92个你不知道的会计分录

1、1.投资者者投入的货货币资金借：现金（或或银行存款款） 贷：实实收资本2.收到投投资人投入入的房屋、机器设备备等实物，按按评估确认认价值借：固定资资产 贷：实收收资本3.收到投投资者投入入无形资产产等，按评评估确认价价值借：无形资资产等贷：实收资资本4.将资本本公积、盈盈余公积转转增资本借：资本公公积（或盈盈余公积） 贷：实实收资本 （二）资资本公积 1.捐捐赠公积（11）接受捐捐赠的货币币资金，按按实际收到到的捐赠款款入帐借：现金（或或银行存款款） 贷：资资本公积 （2）接接受捐赠的的固定资产产借：固定资资产（根据据同类资产产的市场价价格或有关关凭据） 贷：资资本公积（固固定资产净净值） 贷

2、：累累计折旧（3）接受受捐赠的商商品等，根根据有关资资料确定的的商品等的的实际进价价入帐（库库存商品采采用售价核核算的，还还应结转进进销差价） 借：库库存商品 贷：资本本公积等 2.资资本折算差差额企业实实际收到外外币投资时时，由于汇汇率变动而而发生的有有关资产帐帐户与实收收资本帐户户折合记帐帐本位币的的差额： 借：银行存存款借：固定资资产贷：实收资资本借或贷：资资本公积 3.投资者者缴付的出出资额大于于注册资本本产生的差差额计入资资本公积借：银行存存款等贷：实收资资本贷：资本公公积4.法定财财产重估增增值借：材料物物资借：固定资资产贷：资本公公积 二、借借入款项 （一）短短期借款 1.借入各

3、各种短期借借款借：银行存存款贷：短期借借款2.发生的的短期借款款利息借：财务费费用贷：预提费费用（或银银行存款） 3.归还短短期借款借：短期借借款贷：银行存存款 （二）长长期借款 1.借入各各种长期借借款借：银行存存款（或在在建工程、固定资产产等） 贷：长期借借款2.发生的的长期借款款利息支出出，在固定定资产尚未未交付使用用或虽已交交付使用但但尚未办理理竣工决算算之前发生生的，计入入固定资产产的购建成成本借：在建工工程（或固固定资产） 贷：长期借借款3.长期借借款的利息息支出，在在固定资产产已办理竣竣工决算后后发生的，计计入当期损损益借：财务费费用贷：长期借借款4.归还长长期借款借：长期借借款

4、贷：银行存存款 （三）应应付债券 1.按面值值发行的债债券，按实实际收到的的债券款借：银行存存款等贷：应付债债券（债券券面值） 2.溢价发发行的债券券，收到债债券款时借：银行存存款（实际际收到的金金额） 贷：应应付债券（债债券面值） 贷：应应付债券（债债券溢价） 3.折价发发行的债券券，收到债债券款时借：银行存存款（实际际收到的金金额） 借：应应付债券（债债券折价） 贷：应应付债券（债债券面值） 4.企业按按期提取应应付债券利利息借：财务费费用（或在在建工程） 贷：应应付债券（应应计利息） 5.溢价发发行的债券券，按期摊摊销和计算算应计利息息时借：应付债债券（债券券溢价） 借：财财务费用（或或

5、在建工程程）（应计计利息与溢溢价摊销额额的差额） 贷：应应付债券（应应计利息） 6.折价发发行的债券券，按期摊摊销和计算算应计利息息时借：财务费费用（或在在建工程）（应应计利息与与折价摊销销额的合计计数） 贷：应应付债券（债债券折价）（应应摊销的折折价金额） 贷：应应付债券（应应计利息） 7.债券到到期，支付付债券本息息借：应付债债券（债券券面值、应应计利息） 贷：银行存款款等 三、商商品购进、销售、储储存、加工工及出租 （一）商商品购进 1.采用进进价核算的的商品购进进（1）购进进商品验收收入库，同同时支付货货款或开出出、承兑商商业汇票采用支票票等结算方方式借：商品采采购（商品品进价） 借：

6、经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款） 同时，借借：库存商商品贷：商商品采购 采用商业业汇票结算算方式借：商品采采购（商品品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（进进货费用） 贷：应应付票据（商商品进价） 同时，借：库存商商品贷：商品采采购（2）购进进商品，先先承付货款款或开出、承兑商业业汇票，后后验收入库库采用支票票等结算方方式支付货货款时，借借：商品采采购（商品品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款） 商品验收入入库时，借：库存商商品（商品品进价） 贷：商商品采购（商商品进价） 采用商业业汇票结算算方式开出出、承兑商商业汇票时时借

7、：商品采采购（商品品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（进进货费用） 贷：应应付票据（商商品进价） 商品验收入入库时借：库存商商品（商品品进价） 贷：商商品采购（商商品进价） （3）购进进商品，先先验收入库库，后支付付货款或开开出、承兑兑商业汇票票，月终时时记帐借：库存商商品（暂估估进价） 贷：应应付帐款（暂暂估进价） 月终尚尚未付款或或尚未开出出、承兑商商业汇票的的商品，下下月初对上上述分录用用红字冲回回借：库存存商品（红红字） 贷：应应付帐款（红红字） 付款时时，分录同同（1） 2.进进口商品（11）对外支支付货款，按按商品进价价借：商品品采购贷：银行存款款如支付的的外汇

8、是从从调剂市场场购进的外外汇，应同同时按进口口商品应分分摊的购进进外汇价差差增加进口口商品的采采购成本。 借：商品采采购贷：外汇价价差（2）如以以离岸价成成交，对外外支付运保保费等，按按实际金额额借：商品采采购贷：银行存存款（3）支付付进口环节节应交纳的的各种税金金借：商品品采购贷：应交税税金交纳时时，借：应交税税金贷：银行存存款（4）进口口商品验收收入库借：库存商商品贷：商品采采购3.采用售售价核算的的商品购进进（1）购进进商品验收收入库，同同时支付货货款或开出出承兑商业业汇票采用支票票等结算方方式借：商品采采购（商品品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款） 同时

9、，借借：库存商商品（商品品售价） 贷：商商品采购（商商品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额，如商商品进价小小于商品售售价，应借借记“商品进销销差价”科目，下下同） 采用用商业汇票票结算方式式借：商品品采购（商商品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（进进货费用） 贷：应应付票据（商商品进价） 商品验收入入库时，借：库存商商品（商品品售价） 贷：商商品采购（商商品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额） （2）商品品购进，先先承付货款款或开出、承兑商业业汇票，后后验收商品品入库支付付货款时，借：商品采采购（商品品进价） 借：经经营费用（

10、进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款）等等商品到达达验收入库库时，借：库存商品品（商品售售价） 贷：商商品采购（商商品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额） （3）商品品购进，先先验收入库库后承付货货款或开出出、承兑商商业汇票，月月终时记帐帐商品验收收入库时，借：库存商商品（商品品售价） 贷：应应付帐款（暂暂估进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价与暂暂估进价的的差额） 月终尚尚未付款或或尚未开出出、承兑商商业汇票的的商品，下下月初对上上述分录用用红字冲回回借：库存存商品（商商品售价）（红红字） 贷：应应付帐款（暂暂估进价）（红红字） 贷：商商品进销差差价（商品品售

11、价与暂暂估进价的的差额）（红红字） 付款时时，分录同同（1） 4.农副产产品收购（11）自营收收购按实际支支付的农副副产品价款款借：商品采采购贷：银行存存款（或现现金） 计算收购购的应税农农副产品应应交纳的产产品税等借：商品采采购贷：应交税税金农副产品品验收入库库，按农副副产品收购购价款和应应交的产品品税等借：库存商商品贷：商品采采购（2）预购 发放放预购定金金时，按实实际发放金金额借：预预付帐款贷：银行存存款（或现现金） 收到到预购农副副产品，按按农副产品品价款借：商品采购购贷：预付帐帐款补付不不足货款借：预付帐帐款贷：银行存存款（或现现金） 退回多付的的货款借：银行存存款（或现现金） 贷：

12、预付帐帐款计算收购购应税农副副产品应交交纳的产品品税等借：商品采采购贷：应交税税金农副产品品验收入库库，按农副副产品价款款和应交纳纳的税金等等借：库存商商品贷：商品采采购5.购进商商品溢余和和短缺（1）购进进商品的溢溢余发生商商品溢余时时，通过“待处理财财产损溢”科目核算算。 采用进价价核算的商商品借：库存商商品（商品品进价） 贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） 采用售价价核算的商商品借：库存商商品（商品品售价） 贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额） 查明原原因分别不不同情况进进行处理： 属于自然然溢余，作作营业外收收入借：待处理理财产损

13、溢溢贷：营业外外收入属于供货货单位多发发商品，本本企业同意意补作购进进，补付货货款时，按按补付金额额借：待处理理财产损溢溢贷：银行存存款属于供货货单位多发发商品，本本企业不同同意补作购购进，应按按溢余金额额减少库存存商品 借：待处处理财产损损溢贷：库存商商品同时，将将溢余商品品作为代管管商品处理理。 （2）购进进商品短缺缺与损耗尚待查明明原因和需需要报经批批准转销的的短缺及损损耗，应先先通过“待处理财财产损溢”科目核算算借：待处理理财产损溢溢（商品短短缺金额） 贷：商商品采购（商商品短缺金金额） 查明原原因后，分分别处理： 属于应由由供应单位位、运输机机构、保险险公司或其其他过失人人负责赔偿偿

14、的损失借：应付帐帐款（或其其他应付款款） 贷：待待处理财产产损溢 属于于自然灾害害造成的损损失，应将将扣除残料料价值和保保险公司赔赔款后的净净损失转作作“营业外支支出” 借：营业外外支出非常损失失贷：待处理理财产损溢溢属于无法法收回的其其他损失，报报经批准后后列作“经营费用用”。 借：经营营费用贷：待处理理财产损溢溢 （二）商商品销售 1.商品销销售的实现现（1）国内内销售采用支票票等结算方方式，按商商品售价借借：银行存存款贷：商品销销售收入采用委托托银行收款款、异地托托收承付结结算方式，发发出商品时时支付的代代垫运杂费费，借：应收帐帐款贷：银行存存款办妥托收手手续时，按按商品售价价借：应收帐

15、帐款贷：商品销销售收入收到商品价价款及代垫垫的运杂费费时，按实实际收到帐帐款借：银行存存款贷：应收帐帐款采用商业业汇票结算算方式，收收到购货方方开出并承承兑的商业业汇票时，作作为销售实实现借：应应收票据贷：商品销销售收入商业汇票到到期收回货货款借：银行存存款贷：应收票票据如在票票据到期前前，持汇票票向开户银银行申请贴贴现，取得得银行贴现现款时借：银行存款款（票面金金额扣除贴贴现息后的的净额） 借：财财务费用（贴贴现息） 贷：应应收票据（票票面金额） 零售商品品销售，每每日营业终终了将销货货款送交银银行借：银行存存款贷：商品销销售收入（2）出口口销售出口商品品收到运输输部门的有有关单据并并向银行

16、办办理交单借：应收帐帐款贷：商品销销售收入同时，结转转出口商品品销售成本本借：商品销销售成本贷：库存商商品出口商品品应退的税税金作为冲冲减出口商商品销售成成本处理企企业每月计计算应退的的退税收入入借：应交税税金贷：商品销销售成本收到退税款款时借：银行存存款贷：应交税税金商品出库库后到办妥妥运输手续续前发生的的费用作为为经营费用用，按实际际发生额借：经营费费用贷：银行存存款收到银行行的结汇水水单借：银行存存款贷：应收帐帐款期末按国国家外汇牌牌价折合人人民币而发发生的汇兑兑损益，记记入“应收帐款款”和“汇兑损益益”科目按合同规规定应付国国外的佣金金直接认定定到商品的的佣金，借：商品销销售收入贷：应

17、收帐帐款（或应应付帐款） 不能直接认认定的累计计佣金借：经营费费用贷：银行存存款（3）分期收收款销售发出商品品时，按商商品进货原原价借：分期收收款发出商商品贷：库存商商品每期销售售实现时借：应收帐帐款等贷：商品销销售收入计算出本本期应结转转的销售成成本（按全全部销售成成本与全部部销售收入入的比率计计算） 借：商品销销售成本贷：分期收收款发出商商品2.商品销销售退回、折扣与折折让（1）商品品销售退回回本月发生生的销售退退回，不论论是属于本本年度还是是以前年度度销售的，均均应冲减本本月的销售售收入。 借：商品销销售收入贷：银行存存款（或应应付帐款） 如已结转转销售成本本的销售退退回，还应应同时结转

18、转销售成本本借：库存商商品贷：商品销销售成本（2）商品品销售折扣扣与折让 发生销售售折扣与折折让时借：银行存存款（应收收帐款扣除除折扣与折折让后的金金额） 借：销销售折扣与与折让（折折扣和折让让金额） 贷：应应收帐款（应应收帐款全全额） 结转销售售折扣与折折让借：本年利利润贷：销售折折扣与折让让3.商品销销售成本结结转 （1）采用用进价核算算的商品，可可以采用先先进先出法法、加权平平均法、移移动加权平平均法、个个别计价法法、毛利率率法、后进进先出法等等方法计算算商品销售售成本，定定期结转商商品销售成成本借：商商品销售成成本贷：库存商商品（2）采用用售价核算算的商品，在在商品销售售时按商品品售价

19、结转转销售成本本借：商品销销售成本贷：库存商商品月份终了，可可以采用综综合差价分分摊法或分分类分柜组组分摊法计计算分摊商商品进销差差价借：商品进进销差价贷：商品销销售成本 （三）商品品储存1.商品调调价（1）调整商商品进价商商品进价的的调整，一一般不再调调整库存商商品的价格格和进销差差价，故可可不作会计计分录。 （2）调调整商品售售价采用进进价核算的的商品，调调价时可不不作会计分分录，商品品销售时按按调价后的的价格反映映销售收入入。 采用售价核核算的商品品，调高售售价的差额额相应调增增库存商品品借：库存商商品贷：商品进进销差价调低售价的的差额相应应调减库存存商品借：商品进进销差价贷：库存商商品

20、2.商品削削价（1）提取商商品削价准准备的企业业 提取商品品削价损失失准备时，按按实际提取取的金额调调整商品销销售成本借：商品销销售成本贷：商品削削价准备用提取的的商品削价价准备弥补补商品削价价损失（指指已销商品品的售价低低于进价的的差额） 借：商品削削价准备贷：商品销销售成本（2）不提提取商品削削价准备的的企业，发发生的商品品削价损失失直接在当当期的损益益中体现。 3.库存商商品溢余和和短缺（1）商品品盘点溢余余在发生商商品盘点溢溢余时，先先通过“待处理财财产损溢”科目核算算。 采用进价价核算的商商品借：库存商商品（商品品进价） 贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） 采用售价价核算的商商品借

21、：库存商商品（商品品售价） 贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） 报经部门批批准后，作作冲减“经营费用用”处理借：待处理理财产损溢溢贷：经营费费用（2）商品品盘点短缺缺发生商品品盘点短缺缺时，先通通过“待处理财财产损溢”科目核算算。 采用进价价核算的商商品借：待处理理财产损溢溢（商品进进价） 贷：库库存商品（商商品进价） 采用售价价核算的商商品借：待处理理财产损溢溢（商品进进价） 借：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） 贷：库库存商品（商商品售价） 查明原原因后，分分别情况进进行处理： 属于应由保保险公司或或其他过失失人赔偿的的损

22、失借：其他应应收款贷：待处理理财产损溢溢属于自然然灾害造成成的损失，应应将扣除残残料价值和和保险公司司赔款后的的净损失借借：营业外外支出非常损失失贷：待处理理财产损溢溢属于无法收收回的其他他损失借：经营费费用贷：待处理理财产损溢溢（四）代购购代销商品品1.委托代代销商品（1）发交交受托单位位代销商品品采用进价价核算的商商品借：库存商商品委托代代销商品（商商品进价） 贷：库库存商品有关明明细科目（商商品进价） 采用售价价核算的商商品借：库存商商品委托代代销商品（商商品售价） 贷：库库存商品有关明明细科目（商商品售价） （2）收到到代销单位位报来的代代销清单借：应收帐帐款代销单单位（商品品售价扣除

23、除代销手续续费后的差差额） 借：经经营费用（代代销手续费费） 贷：商商品销售收收入（商品品售价） （3）结转转商品销售售成本采用进价价核算的商商品借：商品销销售成本（商商品进价） 贷：库库存商品委托代代销商品（商商品进价） 采用售价价核算的商商品平时按按代销商品品售价结转转成本借：商品销销售成本（商商品售价） 贷：库库存商品委托代代销商品（商商品售价） 月终，结转转已销委托托代销商品品的进销差差价借：商品进进销差价（商商品售价与与进价的差差额） 贷：商商品销售成成本（商品品售价与进进价的差额额） （4）收到到代销单位位交来扣除除代销手续续费后的货货款净额借：银行存存款贷：应收帐帐款代销单单位2

24、.接受代代销商品（1）收到到代销商品品（指不收收手续费的的实物代销销方式） 采用进价价核算的商商品，按接接收价借：受托代代销商品贷：代销商商品款采用售价价核算的商商品借：受托代代销商品（商商品售价） 贷：代代销商品款款（商品接接收价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价与接接收价的差差额） （2）接受受代销商品品销售后，按按实际售价价借：银行存存款（或应应收帐款） 贷：商品销销售收入（3）结转商商品销售成成本采用进价价核算的商商品借：商品销销售成本（商商品接收价价） 贷：受受托代销商商品（商品品接收价） 同时，借借：代销商商品款（商商品接收价价） 贷：应应付帐款（商商品接收价价） 采用售价价核算

25、的商商品借：商品销销售成本（商商品售价） 贷：受受托代销商商品（商品品售价） 同时，借借：代销商商品款（商商品接收价价） 贷：应应付帐款（商商品接收价价） 月份终了，已已销代销商商品与自营营商品一并并分摊进销销差价，借：商品进进销差价贷：商品销销售成本（4）付还还委托单位位商品款，按按商品接收收价借：应付帐帐款贷：银行存存款3.采用收收取手续费费方式代购购、代销商商品（1）代代购商品（包包括代理进进口） 收到受托托单位的收收购资金借：银行存存款贷：应付帐帐款等支付代购购商品的货货款并计算算手续费收收入借：应付帐帐款等贷：代购代代销收入贷：银行存存款（2）代销销商品（包包括代理出出口） 企业办理

26、理代销业务务销售货款款借：银行存存款贷：应付帐帐款等归还代销销商品货款款并计算代代销手续费费收入借：应付帐帐款等贷：代购代代销收入贷：银行存存款 （五）商品品加工1.自行加加工（1）发出用用于加工的的库存商品品采用进价价核算的商商品，按商商品进价借借：加工商商品贷：库存商商品采用售价价核算的商商品借：加工商商品（商品品进价） 借：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） 贷：库库存商品（商商品售价） （2）发生生的加工费费用，按实实际发生额额借：加工工商品贷：其他业业务支出（或或银行存款款） （3）加加工商品应应交纳的产产品税或增增值税、城城市维护建建设税等 借：加工商商品贷：应交税税金

27、（4）加工工商品应交交纳的教育育费附加借：加工商商品贷：其他应应交款（5）加工工完成，商商品验收入入库采用进价价核算的商商品，按加加工前商品品的进货原原价和加工工过程中发发生的加工工费用、运运杂费、加加工税金和和教育费附附加等借：库存商商品贷：加工商商品采用售价价核算的商商品借：库存商商品（加工工完成后新新商品的售售价） 贷：加工工商品（加加工前商品品的进货原原价、加工工费用、加加工税金和和教育费附附加等） 贷：商品进进销差价（商商品售价与与商品加工工成本的差差额） 2.委托其其他单位加加工（1）发出出委托加工工的库存商商品，分录录同上（11） （2）支付付委托加工工商品的加加工费用、税金等，

28、按按实际支付付金额借：加工商商品贷：银行存存款（3）收回回委托加工工商品采用进价价核算的商商品，按委委托加工商商品的实际际加工成本本借：库存商商品贷：加工商商品 采用售价价核算的商商品借：库存商商品（加工工完成后新新商品的售售价） 贷：加工工商品（委委托加工商商品的实际际加工成本本） 贷：商品进进销差价（商商品新售价价与商品加加工成本的的差额） （六）出出租商品 1.购进出出租商品借借：商品采采购借：经营费费用贷：银行存存款等2.从库存存商品中划划出转作出出租的商品品（1）采采用进价核核算的商品品，按商品品进价借：出租商商品出租商商品原价贷：库存商商品（2）采用用售价核算算的商品借：出租商商品

29、出租商商品原价（商商品进价） 借：商品品进销差价价（商品售售价与进价价的差额） 贷：库存存商品（商商品售价） 3.收到出出租商品的的租金收入入，按实际际收到金额额借：银行存存款贷：其他业业务收入4.出租商商品摊销，按按应摊销金金额借：其他业业务支出贷：出租商商品出租商商品摊销5.出租商商品修理，发发生的修理理费用借：其他业业务支出贷：银行存存款6.出租商商品出售或或报废借：出租商商品出租商商品摊销（已已摊销额） 借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额） 贷：出租商商品出租商商品原价（商商品帐面原原价） 四、材材料物资、包装物、低值易耗耗品 （一）材材料物资、包装物、低值易耗耗品购进 1.

30、购购进材料物物资、包装装物、低值值易耗品等等，验收入入库同时支支付货款，按按其实际成成本（包括括进价和运运杂费等） 借：材料物物资贷：银行存存款2.购进材材料物资等等，先验收收入库后支支付货款，按按其实际成成本（或估估计成本） 借：材料物物资等贷：应付帐帐款实际支付货货款时借：应付帐帐款贷：银行存存款3.购进材材料物资等等，先支付付货款后验验收入库支支付货款时时借：应付帐帐款贷：银行存存款材料物资等等验收入库库时借：材料物物资贷：应付帐帐款 （二）材料料物资、包包装物、低低值易耗品品的领用、摊销及销销售1.材料物物资的领用用、销售（1）用于于业务经营营、设备维维修、劳动动保护、办办公等方面面的

31、材料物物资，按其其实际成本本借：经营费费用贷：材料物物资（2）用于于在建工程程的材料物物资，按其其实际成本本借：在建工工程贷：材料物物资（3）对外外销售的材材料物资，取取得销售收收入时，按按实际销售售收入借：银行存存款贷：其他业业务收入结转材料物物资的销售售成本时，按按其实际成成本借：其他业业务支出贷：材料物物资2.包装物物的领用、摊销、出出租、出借借及销售（1）企业业经营领用用包装物，按按规定方法法进行摊销销借：经营费费用贷：包装物物（2）随同同商品出售售不单独计计价的包装装物借：经营费费用贷：包装物物（3）随同同商品出售售单独计价价的包装物物借：其他他业务支出出贷：包装物物（4）出租租、出

32、借包包装物（采采用一次或或分期摊销销） 出租、出出借包装物物，在第一一次领用新新包装物借：其他业业务支出（指指出租包装装物） 借：经经营费用（指指出借包装装物） 贷：包装物物出租、出出借包装物物金额较大大的，可分分期摊销，在在第一次领领用新包装装物时借：待摊费费用贷：包装物物分期摊销时时： 借：其其他业务支支出（指出出租包装物物） 借：经经营费用（指指出借包装装物） 贷：待摊费费用收到出租租、出借包包装物的押押金借：银行存存款（或现现金） 贷：其他应应付款收到出租租包装物的的租金借：银行存存款（或现现金等） 贷：其他业业务收入出租、出出借包装物物发生的修修理费用借借：其他业业务支出（指指出租包

33、装装物） 借：经经营费用（指指出借包装装物） 贷：银行存存款逾期未退退包装物没没收的押金金借：其他应应付款贷：营业外外收入 （5）出租租、出借包包装物（采采用五五摊摊销法） 发出出租租、出借包包装物借：包装物物（出租包包装物、出出借包装物物） 贷：包装物物（库存包包装物） 月终计提提出租、出出借包装物物的摊销额额（按实际际成本的550） 借：其其他业务支支出（指出出租包装物物） 借：经经营费用（指指出借包装装物） 贷：包包装物（包包装物摊销销） 收回可以以继续使用用的包装物物借：包装物物（库存包包装物） 贷：包包装物（出出租包装物物、出借包包装物） 收回不能能继续使用用的包装物物将收回的的残料

34、价值值入帐借：材料物物资贷：包装物物（出租包包装物、出出借包装物物） 将包装装物的摊余余价值扣除除残料价值值后的差额额，作为报报废包装物物的摊销额额借：其他业业务支出（指指出租包装装物） 借：经经营费用（指指出借包装装物） 贷：包装物物（出租包包装物、出出借包装物物） 同时，将将报废包装装物的实际际成本减去去残料价值值后的差额额与已提摊摊销对冲借：包装物物（包装物物摊销） 贷：包装物物（出租包包装物、出出借包装物物） （6）低低值易耗品品的领用、摊销采用一次次摊销在领领用时将其其全部价值值摊入费用用借：管理费费用贷：低值易易耗品低值易耗品品报废时，将将报废的残残料价值作作为低值易易耗品的减减少

35、，冲减减管理费用用借：材料物物资贷：管理费费用采用分次次摊销领用用低值易耗耗品时，按按实际成本本借：待摊费费用贷：低值易易耗品根据低值易易耗品的耐耐用期限分分期摊入费费用借：管理费费用贷：待摊费费用低值易耗品品报废时，将将摊余价值值扣除残料料价值的差差额，作为为报废低值值易耗品的的摊销额借：材料物物资（残料料价值） 借：管理费费用（摊余余价值扣除除残料价值值的差额） 贷：待待摊费用（摊摊余价值） 采用用五五摊销销领用时，按按实际成本本借：低值值易耗品（在在用低值易易耗品） 贷：低低值易耗品品（库存低低值易耗品品） 根据本月领领用的低值值易耗品实实际成本的的50，计计算当期领领用低值易易耗品的摊

36、摊销额 借：管管理费用贷：低值易易耗品（低低值易耗品品摊销） 低值易易耗品报废废时，将报报废低值易易耗品实际际成本的550扣除除残料价值值后的差额额计入“管理费用用” 借：材材料物资（残残料价值） 借：低低值易耗品品（低值易易耗品摊销销）（已提提摊销额） 借：管管理费用（报报废低值易易耗品实际际成本的550减去去残料价值值后的差额额） 贷：低低值易耗品品（在用低低值易耗品品）（报废废低值易耗耗品的实际际成本） 五、货货币资金及及结算款项项 （一）货币币资金1.现金、银行存款款的收入（1）收到到投资者投投入的货币币资金借：银行存存款（或现现金） 贷：实收资资本（2）借入入款项借：银行存存款贷：短

37、期借借款（或长长期借款） （3）收到到商品销售售帐款借：银行存存款贷：商品销销售收入（或或应收帐款款等） （4）收到到其他业务务收入款项项借：银行存存款（或现现金） 贷：其他业业务收入（5）收到到接受投资资企业分回回的投资利利润借：银行存存款等贷：投资收收益（6）收回回其他应收收暂付款项项借：银行存存款（或现现金） 贷：其他应应收款2.现金、银行存款款的支出（1）归还还借款借：短期借借款（或长长期借款） 贷：银行存存款（2）采购购商品借：商品采采购贷：银行存存款（3）购买买材料物资资、包装物物、低值易易耗品借：材料物资资（或包装装物、低值值易耗品） 贷：银行存存款（4）交纳纳各种税金金借：应交

38、税税金贷：银行存存款（5）支付付投资人利利润借：应付利利润贷：银行存存款（6）支付付职工工资资借：应付工工资贷：现金（7）支付付有关费用用借：经营费费用（或管管理费用、财务费用用） 贷：银银行存款（或或现金） 3.货币资资金的划转转（1）现金金存入银行行借：银行存存款贷：现金（2）自银银行提取现现金借：现金贷：银行存存款 （二）结结算款项 1.应收票票据（1）收到到购货方开开出、承兑兑的商业汇汇票借：应收票票据贷：商品销销售收入（2）企业业的应收帐帐款改按应应收票据结结算方式，在在收到购货货方开出、承兑的商商业汇票时时借：应收收票据贷：应收帐帐款（3）企业业持未到期期的商业汇汇票向银行行贴现借

39、：银行存款款（实际收收到的贴现现金额） 借：财财务费用（贴贴现息） 贷：应收票票据（票面面价值） （4）收回回应收票据据本息借：银行存存款（实际际收到的金金额） 贷：财财务费用（利利息部分） 贷：应收票票据（票面面价值） 2.应收收帐款 （1）企业业商品销售售发生的应应收帐款借：应收帐帐款贷：商品销销售收入（2）企业业代购货单单位垫付的的包装费、运杂费借：应收帐帐款贷：银行存存款（3）企业业的应收帐帐款改用商商业汇票结结算，在收收到承兑的的商业汇票票时借：应收票票据贷：应收帐帐款（4）企业业收到应收收帐款时借：银行存存款等贷：应收帐帐款（5）核销销坏帐损失失借：坏帐准准备（或管管理费用） 贷：应收帐帐款（6）已经经确认并转转销的坏帐帐损失，如如果以后又又收回借：应收帐帐款贷：坏帐准准备（或管管理费用） 同时，借：银行存款款贷：应收