《国家税收》作业1答案

1、国家税收收作业11答案一、名词解解释1、 税收收：是国家家为了实现现其职能和和任务，凭凭借政治权权力，按照照法定标准准，向单位位和个人无无偿地征收收实物或货货币，以取取得财政收收入的一种种方式。 2、 税收收负担：纳纳税人因国国家征税而而产生的经经济利益的的损失。3、 实际际税负：指指考虑各种种因素后纳纳税人的最最终税收负负担。4、 税收收制度：是是国家为取取得财政收收入而制定定的调整国国家与纳税税人在征税税与纳税方方面权利与与义务关系系的法律规规范的总称称。5、 纳税税人：税制制中规定负负有纳税义义务的单位位和个人。6、 代扣扣代缴义务务人：指有有义务从持持有的纳税税人收入中中扣除纳税税人的

2、应纳纳税款并代代为缴纳的的单位和个个人。7、 课税税对象：税税制中规定定的征税的的目的物，是是国家据以以征税的依依据。8、 税率率：对课税税对象规定定的征收比比率或征收收额度，是是计算应纳纳税额的尺尺度。9、 税制制结构：指指构成税制制的各种税税种在社会会再生产中中的分布状状况及相互互之间的比比重关系。10、增值值税：是对对在我国境境内从事销销售货物或或者提供加加工、修理理修配劳务务以及从事事进口货物物的单位和和个人取得得的增值额额为课税对对象征收的的一种税。11、增值值额：是企企业在生产产经营过程程中新创造造的那部分分价值，即即货物或劳劳务价值中中V+M部部分，在我我国相当于于净产值或或是国

3、民收收入部分。12、消费费税：在我我国境内从从事生产、委托加工工和进口应应税产品的的单位和个个人，以其其销售额或或销售数量量为课税对对象征收的的一种税。二、填空题题1、税收三三性是指(无偿性)、(强制制性)、（固固定性）。2、税收的的职能主要要有（组织织收入）、（收入分分配）和（资资源配置）、（宏观调调控）。3、税收的的原则主要要有（公平平）、（效效率）、（稳稳定）。4、增值税税的类型有有：（生产产型）、（收收入型）、（消费型型）。5、以开征征目的为分分类标志有有（限制型型）（奢侈侈品型）（替替代型）（特特定调节型型）消费税税。6、消费税税只在（生生产）环节节和（进口口）环节征征收。三、计算题

4、题：1、某种税税规定，月月营业收入入额在50000元以以上的（含含50000元）的按按10%的的税率征税税，50000元以下下的不征税税，某纳税税人2月份份取得营业业收入80000元。请计算应应纳税额，并并指出该项项规定属于于起征点还还是免征额额。答：该项规规定是属于于起征点，过过到起征点点的按收入入全额征税税。应纳税额=80000 x10%=8000元2、某税种种采取155%的比例例税率并规规定以纳税税人的收入入额减除11000元元费用后的的余额作为为计税收额额，某纳税税人4月份份取得收55000元元。请计算算应纳税额额，并指出出该项规定定属于起征征点还是免免征额。答：该项规规定属于免免征额

5、，每每个纳税人人都可按规规定扣除11000的的费用，只只就超过部部分征税。 应纳税税额=（55000-10000）x155%=6000元3、某通讯讯设备厂为为增值税一一般纳税人人，2月份份发生以下下购销业务务：（1）购入入一批原材材料，已验验收入库，取取得的增值值税专用发发票上注明明的税款为为29.8825万元元；（2）向运运输公民支支付运费22.5万元元，并取得得运输公司司开具的运运输发票；（3）本月月销售产品品取得不含含税收入2270万元元，将1000个自产产的手机奖奖励给本企企业先进职职工，同类类产品的出出厂价格为为每个12200元。计算该企业业2月份应应纳的增值值税。答：销项税税额=2

6、770 x177%+122x17%=47.94万元元进项税额=29.8825+22.5x77%=300万元应纳税额=47.994-300=17.94万元元4、某工业业企业为增增值税一般般纳税人，33月份发生生以下购销销业务：（1）购进进各种原材材料并验收收入库，取取得的增值值税专用发发票上注明明的税款为为3.0772万元，支支付运费00。4万元元，并取得得运输发票票；（2）购进进一项专利利技术，支支付价款55万元；（3）用自自产的元器器件组成110台音响响用于本企企业集体福福利，该批批元器件成成本为1万万元，国家家规定的成成本利润率率为5%；（4）销售售产品取得得收入911.95万万元，（不不

7、含税）计算该企业业3月份应应纳的增值值税。答：进项税税额=3.072+0.4xx7%=33.1万元元 视同同销售的元元器件组成成计税价格格=1x（11+5%）=1.055万元 销销项税额=（91.95+11.05）xx17%=15.881万元 应纳税额额=15.81-3.1=12.771万元5、某商厦厦为一般纳纳税人，月月初羊绒衫衫厂购进11000件件羊绒衫，货货款已付，取取得的增值值税专用发发票上注明明的税款为为646000元，当当月批发给给个体商店店羊绒衫7700件，价价税合计的的单价为5561.660元，商商厦当月零零售2000件，每件件零售价5596.770元。 计计算该商厦厦当月销售

8、售羊绒衫应应纳的增值值税。 答：销项项税额=561.61/（11+17%）x7000+5996.7/（1+117%）xx200 x17%=744460元 进项税额额=646600元 应纳税额额=744460-6646000=98660元 6、某粮粮油加工厂厂为一般纳纳税人，22002年年10月份份发生以下下经济业务务：（1）从农农民手中购购进玉米，收收购凭证上上注明收购购价款为114万元并并按规定缴缴纳了该环环节的农业业特产税11万元；从从粮食收购购部门购进进小麦，取取得的增值值税专用发发票上注明明的增值税税税款为33.5万元元，购进的的农产品均均已验收入入库；（2）清理理出一批霉霉烂变质的的

9、杂粮，经经核实该批批杂粮不含含税的购进进价款为66万元，进进项税款抵抵扣；（3）外购购钢材200吨，已验验收入库，取取得的专用用发票上注注明的价款款8万元，税税款为1.36万元元，本月份份将该批钢钢材移送本本厂粮食仓仓库的在建建工程；（4）本月月销售大米米、面粉取取得不含税税销售额220万元，为为其他单位位加工粮食食取得不含含税加工费费收入4万万元。 请计算该该加工厂110份应纳纳增值税。 答：进进项税额=（14+1）x113%+33.5-66x13%=4.667万元 销项税税额=200 x13%+4x117%=33.28万万元 应纳税税额=3.28-44.67=-1.339万元 本月不不纳税

10、，期期末末抵扣扣完的进项项税额为11.39万万元7、某化工工厂为增值值税一般纳纳税人，44月份发生生以下业务务：（1）向一一般纳税人人销售溶剂剂油20000桶，每每桶不含税税收2688元（其中中包装物价价款8元尚尚未逾期），该该企业包装装物不随同同产品销售售，而要采采取收取押押金的方式式；（2）清理理出一年以以上的没有有退还的不不含税押金金收1.66万元；（3）发生生销货退回回（销货方方已作帐务务处理），收收回的购货货方退还的的增值税专专用票上注注明的销售售金额60000元，税税额10220元；（4）向小小规模纳税税销售涂料料100公公斤。每公公斤46.8元（价价税合计）；（5）本期期发生的允

11、允许抵扣的的进项税额额为407708元，期期初未抵扣扣完的进项项额为100072元元。 计算算该化工厂厂4月份应应纳的增值值税。 答答：销项税税额=（2268-88）x20000+1160000-60000+466.8x1100/（11+17%）x117%=9907800元 进进项税额=407008+100072=507880元 应应纳税额=907880-5507800=400000元8、某工业业企业为一一般纳税人人，有出口口经营权，该该企业生产产的沙发出出兼内销并并实统一核核算。20002年33月份发生生以下购销销业务：（1）内销销沙发取得得不含税收收入27万万元，外销销沙发的离离岸价格为为

12、41万元元美元（当当期人民币币汇牌价为为1：8.3）（2）按受受加工，取取得含税的的加工费收收入2.334万元；（3）本月月购进原材材料取得的的专用发票票上注明的的税款为882万元，货货已到并验验收入库。 计算算该工业企企业应缴或或应退的增增值税（退退税率为115% ） 答：不不得免征和和抵扣的税税额=411x8.33x（177%-155%）=66.81万万元 应纳增增值税=227x177%+2.34/（11+17%）x177%-（882-6.81）=-70.26万元元 出口货货物免、抵抵、通退税税额=411x8.33x15%=51.05万元元 当期应应退税额=51.005万元， 结转下下期抵

13、扣税税额=700.26-51.05=119.211万元 9、某汽汽车轮胎厂厂为增值税税一般纳税税人，本月月份发生以以下经济业业务： （11）向小规规模纳税人人销售汽车车轮胎，开开具的普通通发票上注注明的销售售价款为88.19万万元； （22）向农用用拉机厂销销售拖拉机机专用轮胎胎，开具的的增值税专专用发票上上注明的销销售价款为为32。55万元； （33）向设在在本地区实实行统一核核算的本厂厂门市部调调拨一汽轮轮胎，调拨拨的价格为为46万元元，门市部部当月取得得零售销售售收入600.84万万元； （44）轮胎厂厂上月款未未末抵扣的的进项税额额为12.1万元，本本月购进的的货物的专专用发票上上注明

14、的增增值税额为为55.44万元，货货物已验收收入库。 计计算轮胎厂厂本月份应应纳的增值值税、消费费税。 答：销销项税额=8.119/（11+17%）+322.5+660.844/（1+17%）x17%=15.56万元元 应纳增增值税=115.566-122.1-55.44=-511.94万万元 汽车应应纳消费税税=8.19/（11+17%）+600.84/（1+117%）x10%=5.99万元 生产拖拖拉机不征征消费税10、啤酒酒屋8月份份销售自制制啤酒0.45吨，取取得零售价价款72000元，销销售外购瓶瓶装啤酒得得取得零售售价款52200元，计计算啤屋88月份应纳纳消费税。 答：应纳纳消费

15、税=0.455x2500=1122。5元 11、小小汽车制造造厂10月月份发生以以下业务：（1）销售售B1型小小轿车300辆，取得得不含税收收入4500万元；（2）用本本厂生产的的两辆小客客车换取轮轮胎厂的汽汽车轮胎，两两辆小客车车的不含税税价分别为为12。55万元和113.2万万元；（3）向某某大学出售售达到国家家规定低污污染排放值值的小轿车车3辆，开开具普通发发票上注明明的销售价价款为811.9万元元。 小轿车车税率为88%，小客客车税率为为5%，请请计算该厂厂10月份份应纳消费费税。 答：小小轿车应纳纳消费=4450 x88%+811.9/（11+17%）x8%x（1-30%）=399.

16、92万万元 小客车车应纳消费费=13.2x2xx5%=11.32万万元 该厂厂10月份份应纳的消消费=399.92+1.322=41.24万元元12、卷烟烟厂20002年9月月份发生以以下业务： （11）销售甲甲类卷烟5500标准准箱，取得得不含税收收入6255万元； （22）委托AA厂加工烟烟丝，提供供的不含税税原材料价价款为300.4万元元，支付给给A厂的不不含税加工工费为8.1万元，本本月完工提提货； （33）用委托托加工收回回的全部烟烟丝为原料料生产的丙丙类烟，本本月销售2280标准准箱，取得得不含税收收入2800万元；（44）销售委委托加工收收回烟丝，取取得不含税税销售额66.8万元

17、元。 甲类卷烟烟消费税税税率45%。乙类卷卷烟消费税税税率300%，烟丝丝消费税税税率30%，计算该该烟厂9月月份应纳的的消费税，AA厂应纳的的增值税代代扣代缴消消费税。 答：甲甲类卷烟应应纳的消费费税=5000 x1550+622500000 x455%=288875000元 丙类卷卷烟应纳消消费=2880 x1550+288000000 x300%=88820000元 A厂代代扣代缴的的消费税=（3044000+810000）/（11-30%）x300%=16650000元 烟厂准准予抵扣的的消费=11650000元 烟厂应应纳消费税税=（288875000+88820000）-16650

18、000=360045000元 A厂加加工费应纳纳增值税=810000 x177%=133770元元13、某进进出口公司司进口一批批化妆品，已已知该进口口化妆品的的关税完税税价格为220万元美美元，当日日外汇牌价价为1美元元=8.33元人民币币，假定进进口关税税税率为400%，消费费税税第是是30%，请请计算该批批化妆品应应纳的增值值税和消费费税。 答：组组成计税价价格=200 x8.33x（1+40%）/（1-30%）=332万万元 应纳增增值税=3332x117%=556.444万元 应纳消消费税=3332x330%=999.6万万元国家税收收作业22答案一、名词解解释1、 营业业税：是对对

19、在我国境境内从事应应税劳务、转让无形形资产或销销售不动产产的单位和和个人所取取得的营业业收额征收收的一种税税。2、 混合合销售：一一项既涉及及提供营业业税劳务，又又涉及销售售货物的经经营行为。3、 兼营营行为：纳纳税人在经经营营业税税征收范围围的项目时时，又兼营营增值税征征收范围的的项目。4、 关税税：由海关关依法对进进出我国关关境的货物物和物品征征收的一种种税。5、反倾销销关税：为为了对付和和抵制进行行倾销的外外国货物进进口而征收收的一种附附加税。6、 行邮邮税：海关关对入境旅旅客行物品品和个人邮邮递物品征征收的一种种进口税。7、 船舶舶吨税：海海关对面进进出我国港港口的国际际航行船舶舶征收

20、的一一种8、城市维维护建设税税：是国家家对缴纳增增值税、消消费税、营营业税的单单位和个人人，按其实实际缴纳的的增值税、消费税营营业税税额额的一定例例征收，专专项用于城城市维护建建设的一种种税。9、 教育育费附加税税：对缴纳纳增值税、营业税、消费税的的单位和个个人，就实实际缴纳的的税额为依依据征收的的一种附加加税。10、印花花税：是对对经济活动动和经济交交往中书立立、使用、领受具有有法律效力力并受国家家律保护的的凭证征收收的一种税税。11、车船船使用税：对行驶于于我国境内内公共道路路的车辆和和航行于我我国境内河河流、湖泊泊或者领海海的船舶，按按其种类和和吨位定额额征收的和和种税。二、填空题题：1

21、、关税按按货物的不不同流向分分类可分为为（进口税税）（出口口税）2、关税按按征税的计计税标准不不同可分为为（复合）（选选择）（滑滑动）关税税。三、计算题题1、 某建建筑企业上上月取得总总承包工程程价款15500万元元，根据转转包合同分分给安装公公司5000万元，分分给装饰公公司3000万元。计计算该项业业务中各纳纳税人应纳纳的营业税税，并指出出扣缴义务务人。建筑筑业营业税税税率3。 答：建建筑企业应应纳营业税税=（15500-5500-300）xx3%=221万元 安装公公司应纳营营业税=5500 x33%=155万元 装饰公公司应纳营营业税=3300 x33%=9万万元 安装公公司和装饰饰公

22、司的营营业税由总总承包人代代扣代缴2、 某经经有关部门门批准成立立的非营利利性的协会会，20001年100月取得如如下收入： （11）依据协协会章程的的规定，收收取团体会会员费500000元元，个人会会费200000元； （22）代销中中国福彩彩彩票800000元，取取得代销手手续费6000元； （3）受受协会委派派到国外的的两名专家家取得的咨咨询费收折折合人民币币1000000元； （44）举办一一期培训班班，收取培培训费15500000元，资料料费100000元。 计算该该协会应缴缴的营业税税。 答：收收取的团体体会员费和和个人会费费免征营业业税 代销福福利彩票手手续费应纳纳营业税=600

23、 xx5%=330元 国外咨咨询收免营营业税 培训班班收入应缴缴营业税=（1500000+100000）x33%=48800元 上述业业务应纳营营业税总额额=30+48000=48330元3、 某单单位19998年以2280万元元价格进口口一套设备备，20000年3月月因出现故故障运往国国上修理，22000年年7月，按按海关规定定的期限复复运进境，经经海关核定定的处理费费、运保费费等费用为为60万元元，。此时时设备的国国际市场价价格已达5550万元元，进口关关税生产率率为6%。计算该设设备复运进进境时应缴缴的关税。 答：应应纳纳进口口关税=660 x6%=3.66万元4、 某公公司19999年

24、5月月1日经批批准免税进进口了一套套设备，使使用3年后后项目完成成，于20002年33月1日将将该设备出出售给国内内另一家公公司。该设设备的到岸岸价为8000万元人人民币，关关税税率为为20%，海海关规定的的监管年限限为5年。请计算该该公司应补补缴的关税税。 答答：应补纳纳税款=8800 x（11-344/（5xx12）xx20%=69.333万元5、 某进进出公司从从美国进口口货物一批批，货物以以美国的离离岸价格成成交，成交交价格折合合人民币为为18822万元，包包括单独计计价并经海海关审核的的向境外采采购代理人人支付的220万元，但但不包括因因使用该货货物而向境境外支付的的特许权使使用费6

25、00万元和向向卖方支付付的佣金330万元；另支付货货物运抵我我国口岸的的运费、保保险费等其其他费用448万元。假设该货货物适用的的关税税率率为20%、增值税税税率为117%、消消费税税率率为10%。分别计计算该公司司进口环节节应缴纳的的关税、增增值税和消消费税。 答：（11）关税完完税价格=18822+60-20+330+488=20000万元 应纳关关税税额=20000 x20%=4000万元 （2）消消费税组成成计税价格格=（20000+4400）/（1-110%）=26666.67万万元 应纳进进口消费税税税额=22666。67x110%=2266.667万元 （3）增增值税组成成计税价

26、格格=20000+4000+2666.677=26666.677万元 应纳进口口增值税税税额=26666.667x177%=4553.333万元6、 某市市区一生产产企业发生生海关代征征的进口机机器设备增增值税200万元，出出口货物退退增值税550万元，内内销货物取取得1722万元零售售收入。计计算该企业业应缴纳的的城市维护护建设税和和教育费附附加。 答：应应纳增值税税税额=1172/（11+17%）x177%=244.99万万元 应纳城城建税税额额=24.99x77%=1.75万元元 应纳教教育费附加加=24.99x33%=0.75万元元7、 某企企业20001年账面面实收资本本数为1000

27、0万元元，资本公公积数为8800万元元，该企业业20000年资金账账簿已纳印印花税50000元。计算该企企业20001年应纳纳印花税税税额。 答：应应纳印花税税税额=（1100000000+80000000）xx0.055%-50000=44000元元8、 某个个体运输户户拥有运输输专用拖拉拉机两台，所所挂拖拉机机净吨位分分别为2吨吨和1。55吨；另有有双排座的的客货两用用车一辆，载载货部分净净吨位为33。6吨。该地区规规定机动载载货汽车净净吨位年税税务局额为为60元；载人汽车车每辆每年年税额为2280元。计算该个个体户全年年应纳车船船使用税额额。 答：运运输专用拖拖拉机应纳纳税额=660 x

28、（22+1.55）x500%=1005元 双排座座的客货两两用车年应应纳税额=280 xx50%+60 x44=3800元 全年应应纳税额=105+380=485元元国家税收收作业33答案一、名词解解释1、房产税税：以城市市、县城、建制镇和和工矿区的的房屋财产产为征税对对象，按房房屋的计税税余值或租租金收入向向房屋产权权所有人征征收的一种种财产税。2、契税：以所有权权发生转移移、变动的的不动产为为征税对象象的，向产产权承受人人征收的一一种财产税税。3、资源税税：对在我我国境内开开采应税矿矿产品及生生产盐的单单位和个人人，就其原原料产品的的资绝对收收益和级差差征收的一一种税。4、土地增增值税：是

29、是对在我国国境内的转转让国有土土地使用楷楷、地上建建筑物及其其附着物并并取得收入入的单位和和个人，就就其转让房房地产所取取得的增值值收入征收收的一种税税。5、城镇土土地使用税税：是对在在城市、县县城、建制制镇和工矿矿区范围内内使用土地地的单位和和个人，按按其实际占占用的土地地面积和规规定的土地地等级征收收的一种级级差资源税税。6、耕地占占用税：是是国家对占占用耕地建建房或从事事其他非农农业建设的的单位和个个人，按其其实际占用用的耕地面面积和规定定的税额一一次性征收收的一种税税。7、企业所所得税：是是国家对我我国境内企企业生产经经营所得和和其他所得得征收的一一种税，是是国家参与与企业利润润分配，

30、调调节企业收收益水平，下下处理国家家与企业分分配关系的的一个主要要税种。8应纳税所所得额：是是企业年得得税的计税税依据，是是纳税人一一个纳税年年度的收入入总额减去去准许扣除除项目金额额后的余额额。9、亏损弥弥补：一般般企业发生生年度亏损损，可以用用下一纳税税年度的所所得弥补，下下一纳税年年度所得不不足弥补的的，可以延延续弥补，但但延续弥补补期最长不不得超过55年。10、关联联企业：是是指直接或或间接被同同一利益集集团所拥有有或控制的的有关企业业。二、计算题题1、某企业业有原值22000万万元的房产产，20001年1月月1日将其其中的500%对外投投资，投资资期限为110年，每每年固定分分红50

31、万万元，不承承但投资风风险，已知知当地政府府规定的扣扣除比例为为20%。计算该企企业20001年年度度应纳房产产税多少？ 答：租金金应纳额=50 x112%=66万元 房产税应应纳税额=20000 x50%x（1-20%）x1.2%=99.6万元元 合计应纳纳税=6+9.6=15.66万元2、某企业业破产清算算时，其房房地产评估估价值为55000万万元，其中中以价值33000万万元的房地地产抵偿债债务，将价价值20000万元的的房地产进进行拍卖，取取得收入22500万万元；债权权人取得房房地产后与与他人进行行房地产交交换，取得得补偿收5500万元元。假定当当地契税税税率为4%。计算当当事人各方

32、方应缴纳契契税多少？ 答：企业破产产以房地产产抵偿债务务的免税 拍卖卖房地产由由承受房地地产的一方方按成交价价格计算缴缴纳契税，应应纳税=22500 xx4%=1100万元元 房房产交换时时，等价交交换的免税税 交交换价格不不等时，由由多交付补补偿费的一一方缴纳契契税，他人人应纳税额额=5000 x4%=20万元元 3、某纳税税人20001年5月月以自产液液体盐800000吨吨和外购液液体盐500000吨吨（已缴纳纳资源税）加加工固体盐盐260000吨，并并用于对外外销售，取取得销售收收13000万元，已已知固体盐盐税额每吨吨50元，液液体盐税额额为每吨88元。计算算纳税人本本期应纳资资源税。

33、 答：应应纳税额=260000 x500-500000 x88=90万万元4、某房地地产开发公公司转让一一幢写字楼楼，取得收收入20000万，已已知该公司司为取得土土地使用权权所支付的的金额为1100万元元，房地产产开发成本本为4000万元，允允许扣除的的房地产开开发费用为为80万元元，与转让让房地产有有关的税金金为1200万元。计计算该公司司应缴纳的的土地增值值税。 答：扣扣除项目=100+400+80+1120+（1100+4400）xx20%=800万万元 增值额额=20000-8000=12200万元元 增值额额与扣除额额之比=11200/800=150% 应纳土土地增值税税税额=11

34、200 xx50%-800 xx15%=480万万元5、某企业业本年度共共计拥有土土地800000平方方米，其子子弟学校占占地30000平方米米，幼儿园园占地15500平方方米、企业业内部绿化化用地20000平方方米（该城城镇土地使使用税5元元/平方米米）。计算算本年度企企业应纳城城镇土地使使用税。 答：应应纳税额=（800000-30000-15500）xx5=377.75万万元6、某企业业占用耕地地1000000平方方米建设住住宅，其中中100000平方米米作为学校校和幼儿园园用地，另另临时占用用了5000平方米耕耕地作为料料场已达11年半。该该地区的耕耕地占用税税税务局率率为8元/平方米

35、。计算该企企业应缴纳纳的耕地占占用税 答：应应纳税额=（1000000-100000）xx8+5000 x8xx50%=72.22万元7、市区某某企业20000年度度亏损400元，20001年盈盈利20万万元。因调调整了经营营方向加强强了管理，22002年年实现会计计利润1000万元。企业按（1100-440）x333%计算算缴纳了119.8万万元的所得得税。会计计师事务所所审计20002年该该企业的业业务又发现现以下事项项： （11）出租房房到本年收收入30万万元未入账账，也未缴缴纳营来税税； （22）房屋租租赁合同中中注明年租租金收入330万元，租租期三年。该合同未未缴纳印花花税； （33

36、）销售费费用中有一一笔给购货货方的回扣扣2万元，已已在税前扣扣除； （44）营业外外支出中包包括向某山山区小学直直接捐赠的的6万元，已已在税前扣扣除； （55）实际支支付的工资资总额超过过计税工资资标准466万元，已已按实际支支付的工资资计提了工工会经费、福利费、教育经费费； （66）会计利利润中包括括到期的国国债利息收收入10万万元，从海海南特区分分回的投资资收益500万元（海海南企业适适用15%的所得税税率） 根据以上上资料，22002年年该企业如如何调整计计算补交所所得税。答：调整后后的应纳税税所得额=100-20+（330-330 x5%-300 x5%xx7%-30 x55%x3%-

37、300 x3x00.1%）+2+6+46+446x（114%+22%+1.5%）-10-50=1110.331万元 应纳所所得税=1110.331x333%+500/（1-15%）x（333%-15%）=36.440+100.59=46.999 应补交交税额=446.999-199.8=227.199万元8、某企业业经税机关关批准采用用核定征收收所得税的的办法：22001年年，企业自自行申报的的销售收总总额52万万元，发生生的成本、费用744万元，全全年亏损222万元，22000年年尚有亏损损10万元元。经税务务机关核查查收不实，成成本、费用用支出有合合理凭证，记记录较真实实。企业按按当地规定

38、定适用的应应税所得率率为20%。计算22001年年企业应缴缴纳的所得得税额。 答：应应纳税所得得额=744/（1-20%）x200%=188.5万元元 应纳所所得税额=18.55x33%=6.111万元国家税收收作业44答案（一）名词词解释1、中外合合资经营企企业：由外外国公司、企业、其其他经济组组织或个人人，同我国国的公司、企业或其其他经济组组织在我国国境内按平平等互利原原则共同举举办的中国国法人企业业。2、中外合合作经营企企业：由外外国公司、企业、其其他经济组组织或个人人，同中国国的公司、企业或其其他经济组组织在中国国境内共同同投资或提提供合作条条件的企业业。 3、外资企企业：指在在外国的

39、公公司、企业业、其他经经济组织或或者个人，依依照另国法法律在中国国境内设立立的全部资资本由外投投资者投资资的企业。 4、外国企企业：包括括两类，在在中国境内内设立机构构、场所从从事生产经经营的外国国公司、企企业和其他他组织。另另一是在中中国境内虽虽未设立机机构、场所所，而有来来源于中国国境内所得得的外国公公司、企业业和其他组组织。5、预提所所提税：是是对在一国国境内未设设立机构、场所的外外国企业所所取得的不不源于该国国的股息、利息、租租金、特许许权使用费费和其他所所得的征税税办法的统统称。6、个人所所得税：对对个人（自自然人）取取得的各项项应税所得得征收的一一种税。7、居民纳纳税人：即即在中国

40、境境内有住所所，或者无无住所而在在境内居住住满1年的的个人。8、非居民民纳税人：即在中国国境内无住住所，或者者无住所而而在境内居居住不满11年的个人人。9、农业税税：是国家家对从事农农业生产的的单位和个个人就其取取得的农业业收入征收收的一种税税，是国家家参与农业业和农民收收入分配的的重要形式式。10、常年年产量：是是根据各地地区的自然然条件和当当地一般情情况以及种种植习惯专专门核定的的要正常年年景下单位位面积所收收获的家作作物产量。11、农业业特产税：在我国境境内生产农农业特产的的单位和个个人就其应应税产品收收入进行征征收，是农农业税的组组成部分，不不是独立的的税种。12、牧业业税：是对对牧区

41、半牧牧区从事畜畜牧业生产产，取得畜畜牧业收的的单位和个个人征收的的一种税。13、税收收管理体制制：是在各各级国家机机构之间划划分税收管管理权限的的一项制度度。14、税收收征管法：是税收执执法部门和和纳税人共共同遵守的的税收征收收管理规范范的总称，适适用于税务务部门征收收管理的各各种税。15、税务务登记：是是税务机关关对纳税人人的生产经经营活动及及其他应税税行为实行行依法登记记的一项管管理制度，也也是纳税人人履行纳税税义务向税税务机关办办理的一项项法律手续续。16、纳税税申报：是是纳税人按按照税法规规定的期限限和内容，向向税务机关关提交纳税税多项纳税税书面报告告的法律行行为，也是是税务机关关办理

42、征税税业务，核核实应纳税税款，开具具完税凭证证的主要依依据。17、税收收保全：是是指税务机机关有根据据认为纳税税人有逃避避纳税义务务的，可以以在规定的的纳税期之之前，责令令纳税人限限期缴纳应应缴纳税款款、滞纳金金或者责成成纳税人提提供担保；对逾期缴缴纳不能提提供担保的的，经县以以上税务局局局长批准准可以采限限制纳税人人处理或转转移商品、货物或其其他财产等等具有预防防性的保全全税收收入入的措施。18、税务务检查：是是税务机关关根据国家家税收法律律、法规以以及财务会会计制度的的规定，对对纳税人是是否正确履履行纳税义义务的情况况进行检查查监督的一一种管理活活动。19、税务务代理：是是注册税务务师在国

43、家家法律规定定的借理权权限和范围围内，受纳纳税人、扣扣缴义务人人的委托，代代为办理税税务事宜的的各项行为为的总称。20、税务务行政处罚罚：指公民民、法人或或者其他组组织有违反反税收征管管秩序的违违法行为，尚尚未构成犯犯罪，依法法应当承担担行下责任任的，由税税务机关给给予行政处处罚。21、税务务行政复议议：指纳税税人、扣缴缴义务人、纳税担保保人对税务务机关佑做做出的具体体行政行为为不服，依依法向原处处理税务机机关的上一一级税务机机关提出上上诉，上一一级税务机机关对引起起具休行政政行为进行行审查并做做出裁定的的一项行下下司法活动动。（二）计计算题1、某生产产性外商投投资企业设设在经济特特区，199

44、95年开开业，经营营期15年年。19995年亏损损60万元元，19996年亏损损86万元元，19997年盈利利70万元元，19998年盈利利100万万元，19999年盈盈利90万万元，20000年亏亏损40万万元，20001年盈盈利10万万元，20002年盈盈利1000万元，22002年年又从设在在A国的公公司分回税税后利润330万元，AA国所得税税率为200%（当地地规定，免免征地方所所得税，题题中的盈利利和亏均为为应纳税所所得额）。请计算该该生产性外外商20002年应汇汇总缴纳企企业年得税税。 答：（11）开业初初有亏损，补补亏后的第第一个年度度为获利年年度，第一一个获利年年度为19998

45、年，补补亏后盈利利为24万万元 （2）11998、19999为免税年年底，20000、22001、20022为减半征征收企业所所得税，22000年年亏损，用用20011年、20002年的的盈利顺序序弥补，22002年年补亏后应应纳税所得得额为700万元 （3）分回回税后利润润还原为税税前所得额额=30/（1-220%）=37.55万元 扣除限限额=（770+377.5）xx33%xx（37.5/（770+377.5）=12.338万元 在境外外已纳税额额=37.5-300=7.55万元 （4）汇汇总纳税额额=70 xx15%xx50%+37.55x33%-7.5=100.13万万元2、某酒店店

46、为外高投投资企业，中中外双方投投资比例为为6：4，适适用30%的企业所所得税率和和3%的地地方所得税税务局率。本年实现现的会计利利润为4220万元，经经会计事务务所审计有有关经营情情况如下： （11）全年的的营业收入入15600万元； （22）在管理理费中列支支的交际应应酬费155.3万元元；为雇员员在境外上上保险支出出10万元元； （33）在营业业外支出中中列支的税税收滞纳金金及罚款88万元； （44）外国投投资者将分分得的税后后利润中的的50%用用于投资扩扩建一个产产品出口企企业。 试计算该该酒店本年年应纳所得得税及再投投资应退税税额。（不不考虑再投投资限额） 答：（11）允许列列支的交际

47、际应酬费=500 xx1%+（11560-500）xx0.5%=10.3万元 超标列列支额=115.3-10.3=5万万元 （2）为为雇员在境境外支付的的保险费110万元不不得在税前前扣除 （3）税税收滞纳金金及罚款88万元不得得在税前扣扣除 （4）调调整后的应应纳税所得得额=4220+5+10+88=4433万元 （5）应应纳企业所所得税和地地方所得税税=4433x（300%+3%）=1446.199万元 （6）外外国投资者者分得的税税后利润=（4200-1446.199）x400%=1009.522万元 再投资资额=1009.522x50%=54.76万元元 （7）再再投资退税税额=544

48、.76/（1-33%）xx30%xx100%=24.52万元元3、我国公公民李某每每月工资22800元元。10月月份被往国国个从事一一项技术工工作，对方方国家支付付李某劳务务费50000美元，李李某缴纳了了40美元元的个人所所得税（人人民币外汇汇牌价为11：8。33），同时时又在国内内又领取了了本月工资资。20开开后回国。12月份份又在本单单位领取了了全年奖金金50000元。根据据以上资料料计算李某某全年缴纳纳的个人所所得税。 答：（11）全年应应纳个人所所得税=（22800-800）xx10%-25）xx12=22100元元 （2）境境外所得按按我国税法法计算应纳纳所得税额额=50000 x8.3x（11-200%）x330%-20000=79660元 应补缴缴个人所得得税=79960-40 x88.3=77628元元 （3）年年终奖应纳纳个人所得得税额=55000 xx15%-1255=6255元 （4）李李某全年应应纳个人所所得税=22100+76288+6255