财务报表分析案例计算分析题汇总

1、财务报表分析事例及计算分析题汇总财务报表分析事例及计算分析题汇总15/15财务报表分析事例及计算分析题汇总1238.A公司2007年利润表以下表所示：项目一、主营业务收入减：主营业务成本二、主营业务利润减：营业花费管理花费财务花费加：其余业务利润三、营业利润加：投资利润营业外收入减：营业外支出四、利润总数减：所得税A公司2007年利润表单位：万元上年数(略)今年累计数55042013030521863640.42.131266.5319.963五、净利润46.57要求：计算A公司的销售毛利率、销售净利率，并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题。答案：A公司销售毛利率=（550-420

2、）550=23.64%(1分)A公司销售净利率=46.57550=8.47%(1分)销售收入是公司利润的初始源泉，主营业务毛利是公司最后利润的基础，销售毛利率越高，最后的利润空间越大；（1分）销售净利率能够从整体上观察公司能够从其销售业务上获取的主营业务盈余；（1分）销售毛利率和销售净利率都能够进行横向和纵向的比较，以便及时发现公司存在的问题并找出改善的对策。（1分）某公司2007年关的财富欠债表以下：财富欠债表2007年12月31日单位：元财富金额权益金额现金26890对付单据5634交易性金融财富10478对付账款54258应收账款净额176674应交税费9472存货321830其余对付款

3、66438预支账款16442对付债券172470固定财富212134长远借钱41686无形财富75008实收资本92400其余财富8946未分派利润406044财富总计848402权益总计848402要求：计算该公司的财富欠债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。答案：财富欠债率=（5634+54258+9472+66438+172470+41686）848402100%=349958848402=41.25%(1分)产权比率=349958u65288X92400+406044）100%=70.21%(1分)权益乘数=848402u65288X92

4、400+406044）（或）=1+70.21%=1.70(1分)三个指标都能反应财富、欠债和所有者权益之间的关系，都假定欠债资本和股权资本所形成的资产对欠债有着的确的保障，但没有考虑财富的结构，这是它们共同的问题。（2分）40.某公司的相关资料以下表所示：单位：万元项目上年今年4产品销售收入2931231420总财富3659236876流动财富合计1325013846要求：(1)计算上年及今年的总财富周转率指标；(计算结果保存三位小数，指标计算中均使用当年数据)(2)计算上年及今年的流动财富周转率指标；(计算结果保存三位小数，指标计算中均使用当年数据)(3)计算上年及今年的流动财富的结构比率；

5、(计算结果保存两位小数，指标计算中均使用当年数据)(4)分析总财富周转率变化的原由。(计算结果保存四位小数)答案：（1）上年总财富周转率=2931236592=0.801(次)（0.5分）今年总财富周转率=3142036876=0.852（次）（0.5分）（2）上年流动财富周转率=2931213250=2.212(次)（0.5分）今年流动财富周转率=3142013846=2.269（次）（0.5分）(3)上年流动财富的结构比率=1325036592=36.21%(0.5分)今年流动财富的结构比率=1384636876=37.55%(0.5分)（4）分析对象=0.852-0.801=0.051因

6、为流动财富周转加快的影响：2.269-2.212）36.21%=0.0206(1分)因为流动财富结构变化的影响：2.269(37.55%-36.21%)=0.0304(1分)两要素的影响合计：0.0206+0.0304=0.05141.大华公司2004-2008年度的财务比率数据以下：单位：元财务数据2004年2005年2006年2007年2008年流动财富281364297708346965319389344824固定财富净值541842533953553145551604531394财富总计893862900220987800958912958943主营业务收入净额693673750796

7、86206910019861167716要求：对大华公司的运营能力进行趋向分析，并思虑其变化的原由。(指标计算中均使用当年数据)答案：表现公司财富管理能力的主要指标有流动财富周转率、固定财富周转率和总财富周转率，该公司这三个财务比率计算以下：(表格中每行1分)从表中能够发现：在20042008年间公司整体的运营能力是稳步上升。尽管2006年流动财富周转率较之2005年有所降低，可是被固定财富周转率的上升所填充，总财富周转率奉上升趋向，说明公司的财富利用效率在上升。（2分）42.某公司2008上半年部分财务指标以下：单位：万元5财务指标计划实质销售净利率7.59.3总财富周转率0.1330.11

8、5均匀财富欠债率5053.33要求：计算该公司2008年上半年计划和实质的股东权益酬劳率，并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益酬劳率实质偏离计划的原由。答案：计划的股东权益酬劳率：7.5%0.1331(1-50%)=2.00%实质的股东权益酬劳率：9.3%0.1151(1-53.33%)=2.29%(1分)分析：销售净利率影响=（9.3%-7.5%）0.1331(1-50%)=0.48%(1分)总财富周转率影响=9.3%(0.115-0.133)1(1-50%)=-0.33%(1分)财富欠债率影响=9.3%0.115u65339X1(1-53.33%)-1/(1-50%)=0.15%(1分)

9、合计=0.48%+(-0.33%)+0.15%=0.30%由上述计算可见，销售净利率提升惹起股东权益酬劳率提升0.48个百分点，财富欠债率提升惹起股东权益酬劳率提升0.15个百分点，总财富周转率降低惹起股东权益酬劳率降落0.33个百分点。所以，该公司股东权益酬劳率实质比计划提升0.29个百分点主若是因为其财富欠债率和销售净利率提升惹起的。（1分）六、综合分析题(本大题共l小题，共15分)计算结果除特别要求的之外，其余保存两位小数。43.某公司2007和2008年关的比较财富欠债表相关数据以下：单位：元项目2007年2008年差额百分比流动财富：速动财富3000028000存货500006200

10、0流动财富合计8000090000固定财富净额140000160000财富总计220000250000欠债：流动欠债4000046000长远欠债2000025000所有者权益：6实收资本130000130000盈余公积1800027000未分派利润1200022000所有者权益合计160000179000欠债及权益合计220000250000要求：(1)将以上比较财富欠债表填写完好；(2)分析总财富项目变化的原由；(3)分析欠债项目变化的原由；(4)分析所有者权益项目变化的原由；(5)指出该公司应当采纳的改良措施。答案：(2)从总财富改动来看：总财富有较快的增添。总财富增添的主要原由是固定财富

11、增添较快，流动财富中存货有较大的增添，可能是新设施投产惹起的。但速动财富降落，说明购置固定财富和存货等使公司现金和有价证券大批减少。（3分）（3）从欠债改动来看：长远欠债增添，是公司筹备资本的根源之一。流动欠债增添，速动财富降落，会使公司短期内偿债能力降落。（3分）（4）从所有者权益改动来看：实收资本不变，公司扩大生产能力，投资人没有追加投资，资本主要根源于欠债和保存利润的增添；盈余公积金和未分派利润大幅度增添，说明保存利润是公司权益资本的主要根源。（3分）（5）总之，该公司2008年与2007年对比规模有了较大的扩大。筹备资本的主要根源是内部累积，辅之以长远贷款，状况比较好，可是公司短期偿债

12、能力降落，就加快存货周转率，合适增添现7金拥有量，以便及时偿还短期借钱。（3分）1依据以下数据计算存货周转率及周转天数：流动欠债40万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80万元，毛利率20，年初存货30万元。1流动财富402.288速动财富401.248年关存货884840销售收入80（120）100收入基础存货周转率100（4030）22.86周转天数3602.86126成本基础存货周转率80（4030）22.29周转天数3602.291573已知某公司财富总数450万元，流动财富占30，此中钱币资本有25万元，其余为应收帐款和存货。所有者权益项目合计280万元，今年实现毛利90万

13、元。年关流动比率1.5，产权比率0.6，收入基础的存货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。要求：计算以下指标：应收帐款、存货、长远欠债、流动欠债、流动财富的数额。3流动财富45030135（万元）流动欠债1351.590（万元）产权比率0.6欠债（财富欠债）欠债168.75（万元）长远欠债168.759078.75（万元）收入存货成本存货毛利存货10890存货存货45（万元）应收帐款135452565（万元）五、计算题1、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：项目年初数（万元）年关数（万元）赊销净额680应收账款3236存货8496销售成本450要求：计算该公司的营业周期。应收账款均匀数

14、=(32+36)/2=34应收账款周转率=680/34=20次应收账款周转天数=360/20=18天存货均匀数=(84+96)/2=90存货周转率=450/90=5次存货周转天数=360/5=72天营业周期=18+72=90天2、某公司2000年财富欠债表以下财富欠债表2000年12月31日财富金额欠债与所有者权益金额现金30对付单据258应收账款60对付账款55存货80对付薪资10待摊花费30长远借钱100固定财富净额300实收资本250未分派利润60总计500总计500该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求：1）、计算销售净利率；2）、计算总财富周转率；3）、计算

15、权益乘数；（4）、计算资本金利润率（相关均匀数用期末数取代）解答：(1)销售净利率=75/1500100%=5%;(2)总财富周转率=1500/300=5次(3)权益乘数=500/(250+60)=1.6(4)资本金利润率=75/250100%=30%3、某公司年初应收账款额为30万元，年关应收账款额为40万元，今年净利润为30万元，销售净利率为20，销售收入中赊销收入占70。要求：计算该公司今年度应收账款周转次数和周转天数。解答：销售收入=30/20%=150万元赊销收入=15070%=105万元应收帐款周转次数=105/（30+40）2=3次应收账款周转天数=360/3=120天振华股份有

16、限公司的相关资料以下(单位：万元)：产品销售收入756净利润30营业利润52财务花费14利润总数46财富均匀总数460要求：计算营业利润率、销售净利率、总财富利润率。解答：营业利润率1008.73销售净利率1003.97总财富利润率10013.04某公司采纳计时薪资制度，产品直接成本中直接人工花费的相关资料以下所示：直接人工花费计划与实质比较表项目单位产品所耗工时小时薪资率直接人工花费今年计划426252本月实质406.5260要求：用差额分析法计算单位产品耗费工时和小时薪资率改动对直接工人花费的影响以及两要素联合影响。解答：单位产品耗费工时改动的影响（40-42）6-12（元）小时薪资改动的

17、影响（6.5-6）4020（元）9两要素影响程度合计-12208（元）六、分析题1、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率以下：199119921993销售额（万元）400043003800总财富（万元）143015601695一般股（万元）100100100保存盈余（万元）500550550所有者权益合计600650650流动比率192.2520应收账款周转天数182227存货周转率8.07.55.5产权比率381.4061长远债务所有者权益54646销售毛利率20.0%16.3%13.2%销售净利率7.5%4.7%6%总财富周转率802.7624总财富净利率21%13%6%要求：（1）分析

18、说明该公司运用财富盈余能力的变化及其原由；（2）分析说明该公司财富、欠债和所有者权益的变化及其原由；（3）若是你是该公司的财务经理，在1994年应当从哪些方面改良公司的财务状况和经营业绩。解答：(1)该公司总财富净利率在安稳降落，说明其运用财富的盈余能力在降低，其原由是财富周转率和销售净利率都降落。总财富周转率下降的原由是均匀收现期延伸和存货周转率都在降落。销售净利率降落的原由是销售毛利率在降落;尽管在1993年鼎力压缩了时期花费，仍未能改变这类趋向。该公司总财富在增添，主要原由是存货和应收账款占用增添;欠债是筹集资本的主要根源，此中主若是流动欠债。所有者权益增添极少，大多数盈余都用于发放股利

19、。扩大销售;降低存货;降低应收账款;增添利润保存;降低进货成本。2、资料：大宇公司2001年关的部分账面资料以下表：项目2001年钱币资本1503600短期投资债券投资30000此中：短期投资贬价准备840应收单据60000固定财富24840000此中：累计折旧300000应收账款210000此中：坏账准备12000原资料450000对付单据90000应交税金60000预提花费1000000长远借钱基建借钱180000010要求：（1）计算该公司的运营资本；（2）计算该公司的流动比率；（3）计算该公司的速动比率；（4）计算该公司的现金比率；（5）将以上指标与标准值比较，简要说明其短期偿债能力的

20、利害。（1）流动财富（15036003000084060000210000-12000450000）224076流动欠债（90000600001000000）1150000运营资本2240760115000010907602）流动比率22407611500001.953）速动财富22407604500001790760速动比率179076011500001.56（4）现金比率（150360030000-840）11500001.33（5）流动比率的标准值是2，该公司流动比率为1.95，较为合适；速动比率的标准值为1，该公司速动比率1.56，高于标准值，说明公司偿还短期欠债的能力较好，但钱币资本

21、的有效利用不足。3、某公司欠债融资和主权融资的状况如表，请分析该公司的融资结构项目年初数年关数增减幅度年初比重年关比重改动差异流动欠债157152118234.79%57.60%29.36%28.24%长远欠债152967955.49%5.60%0.94%4.66%股东权益1004050286400.86%36.80%69.70%32.9%合计2728472147164.43%100%100%解答：1、该公司年度内资本总数大幅度增添，其主要原由是股东权益猛增了近4倍，可能是该公司年度内有增资扩股行为；2、随该公司生产规模扩大，流动欠债增添应当属于正常，但长远欠债的减少原由需要进一步分析。3、该

22、公司主权融资取代欠债融资，据有了总资本的23强，表现为公司的融资结构由主要靠欠债经营转变成靠自有资本经营，以致财务风险降低，资本成本高升。4、资料：华丰公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年关会计报表的部分项目数据以下：华丰公司损益表单位：元项目1996年1997年销售收入590000600000销售成本340000375000毛利250000225000营业花费133000141500利息4000税前利润11700079500所得税4000024000税后利润7700055500华丰公司财富欠债表单位：元财富1996123119971231欠债及所有者权益1996123119971

23、231流动财富流动欠债11钱币资本160002000短期借钱应收账款5100078000对付账款存货74000118000其余对付款未付税金合计141000198000合计固定财富净值351000343500长远借钱实收资本保存利润总计492000541500总计要求：（1）利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的以下财务比率：013000300003800044000440004000024000114000119000025000250000250000128000147500492000541500财务比率19961997总财富利润率速动比率营业利润率应收账款周转率毛利率

24、存货周转率流动比率财富欠债率运用各项财务比率，就该公司的盈余能力、偿债能力及流动资本管理成效进行比较分析并作出议论。（1）总财富利润率(117000+0)/492000100%=23.78%(79500+4000)/541500=15.42%速动比率(16000+51000)/114000=58.77%(2000+78000)/119000=67.23%营业利润率(117000+0)/590000100%=19.83%(79500+4000)/600000100%=13.92%应收账款周转率590000/51000=11.6次600000/78000=7.7次毛利率250000/5900001

25、00%=42.4%225000/600000100%=37.5%存货周转率340000/74000=4.6次375000/118000=3.2次流动比率141000/114000=1.2198000/119000=1.6财富欠债率114000/492000100%=23.17%(119000+25000)/541500100%=26.59%运用各项财务比率，就该公司的盈余能力、偿债能力及流动资本管理成效进行比较分析并作出议论。第一该公司总财富利润率、营业利润率、毛利率都明显降落，说明该公司盈余能力在减弱。其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有必定加强，可是跟着财富欠债率的上升

26、该公司的长远偿债风险加大;该公司两个周转率指标都在降落，说明财富运营能力降落，使得流动财富积淀许多，同时也惹起流动性比率的高升。该公司应进一步开辟市场，加快销售步伐，从而惹起各方面指标的好转。12资料：甲产品单位生产成本资料以下表所示：主要产品单位成本表2009年12月产品名称:甲计量单位:件单位:元成本项目上年实质均匀今年计划今年累计实质均匀直接资料118911401323直接人工5351.663制造花费676971单位成本合计13091260.601457主要资料耗费量20.51921资料单价586063工时耗费13小时12小时14小时小时薪资率4.104.304.50要求:对甲产品单位成

27、本进行一般分析。对直接资料和直接人工两个成本项目进行要素分析(今年累计实质与计划比较)。一般分析从甲产品的单位成本表中可看出，今年累计实质均匀成本超出了上年实质均匀，也超出了今年计划。从制定的计划可看出，其计划数要低于上年实质均匀数，看来公司目标是要降低成本，但今年实质不但未达成今年计划，并且也落伍于上年实质均匀，甲产品单位成本状况也是这样。直接资料花费分析经过题中数据可看出，资料花费比计划增添了183（1323-1140）元，要素分析为：a单位资料耗费量改动的影响：(21-19)60=120(元)b资料单价改动的影响:(63-60)21=63(元)c两要素影响程度合计:120+63=183(

28、元)从以上分析可看出,两要素对直接资料花费的上升均有较大影响,应进一步分析资料质量及工人操作等方面能否存在问题,以查明资料数目改动的原由；对资料价钱的改动,公司应及时分析市场行情，以制定相应的对策。(3)直接人工花费的分析从题中数据可看出，直接人工花费较计划增添了11.40元，要素分析以下：a单位产品工时改动的影响：（14-12）4.30=8.60(元)b小时薪资率改动的影响：（4.50-4.30）14=2.80(元)c两要素影响程度合计：8.60+2.80=11.40(元)单位产品工时多耗费2小时，说明劳动生产率有所降落，且幅度较大；至于小时薪资率，仅增添了0.20元，幅度不大。依据弘大公司

29、简化利润表，已知资料以下：单位：万元2007年：金额2008年：金额主营业务收入340主营业务收入521主营业务成本20主营业务成本95管理花费10管理花费25财务花费40财务花费36营业外进出净额52营业外进出净额49所得税30所得税70净利润292净利润344要求：（1）依据以上会计资料，计算弘大公司的相关财务比率：销售毛利率、成本利润率、花费利润率，并对该公司的盈余能力进行比较分析并作出简要议论（2）进行利润表主要项目项目结构比较分析。13项目2007年2008年销售毛利率（320-20）/320*100%=93.8%（521-95）/521*100%=81.8%成本利润率218/20*

30、100%=109%365/95*100%=38.4%花费利润率218/50*100%=43.6%365/61*100%=59.8%销售毛利率=销售毛利额/销售净收入*100%成本利润率=利润总数/成本*100%花费利润率=利润总额/花费*100%分析：销售毛利率08年比07年降落12%，主营业务收入08年比07年上升了53%，主营业务成本08年比07年上升了37.5%，大大超出了主营业务各收入的比率，所以致使毛利率下降，成本利润率08年比07年降落了64.8%，大大节俭了成本。（2）进行利润表主要项目结构比较分析项目2007年占净利润比重%2008年点净利润比重%增减%主营业务收入340116

31、52115135主营业务成本206.89527.620.8管理费103.4257.33.9财务费4013.73610.5-3.2营业外进出净额5217.84914.2-3.6所得税3010.37020.310净利润292100344100依据以上数据，经过计算各主要项目占净利润的比重得出2008年与2007年各项目改动百分比，主营业务收入08年较上年增添了181万元，增添百分比为35%，08年较07年营业收入增添了，而主营业务成本08年较07年增添了75万元。资料：某公司2009年相关财富内容资料为：项目年初数（万元）年关数（万元）结构比重改动差异钱币资本3439交易性金融财富2730应收账款1624存货8074长远股权投资1613固定财富256271无形财富2218其余财富1917总财富要求：（1）计算财富结构项目比重变化差异；（2）分析其改动状况及合理性进行必需说明。标准答案：答：项目期初（%）期末（%）差异（%）流动财富：钱币资本87-1交易金融财富264应收账款净额2220-2预支账款64-2存货3926-3流动财富债合计6763-4长远投资12186固定财富：固定财富净值1715-2在建工程00.40.4固定财富合计1715-2无形财富43.3-0.7其余财富00.30.3固定财富即长远财富合计33374资产合计100100经过