会计疑难问题汇总

1、会计疑难问问题汇总1.【问题题】如何判判断一项业业务对资产产、负债和和所有者权权益的影响响？【解答】会会计的基本本业务类型型有以下四四类：（ 1）资产产和权益同同时增加； （2）资产和和权益同时时减少； （3） 资产项目目此增彼减减； （4） 权益项目目此增彼减减。 考试时对对于这样的的内容主要要是给出业业务要求判判断业务类类型。 这类题题目关键要要掌握两点点： 1.对资产、负债和所所有者权益益的定义和和分类很明明确；2.对经济业业务的账务务处理非常常熟悉。看看到一项业业务，能很很快反应出出其账务处处理应涉及及到哪些科科目（总账账科目），进进而判断对对资产、负负债和所有有者权益的的影响。我我们

2、可以通通过例题来来掌握这类类题目的解解题思路： 例题：下列各项项中，能够够引起负债债和所有者者权益同时时发生变动动的是 ( )。 A摊摊销固定资资产大修理理支出 B董董事会提出出现金股利利分配方案案 C计计提长期债债券投资利利息 D以以盈余公积积弥补亏损损 解题思思路：（ 1）写出出账务处理理；（2）判断科科目类别；（3）选择正正确答案。 选项 A：摊销销固定资产产大修理支支出，引起起费用和资资产的变化化，分录： 借：制制造费用 (成本类类科目) 贷贷：长期待待摊费用 (资产类类科目) 选项 B：董事事会提出现现金股利分分配方案，未未分配利润润减少，应应付股利增增加，引起起负债和所所有者权益益

3、同时发生生变动，分分录： 借：利利润分配应付普通通股股利 (所有者者权益类科科目) 贷贷：应付股股利 (负债类类科目) 选项 C：计提提长期债券券投资利息息，增加资资产和投资资收益，分分录： 借：长长期债权投投资债券券投资 (应计利息息) （或应应收利息） (资产类科目) 贷贷：投资收收益 (损益类类科目) 选项 D：以盈盈余公积弥弥补亏损，减减少盈余公公积，增加加未分配利利润，分录录： 借：盈盈余公积 (所有者者权益类科科目) 贷贷：利润分分配其他他转入 (所有者权权益类科目目) 属于所所有者权益益内部的一一增一减。 所以，答答案应选 B。 本类题目要要求考生非非常熟悉业业务的账务务处理，进

4、进而快速判判断出业务务的基本类类型。2.【问题题】分配生生产工人工工资为什么么会使资产产、负债同同时增加？【解答】分分配生产工工人工资，借借记“生产成本本”，贷记“应付工资资”，生产成成本核算的的是在产品品的成本，属属于存货的的核算范围围，存货增增加，资产产也就增加加。 注意：分配生产产工人工资资不同于发发放生产工工人工资，发发放生产工工人工资借借记“应付工资资”，贷记“银行存款款”，负债和和资产同时时减少。 3.【问题题】补贴收收入和营业业外收入是是否属于收收入？【解答】会会计的六要要素为：资资产、负债债、所有者者权益、收收入、费用用和利润。 其中大家家疑问较多多的集中在在收入的概概念上。

5、收入是指指企业在销销售商品、提供劳务务及让渡资资产使用权权等日常活活动中形成成的经济利利益的总流流入。要十十分注意是是“日常活动动”，所以处处置固定资资产净收入入、补贴收收入等这类类非日常活活动所产生生的经济利利益，不属属于收入范范畴。也就就是说， 收入和有有关的费用用相配比，从从会计核算算的角度来来讲， 主营业务务收入与主主营业务成成本配比， 其他业务收入和其他业务支出相配比，但营业外收入是一个净收益的概念，不需要与费用配比。 相应的的处置固定定资产净损损失、自然然灾害损失失和投资损损失等，也也不是日常常活动所产产生的，不不属于费用用的范畴。 例题：下列各项项中，符合合收入会计计要素定义义，

6、可以确确认为收入入的是（ ）。 A.出出售无形资资产收取的的价款 B.出出售固定资资产收取的的价款 C.出出售原材料料收到的价价款 D.出出售长期股股权投资收收取的价款款 解析：收入是指指企业在销销售商品、提供劳务务及让渡资资产使用权权等日常活活动中形成成的经济利利益的总流流入，要十十分注意是是“日常活动动”。 出售原材材料属于日日常活动，符符合收入会会计要素定定义。选项项 ABDD都不属于于企业的日日常活动，不不能选入。4.【问题题】“ 企业在一一定期间发发生亏损，则则企业在这这一会计期期间的所有有者权益一一定减少。”该命题是是否正确，为为什么？【解答】企企业在一定定期间发生生亏损，由由此会

7、导致致所有者权权益的减少少。但由于于所有者权权益中有些些项目与盈盈亏无关，因因此不能说说企业在一一定期间发发生亏损，则则所有者权权益一定减减少。 比如企企业在发生生亏损的这这一个会计计年度，接接受外单位位一项固定定资产的捐捐赠，会导导致资本公公积的增加加，但与企企业的盈亏亏无关，所所以所有者者权益不一一定减少； 又比如如，企业在在发生亏损损的这一个个会计年度度，接受外外单位现金金捐赠，导导致资本公公积增加，但但与企业的的盈亏无关关，所有者者权益不一一定减少，所所以该命题题不对。5.【问题题】什么是是会计主体体？会计主主体与法律律主体应如如何区分？【解答】会会计主体是是指会计工工作为其服服务的特

8、定定单位或组组织。会计计主体为日日常的会计计处理提供供了依据。会计主体体不同于法法律主体。一般来讲讲，法律主主体必然是是一个会计计主体，但但会计主体体不一定是是法律主体体。 例如，在在企业集团团的情况下下，一个母母公司拥有有若干个子子公司，企企业集团在在母公司的的统一领导导下开展经经营活动。母子公司司虽然是不不同的法律律主体（母母子公司分分别也是会会计主体），但但为了全面面的反映企企业集团的的财务状况况、经营成成果和现金金流量，就就有必要将将这个企业业集团作为为一个会计计主体，编编制合并会会计报表（此此处的企业业集团不是是一个法律律主体）。 又如，独独立核算的的生产车间间、销售部部门等也可可以

9、作为一一个会计主主体来反映映其财务状状况，但它它们都不是是法律主体体。 例题：下列组织织可以作为为一个会计计主体进行行核算的有有（ ）。 A独独资企业 B销售售部门 C子子公司 D母母公司及其其子公司组组成的企业业集团 答案： ABCCD 解析：会计主体体是指会计计信息所反反映的特定定单位。会会计主体为为日常的会会计处理提提供了依据据。 此题四个个选项均可可作为会计计主体。6.【问题题】“融资租赁赁方式租入入的固定资资产视为企企业自己的的资产管理理”体现的是是什么原则则?【解答】体体现的是实实质重于形形式原则。实质重于于形式原则则要求企业业按照交易易或事项的的经济实质质进行会计计核算，而而不应

10、当仅仅仅按照它它们的法律律形式作为为会计核算算的依据。如融资租租入固定资资产的会计计处理，销销售商品的的售后回购购等都与实实质重于形形式原则有有关。7.【问题题】一贯性性原则要求求会计核算算方法前后后各期不得得随意变更更，所以会会计核算方方法无论什什么情况下下都不能变变更，这句句话对吗?【解答】不不正确。一一贯性原则则并不意味味着所选择择的会计核核算方法不不能做任何何变更，在在符合一定定条件的情情况下，企企业也可以以变更会计计核算方法法，并在企企业财务会会计报告中中作相应的的披露。比比如按照企企业会计制制度规定变变更会计核核算方法的的，就不违违背一贯性性原则。 例题：下列项目目中，违背背会计核

11、算算一贯性原原则要求的的有（ ）。 A鉴鉴于企业业会计制度度的发布布实施，对对原材料计计提跌价准准备 B鉴鉴于利润计计划完成情情况不佳，将将固定资产产折旧方法法由原来的的双倍余额额递减法改改为平均年年限法 C鉴鉴于某项专专有技术已已经陈旧，将将其账面价价值一次性性核销 D鉴鉴于某被投投资企业将将发生亏损损，将该投投资由权益益法核算改改为成本法法核算 答案： BD 解析：一贯性原原则并不意意味着所选选择的会计计政策不能能作任何变变更。一般般来说，在在两种情况况下，可以以变更会计计政策，一一是有关法法规发生变变化，要求求企业改变变会计政策策，二是改改变会计政政策后能够够更恰当地地反映企业业的财务状

12、状况和经营营成果。“选项 A”属于有关关法规发生生变化，要要求企业改改变会计政政策；“选项C”属于改改变会计政政策后能够够更恰当地地反映企业业的财务状状况和经营营成果。选选项“B和D”属于滥滥用会计政政策，违背背会计核算算的一贯性性原则。8.【问题题】何为收收益性支出出？何为资资本性支出出？如何区区分判断？【解答】所所谓收益性性支出是指指该项支出出的发生是是为了取得得本期收益益，即仅仅仅与本期收收益的取得得有关；所所谓资本性性支出是指指该支出的的发生不仅仅与本期收收益的取得得有关，而而且与其他他会计期间间的收益有有关，或者者主要是为为以后各会会计期间的的收益取得得所发生的的支出，也也就是说，形

13、形成非流动动资产的支支出属于资资本性支出出。 凡支出出的效益仅仅及于本年年度（或一一个营业周周期）的，应应作为收益益性支出；凡支出的的效益及于于几个会计计年度（或或几个营业业周期）， 形成非流动资产 的，应作为资本性支出。 对给定定的支出，应应能够判断断是收益性性支出还是是资本性支支出。 简单地地说，一项项支出如果果形成的是是长期资产产（非流动动资产），那那么该支出出为资本性性支出，否否则就是收收益性支出出。 例题：下列各项项支出中，属属于收益性性支出的是是（ ）。 A购购买固定资资产发生的的运杂费支支出 B购购买专利权权支出 C固固定资产的的日常修理理支出 D购购买工程物物资支出 答案： C

14、 解析：购买买固定资产产发生的运运杂费支出出应计入固固定资产价价值，属于于资本性支支出；购买买专利权支支出应计入入无形资产产价值，属属于资本性性支出；固固定资产的的日常修理理支出应计计入当期损损益， 原因是日日常修理都都属于中、小修理，发发生的比较较频繁，间间隔期一般般都在一年年以内， 属于收益益性支出；购买工程程物资的支支出应计入入工程物资资，属于资资本性支出出。9. 【问问题】无形形资产计提提减值准备备遵循的是是不是谨慎慎性原则？谨慎性原原则应如何何判断？【解答】无无形资产计计提减值准准备符合谨谨慎性原则则。谨慎性性原则的实实质是不高高估资产和和收益，不不低估负债债和费用。 一般来说说，

15、企业计提提各项准备备都是谨慎慎性原则的的体现。现现行会计制制度规定， 企业需要计提减值准备的有以下内容： （1）应应收账款和和其他应收收款计提坏坏账准备 借：管管理费用 贷贷：坏账准准备 （2）存存货计提跌跌价准备 借：管管理费用 贷贷：存货跌跌价准备 （3）短短期投资计计提跌价准准备 借：投投资收益 贷贷：短期投投资跌价准准备 （4）长长期投资计计提减值准准备 借：投投资收益 贷贷：长期投投资减值准准备 （5）委委托贷款计计提减值准准备 借：投投资收益 贷贷：委托贷贷款减值准准备 （6）固固定资产计计提减值准准备 借：营营业外支出出 贷贷：固定资资产减值准准备 （7）在在建工程计计提减值准准

16、备 借：营营业外支出出 贷贷：在建工工程减值准准备 （8）无无形资产计计提减值准准备 借：营营业外支出出 贷贷：无形资资产减值准准备，10. 【问问题】如何何掌握应收收票据的核核算？【解答】应应收票据核核算的是商商业汇票的的内容。应应收票据的的核算包括括：应收票票据取得的的会计处理理、应收票票据持有期期间的会计计处理、应应收票据转转让的会计计处理、应应收票据贴贴现的会计计处理。 （一）取取得应收票票据，可以以是销售时时直接取得得票据，会会计处理为为： 借：应应收票据 贷贷：主营业业务收入 应交税税金应交增增值税（销销项税额） 也可以以是销售时时先计入应应收账款，然然后购货方方用商业汇汇票抵付产

17、产品货款。会计处理理为：（）销销售时 借：应应收账款 贷贷：主营业业务收入 应交税税金应交增增值税（销销项税额） （）收收到商业汇汇票时 借：应应收票据 贷贷：应收账账款 （二）应应收票据持持有期间的的会计处理理 商业汇汇票分为带带息商业汇汇票和不带带息商业汇汇票。 对于不不带息商业业汇票，持持有期间不不做任何处处理。等票票据到期收收回时，按按票据的面面值： 借：银银行存款 贷贷：应收票票据 对于带带息商业汇汇票，持有有期间应该该在年末和和中期期末末计提利息息。这里的的中期可以以是月末、季度末、也可以是是半年末。从考试的的角度来讲讲，没有特特别说明，中中期期末计计息是指 6月30日和12月31

18、日计提利息息；如果是是上市公司司，由于要要提供季度度报表，所所以在季度度末也应计计提利息。 （三）票票据转让的的会计处理理 借：物物资采购（原原材料） 应应交税金应交增增值税（进进项税额） 贷贷：应收票票据（应收收票据的账账面余额） 银行存存款 （四）票票据贴现的的会计处理理 借：银银行存款（收收到的贴现现净额） 财财务费用 贷贷：应收票票据（贴现现时应收票票据的账面面余额，即即面值加上上至上期末末止已经计计提的利息息）11.【问问题】到期期日如何确确定，怎样样运用“算头不算算尾”和“算尾不算算头”原则？【解答】票票据到期日日的确定，可可按月或按按日计算。 如果是是按月计算算的，到期期日和出票

19、票日为同一一个日子。 例如， 77月1日出票，三三个月到期期，到期日日为10月1日。12月8日出票，66个月到期期，到期日日为第二年年的6月8日。 如果是是按日计算算的，应该该是按照实实际天数计计算到期日日，同时，出出票日和到到期日只能能计算其中中的一天，也也就是算头头不算尾，或或算尾不算算头。 例如：5月2日收到30天的票票据，则到到期日为66月1日。 计算方方法如下： 1.算算头不算尾尾：5月2日算第一天天（算头），31日为第30天，则6月1日为到期日（不算尾）；2.算算尾不算头头：5月2日不算第一一天（不算算头），55月3日算第一天天，6月1日即为30天，则则为到期日日（算尾）。 12.

20、【问问题】 “到期不能能收回的带带息应收票票据，转入入应收账款款科目核算算后，期末末不再计提提利息，其其所包含的的利息，在在有关备查查簿中进行行登记，待待实际收到到时再冲减减收到当期期的财务费费用”这段话中中到期不能能收回带息息票据的分分录是否应应是： 借：应应收账款 贷贷：应收票票据（到期期值） ？ 【解答】 应收及预预付款项应应当按照以以下原则核核算： （一）应应收及预付付款项应当当按照实际际发生额记记账，并按按照往来户户名等设置置明细账，进进行明细核核算。 （二）带带息的应收收款项，应应于期末按按照本金（或或票面价值值）与确定定的利率计计算的金额额，增加其其账面余额额，并确认认为利息收收

21、入，计入入当期损益益。 （三）到到期不能收收回的应收收票据，应应按其账面面余额转入入应收账款款，并不再再计提利息息。 所以，你你的理解不不完全正确确，转入应应收账款时时应收票据据的金额一一般不是到到期值。 例题：一应收票票据面值1100000元，出票票日是20003年5月1日，期限为为6个月，到到期日是22003年年11月1日，票面利利率12%。 考点解解析： 5月11日收到票据据时： 借：应应收票据 1100000 贷：应收收账款等 100000 6月330日，计提利利息10000012%2/122200元 借：应应收票据 2200 贷：财务务费用 2200 6月330日，应收票票据账面余余

22、额100200元元 11月月1日到期时，如如果对方单单位未支付付款项，则则剩余的利利息100000112%44/12400元不不再计提，按按照此时应应收票据的的账面余额额转入应收收账款。 借：应应收账款 102000 贷：应收收票据 102200 待到实实际收到本本息时： 借：银银行存款 106000 贷：应应收账款 1102000 财务费用用 400013.【问问题】 贴现的含含义是什么么？【解答】“贴现”指票据持持有人将未未到期的票票据在背书书后送交银银行，银行行受理后，从从票据到期期值中扣除除按银行贴贴现率计算算确定的贴贴现利息，然然后将余额额付给持票票人，作为为银行对企企业的短期期贷款

23、。所所以，票据据贴现实质质是企业融融通资金的的一种形式式。简单地地说，票据据贴现就是是企业以票票据做抵押押向银行借借款，银行行先按到期期值的一定定比例扣除除一定的利利息的一种种融资行为为。14.【问问题】 贴现期如如何确定？【解答】根根据现行制制度规定，贴贴现期的计计算一定要要用天数计计算， 其计算原原则是从贴贴现日至到到期日按实实际天数计计算贴现期期，同时遵遵循算头不不算尾或者者算尾不算算头的原则则。 例如， 3月5日出票的四个月到期的应收票据，到期日为7月5日，4月5日贴现，贴现期不能按3个月计算，而要按贴现的实际天数（25+30+560天）计算。 15.【问问题】请老老师具体讲讲解票据贴

24、贴现的原理理、贴现期期的计算以以及账务处处理？【解答】带带息应收票票据在贴现现时，只要要按实际收收到的金额额，借记“银行存款款”科目，按按应收票据据的账面余余额，贷记记“应收票据据”科目，然然后按其差差额，直接接借记或贷贷记“财务费用用”科目即可可，财务费费用中，贴贴现利息与与尚未计提提的利息不不需单独列列示。 1.带带息应收票票据贴现 ： 例题： 20033年7月2日，甲企业业将一张带带息应收票票据到银行行贴现。该该票据面值值为100000000元，20003年6月30日已计利息息10000元，尚未未计提利息息12000元，银行行贴现息为为900元。该应收票票据贴现时时计入财务务费用的金金额

25、为（ ）元。 A. -3000 B. -1000 C. -13000 D. 9000 答案： A 解题思思路： 计入入财务费用用的金额贴现时票票据的账面面余额贴贴现实际所所得额； 贴现现实际所得得额票据据到期值贴现息。 票据到到期值 10000000（面面值）+11000（至至20033.6.330已经计计提的利息息）+12200（尚尚未计提的的利息）10022200 贴现实实际所得额额 100022000（票据据到期值）900（贴贴现息）10011300 计入财财务费用的的金额（ 10000001000）（贴现时票据的账面余额）1001300300 账务处处理： 借：银银行存款 100113

26、00 贷贷：应收票票据 100010000 财务费费用 3000 所以答答案： AA。 2.不不带息应收收票据贴现现 ： 按实际际收到的金金额（即减减去贴现息息后的金额额），借记记“银行存款款”科目，按按贴现息部部分借记“财务费用用”科目，按按应收票据据的票面余余额，贷记记“应收票据据”科目。 例题： A公司因因急需资金金，于20003年6月7日将一张20003年5月8日签发、1220天期限限、票面价价值为600000元元的不带息息商业汇票票向银行贴贴现，年贴贴现率为110%。 要求：计算贴现现所得额并并做出相关关会计处理理。 【解析析】 （1）票据到到期值票票据面值（因因为是不带带息票据）

27、贴现息息 =60000010%903360=11500元元 。 【采用用算头不算算尾原则：票据到期期日为 99月5日（5月份24天，6月份30天，7月份31天，8月份31天，9月份4天）；票票据持有天天数30天（5月份24天，6月份6天）；贴贴现期为990（12030）天】 贴现实实际所得额额=60000015000=585500元。 （2）有有关账务处处理如下： 借：银行存款款 5585000 （实际际所得额） 财务费用用 15000 （贴贴现息） 贷：应收收票据 6600000 （贴现现时票据的的账面余额额）16. 【问问题】“按本期赊赊销金额一一定比例计计算的金额额为本期坏坏账准备的的计

28、提数”该命题是是否正确，为为什么？【解答】正正确。按照照销货百分分比法计提提坏账准备备的情况下下，不考虑虑坏账准备备账户的余余额。 估算坏坏账损失的的方法中，销销货百分比比法计提坏坏账准备是是以赊销金金额的一定定百分比来来估计坏账账准备，不不考虑坏账账准备原有有的余额，按按本期赊销销金额一定定比例计算算的金额，就就是本期应应计提的坏坏账准备数数额。而余余额百分比比法和账龄龄分析法都都应该考虑虑坏账准备备原有的余余额。17.【问问题】直接接转销法冲冲销应收账账款使应收收账款减少少，为何会会虚增资产产负债表上上应收账款款的价值？【解答】直直接转销法法是指企业业在实际发发生坏账时时才进行账账务处理，

29、直直接将应收收账款冲销销。与备抵抵法相比：当企业的的应收款项项很可能已已经成为坏坏账（比如如企业十分分有可能破破产，在备备抵法下，要要计提坏账账准备），而而直接转销销法由于没没有获得实实实在在的的证据（比比如企业已已经破产的的证据），所所以不能进进行账务处处理，应收收账款没有有计提坏账账准备，其其账面价值值没有减少少，这样的的话，就会会高估资产产负债表中中的应收账账款的账面面价值。18.【问问题】坏账账准备如何何计提？【解答】企企业应当定定期于每年年年度终了了，对应收收款项进行行全面检查查，预计各各项应收款款项可能发发生的坏账账准备，对对预计不能能收回的应应收款项，应应当计提坏坏账准备。企业只

30、能能采用备抵抵法计提坏坏账准备。 备抵法法是按期估估计坏账损损失，形成成坏账准备备，当某一一应收账款款全部或部部分被确认认为坏账时时，应根据据其金额冲冲减坏账准准备，同时时转销相应应的应收账账款金额。采用这种种方法，一一方面按期期估计坏账账损失计入入管理费用用；一方面面设置“坏账准备备”科目，待待实际发生生坏账时冲冲销坏账准准备和应收收账款金额额，使资产产负债表上上真实反映映应收账款款的价值。具体方法法有：余额额百分比法法、销货百百分比法、账龄分析析法和个别别认定法。下面通过过例题的形形式来系统统的掌握坏坏账准备的的业务核算算： 【例题题】某企业业采用应收收款项余额额百分比法法计提坏账账准备，

31、 19999年末应收收账款余额额为8000000元元，坏账准准备的提取取比例为44。20000年发生坏坏账损失44000元元，该年末末应收账款款余额为99800000元。20001年发生生坏账损失失30000元，上年年已冲销的的应收账款款中有20000元本本年度又收收回。该年年度末应收收账款余额额为6000000元元。假设坏坏账准备科科目在19999年初初余额为00。 要求：计算各年年提取的坏坏账准备并并编制会计计分录（要要求列出计计算过程并并作会计分分录）。 【解答答】解题思思路：根据据题目的要要求知道本本题计算的的是各年提提取的坏账账准备并编编制相关会会计分录，首首先应判断断坏账准备备的提

32、取方方法，本题题中采用应应收款项余余额百分比比法计提坏坏账准备，应应当立刻反反应到采用用这种方法法计提坏账账准备，应应当考虑坏坏账准备的的期末余额额。明确了了解答中应应当注意的的问题后，以以年为顺序序一步步计计算每年应应计提的坏坏账准备。 （1）19999年应提坏坏账准备=800000044=32200（元元） 根据上上述计算结结果应作如如下会计分分录： 借：管管理费用 33200 贷贷：坏账准准备 32200 20000年发生生坏账损失失时，应作作如下的会会计分录： 借：坏坏账准备 44000 贷贷：应收账账款 40000 （2）20000年年末计计提坏账准准备前坏账账准备账户户的余额为为：

33、4000032000800（元元）（借方方） 而要使使坏账准备备的余额为为贷方 99800000439200（元） 则 22000年年应提坏账账准备=33920+800=47200（元）（贷贷方） 根据上上述计算结结果，应作作如下会计计分录： 借：管管理费用 44720 贷贷：坏账准准备 47200 （3）20011年发生坏坏账损失时时，应作如如下的会计计分录： 借：坏坏账准备 33000 贷贷：应收账账款 33000 20001年收回回已冲销的的应收账款款时，应作作如下会计计分录： 借：应应收账款 22000 贷贷：坏账准准备 22000 借：银银行存款 22000 贷贷：应收账账款 220

34、00 20001年年末末计提坏账账准备前坏坏账准备的的余额为：8000+4722030000+2000029200（贷方） 而要使使坏账准备备的余额为为贷方 66000000424000（元）（贷贷方） 则应冲冲销坏账准准备 2992024000520（元元），即22001年年应提坏账账准备5520元 根据上上述计算结结果，应作作如下会计计分录： 借：坏坏账准备 520贷贷：管理费费用 5520 19.【问问题】有无无一个简单单的坏账准准备计提的的计算公式式？【解答】有有关计提准准备的问题题，除了销销货百分比比法不考虑虑坏账准备备的原有余余额外，其其他方法计计提坏账准准备时都应应该考虑坏坏账准

35、备已已有的余额额。也就是是说先确定定坏账准备备的余额，然然后考虑已已有的余额额，最后倒倒挤出本期期应该计提提或冲减的的坏账准备备。 例题：某企业按按应收账款款余额百分分比法估计计坏账准备备。第一年年年末应收收账款的余余额为 1100万元元，第二年年发生坏账账10万元，第第二年年末末应收账款款的余额为为200万元元，第三年年确认的坏坏账收回万元，第第三年年末末应收账款款的余额为为400万元元。 要求：计算每年年应计提的的坏账准备备数额。 具体思思路如下： 第一年年计提坏账账准备 110055%=5万万元； 第二年年坏账准备备的年末余余额 %万元，计计提坏账准准备前，坏坏账准备的的余额为万元元。也

36、就是是说计提坏坏账准备前前坏账准备备借方余额额为万元元，要想使使期末的坏坏账准备余余额为万元，那那么本期应应该计提的的坏账准备备为万万元； 第三年年坏账准备备的余额 %万元，计计提坏账准准备前的余余额万元，所所以本期应应该计提坏坏账准备万元元； 所以，本本期计提坏坏账准备可可以用以下下公式计算算（以余额额百分比法法为例）： 期末坏坏账准备的的余额（期期末应收账账款的余额额坏账准备备的计提比比例）期期初坏账准准备的余额额本期确确认的坏账账本期收收回的坏账账。 20.【问问题】所有有的应收项项目都应该该计提坏账账准备吗？【解答】应应收账款和和其他应收收款应该计计提坏账准准备，但应应收票据和和预付账

37、款款不能计提提坏账准备备。 对于超过过承兑期收收不回的应应收票据应应该转作应应收账款，对对应收账款款计提坏账账准备。对对于收不回回来的预付付账款，则则转作其他他应收款，对对其他应收收款计提坏坏账准备。21.【问问题】坏账账准备的计计提基数如如何确定？【解答】在在资产负债债表中， 应收账款款项目的金金额等于应应收账款账账户余额和和坏账准备备账户余额额的差额。这里的应应收账款账账户余额应应该等于应应收账款所所属明细账账的借方余余额和预收收账款所属属明细账的的借方余额额之和。而而企业对应应收账款计计提坏账准准备就是对对应收账款款明细账的的借方余额额和预收账账款明细账账的借方余余额之和计计提坏账准准备

38、。 从考试试的角度来来讲，如果果题目中没没有特别说说明，那么么可以认为为题目中应应收账款的的余额就是是应收账款款明细账的的借方余额额和预收账账款明细账账的借方余余额之和。同样，其其他应收款款的确定也也是如此，其其他应收款款的余额等等于其他应应收款明细细账的借方方余额和其其他应付款款明细账的的借方余额额之和。第二贴1.【问题题】教材PP480页页例22和教材材P4811页例23最后一一笔抵销分分录（5）应如何何理解？【解答】关关于教材PP480页页例22和教材材P4811页例23最后一一笔抵销分分录（5）的讲解解：例题222分录（5）：首先应应明确在本本期，子公公司将上期期购入的存存货全部出出售

39、，该部部分存货已已经计提的的跌价准备备是8000，在出售售时关于存存货跌价准准备的分录录时：借：存存货跌价准准备 8000贷贷：管理费费用 8000对于该该项业务，在在编制抵销销分录时，应应是：借：管管理费用 8000贷贷:存货跌价价准备 8000 （1）其次，在在本期子公公司将本期期购入的存存货的400出售，剩剩下的600形成期期末的存货货，子公司司的取得成成本为90000元，根根据其他的的已知条件件，计算出出该部分存存货对于企企业集团来来讲，其成成本应是：90000120000/115000072000，另外该该部分存货货在子公司司期末可变变现净值为为80000元，子公公司已经计计提的存货

40、货跌价准备备为：90000-8800010000借：管管理费用 10000贷贷：存货跌跌价准备 10000但站在在集团的角角度来讲，因因为成本77200小小于可变现现净值，不不用计提跌跌价准备，所所以作抵销销分录时，应应是：借：存存货跌价准准备 10000贷贷：管理费费用 10000 （2）将分录录（1）和（2）合并就就应是：借：存存货跌价准准备 2000贷贷：管理费费用2200例题223的分录录（5）：对于本本期将上期期购入的存存货出售的的抵销分录录是不变的的，还是应应作（1）的抵销销分录；对于本本题购入的的期末库存存的60部分分，子公司司的成本为为90000，可变现现净值为66500，子子

41、公司计提提的跌价准准备为90000-6650025000借：管管理费用 25000贷贷：存货跌跌价准备 25000但站在在集团的角角度来讲，该该部分存货货的成本为为72000，应计提提的跌价准准备是：77200-65000700，所所以作抵销销分录时，应应是将多计计提的跌价价准备25500-770018000抵销：借：存存货跌价准准备 18800贷贷：管理费费用 18800 （3）将两笔笔抵销分录录（1）和（3）合并，就就应是：借：存存货跌价准准备 10000贷贷：管理费费用 100002.【问题题】以非现现金资产抵抵债时，抵抵债的资产产涉及多项项资产时，各各项资产的的入账价值值如何确定定？【

42、解答】如如果题目中中明确说明明每项资产产的抵债金金额，那么么资产的抵抵债金额就就是资产的的入账价值值。如果没没有明确说说明各项资资产的抵债债金额，就就应该按各各项资产的的公允价值值的比例计计算确定各各项资产的的入账价值值。3.【问题题】如何确确定合并报报表的合并并范围？【解答】合合并会计报报表又称合合并财务报报表。它是是以母公司司和子公司司组成的企企业集团为为一会计主主体，以母母公司和子子公司单独独编制的个个别会计报报表为基础础，由母公公司编制的的综合反映映企业集团团财务状况况、经营成成果及现金金流量的会会计报表。我国合合并会计报报表的合并并范围具体体如下：母公司司拥有其半半数以上权权益性资本

43、本的被投资资企业母公司司拥有被投投资企业半半数以上权权益性资本本具体又包包括以下三三种情况：（1）母母公司直接接拥有被投投资企业半半数以上权权益性资本本。如A公公司拥有BB公司51%的股份，则则A公司为B公司的母母公司。（2）母母公司间接接拥有被投投资企业半半数以上权权益性资本本。如A公公司拥有BB公司60%的股份，BB公司拥有有C公司70%的股份，则则A公司间接接拥有C公司70%的股份（注注意，A公司间接接拥有C公司的股股份不是442%）。（3）母母公司直接接和间接方方式合计拥拥有、控制制被投资企企业半数以以上权益性性资本。如A公公司拥有BB公司60%的股份，BB公司拥有有C公司40%的股份

44、，AA公司拥有有C公司11%的股份，则则A公司直接接和间接拥拥有C公司51%的股份。从上述述合并范围围可以看出出，纳入合合并范围的的，必定是是被投资企企业，如果果一个企业业通过其他他方式控制制另一个企企业，但没没有投资关关系，是不不能纳入合合并范围的的。所以列列入合并报报表合并范范围是能够够被母公司司控制的被被投资企业业，如果不不存在投资资关系，即即使能够控控制一个企企业，也不不能列入合合并的范围围。存在投投资关系是是合并的前前提条件。 不能纳纳入合并范范围的子公公司包括：（1）已已准备关停停并转的子子公司。（2）按按照破产程程序，已宣宣告被清理理整顿的子子公司。（3）已已宣告破产产的子公司司

45、。（4）准准备近期售售出而短期期持有其半半数以上的的权益性资资本的子公公司。（5）非非持续经营营的所有者者权益为负负数的子公公司。注意：持续经营营的所有者者权益为负负数的子公公司应纳入入合并范围围。（6）受受所在国外外汇管制及及其他管制制，资金调调度受到限限制的境外外子公司。4.【问题题】如何掌掌握内部商商品销售业业务的抵销销？【解答】内内部商品销销售业务的的抵销分录录为：借：年年初未分配配利润（期期初存货中中包含的未未实现内部部销售利润润）主主营业务收收入（本期期内部商品品销售产生生的收入）贷贷：主营业业务成本存货（期期末存货中中未实现内内部销售利利润）上述抵抵销分录的的原理为：本期发生生的

46、未实现现内部销售售收入与本本期发生存存货中未实实现内部销销售利润之之差即为本本期发生的的未实现内内部销售成成本。抵销销分录中的的年初未分分配利润和存货两项之差差即为本期期发生的存存货中未实实现内部销销售利润。针对考考试，将上上述抵销分分录分为：（1）将将期初存货货中未实现现内部销售售利润抵销销借：年年初未分配配利润（期期初存货中中未实现内内部销售利利润）贷贷：主营业业务成本（2）将将本期内部部商品销售售收入抵销销借：主主营业务收收入（本期期内部商品品销售产生生的收入）贷贷：主营业业务成本（3）将将期末存货货中未实现现内部销售售利润抵销销借：主主营业务成成本贷贷：存货（期期末存货中中未实现内内部

47、销售利利润）具体处处理时，也也可以这样样处理：如果期期初存货本本期尚未出出售，那么么首先应该该抵销期初初存货中的的未实现内内部销售利利润，其会会计处理为为：借：年年初未分配配利润贷贷：存货如果期期初存货本本期已经出出售，抵销销期初存货货中的未实实现内部销销售利润的的会计处理理为：借：年年初未分配配利润贷贷：主营业业务成本本期内内部销售的的抵销为：借：主主营业务收收入贷贷：主营业业务成本抵销期期末存货中中的未实现现内部销售售利润：借：主主营业务成成本贷贷：存货（该该存货不包包括期初未未售出的内内部存货）5.【问题题】在判断断关联方关关系时，如如何运用实实质重于形形式原则？【解答】关关联方关系系往

48、往存在在于控制或或被控制、共同控制制或被共同同控制、或或施加重大大影响的各各方，即建建立控制、共同控制制和施加重重大影响是是关联方关关系存在的的主要特征征，但是在在具体应用用关联方关关系的判断断标准时，应应当遵守实实质重于形形式原则。例如，两两个企业有有一位共同同的董事，该该董事能同同时对两个个企业施加加重大影响响，虽然它它们之间不不存在其他他关联方关关系，但是是也应当将将这两个企企业视为关关联方。从考试试的角度来来讲，一般般来说，题题目会进行行详细的说说明。否则则无法判断断是否存在在关联关系系。6.【问题题】董事会会宣告的利利润分配方方案和股东东大会通过过的分配方方案中涉及及到股利分分配的，

49、何何时作为调调整事项，何何时作为非非调整事项项？如何处处理？【解答】资资产负债表表日后至财财务报告批批准报出日日之间由董董事会或类类似机构所所制定的利利润分配方方案中分配配的股利（包包括现金股股利和股票票股利，下下同），或或资产负债债表日后至至财务报告告批准报出出日之间已已由董事会会或类似机机构制定并并经股东大大会或类似似机构批准准宣告发放放的股利，均均作为非调调整事项，在在会计报表表附注中进进行披露，企企业发放的的股利均作作为实际发发放年度的的事项进行行处理，企企业利润分分配表中的的应付优先先股股利、应付普通通股和转作资本本（或股本本）的普通通股股利项目均反反映上年度度实际分配配的股利。7.

50、【问题题】资产负负债表日后后期间发生生的会计政政策变更应应如何处理理？属于资资产负债表表日后调整整事项吗？【解答】资资产负债表表日后至财财务报告批批准报出日日之间公司司董事会或或类似机构构决定对某某些会计政政策进行重重大改变，这这将会影响响其后的财财务状况和和经营成果果，属于资资产负债表表日后非调调整事项处处理，在会会计报表附附注中进行行披露。账账务处理时时作为报告告年度下一一年度的会会计政策变变更事项来来进行处理理。8.【问题题】资产负负债表日后后调整事项项涉及的所所得税应如如何调整？【解答】首首先，要看看题目的说说明，按题题目的说明明进行处理理。如果题题目中说明明假定资产产负债表日日后调整

51、事事项均可调调整应交纳纳的所得税税，则处理理中涉及到到损益的，都都调整应交交税金应交所得得税。其次，如如果题目中中没有说明明，那么要要看调整的的内容是否否影响应纳纳税所得额额，如果影影响应纳税税所得额的的，且发生生于报告年年度所得税税汇算清缴缴之前的，调调整所得税税和应交税税金，发生生于报告年年度所得税税汇算清缴缴之后的，则则作为时间间性差异处处理，调整整所得税和和递延税款款，采用应应付税款法法核算所得得税的则不不作处理；不影响应应纳税所得得额的，不不调整应交交税金。属属于时间性性差异的，在在纳税影响响会计法下下，调整所所得税和递递延税款，采采用应付税税款法核算算所得税的的则不作处处理。 第第

52、三贴1.【问题题】年度终终了，如果果建造合同同的结果不不能够可靠靠的估计，合合同成本能能够收回的的，合同收收入根据能能够收回的的实际合同同成本加以以确认，合合同成本在在其发生的的当期确认认为费用。如何进行行账务处理理?【解答】企企业在实际际发生合同同成本时，借借记“工程施工工”等科目，贷贷记“原材料”、“应付工资资”、“累计折旧旧”等科目。年度终终了，如果果建造合同同的结果不不能够可靠靠地估计，合合同成本能能够收回的的，根据实实际发生的的合同成本本，借记“主营业务务成本”科目，根根据能够收收回的实际际合同成本本，贷记“主营业务务收入”科目，根根据实际发发生的合同同成本与能能够收回的的实际合同同

53、成本的差差额，贷记记“工程施工工毛利”科目。2.【问题题】教材有有关特殊劳劳务收入的的确认原则则中指出，“特许权使用费”提供后续服务的在提供服务时确认为收入，而在让渡资产使用权收入的确认和计量中，“因他人使用本企业的无形资产等而形成的使用费收入”，“如提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入” 这两个内容是否矛盾？【解答】教教材中有关关“特许权使使用费”收入确认认的原则与与“因他人使使用本企业业的无形资资产等而形形成的使用用费收入”的描述以以及例子并并不矛盾。“特许权使使用费”收入确认认的原则说说明了特许许权使用费费收入确认认的原则，即即如果特许许权使用费费收入包括括提供初始始

54、及后续服服务、设备备和其他有有形资产及及专门技术术等方面的的收入，其其中属于提提供设备和和其他有形形资产的部部分，应在在这些资产产的所有权权转移时确确认为收入入；属于提提供初始及及后续服务务的部分，在在提供服务务时确认为为收入。而而属于提供供后续服务务的部分，通通常应当在在合同、协协议规定的的有效期内内于提供服服务时确认认收入。而而例题中的的后续服务务收入是指指在后续一一次性提供供服务，因因此，在后后续提供服服务时将收收到的金额额全部确认认为当期收收入。如果果在后续22年内分2次提供服服务，则应应将收到的的金额在22年内按照照每次提供供服务的程程度，在每每次提供服服务时分别别确认收入入。3.【

55、问题题】受托代代销商品计计入“资产负债债表”吗?【解答】在在编制资产产负债表时时，受托方方对于接受受委托方委委托，受托托代销的商商品列示在在“存货”项目下，其其金额等于于“受托代销销商品”科目余额额减去“代销商品品款”科目余额额后的金额额，即为零零，即实质质上资产负负债表的“存货”项目中不不反映受托托代销商品品的价值。4.【问题题】如何判判断一项业业务是否影影响企业的的主营业务务利润、营营业利润、利润总额额和净利润润？【解答】近近年的考试试中， 对于该内内容主要有有两种考试试形式，一一是给出业业务，然后后要求指出出影响利润润表中的哪哪个项目； 另外一种种形式就是是给出业务务， 要求指出出影响营

56、业业利润等业业务的是哪哪一项。 举例如下下：例题11：企业发发生的原材材料盘亏或或毁损损失失中，不应应作为管理理费用列支支的是（ ）。A自自然灾害造造成的毁损损净损失 B保管管中发生的的定额内自自然损耗C. 收发计量量造成的盘盘亏损失 D管理理不善造成成的盘亏损损失答案：A解析：自然灾害害造成的毁毁损净损失失应作为营营业外支出出处理， 不计入管管理费用。例题22：甲股份份有限公司司20022年度正常常生产经营营过程中发发生的下列列事项中，不不影响其22002年年度利润表表中营业利利润的是（ ）A. 无法查明明原因的现现金短缺B. 期末计提提带息应收收票据的利利息C. 外币应收收账款发生生汇兑损

57、失失D. 有确凿证证据表明存存在某金融融机构的款款项无法收收回答案： D解析：营业利润润主营业业务利润其他业务务利润财财务费用管理费用用营业费费用， 所以只要要是计入主主营业务收收入、主营营业务税金金及附加、主营业务务成本、其其他业务收收入、其他他业务成本本、管理费费用、营业业费用和财财务费用的的事项， 都会影响响企业的营营业利润。上题中，无无法查明原原因的现金金短缺计入入管理费用用， 影响营业业利润；期期末计提带带息应收票票据的利息息计入财务务费用，影影响营业利利润；外币币应收账款款发生汇兑兑损失计入入财务费用用， 影响营业业利润；有有确凿证据据表明存在在某金融机机构的款项项无法收回回计入营

58、业业外支出， 不影响营业利润。因此， 答案应该是D 。5.【问题题】如何掌掌握现金流流量的分类类？【解答】通通常按照企企业经济业业务的性质质将企业在在一定期间间产生的现现金流量划划分为三类类：经营活活动产生的的现金流量量、投资活活动产生的的现金流量量和筹资活活动产生的的现金流量量三类。从从近年的考考试来看，考考生应注意意掌握每类类现金流量量的具体项项目。例题11: 下列列经济业务务所产生的的现金流量量中，属于于“经营活动动产生的现现金流量”的是（ ）。A变变卖固定资资产所产生生的现金流流量B取取得债券利利息收入所所产生的现现金流量C支支付经营租租赁费用所所产生的现现金流量D支支付融资租租赁费用

59、所所产生的现现金流量 答案：C解析：企业购入入固定资产产和出售固固定资产属属于企业的的投资活动动，所以变变卖固定资资产所产生生的现金流流量属于投投资活动产产生的现金金流量， 企业进行行债权投资资属于企业业的投资活活动，所以以取得债券券利息收入入所产生的的现金流量量属于投资资活动产生生的现金流流量；企业业融资租入入固定资产产属于筹资资活动， 所以支付付融资租赁赁费用所产产生的现金金流量属于于筹资活动动产生的现现金流量。而经营租租入固定资资产属于企企业的经营营活动，支支付经营租租赁费用所所产生的现现金流量属属于经营活活动产生的的现金流量量； 例题22：下列现现金流量中中，属于投投资活动产产生的现金

60、金流量的有有（ ）。A取取得投资收收益所收到到的现金 B出售固固定资产所所收到的现现金C取取得短期股股票投资所所支付的现现金 DD分配股股利所支付付的现金E收收到返还的的所得税所所收到的现现金答案：ABC解析：分配股利利所支付的的现金属于于筹资活动动，收到返返还的所得得税所收到到的现金属属于经营活活动产生的的现金流量量。例题33：下列交交易或事项项产生的现现金流量中中，属于投投资活动产产生的现金金流量的有有( )。A为为购建固定定资产支付付的耕地占占用税B为为购建固定定资产支付付的已资本本化的利息息费用C因因火灾造成成固定资产产损失而收收到的保险险赔款D最最后一次支支付分期付付款购入固固定资产