2 基本财务报表

1、12 基本本财务报表表学习目的与与要求了解企业财财务会计报报表的构成成 理理解资产负负债表、利利润表、现现金流量表表的功能 掌掌握资产负负债表、利利润表和现现金流量表表的编制方方法 了了解其它会会计报表的的功能及编编制原理教学重点与与难点重点 资资产负债表表、利润表表和现金流流量表的编编制难点 现金金流量表 一、财务报报表概述（一）概念念及其构成成 财财务报表是是对企业财财务状况、经营成果果和现金流流量的结构构性表述 ，财财务报表至至少包括如如下部分： 资产产负债表 利润润表 现金金流量表 所有有者权益（股股东权益）变变动表 附注注财务报表的的列报基础础是：持续续经营。 HYPERLINK /

2、tag/%e8%b4%a2%e5%8a%a1%e6%8a%a5%e5%91%8a/ o 查看 财务报告 中所有文章 t _pareent HYPERLINK /tag/%e8%b4%a2%e5%8a%a1%e6%8a%a5%e5%91%8a/ o 查看 财务报告 中所有文章 财务报告=财务报表表+其他资资料 = HYPERLINK /tag/%e4%bc%9a%e8%ae%a1/ o 查看 会计 中所有文章 会会计报表+附注+其其他资料注意：附注注是财务报报表的一个个重要组成成部分 分类：按资金运动动状态：静静态、动态态按编制时间间：中期、年度按编制基础础：个别、合并按报送对象象：内部、外部

3、（二）会计计信息的产产生过程原始凭证的的取得 记账凭凭证的编制制 （编制会会计分录） 登记账账 科目汇总总 （试试算平衡） 财财务报表的的编制（三）财务务报表的编编制要求 以持续续经营为基基础； 附注注披露不能能代替在财财务报表中中的确认和和计量； 一致致性； 重要要性； 资产产和负债，收收入和费用用不能相互互抵销 可比比性； 相关关披露； 时间间性 单独独列报财务报表的的披露要求求企业应当在在财务报表表的显著位位置至少披披露下列各各项：1.编报企企业的名称称；2. HYPERLINK /tag/%e8%b5%84%e4%ba%a7%e8%b4%9f%e5%80%ba%e8%a1%a8/ o

4、查看 资产负债表 中所有文章 资产负负债表日或或财务报表表涵盖的会会计期间；3.人民币币金额单位位；4.财务报报表是合并并财务报表表的，应当当予以标明明。 二、资产产负债表（一）概念念及其作用用 资产负债债反映企业在在某一特定定日期财务务状况的财财务报表。资产负债表表的作用反映了企业业拥有或控控制的经济济资源及其其分布，资资金的来源及其构构成； 有有助于分析析企业的偿偿债能力和和财务弹性性； 有有助于了解解企业的财财务情况，预预测企业为为了财务状状况的发展趋势势。（二）资产产负债表结结构资产负债表表编制单位位：xx公公司 2200 x年年x月x日日 单位：万万元资产年初数年末数负债及所有有者权

5、益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益益合计资产合计负债及所有有者权益合合计（三）编制制基础与格格式 11.该报表表为账户式式结构（左左右两栏）；（报告式式） 22.编制的的理论依据据是： 资产 = 负债 + 所有有者权益 33.反映企企业一定时时点的财务务状况，即即该时点下下企业的资资产、 负债债和所有者者权益的构构成及其比比例关系； 44.报表项项目的排列列规则： 资产产项目分为流动动资产和非非流动资产产，且流动动性大 的排在前前； 负债债项目分为流动动负债和非非流动负债债，到期日日近的 排在前； 所有有者权益项项目永久性性大的排在在前。 （四）资资产负债表表编制

6、方法法年初数根据上年年末的“期末数”填列期末数编制方法法：填列方法报表项目举举例直接根据总总账科目的余额额填列交易性金融融资产、应应收票据、应收股利利、应收利利息、固定定资产清理理、工程物物资、短期期借款、应应付票据、应交税费费、应付股股利、其他他应付款、实收资本本、资本公公积、盈余余公积、递递延所得税税资产、递递延所得税税负债根据总账科科目的余额计算算填列货币资金、存货根据有关明明细科目的余额计算算填列应收及预收收款项、应应付及预付付款项、开开发支出、未分配利利润根据总帐科科目和明细科目的余余额分析计算填列长期应收款款、长期借借款、应付付债券、长长期应付款款根据资产科科目与其备抵科目抵抵消后

7、的净额填列列存货、长期期股权投资资、在建工工程、持有有至到期投投资、投资资性房地产产、生物资资产、 固定资产产、无形资资产、长期期应收款、应收账款款、预付账账款根据总账科科目的余额额计算填列列货币资金：根据库存存现金、银银行存款、其他货币币资金科目目余额的合合计数填列列存货：包括括原材料、材料采购购、在产品品（生产成成本）、库库存商品、周转材料料科目，还还有委托加加工物资、委托代销销商品、发发出商品、材料成本本差异、存存货跌价准准备等特殊殊业务的科科目 根据有关明明细科目的的余额计算算填列1. 应收收账款“应收账款款”所属明细细账借方余余额“预收账款款”所属明细细账借方余余额“坏账准备备”预收

8、款项“应收账款款”所属明细细账贷方余余额“预收账款款”所属明细细账贷方余余额应付账款“应付账款款”所属明细细账贷方余余额“预付账款款”所属明细细账贷方余余额预付款项“应付账款款”所属明细细账借方余余额“预付账款款”所属明细细账借方余余额2.开发支支出“研发支出出资本化化支出”余额 3. “一一年内到期期的非流动动资产”项目和“一年内到到期的非流流动负债”项目4未分配配利润项目目未分配利润润项目是“利润分配配未分配配利润”科目经过过几次结转转之后未分分配利润明明细账最终终结存的余余额 根据总账和和明细科目目的余额分分析计算填填列（1）长期期应收款项项目总账账余额未未实现融资资收益将将于1年内内到

9、期的部部分（2）长期期应付款总账余额额未确认认融资费用用将于11年内到期期的部分（3）长期期借款总总账余额将于1年年内到期的的部分（4）应付付债券总总账余额将于1年年内到期的的部分 根据总账与与其备抵科科目抵销后后的净额填填列（1）存货货材料采采购原材材料发出出商品库库存商品周转材料料委托加加工物资委托代销销商品生生产成本受托代销销商品受受托代销商商品款存存货跌价准准备材料成本本差异商品进销销差价（2）持有有至到期投投资期末末余额持持有至到期期投资减值值准备 长期股权权投资=期期末余额-长期股权权投资减值值准备（3）固定定资产期期末余额累计折旧旧固定资资产减值准准备（4）无形形资产期期末余额累

10、计摊销销无形资资产减值准准备（5）投资资性房地产产期末余余额累计计折旧投投资性房地地产减值准准备（6）长期期应收款长期应收收款未实实现融资收收益减值值准备（7）应收收账款应应收、预收收期末明细细借方余额额之和坏坏账准备（8）预付付账款应应付、预付付期末明细细借方余额额之和坏坏账准备中中预付计提提的项目 （五）新准准则要求 11.新准则则下资产类类至少应当当单独列示示反映下列列信息的项项目： 交易易性金融资资产 持有至至到期投资资 投资性性房地产 生物资资产、递延延所得税资资产 货币资资金 应收收及预付款款项 存货货 长期期股权投资资 固定定资产 无形形资产2、新准则则下负债类类至少应当当单独列

11、示示反映下列列信息的项项目： 短期借款款 应付及预预付款项 应交税费费 预计负债债 长期借款款 长期应付付款 应付债债券 递延所所得税负债债 应付职职工薪酬3.新准则则下所有者者权益至少少应当单独独列示反映映下列信息息的项目： 实收资资本（股本本） 资本公公积 盈余公公积 未分配配利润三、利润表表（一）概念念和其作用用利润表反映企业一一定会计期期间经营成成果的报表表。利润表的作作用为企业经营营成果的分分配提供重重要依据； 有助助于评价和和考核企业业的经营业业绩； 有助助于分析和和评价企业业的经营成成果和获利利能力； 有助助于分析和和预测企业业未来的现现金流量； 有助助于企业管管理当局进进行经营

12、决决策。（二）利润润表的结构构 1.单单步式利润润表 将将所有的收收入和收益益相加后减减去所有的的费用和损损失，一步步计算出本期期净利润。 2.多多步式利润润表 通通过多个步步骤完成利利润的计算算，以提供供形成最终终利润的中中间信息。中中间信息包包括：营业业利润、利利润总额和和净利润。（三）利润润表项目构构成及计算算 11.在新的的财务报报表列报准则下，利利润表不再再区分主营营业务和其他他业务，从从而不再区区分主营业业务收入和和其他业务务收入，将两者者全部归为为企业的“营业收入入”。也不再再区分主营营业务支出和其他他业务支出出，将两者者全部归为为“营业成本本”。 22.费用仍仍然按照在在企业所

13、发发挥的功能能进行分类类列报，如如销售费用用、管理费费用、财务务费用等。主要包括：1营业收收入：由主主营业务收收入和其他他业务收入入组成。2营业利利润营业业收入营营业成本营业税金金及附加销售费用用管理费费用财务务费用资资产减值损损失公允允价值变动动收益（损损失以“”号填列）投资收益益（损失以以“”号填列）【提示示】：投资资收益包括括在营业利利润之内。3利润总总额营业业利润（亏亏损以“”号填列）营业外收收入营业业外支出4净利润润利润总总额（亏损损总额以“”号填列）所得税费费用【注意意】：“所得税费费用”项目金额额并不一定定等于企业业当期产生生的应交所所得税。5每股收收益包括：基本每股股收益和稀稀

14、释每股收收益两项指指标。6【新】“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目（1）“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。（2）“综合收益益总额”项目，反反映企业净净利润与其其他综合收收益的合计计金额。 3.以下三三个项目应应该单独列列示： “公允价值值变动损益益”项目，该该项目核算算直接记入入当期损益的公允价价值变动金金额。 “资产减值值准备”项目，该该项目核算算当期计提提的各项资资产减值项目金额额。 “非流动资资产处置损损益”项目，该该项目核算算当期处置置非流动资产所引起起的损益的的变动金额额。 4.关注注利润表附附注，如会会计

15、政策变变更对利润润总额的影影响等（四）利润润表栏目填填列 “本月数” 反映各各项目的本本月发生数数，根据有有关损益账账户的本 月发生额额分析填列列。 如果是是编制中期期利润表，应应将该栏改改为“上年 同期数”栏，填列列上年同 期期累计实际际发生数；如果是编编制年度利利润表，应应将该栏改改为“上年 数” 栏栏，填列上上年全年累累计实际发发生数。“本年累计计数” 反映自自年初起至至报告期末末止的累积积实际发生生数。四、现金流流量表（一）概念念和作用现金流量表表反映企业在在一定会计计期间现金金和现金等等价物流入入和流出的的报表利润表的作作用有助于分析析和评价企企业的整体体财务状况况及其变动动的原因；

16、 有助于分分析和预测测企业未来来产生现金金流量的能能力； 有助于了了解和评价价企业的支支付能力和和偿债能力力； 有助于分分析和揭示示企业经营营净收益与与经营活动动产生净现现金流量之间差差异的原因因。（二）编制制基础 现金 库库存现金； 银银行存款； 其其他货币资资金； 现金等等价物 是指指企业持有有的期限短短、流动性性强、易于于转换为已已知金 额现金、价值风险险很小的投投资。（三）现金金流量的概概念 现现金流量是是指一段时时期内现金金流入和流流出的数量量。现金流流量分为现金金流入量和和现金流出出量，现金金流入量与与现金流出出量之差即是现金金净流量。（四）现金金流量的分分类 1.经经营活动产产生

17、的现金金流量准则要求以以直接法计计算经营活活动现金流流量，提供供补充资料料使用间接接法。2.投资活活动产生的的现金流量量3.筹资活活动产生的的现金流量量（五）编制制方法现金流量表表的编制方方法工作底稿法法 T型账户法法分析填列法法（六）现金金流量表的的具体项目目经营活动产产生的现金金流量至少少应单独列列示的项目目销售商品、提供劳务务收到的现现金 收到到的税费返返还 收到到其他与经经营活动有有关的现金金 购买买商品、接接受劳务支支付的现金金 支付付给职工以以及为职工工支付的现现金 支付付的各项税税费 支付付其他与经经营活动有有关的现金金 投资活动产产生的现金金流量至少少应单独列列示的项目目收回投

18、资收收到的现金金 取得投资资收益收到到的现金 处置固定定资产、无无形资产和和其他长期期资产收回回的现金净净额 购买或处处置子公司司及其他营营业单位产产生的现金金净额 收到其他他与投资活活动有关的的现金 购建固定定资产、无无形资产和和其他长期期资产支付付的现金 投资支付付的现金 取得子公公司及其他他营业单位位支付的现现金净额 支付其他他与投资活活动有关的的现金筹资活动产产生的现金金流量至少少应单独列列示的项目目吸收投资收收到的现金金 取得借款款收到的现现金 收到其他他与筹资活活动有关的的现金 偿还债务务支付的现现金 分配股利利、利润或或偿付利息息支付的现现金 支付其他他与筹资活活动有关的的现金五、所有者者权益变动动表项目实收资本资本公积减：库存股股盈余公积未分配利润润所有者权益益合计备注一、上年年年末余额“资产负债债表”加：会会计政策变变更采用追溯调调整法前前期差错更更正采用追溯重重述法。二、本年年年初余额三、本年