会计速成实训教程

1、 目 录实训任务书书第一部分 单项实实训 3 实实训一 会计要素素的确认 3实训二 账户结构构 4实训三 会计等式式 4实训四 借贷记账账法 5实训五 总分类账账与明细分分类账的平平行登记 99 实实训六 资金筹集集的核算 110实训七 供应过程程的核算 111实训八 销售过程程的核算 112实训九 利润形成成与分配的的核算 13实训十 原始凭证证的填制 114 实训十十一 记账凭证证与科目汇汇总表的编编制 17实训十二 会计账账簿的登记记 119实训十三 错账更更正方法 222实训十四 财产清清查的核算算 222实训十五 财务报报表的编制制 224第二部分 综合实实训 26实训任务书书按教学

2、计划划要求，本本门课程的的教学时数数为68学时，其其中：理论论教学时数数为44学学时，实践践教学时数数为24学时。实实训任务具具体安排如如下：一、基础础会计实训训教程之之单项实训训时数实训一、会会计要素的的确认实训二、账账户结构实训三、会会计等式实训四、借借贷记账法法2实训五、总总分类账与与明细分类类账的平行行登记实训六、资资金筹集的的核算实训七、供供应过程的的核算2实训八、销销售过程的的核算实训九、利利润形成与与分配的核核算2实训十、原原始凭证的的填制2实训十一、记账凭证证与科目汇汇总表的编编制实训十二、会计账簿簿的登记2实训十三、错账更正正方法实训十四、财产清查查的核算实训十五、财务报表表

3、的编制二、基础础会计实训训教程之之综合实训训14 年 月 日第一部分：单项实训训实训一 会计要素素的确认实训目的：掌握会计计要素的确确认实训资料：某企业相相关会计要要素项目如如下所示内 容容资产负债所有者权益益1、厂房一一栋，价值值36000万元。2、机器设设备10台台，价值11200万万元。3、办公用用房一栋，价价值18000万元。4、企业资资产中有77200万万元是投资资者投入的的。5、各种商商品价值6660万元元。6、企业保保险柜中有有现金122万元。7、银行存存款9600万元。8、企业资资产中有11200万万元是从银银行借入的的。9、因销售售商品而产产生4500万元的债债权未收回回。1

4、0、因购购买商品而而产生4880万元的的债务未支支付。11、以前前年度未分分配利润11002万万元。12.向银银行借款（期期限9个月）而而形成的债债务10万万元。13.欠职职工工资110万元。14.向用用户收取包包装物押金金5万元。15.企业业的商标权权10万元元。16.向购购货单位支支付预购订订金10万万元。合计实训要求： 资料中中所列内容容各属于资资产、负债债、所有者者权益中的的哪一个项项目，并在在相应的项项目上写上上其账户名名称，加总总后检查其其平衡关系系。实训二 账户结构构实训目的：掌握账户户的基本结结构实训资料：账户名称期初余额本期增加额额本期减少额额期末余额库存商品25000006

5、4000001800000应收账款90000035000004000000应付账款5000004200000700000固定资产980000060000013500000短期借款100000020000001700000实收资本15000000017900000实训要求：根据账户结结构和期末末余额的计计算公式，计计算表中空空格中的数数字，并将将计算结果果填入空格格。实训三 会计等等式实训目的：掌握经济济业务的发发生对会计计等式的影影响实训资料：五三公司司20055年10月月份发生了了下列经济济业务：将现金50000元存存入银行。收到某单位位投资计11000000元存入入银行。购入甲商品品100

6、000元。以银行存款款偿还短期期银行借款款50000元。向银行借款款200000元，偿偿还前欠振振华工厂购购料款。以银行存款款归还短期期借款2 000元元。张三出差预预借差旅费费20000元。企业销售产产品获得收收入500000元，货货款存入银银行存款户户（假设不不考虑增值值税）。实训要求：分析上列各各项经济业业务引起会会计要素发发生增减变变动的项目目及其金额额，证明各各项经济业业务发生后后，不会破破坏会计等等式。实训四 借贷记记账法实训目的：掌握借贷贷记账法的的基本内容容实训资料及及要求：一、某企业业全部账户户期初余额额如下：账户户名称称借方余额账户名称贷方余额现金100短期借款230000

7、0银行存款2500000应付账款1260000应收账款875000应交税费1600库存商品1200000实收资本7000000固定资产6000000二、编制该该企业下列列业务的会会计分录：业 务分 录1、从银行行提取现金金30000元备用。2、以存款款购入商品品，价款8800000元，增值值税136600元，商商品已验收收入库。3、从A公公司购入商商品，价款款500000元，增增值税85500元，商商品已验收收入库，货货款尚未支支付。4、收回BB公司前欠欠购货款4468000元存入银银行。5、采购员员张明向企企业预借差差旅费20000元，企企业以现金金支付6、从银行行取得6个个月期的借借款50

8、0000元，存存入银行以以备使用。7、以银行行存款122000元元偿还前欠欠购料款。8、收到某某公司投入入的货币资资金3000000元元，存入银银行。三、根据期期初余额与与所编制的的会计分录录，开设并并登记“T”字账户，结结出本期发发生额及期期末余额： 四、根据上上述账户记记录，编制制总分类账账户试算平平衡表账户的具体体结构1、资产类类及成本类类账户借方（本期期借方发生生额）：增增加栏登记本期期增加额贷方（本期期贷方发生生额）：减减少栏登记本期期减少额期初期末余余额：在借借方增加栏栏方2、负债及及所有者权权益类账户户借方（本期期借方发生生额）：减减少栏登记本期期减少额贷方（本期期贷方发生生额）

9、：增增加栏登记本期期增加额期初期末余余额：在贷贷方增加栏栏方3、损益类类账户（1）收入入类借方（本期期借方发生生额）：减减少栏登记本期期减少额贷方（本期期贷方发生生额）：增增加栏登记本期期增加额期初期末余余额：无余余额（2）费用用类账户借方（本期期借方发生生额）：增增加栏登记本期期增加额贷方（本期期贷方发生生额）：减减少栏登记本期期减少额期初期末余余额：无余余额（三）期初初余额、本本期发生额额、期末余余额之间的的关系期初余额+本期增加加额本期减少少额=期期末余额1、资产类类及成本类类账户期初借方余余额+本期期借方发生生额本期贷方方发生额=期末借借方余额2、负债 、所有者者权益类账账户期初贷方余

10、余额+本期期贷方发生生额-本本期借方发发生额=期末贷方方余额总分类账户户试算平衡衡表账户名称期初余额本期发生额额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方合 计实训五 总分类账账与明细分分类账的平平行登记实训目的：掌握总账账和所属明明细账的关关系实训资料：.某企业业10月末末库存商品品总分类账账户的余额额为105544000元。其中中：甲种商商品64000公斤，每每公斤1440元，计计8960000元，乙乙种商品8880公斤斤，每公斤斤180元元，计15584000元；应付付账款总分分类账户的的余额为1160 0000元，其其中：红星星工厂900 0000元，红光光工厂700 0000元，该

11、厂厂11月份份发生的部部分经济业业务如下：（1）111月3日，向向红星工厂厂购入甲种种商品20000公斤斤，计28800000元，乙种种商品1 000公公斤，计1180 0000元，货货款尚未支支付。（2）111月5日，以以银行存款款支付上月月应付红星星工厂商品品款90 000元元。（3）111月6日，向向红光工厂厂购入乙种种商品14400公斤斤，计25520000元，货款款尚未支付付。（4）111月8日，以以银行存款款支付上月月应付红光光工厂商品品款70 000元元。（5）111月16日日，以银行行存款支付付11月33日应付红红星工厂商商品款46600000元及111月6日应应付红光工工广商

12、品款款2520000元。（6）111月27日日，向红光光工厂购入入甲种商品品24000公斤，计计3360000元，货货款尚未支支付。（7）111月29日日，向红光光工厂购入入甲种商品品17000公斤，计计2380000元，货货款尚未支支付。实训要求：根据资料开开设有关总总分类账户户及明细分分类账户，并并登记期初初余额。根据资料编编制会计分分录。根据会计分分录按业务务发生日期期依次登记记总分类账账户及明细细分类账户户。结出各总分分类账户及及明细分类类账户的本本期发生额额及期末余余额。并进进行“库存商品品”和“应付账款款”总分类账账户与明细细分类账户户的核对。实训六 资金金筹集的核核算实训目的：掌

13、握资金金筹集业务务的核算实训资料及及要求：编编制会计分分录业 务分 录1、收到某某公司投入入的营业用用房一栋，价价值500000000元。2、从银行行取得两年年期的借款款5000000元，存存入银行。业 务务分 录3、由于临临时需要，从从银行取得得三个月期期的借款4400000元，存入入银行。4、收到某某公司投入入的货币资资金2000000元元，存入银银行。实训七 供应过过程的核算算实训目的：掌握供应应过程业务务核算实训资料及及要求：编编制会计分分录业 务分 录5、以存款款购入商品品，价款8800000元，增值值税136600元，运运费2100元，商品品已验收入入库。6、采购员员张明向企企业预

14、借差差旅费20000元，企企业以现金金支付。7、从A公公司购入商商品，价款款2500000元，增增值税422500元元，运费由由对方支付付，商品已已验收入库库，货款尚尚未支付。8、以存款款从B公司司购入商品品，价款11500000元，增增值税255500元元，运费5510元，商商品尚未验验收入库。9、以银行行存款偿还还第7笔业业务所欠AA公司商品品款。10、从BB公司购入入的商品验验收入库。（参见第第8笔业务务）11、采购购员张明出出差返回，报报销差旅费费18000元，交回回现金2000元。（参参见第6笔笔业务）实训八 销售过过程的核算算实训目的：掌握销售售过程业务务的核算实训资料及及要求：编

15、编制会计分分录业 务分 录31、销售售A产品一一批，价款款3500000元，增增值税599500元元，货款已已存入银行行。32、以现现金支付上上述A产品品的销售运运费1200元。33、向晨晨光公司销销售B产品品一批，价价款2500000元元，增值税税425000元，货货款尚未收收回。34、以银银行存款支支付宣传广广告费用5500000元。35、收回回晨光公司司所欠货款款存入银行行。（参见见第33笔笔业务）36、结转转本月已售售产品成本本3600000元。37、计算算本月应交交销售税金金30000元。38、以存存款交纳销销售税金33000元元。实训九 利润形形成与分配配的核算实训目的：掌握利润润

16、形成与分分配业务核核算实训资料及及要求：编编制会计分分录业 务分 录39、取得得罚款收入入现金3440元。40、以银银行存款向向灾区捐赠赠400000元。41、以银银行存款交交纳工商局局违法经营营罚款30000元。42、结转转本月各收收入类账户户发生额。（金额需需根据第1141笔笔业务，汇汇总计算求求得）43、结转转本月各费费用类账户户发生额。（金额需需根据第1141笔笔业务，汇汇总计算求求得）44、按利利润总额的的25%计计算所得税税（假设：利润总额额=纳税所所得）。45、结转转所得税费费用。（参参见第444笔业务）46、结转转税后利润润（净利润润）。47、按税税后利润的的10%计计提法定公

17、公积金，55%计提公公益金。48、企业业决定向投投资者分配配利润300000元元。49、结转转已分配利利润。50、以存存款交纳所所得税金。（参见第第44笔业业务）实训十 原始凭证证的填制实训目的：掌握原始始凭证的填填制方法实训资料：向阳企业业（开户银银行：沐一一商业银行行青山支行行；账号：6262220055；纳税登登记号：5510622220001111145，22006年年10月份份发生的部部分经济业业务如下：（1）4日日，填制“现金支票票”（表1）向向银行提取取现金11150000元，用于于发放职工工工资。（2）100日，收到到美思百货货（开户银银行：沐沐一商业银银行五西支支行，账号号：

18、6266523112）的“转账支票票”（表2）11张，财会会根据“转账支票票”填制“进账单”（表3）一一并送存银银行。（3）188日，向新新宇钢铁厂厂购买甲料料100000千克，每每千克100元，增值值税率为117。款款项采用“托收承付付”（表4）结结算，收到到“增值税专专用发票”（表5），商商品验收入入库收到“验收单”（表6）。表1沐一市商业银行现金支票存根62650001科 目 对方科目 出票日期年月日收款人金 额用 途单位主管： 会计 沐一市商业银行 现金支票 62650001出票日期 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币（大写）千百十万千百十元角分用途 上列款项请从我账

19、户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳 复核 记账沐一市商业银行转账支票存根62660001科 目 对方科目 出票日期年月日收款人金 额用 途单位主管： 会计 沐一市商业银行 转账支票 62660001出票日期 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币（大写）千百十万千百十元角分用途 上列款项请从我账户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）转账日期 年 月 日出纳 复核 记账 沐一市商业银行进账单（回单或收账通知） = 1 * GB3 年 月 日 第 号付款人全 称收款人全 称账 号账 号开户银行开户银行人民币（大写）千百十万千百十元角分票据种类 收款

20、人开户行盖章票据张数单位主管 会计 复核表4托收承付凭证（承付/支款通知） = 5 * GB3 第 号委托日期 年 月 日 托收号码：付款人全 称收款人全 称账号或地址账 号开户银行开户银行托收金额人民币（大写）千百十万千百十元角分附 件商品发运情况合 同 名 称 号 码附件单证张数备注：单位主管 会计 复核 记账 付款人开户银行盖章 月 日表5表6 验收单(收料单)供应单位： 收料仓库： 发票号码： 年 月 日 第 号材料编号材料名称规格单位数量金额应收实收单价买价运费成本合 计仓库负责人： 经办人： 收料人： 辽 宁 增 值 税 专 用 发 票 N0：开票日期： 年 月 日 发票联第二联报

21、销凭证购货单位名 称纳 税 登 记 号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名 称规格型号计量单位数量单价金 额税率（）税 额合 计价 税 合 计佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥备 注销货单位名 称纳 税 登 记 号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人：实训要求：填制原始始凭证实训十一 记账账凭证与科科目汇总表表的编制实训目的：掌握记账账凭证与科科目汇总表表的填制方方法实训资料及及要求：一、根据“实训四编编制的会计计分录”填制记账账凭证；（用用正式的凭凭证）二、根据记记账凭证编编制科目汇汇总表科 目目 汇汇 总总 表表会计科目过账本期发生额额记账凭证起讫号数

22、借 方贷 方合 计三、根据科科目汇总表表登记总账账实训十二 会计计账簿的登登记实训目的：掌握日记记账、数量量金额式明明细账及多多栏式明细细账的登记记方法。实训资料：1五三企企业20007年3月月31日有有关账簿的的累计发生生额和余额额资料如下下： 现金日记账 07年凭证号数摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日331本月累计15 000.0010 000.005 000.00（1）现金金日记账和和银行存款款日记账 银行存款日记账 07年凭证号数摘 要结算凭证对方科目借 方贷 方余 额月日种类号数331本月累计280 000.00120 000.00160 000.00（2）“库库存商品”账户期初

23、初余额为1180 0000元。其中：AA商品30000千克克，每千克克50元，计计150 000元元；B商品品10000千克，每每千克300元，计330 0000元。2五三企企业20007年4月月1日30日发发生下列业业务：1）1日，企企业取得借借款50 00000元，存入入银行存款款户，期限限3个月。2）4日，企企业取得转转账支票存存根和增值值税专用发发票。发票票内容：购购进A商品品 5 0000千克克，单价555元；BB商品10000千克克，每千克克32元。增值税率率17。3）7日， 企业从银银行提取现现金5 0000元。4）11日日， 企业业取得普通通发票一张张。业务内内容：以现现金55

24、00元购入办办公用品直直接交付使使用。5）20日日， 企业业取得进账账单和增值值税专业发发票（发票票联）。业业务内容：销售一批批产品收入入80 0000元，增增值税率117。6）30日日， 企业业取得普通通发票（记记账联）。业务内容容：销售废废旧商品一一批收入现现金55000元。7）30日日，将现金金55000元存入银银行。8）30日日，张富出出差向财会会部门借入入现金15500元。9）30日日， 企业业以银行存存款1000 0000元归还到到期的银行行短期借款款。10）300日，会计计部门取得得工资结算算单，从银银行提取现现金，以现现金发放工工资35 000元元。 14) 330日， 分配本

25、月月份工资223 7000元。15）300日，按114%的比比例计提职职工福利费费。117）结结转期间费费用至本年年利润账户户。实训要求：根据资料填填制记账凭凭证。登记现金日日记账和银银行存款日日记账并结结出每日发发生额、余余额及本月月发生额和和余额。登记“库存存商品A商品”、“库存商品品B商品品”明细账户户，并结出出本月发生生额和余额额，并进行行账账核对对。登记“管理理费用”明细账户户，并结出出本期发生生额及期末末余额。 现金日记账 07年凭证号数摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日331本月累计15 000.0010 000.005 000.00 银行存款日记账 07年凭证号数摘 要结算凭

26、证对方科目借 方贷 方余 额月日种类号数331本月累计280 000.00120 000.00160 000.00 管理费用用明细分类类账 年年凭证号数摘 要借 方月日合计实训十三 错账账更正方法法实训目的：掌握错账账更正方法法实训资料及及要求：某企业在记记账后进行行账证核对对时发现下下列错误，请请采用适当当的更正方方法予以更更正：1、职工李李林借支差差旅费20000元，开开出现金支支票。误编编记账凭证证为：借：其他应应收款 20000贷：现金 200002、结转本本月已售产产品成本77000元元。误编记记账凭证为为：借：主营业业务成本 700000贷：库存商商品 7000003、计算本本月短

27、期借借款利息66500元元。误编记记账凭证为为：借：财务费费用 56000贷：预提费费用 566004、计算本本月应交税税金34000元。所所编记账凭凭证为（记记账时，“应交税费费”账户记录录为43000元）：借：主营业业务税金及及附加 34400贷：应交税税费 33400实训十四 财产产清查的核核算实训目的：掌握财产产清查方法法实训资料及及要求：一、练习银银行存款余余额调节表表的编制（一）资料料：中意公公司20005年一月月份银行存存款日记账账余额为3337366元，开户户银行对账账单的余额额为267708元。经逐笔核核对，发现现有如下未未达账项：1、公司开开出现金支支票，金额额为18000

28、元，用用于支付仓仓库租金，持持票人尚未未提现。2、公司因因销售产品品收到转账账支票一张张，金额99700元元，已交存存开户银行行，但开户户银行尚未未划回票款款。3、银行代代收外地企企业汇来货货款21992元，公公司未收到到收账通知知。4、银行代代公司支付付水电费11320元元，公司未未收到付款款通知。（二）根据据以上资料料，编制银银行存款余余额调节表表。银行存款余余额调节表表项 目金 额项 目金 额银行对账单单余额加：企业已已收银行未未收减：企业已已付银行未未付调整后余额额银行存款日日记账余额额加：银行已已收企业未未收减：银行已已付企业未未付调整后余额额二、中意公公司20004年122月31日

29、日进行财产产清查，发发现下列情情况，请写写出相应的的会计分录录。业 务分 录1、甲商品品盘亏122公斤，单单价每公斤斤30元。经查是商商品定额内内损耗，批批准后转入入管理费用用。2、乙商品品品毁损1150公斤斤，单价每每公斤200元。经查查是暴风雨雨袭击仓库库所致，批批准后转入入营业外支支出。3、盘盈电电脑一台，重重置价值66000元元，经鉴定定七成新，经经批准后将将其净值转转入营业外外收入。4、盘亏设设备一台，账账面原价6650000元，已提提折旧为11400元元。经批准准后将其净净值转入营营业外支出出。5、丙商品品盘盈255公斤，单单价每公斤斤10元。经查是商商品收发过过程中计量量误差累计

30、计所致，批批准后冲减减管理费用用。6、公司应应付某单位位货款20000元，因因该单位撤撤消而无法法支付。7、公司某某职工所欠欠500元元，由于该该职工调出出公司无法法收回，批批准后冲减减坏账准备备金。实训十五 会计报报表的编制制一、根据实实训四的账账户记录，编编制资产负负债表资 产 负 债 表表编制单位： 年 月 日 单位位：元资产年初数期末数负债及所有者权益益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金（略）短期借款（略）交易性金融融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付工资其他应收款款应付福利费费存 货应付股利待摊费用应交税金一年内到期期的非流动资产产其他应交款款其他流动资资

31、产其他应付款款流动资产合合计预提费用长期投资：一年内到期期的长期负债债（略）其他流动负负债固定资产：流动负债合合计固定资产原原价长期负债：减：累计折折旧（略）固定资产净净值递延税项：在建工程（略）固定资产合合计负债合计无形及其他他资产:所有者权益益：（略）实收资本资本公积递延税项：盈余公积（略）未分配利润润所有者权益益合 计资产合计负债及所有有者权益合计计二、根据实实训九第442、433、45三三笔业务的的损益类账账户发生额额编制利润润表利 润润 表表 编制单单位： 年 月 单位位：元项 目本月数本年累计数数一、主营业业务收入（略，下同同）减：主营业业务成本主营业务税税金及附加加二、主营业业务

32、利润加：其他业业务利润减：管理费费用营业费用财务费用三、营业利利润加：投资收收益营业外收入入减：营业外外支出四、利润总总额减：所得税税五、净利润润第二部分：综合实训训会计学是一一门实践性性很强的学学科，只有有通过加强强实践环节节，才能提提高学生的的动手能力力，培养出出合格的会会计人才。我们在注注重培养学学生的理论论知识之外外，在实践践教学方面面注重以下下环节： 手工簿记记系统的操操作，通过过给学生提提供一套真真实原始凭凭证的复制制件和相应应的记账凭凭证、账簿簿、报表等等，让学生生手工操作作一遍； 借助用友友、金碟等系系统，给学学生提供一一个具体企企业经济活活动的情景景和一定数数量的经济济业务，

33、然然后，让学学生自己操操作一遍，从从最初的记记账凭证编编制，到最最终会计报表的的生成，让让学生熟悉悉并巩固会会计的具体体应用； 实习，让让学生在一一些会计师师事务所和和规模较大大的企业单单位进行实实习，加深深对会计实实务环境的的了解和理理解。我校校会计学专专业有辽宁宁金开会计计师事务所所、辽宁天天运会计师师事务所、沈阳金飞飞马油漆有有限公司等等校外实训训基地，可可以满足该该课程的实实践教学要要求。 我们具有有良好的教教学和研究究设施，拥拥有设施齐齐备的网络络和计算机机中心，有有 1000 多台性性能优良的的计算机，能能满足学生生的上机需需求；还拥拥有会计手手工实训室室，这些实实验室既为为学生实

34、验验和现代化化教学手段段的实施提提供了硬件件支持，也也为会计学学科的体系系内容更新新提供强有有力的软件件支持。 实训目的：模拟一个个经济业务务比较简单单的企业，以以其适量的的、不同类类别的、较较为典型的的经济业务务，按照会会计核算程程序进行系系统的综合合，从建账账开始，到到填制和审审核原始凭凭证、填制制和审核记记账凭证、登记各类类明细账和和总账、编编制出会计计报表的全全过程，完完成一个会会计循环结结束。以便便于学员完完整地了解解和掌握基基础会计学学教材的内内容及各章章节之间的的联系，加加深对会计计循环的理理解，从而而达到初步步掌握会计计核算的基基本操作技技能，巩固固与提高对对会计基本本理论知识

35、识的掌握以以及进一步步学习之目目的。 实训训步骤：以以科目汇总总表账务处处理程序为为例1建账。2填制记记账凭证（包包括填制自自制原始凭凭证）。3登记各各种明细账账。4登记现现金日记账账和银行存存款日记账账。5根据记记账凭证编编制科目汇汇总表，并并根据科目目汇总表登登记总账。6对账和和结账，并并编制试算算平衡表。7编制会会计报表。 实训指指导： 11建立和和启用下列列账簿：(1) 三三栏式现金金日记账、三栏式银银行存款日日记账。首首先填写日日记账的扉扉页“账簿启用用及经管人人员一览表表”(其余账账簿也需填填列此表，不不再赘述)；其次登登记期初余余额。（2）启用用和建立相相应格式的的明细账，明明细

36、账有三三本：数量金额额式明细账账，登记库库存商品和和产成品的的收发存情情况；三栏式明明细账，登登记结算类类账户的增增减变化情情况；多栏式明明细账，登登记“生产成本本”、“制造费用用”、“管理费用用”、“应交税费费应交增增值税”明细账。 (3)建立立和启用三三栏式总账账。每张账账页上开设设个账户。2审核原原始凭证并并据以填制制记账凭证证3逐日逐逐笔登记现现金日记账账和银行存存款日记账账，并办理理日结手续续和必要的的转页手续续。逐日逐笔笔登账，并并按有关规规定逐笔结结算账户余余额，或在在每日的账账页登记完完毕后结算算一次账户户余额；账页记录录至倒数第第二行时，要要办理转页页手续。4、逐日逐逐笔登记

37、明明细账，并并逐日结算算账户余额额水费和电费费根据用量量直接计入入 “管理费用用”账户。5月末根根据记账凭凭证编制科科目汇总表表，然后根根据科目汇汇总表登记记总账。本实训资料料要求科目目汇总表按按月汇总并并按月来登登记。 66月末办办理结账和和对账 (1)检查查本期内发发生的经济济业务(包包括根据账账簿记录填填制的自制制原始凭证证，称为记记账编制凭凭证)是否否已全部填填制记账凭凭证，并已已登记入账账。（2）办理理月结手续续，结账时时对不同的的账户采用用不同的方方法：对不需要要按月结计计本期发生生额的明细细账户(各各项应收、应付款明明细账和商商品物资等等存货明细细账)，每每次记账以以后，都要要随

38、时结出出余额，每每月最后一一笔余额即即为月末余余额。只需需在最后笔经济业业务的下面面划通栏单红红线，表示示本月份的的结束也表表示下月份份的开始，不不需要再结结计一次余余额。然后后再在通栏栏单红线下下继续登记记下月份的的经济业务务。对于现金金、银行存存款日记账账和确需按按月结计发发生额的收收入、费用用等明细账账，月结时时，在最后后笔经济业业务的下面面划一通栏栏单红线，表表示本月份份的结束，并并结出本月月发生额和和余额，在在摘要栏内内注明“本月合计计”或“月结”字样，在在其下面再再划一通栏栏单红线，表表示下月份份的开始。需要结计计本年累计计发生额的的某些明细细账，如“本年利润润”账户和采采用“表结

39、法”计算本年年损益的损损益类账户户，每月结结账时，应应在“本月合计计”或“月结”行下结出出白年初至至本月末止止的累计发发生额，登登记在月份份发生额下下面，在摘摘要栏内注注明“本年累计计”字样，并并在下面划划一通栏单单红线。112月月末末时，“本年累计计”就是全年年累计发生生额，并在在其下面再再划一通栏栏双红线，表表示本年度度的结束。单红线称称为结账线线，双红线线称为封账账线。总分类账账户平时只只需结出月月末余额。年终结账账时，需将将每个总账账户结出全全年发生额额和年末余余额，在摘摘要栏内注注明“本年合计计”或“年结”字样，并并在合计下下面划一通通栏双红线线。 (3)编制制“总分类账账户本期发发

40、生额及余余额试算表表”以检查账账户记录是是否正确。 (4)编制制库存商品品、应付账账款、应收收账款“明细分类类账户本期期发生额和和余额明细细表”，以检查查总账和其其所属明细细账的平行行登记是否否正确(请请参见教材材有关内容容，本实训训略)。其其他明细账账余额或总总账所属明明细账不多多的明细账账余额之和和直接与有有关总账余余额核对。7编制会会计报表根据总账记记录或“总分类账账户本期发发生额及余余额试算表表”和有关的的明细账记记录，编制制月末“资产负债债表”、“利润表”。8将全月月的记账凭凭证按顺序序装订成册册，并加具具封皮，存存入会计档档案加以妥妥善保管。一、实训目目的 掌握会计循循环（记账账凭

41、证的填填制会计账账簿的登记记会计报报表的编制制）的实际际操作。二、实训资资料（一）红星星公司主要要生产经营营A、B两两种产品。20044年11月月30日全全部账户余余额资料如如下： 1、总账账账户余额如如下表：会计科目借 方贷 方现 金4200银行存款3000000应收账款1800000其他应收款款9600库存商品8400000固定资产6000000累计折旧560000短期借款4000000应付账款1200000应付职工薪薪酬1670000应交税金7000应付利息100000实收资本10000000盈余公积782000本年利润1400000利润分配10500002、有关明明细账户余余额如下：“

42、库存商品品”余额84400000元，其中中：甲商品品200吨吨，单价11200元元；乙商品品10000吨，单价价600元元。“应收账款款”余额18800000元，其中中：应收红红叶公司账账款1200000元元，应收晨晨光公司6600000元。“其他应收收款”余额66600元，其其中：职工工李军的借借款16000元，应应收红光公公司固定资资产租金55000元元。“应付账款款”余额12200000元，其中中：应付东东林公司2200000元，应付付宏达公司司1000000元。3红星公公司20003年122月31日日资产负债债表和利润润表资料资 产 负 债 表表编制单位：红星公司司 20003年 11

43、2月311日 单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金982000867800短期借款25000001439660应收账款12000001050000应付账款15000001250000其他应收款款185000153000其他应付款款34505400存 货44000004100000应付职工薪薪酬189400252000其他流动资资产应交税费123200102300流动资产合合计67670006170880其他流动负负债固定资产：流动负债合合计43471103097990固定资产原原价60000006000000长期负债：减：累计折折旧40000050

44、0000长期借款固定资产净净值56000005500000应付债券在建工程其他长期负负债固定资产合合计56000005500000长期负债合合计无形及递延延资产:负债合计43471103097990所有者权益益：实收资本70000007000000资本公积其他资产：盈余公积610000680000未分配利润润409900892900所有者权益益合 计80199908572990负债及所有有者权益合计计1236770011670080资产合计1236770011670080利 润润 表表 编制单单位：红星星公司 20004年111月 单单位：元项 目本月数本年累计数数一、主营业业务收入25000

45、0031500000减：主营业业务成本1750000022050000主营业务税税金及附加加2500220500二、主营业业务利润7250009229550加：其他业业务利润减：管理费费用营业费用123000812000财务费用1200125000三、营业利利润5900008292550加：投资收收益营业外收入入241000578000减：营业外外支出89607470550四、利润总总额7414001400000减：所得税税2414000五、净利润润5000001400000（二）122月份发生生的各项经经济业务如如下： 1、1日，收收回晨光公公司前欠购购货款366000元元存入银行行。2、1日，以以存款从宏宏达公司购购入甲商品品60吨，单单价11990元，计计714000元，增增值税122138元元，支付运运杂费3000元（不不考虑增值值税），商商品已验收收入库。3、4日，从从东林公司司购入乙商商品20吨吨，单价9900元，计计180000元，增增值税30060元，商商品已验收收入库，货货款尚未支支付。4、4日，以以银行存款款购买设备备一台，价价款200000元，增增值税34400元，运运输费10000元，该该设备已投投入使用。5、6日，以以银行存款款支付办公公费32000元，其其中销售部部门20000元，管管理部门11200元