会计学原理第十四章财务会计概念框架

1、1第十四章 财务会计概念框架CF本章内容1. 财务会计概念框架的含义2. 我国的财务会计概念框架3. FASB的财务会计概念框架4. 国际会计准则委员会的财务会计概念框架2Contents学习目标理解财务会计概念框架的含义了解财务会计概念框架的形成原因和发展过程财务会计概念框架的内容及其相互关系3关键概念财务会计概念框架财务会计概念公告基本会计准则编报财务报表的框架4Key terms1. 财务会计概念框架的含义财务会计概念框架的形成与发展美国著名会计学家佩顿（W.A. Paton）和利特尔顿（A.C. Littleton）在1940年出版公司会计准则概论一书20世纪50年代到60年代，对财务

2、会计概念结构的研究进一步深入美国财务会计准则委员会（FASB）从1978年到2000年，该委员会先后发布了一系列概念公告，形成了一个完整的概念结构体系英国会计准则委员会发布的原则报告加拿大会计准则委员会发布的财务报表概念澳大利亚会计准则委员会发布的会计概念报告IASC发布的编报财务报表的框架51. 财务会计概念框架的含义财务会计概念框架的含义财务会计概念框架是指由互相关联的目标与基本概念组成的内在逻辑一致的理论体系其内容主要包括财务报告的目标、会计信息质量特征、财务报表要素、要素的确认与计量等其目的是指导会计准则的制定与应用61. 财务会计概念框架的含义财务会计概念框架的作用作为会计准则制定的

3、指南，指导会计准则的制定与应用，评价现行准则是否恰当增加财务报告的可理解性为会计准则的制定提供合理依据节约准则的制定成本、降低准则实施的交易费用72. 我国的财务会计概念框架我国财务会计概念框架基本会计准则基本会计准则的制定目的主要用来评价、制定和发展会计准则基本会计准则的内容会计目标和基本假设会计信息质量要求财务报表要素及其确认会计计量财务报告83. FASB的财务会计概念框架美国财务会计概念框架的构建背景抵御政府对会计的管制的需要受“经济后果学说”的影响指导会计准则制定和抵御外部利益集团压力的现实需要93. FASB的财务会计概念框架美国财务会计概念框架的构建过程酝酿准备阶段以会计假设为逻

4、辑起点的构建阶段以会计目标为起点的构建阶段103. FASB的财务会计概念框架FASB财务会计概念框架的主要内容SFAC No.1企业编制财务报告的目标SFAC No.2会计信息的质量特征SFAC No.3企业财务报表的要素SFAC No.4非营利组织编制财务报告的目标SFAC No.5企业财务报表要素的确认和计量SFAC No.6财务报表的要素SFAC No.7在会计计量中使用现金流量信息和现值114. 国际会计准则委员会的财务会计概念框架国际会计准则委员会（IASC）于1989年7月发表了一份题为“编报财务报表的框架”（Framework for the Preparation and P

5、resentation of Financial Statements）IASC发布的“编报财务报表的框架”的目的（1）帮助IASC理事会制定未来的国际会计准则，并对现有的国际会计准则作出评价（2）为减少国际会计准则所允许的备选会计处理方法的数目提供基础，借以协助IASC促进协调与编报财务报表有关的规定、准则和程序（3）帮助国家准则制定机构制定本国的会计准则（4）帮助财务报表编制者应用国际会计准则和处理尚待列为国际会计准则项目的问题（5）帮助审计师形成关于财务报表是否符合国际会计准则的意见（6）帮助使用者理解按国际会计准则编制的财务报表中所包含的信息（7）向关心国际会计准则委员会工作的人们提供关于制定国际会计准则的方法的信息。124. 国际会计准则委员会的财务会计概念框架 IASC“编制财务报表的框架”的主要