企业预算管理过程中的博弈关系

1、企业预算管理过程中的博弈关系【摘要】预算管理过程同时也是一种利益的博弈过程。本文通过对企业预算管理过程产生博弈活动和博弈关系的分析，说明通过博弈可使其到达新的“博弈平衡状态，经过屡次博弈会使预算管理不断得到完善。【关键词】预算管理；博弈；过程；关系一、博弈论概述最早的博弈论思想产生于中国。两千多年前，孙膑利用博弈论原理帮助田忌赛马取胜，就是早期博弈论的萌芽。博弈论gaethery是使用严谨数学模型来解决现实世界中的利害冲突的理论，又称对策论或游戏论，主要是由天才数学家冯诺依曼jhnvnneuann所创立的。他和经济学家奥斯卡摩根斯特恩skerrgenstern在1939年合作，使得博弈论进入经

2、济领域，并于1944年合著?博弈论和经济行为?一书，成为现代经济博弈论研究的开端。博弈论是研究理性的决策主体之间发生冲突时的决策问题及平衡问题，也就是研究理性的决策者之间冲突及合作的理论。博弈论试图把这些错综复杂的关系理性化、抽象化，以便更准确地刻画事物变化开展的逻辑，为实际应用提供决策指导。博弈论中的个人决策与传统微观经济学中论及的个人决策相比，都是在给定约束的条件下追求效用或收益最大化，但其约束条件却不尽一样。通常，传统微观经济学中论及的个人决策，是在给定价格参数和个人收入的条件下，使其效用最大化；个人效用函数只依赖于他自己的选择，而不依赖于其别人的选择；个人的最优选择只是价格和收入的函数

3、而不是其别人选择的函数。因此，既不考虑自己的决策对别人决策的影响，也不考虑别人决策对自己决策的作用。与此相对照，在博弈论中，个人效用函数不仅依赖于自己的选择，而且依赖于别人的选择；个人的最优选择是其别人选择的函数，因此该理论注意到了事物之间的普遍联络，考虑了人们决策的互相影响，并把别人的决策作为内生变量进展分析，拓宽了传统经济学的分析思路，更接近于现实世界。纳什平衡nashequilibriu，又称为非合作博弈平衡，是约翰纳什1948年作为年轻数学博士生进入普林斯顿大学，在其博士论文?非合作博弈?1950中闪耀的亮点。纳什平衡定义：假设有n个局中人参与博弈，给定其别人策略的条件下，每个局中人选

4、择自己的最优策略个人最优策略可能依赖于也可能不依赖于别人的战略，从而使自己效用最大化。所有局中人策略构成一个策略组合strategyprfile。纳什平衡指的是这样一种战略组合，这种策略组合由所有参与人最优策略组成。即在给定别人策略的情况下，没有人有足够理由打破这种平衡。二、企业预算管理过程中的博弈活动预算管理过程同时也是一种利益的博弈过程，按加拿大学者安东尼阿特金森anthnya.atkinsn的定义，“预算博弈指管理者会通过操纵信息和目的以到达个人尽可能高的奖金收入。预算管理中的博弈活动主要发生在预算编制和预算执行过程中。预算博弈的存在，是经济理性人合理逻辑思维的结果。建立责任中心的企业，

5、其预算管理体系中的组织形式有各级责任中心、预算管理层和企业决策层。由于预算是在总体资源有限的前提下对不同责任中心可支配资源的安排、配置和调整，对于本责任中心利益最大化的追求动机使得不同责任中心的目的出现差异，因此只要存在责任中心的目的差异以及他们赖以活动的平台空间，就会有博弈活动存在的可能。从预算目的来看，企业在确定预算管理目的的过程，某种程度上反映出股东、董事会、总经理、债权人等利益相关者之间一个反复博弈的过程。在这个过程中，谁具有较大的发言权，博弈结果就会对谁有利。从公司治理来看，公司治理构造的形成从某种意义上是企业内部权利分配的过程。通过股东大会、董事会、监事会、总经理等机构的设置以及各

6、个机构的职责设定，特别是总经理与董事长是否兼任、董事会内部各委员会及独立董事与执行董事的安排，公司治理构造根本上决定了公司的各个利益相关者在预算管理目的确实定过程中发言权的大校例如，假如董事会由大股东所操纵，那么在此情形下确定的预算管理目的将对大股东有利而可能会损害小股东的利益；假如董事长与总经理一人兼任，董事会中内部执行董事占多数，那么总经理在确定预算管理目的方面有较大的发言权，在此情形下确定的预算管理目的将对总经理有利而不利于股东和债权人等。预算管理过程是在两组参与者之间展开的，他们分别扮演企业资源的委托人和代理人两类不同的角色。委托人和代理人之间的互相制约互相作用的关系表如今预算管理的每

7、个层次上。从预算管理的程序看，预算管理的本质是企业的委托人和代理人利用企业预算这一工具，实现企业的经营目的、战略目的而进展的一场博弈活动。这是因为刘凡，2022：第一，在预算管理过程中，企业委托人和代理人都是以“经济人假设为前提，都会从自身的利益和角度出发，根据对方的行动决策来进展最有利于自己的行动选择。在预算管理过程中，委托人和代理人各自决策的选择都受到另一方决策选择的影响，同时反过来，其各自的决策也相应影响到另一方的决策。企业最后通过并将施行的预算方案是在聚集双方决策的根底上确定的，是双方在企业预算管理这一博弈活动中的平衡结果。在预算管理的博弈过程中，委托人和代理人的角色具有互补性，他们之

8、间发生的互动作用构成一个相对稳定的预算框架。博弈双方各自坚守自己的立场，申明自己一方所能实现的目的，最后在双方力量平衡的根底上达成妥协。他们之间的利益冲突有利于进步预算的专业性，增强其可预见性，降低预算过程中的本钱和预算决策的复杂程度。他们既互相竞争也互相合作，并且在客观上形成某种协调或制衡机制。显然，只有经过职能专门化的委托人和代理人之间的博弈，经过利益交锋和制度协调，最终形成的预算才是最理想的。第二，预算具有直接的经济后果，不同的预算对企业利益相关者产生的作用大不一样。预算使得个人行为符合企业决策标准，或作为个人之间进展合作的路标，但由于不可能平均地分配预算的效益与本钱，因此可以得到所有参

9、与者支持的预算极少。因此，谁可以在预算的制定中拥有发言权，谁便可以通过制定有利于自己的预算将企业资源转移给自己，谁便可以在利益分割的博弈中处于优势地位，因此预算的制定过程从来就不是单纯的经济过程，而是一场政治博弈。从预算的经济后果及其政治化过程可以看出，预算的制定与完善涉及到企业各利益主体之间复杂的交互影响，某一利益主体的决策行为只有考虑到别人决策行为时，才能有比拟合理的基矗现代非合作博弈论就是专门研究在人类行为发生交互影响的前提下如何进展决策及如何使决策到达平衡的一门科学，而预算制定与完善过程中的“攻与“防行为，适当提供了博弈论发挥解释功能的舞台。任何制度的形成都是一个多重博弈过程，预算作为

10、一种契约制度也是如此。有限理性决定了预算的制定与完善只能是一个渐进过程。预算如有破绽，利益相关者便会乘虚而入、为己谋利，而一旦预算的制定者发现便会调整预算或重新规制加以堵塞，这个过程实际上是企业预算制定者与执行者就预算进展的博弈过程。一次“博弈过程的完成，预算暂时到达“纳什平衡状态，在此状态下任何改变预算的企图都将是徒劳。然而，这种平衡状态不会长久，一旦新技术、新经济业务出现，便又会引起新一轮的预算制定者与执行者之间的博弈，其结果又会到达新的“博弈平衡状态。预算经过屡次博弈便会不断得到完善，“纳什平衡点便会不断地由低层次向高层次逼近，最终到达帕累托最优状态。尽管预算博弈的过程会产生一些摩擦费用

11、，但一个经过屡次博弈而得到“公认的预算，其运行交易费用的节约足以抵消这些“摩擦费用。三、企业预算管理过程中的博弈关系在企业预算管理过程中，存在三类主要的博弈主体，即预算管理决策层、预算管理层和预算管理执行层。这些主体间形成错综复杂的博弈关系刘凡，2022。一预算管理决策层与管理层的博弈关系企业预算管理决策层是企业预算管理过程中的决策部门，在预算管理过程中负责制定预算管理目的及方案，并对其整个施行过程进展监视和考评。企业预算管理层是预算管理决策层和执行层之间的桥梁和纽带。在企业预算管理过程中，企业预算管理决策层和管理层的博弈关系主要表达在以下几个方面：1.企业预算管理决策层在制定战略导向及对目的

12、调整时，需要面对不同的管理阶层，而不同的管理阶层往往有其自身的经济利益，这些经济利益可能和决策层的目的存在一定的冲突。在这种条件下，自然产生了决策层和管理层之间的博弈。2.企业预算管理决策层在协助和监视目的执行过程中，常常会遇到种种可变因素，这些可变因素对于不同管理层所带来的收益和损失是不同的，管理层出于自身利益的考虑往往会和决策层产生矛盾。在这种情况下，自然产生了决策层和管理层之间的博弈。3.企业预算管理决策层在评价预算执行时，对各预算管理层的考核和评价结果将直接影响各个管理层今后努力的程度，而对管理层施行惩罚或者奖赏的过程同时就是管理层和决策层互相博弈的过程。二企业预算管理决策层和执行层的

13、博弈关系企业预算管理过程是一个复杂的全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统工程。企业预算管理决策层的每一个决策最终都是要通过执行层的努力才能实现。在企业预算管理过程中，企业预算管理决策层和执行层之间的博弈关系主要表达在以下几个方面：1.执行层在执行预算管理时，出于对自身利益的考虑可能会提供一些虚假信息，假如本部门在预算管理过程中虚假信息较多，将会受到决策层的处分。这种确定何种惩罚和何种惩罚程度的过程本身就是决策层和执行层之间的博弈过程。2.企业决策层在评价预算执行时，对各预算执行层的考核和评价结果将直接影响执行层今后努力的程度，而对执行层施行惩罚或者奖赏的过程同时就是执行层和决策层互相博弈的

14、过程。3.企业决策层在协助和监视目的执行过程中，常常会遇到种种可变因素，这些可变因素对于不同执行层所带来的收益和损失是不同的，执行层出于自身利益的考虑往往会和决策层产生矛盾。在这种情况下，自然就产生了决策层和执行层之间的博弈。三企业预算管理层和执行层的博弈关系企业预算管理执行层负责预算管理的根底工作，根底工作执行得好坏直接影响到预算管理的成败，而预算管理层是这种根底性工作的制定者和评价者，其制定和评价是否合理，将直接影响这种根底性工作的进程。在预算管理过程中，企业预算管理层和执行层存在的博弈关系主要表达在以下几个方面：1.企业预算管理层在制定本部门战略导向及对目的调整时，需要面对不同的执行阶层

15、，而不同的执行阶层往往有其自身的经济利益，这些经济利益可能和管理层的目的存在一定的冲突。在这种情况下，自然产生了执行层和管理层之间的博弈。2.企业预算管理层在监视目的执行过程中，常常会遇到种种可变因素，这些可变因素对于不同执行层所带来的收益和损失是不同的，执行层出于自身利益的考虑往往会和管理层形成矛盾。在这种情况下，自然产生了执行层和管理层之间的博弈。3.企业预算管理层在评价预算执行时，对各预算执行层的考核和评价结果将直接影响各个执行层今后努力的程度，而对执行层施行惩罚或者奖赏的过程同时就是管理层和执行层互相博弈的过程。4.执行层在执行预算管理时，出于对自身利益的考虑可能会提供一些虚假信息，假如本部门在预算管理过程中虚假信息较多，将会受到管理层的处分。这种确定何种惩罚和何种惩罚程度的过程本身就是管理层和执行层之间的博弈过程。除了以上三种主要博弈关系外，其他一些比拟