高新技术企业优惠政策讲解及申报注意事项

1、高新技术企业优惠政策讲解及申报注意事项为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新， 培育创造新技术、新业态和提供新供给的 生力军，促进经济升级转型升级，2016年，科技部、财政部、税务总局联合下发了关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632号）及配套文件关于修订 印发 高新技术企业认定管理工作指引 的通知（国科发火2016 195号）。认定办法和工作指引由台后，为实现高新技术 企业认定管理和税收优惠管理的有效衔接，保障和促进高新技术企业优惠政策的贯彻落实，国家税务总局对相配套的税收优惠管 理性质的内容进行了调整和完善，制定国家税务总局关于实施高

2、新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第24号）（其中第三条有关备案的内容已作废）。一、优惠内容国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。二、高新技术企业享受优惠的期间根据企业所得税法的规定， 企业所得税按纳税年度计算，因此高新技术企业也是按年享受税收优惠。而高新技术企业证书上注明的发证时间是具体日期，不一定是一个完整纳税年度，且有效期为3年。这就导致了企业享受优惠期间和高新技术企业认定证书的有效期不完全一致。为此，2017年第24号公告规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。例如，A有限公

3、司取得的高新技术企业证书上注明的发证时 间为2015年11月26日。则高新技术企业认定证书的有效期为 2015年11月26日-2018年11月25日。但该企业可自 2015年 度1月1日起连续3年享受高新技术企业税收优惠政策，即，享受高新技术企业税收优惠政策的年度为2015、2016和2017年。三、证书有效期满当年的预缴申报按照上述原则，高新技术企业认定证书发放当年已开始享受 税收优惠，则在期满当年应停止享受税收优惠。但鉴于其高新技术企业证书仍有可能处于有效期内且继续取得高新技术企业资 格的可能性非常大，为保障高新技术企业的利益，实现优惠政策的无缝衔接，2017年第24号公告明确：高新技术企

4、业资格期满 当年内，在通过重新认定前，其企业所得税可暂按15%勺税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，则应按规定补缴相应期间的税款。如，A有限公司发证时间为 2015年11月26日，享受高新 技术企业税收优惠政策的年度为 2015、2016和2017年。在期满 当年2018年应停止享受税收优惠。但该公司高新技术企业证书仍处于有效期内，2018年11月25日到期，那么该公司在 2018 年季度预缴时仍可按高新技术企业15啕率预缴。如果该公司在2018年年底前重新获得高新技术企业证书，其2018年度可继续享受税收优惠。如未重新获得高新技术企业证书，则应按25%勺税率补缴少缴的税款。统一在2

5、018年度汇算清缴时体现。四、2019年度申报表填报注意事项市局从邢台市科技局获取了2019年高新技术企业资格在有效期内的纳税人名单，共394户企业。这394户高新技术企业，凡是查账征收的，无论盈利、亏损或者零申报，无论是否享受高新技术企业减按15啕率征收企业所得税优惠政策，或者选择享 受更优惠的小型微利企业所得税优惠政策，均需要填报A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表“有关涉税事项情况”的“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书” 栏次和A107041高新技术企业优惠情况及明细表。（一）A00000O企业所得税年度纳税申报基础信息表211栏次根据国家税务总局关于修订

6、 中华人民共和国企业所得税年 度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明的 公告（国家税务总局公告2018年第57号），A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”：纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况,填报本项目下的“211-1“211-2” “211-3” “211-4”。在2报所属期年度,如企业同时拥 有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。如：纳税人2015年10月取得高新技术企业证书，有效期 3年，2018年 再次参加认定并于 2018年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行

7、2018年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个 证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1 ”“211-2” “211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受 企业所得税优惠政策，均应填报本项。因此，2019年具备高新技术企业资格的企业，凡是查账征 收的，无论盈利、亏损或者零申报，无论是否享受高新技术企业减按15陶率征收企业所得税优惠政策，或者企业选择享受更优 惠的小型微利企业所得税优惠政策，仍然需要填报企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）中211栏目。（二）A107041高新技术企业优惠情况及明细表国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表

8、（A类,2014年版）部分申报表的公告（国家税务总局公告2016年第3号）和国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税年 度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明的 公告（国家税务总局公告 2018年第57号）规定，高新技术企 业优惠情况及明细表（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期 内的纳税人均需填报本表。因此，2019年具备高新技术企业资格的企业，凡是查账征收的，无论盈利、亏损或者零申报，无论 是否享受高新技术企业减按15喻率征收企业所得税优惠政策，或者企业选择享受更优惠的小型微利企业所得税优惠政策，都需要填报

9、A107041高新技术企业优惠情况及明细表。A107041高新技术企业优惠情况及明细表 填报注意事项：1、表中各项目要填写齐全，除 31行、32行外，一般不得 为空；2、收入指标：本年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于 60%3、人员指标：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%4、研发费用指标：企业 2018年度、2017年度、2016年度 三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占三年销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%（2）最近一年销售收入在 5,000万元至2亿元（含）的企业， 比例不低于4%（3）最近一年销售收入在 2亿元以上的企业，比例不低于3%其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%提醒：享受研发费用加计扣除75%