。与上期比变动情况；流动负债结构分析；所有者权益构成及变化分析。负债及所有者权益变动原因分析四、定期财务分析报告的格式3）偿债能力分析计算出资产负债率、流动比率、速动比率后进行分析4）营运能力分析（资金使用效果分析）计算出应收账款周转率、流

22、动资金周转速度、存货周转速度等指标后进行分析，运用比较法进行评价。四、定期财务分析报告的格式3、重点项目、工程分析。如推进情况、主要成果、存在问题等。 四、定期财务分析报告的格式（五）自我评价及风险分析1、自我评价：在进行以上分析之后应进行自我评价。一般应列出几条自我评价的意见。要注意：1）要一分为二。既谈成绩、又谈问题；既谈有困难、又谈有利条件；既有结论性的意见，又有原因分析。2）处我评价的结论应与分析过程相一致。3）分析造成问题原因时，要实事求是。四、定期财务分析报告的格式 2、风险分析（风险提示）：当企业出现如下情况时，要进行风险提示：1）资产负债率、流动比率等指标出现异常，应对偿还债务

23、进行风险提示。2）销售额大幅下降，商品积压，应对营运能力作出风险提示。四、定期财务分析报告的格式3）应收帐款周转出现问题，现金流量可能出现问题时，应对资金链作出风险提示。4）某项费用开支大幅度提高。应对费用管理作出风险提示。5）重点工程、项目的建造费用、市场环境发生重大变化时，要进行该项目作出风险提示四、定期财务分析报告的格式（七）措施及建议1、提出的建议措施应切实可行2、要善于从会计的角度来提措施四、定期财务分析报告的格式（八）重大问题的揭示。如果是中期财务分析报告或年度财务分析报告，还应揭示重大事项。如：1）关联方关系及其交易的说明；2）重要资产转让及其出售情况；3）企业合并、分立；4）重

24、大投资、融资活动；5）利润实现和分配情况；五、专项财务分析报告格式专项财务分析报告是针对一项具体工作项目而编写的报告。专题财务分析报告如：利润及分配专题、债权债务分析专题、存货管理专题、非正常损失专题、关联方管理专题、资金链（现金流量）分析专题、费用管理专题、领导任职期专题等。五、专项财务分析报告格式现举现金流量专题财务分析报告格式，供参考：（一）标题：专题财务分析报告标题要使用点题式，如：某某公司资金分析报告（二）此次分析的原因：文字说明：如近期大量货款未能及时回收、在建工程支出高峰期到，长期借款归还期到，预计未来三个月内现金净流出数额巨大，可能引至资金链断裂。五、专项财务分析报告格式（三）

25、目前现金流量分析。如近半年现金净流量为较大的负流量。原因分析为：1、经营活动现金净流出量大，商品季节性储备、销售量相对减少；2、应收账款回笼慢，周转率放慢；2、投资性资金流出量增大。（四）企业目前偿债能力进行分析，使用现金比率、速动比率资产负债率等比率进行分析，提示企业目前的偿债风险。五、专项财务分析报告格式（五）未来企业资金流预测分析。（编制预计现金流量表）1、预计现金流入入。如预计未来三个月的现金流入量预计：营业收入的现金预计、收回应收账款收入现金的预计、其他项目收入现金的预计等。2、预计现金流出。到期债务归还流出的现金；在建工程的支出；购进商品流出的现金、发放工资流出的现金等。3、现金缺

26、口分析，进行风险提示。五、专项财务分析报告格式（六）应对措施的建议。1、债转股的建议；2、延期归还贷款谈判建议；4、新融资方案建议。六、编写财务统计分析报告的几个建议（一）月份的财务统计报告可以以简报的形式撰写。可以列重点、亮点的形式写；季度、半年度、年度分析报告则应较为详细，应有销售分析、费用分析、利润分析、资金分析。分析报告的格式要经常变化。六、编写财务统计分析报告的几个建议（二）如何将供销合作社统计报表制度中的的信息结合进分析报告。1、会计人员要熟悉统计报表制度。1）应掌握统计报表的内容。统计报表主要进行两方面统计：一是对本系统的商品购销额、经营数量进行统计；二是对本系统的组织机构、人员

27、、服务、项目等进行统计。也有资产总额、所有者权益总额、净利润等财务指标。2）应了解主要统计指标的解释、注意统计口径与会计口径的不一致。六、编写财务统计分析报告的几个建议2、平时的财务统计分析报告应对“经营总值情况”、“主要商品经营类值、数量”情况进行反映和分析。3、半年及年终分析报告应对统计报表中的组织机构、人员、服务、项目等现状及变动情况进行反映及分析。4、注意说明统计指标的变化原因。六、编写财务统计分析报告的几个建议（三）财务分析报告应突出重点，不应面面俱到。1、要了解研究信息使用者的需求，充分了解领导所需要的信息是什么。企业所有者：最想了解投资回报的信息。企业债权人：最想了解偿债能力。政府经济管理机构（税务机关）：最想了解企业的盈利能力，以及对社会的贡献程度。企业经营管理者：最想了解企业偿