上市公司非标准审计意见类型分析

1、上市公司非标准审计意见类型分析上市公司非标准审计意见类型分析一、上市公司审计意见类型总体分析从表1中可以看出，20222022年沪深两市被出具了非标审计意见的公司分别为118家、117家、115家，比例有所下降。二、出具非标准审计意见公司类型分析通过对20222022年出具非标准审计意见的公司类型汇总，可以看出，ST、*ST、S*ST、SST上市公司每年都占公司总数的70%左右，比例较高。ST公司是指连续两年亏损，被进展特别处理的境内上市公司；*ST公司是指连续三年亏损的境内上市公司；S*ST公司是尚未进展股权分置改革并连续三年亏损的上市公司；SST公司是指公司经营连续两年亏损，特别处理还没有

2、完成股改的上市公司。ST类公司常会出现连续巨额亏损、无力支付到期债务、所得税或诉讼案导致的或有事项等，此类上市公司经营业绩相对较差，持续经营才能不确定，因此，注册会计师为了躲避风险，迫于客户的压力或者出于慎重考虑，通常出具无保存意见加强调事项段的审计意见，这既迎合了客户的要求又不需要承当审计责任如表2。三、非标准审计意见相关事项类型分析根据邢海玲2022对20222022年上市公司年报事项分类方法，将非标准审计意见所涉及的事项分为六个方面：一是影响持续经营才能的不确定事项；二是涉及诉讼事项；三是证监会立案调查未获处理事项；四是审计范围受限；五是资产权属及交易事项不确定；六是其他。由表3可以看出

3、，影响持续经营才能的不确定事项所本文由论文联盟搜集整理占比例最高。四、非标准审计意见类型分析以2022年为例，对非标准审计意见类型进展详细分析。一无保存意见加强调事项类型分析表4为无保存意见加强调事项段统计表。1.在强调事项中，持续经营才能存在重大不确定性所占的比重较大，有69家，接近全部无保存意见加强调事项报告的79.31%，其中ST和*ST的公司占了较大比例。详细原因有：公司消费经营处于停顿状态，资不抵债，重大借款逾期，巨额亏损，重大资产重组事项的不确定性，无法变现资产、清偿债务等。例如，*ST嘉瑞000156，截至2022年12月31日，其未弥补亏损仍达75412.53万元，归属于母公司

4、股东权益亦为-30136.65万元，25620.96万元银行借款处于逾期状态，其持续经营才能存在重大不确定性。2.重大诉讼、逾期担保事项影响的不确定性，涉及该事项的有7家公司，占到8%以上的比例。*ST威达000603经营业务对单一公司依赖性较大，缺乏独立性，其将来盈利才能存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。截至审计报告日，威达公司的诉讼事项仍在审理之中，诉讼结果存在重大不确定性。3.证监局立案调查，尚未获知调查结果。有6家公司涉及该事项。ST磁卡600800因涉嫌违背证券法于2022年10月18日被中国证监会天津稽查局稽查，截至审计报告日尚未收到正式结论。二保存意

5、见类型分析1.无法函证判断该项估计是否合理有4家。2.由于审计范围受限，未能施行必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据判断有1家。3.无法对存货和固定资产进展盘点有1家。4.母子公司投资关系或关联方异常有3家。*ST沪科，无法对子公司的财务状况施行必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据，母公司报表中对子公司的长期股权投资已减值到零。5.工程未启动无法确定其合理性有1家。6.明显矛盾事项有1家。*ST三联，三联商社公司与三联集团及其所属单位的对账工作截至审计报告日，双方并未确定对账结果和差异情况，协议能否得到有效执行存在极大的不确定性。7.协议尚未履行，导致事项不确定性有1家。8.案件审理中

6、，事项不确定性有1家。9.会计准那么的采用产生的疑虑有2家。三保存意见加强调事项类型分析1.经营活动产生的现金流量净额连续负数有8家。2.立案稽查，截至审计报告日尚未收到稽查结果有4家。3.不符合?公司法?的相关规定，存在遭受外部处分风险的有3家。4.存在的问题等事项未得到落实和妥善处理的有1家。5.历史原因有1家。四无法表示意见特征分析1.严重资不抵债，导致无法对公司按照持续经营假设编制的2022年度财务报表是否适当判断的有6家。2.被审单位出具的解释无法施行更进一步的审计程序确定其存在及合理性的有2家。1*ST中华A利息公司解释是由于债务人与相关文件理解差异引起的少计利息差异，无法确定其对

7、财务报表的影响；2审计判断绿大地的某项资产已出现明显减值迹象，但绿大地公司基于对该项资产的产业规划及经营方式转变等原因此认为该项资产不会发生减值，无法就此事项对绿大地公司财务报告的影响程度进展准确判断。3.函证结果未收回有1家。*ST广夏未收到回函，一些重要的应收款和存货无法确定可收回金额和盘查程序。4.客观原因导致需要的信息资料难以获得有3家。*ST中华A贷款卡信息资料因未年检及贷款卡系统晋级未更新相关信息等原因，造成难以核对相关担保信息等或有事项是否与披露相符；又如因为重组中达成的关于坏账计提比例的草案能否获得批准具有重大的不确定性，无法评价公司对上述款项计提55%的坏账准备的会计估计以及

8、预计负债的金额是否合理。5.主观原因导致需要的信息资料难以获得，无法施行满意的审计程序有2家。振兴生化对子公司纳入合并财务报表因无法获得财务资料导致此事项对公司2022年度净利润和现金流量的影响无法确定。6.明显矛盾有1家。*ST广夏债权人申报的债权金额与广夏实业公司账面列示应付款项金额不一致。五否认意见特征分析2022年没有出具否认意见的报告。注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表存在下述情况之一时，应出具否认意见的审计报告：会计处理方法的选用严重违背?企业会计准那么?及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位回绝进展调整；会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情

9、况，被审计单位回绝进展调整。假如审计师出具否认意见，意味着与业务单位的关系破裂，出于慎重性考虑，一般不会出具否认意见的审计报告。通过对2022年上市公司年报审计报告出具非标准审计意见总体情况分析以及出具各种非标准审计意见的原因进展系统详细的分析可以看出：1.财务状况恶化、经营成果不佳的上市公司是被发表非标审计意见的主要对象，这从2022年非标准审计意见在不同公司中分布情况也可以看出，大局部无保存意见加强调事项段及无法表示意见的审计报告在ST类公司中。2.从非标准审计意见类型看，无保存意见加强调事项段比例最大，其原因较多的在于持续经营才能存在重大不确定性、重大诉讼、逾期担保事项影响的不确定性和证监局立案调查，尚未获知调查结果。其次是保存意见和无法表示意见，其中无法表示意见有5家集中在ST类公司。无保存意见加强调事项段审计意见