X年注税《税法二》大纲

1、2011年注册税务师资格考试辅导 税法（） 第 PAGE 11页税法（）考考试大纲提示：本大大纲是税税法（）的续篇，主主要介绍我我国的所得得税、财产产税和行为为税等三类类税收实体体法的主要要内容。所所得税是税法（）中最最主要的部部分，由于于所得税自自身的特点点，计算应应纳税额时时必然涉及及收入、成成本、费用用、销售税税金和损失失等主要因因素。因此此，往往在在计算某纳纳税人实际际应缴纳的的企业所得得税时，有有可能涉及及税法（）中相相关税种应应纳税额的的计算，这这是学习税法（）时应应特别注意意的。导论（一一）熟悉现现行所得税税的构成情情况及类型型（二二）熟悉现现行财产税税的构成情情况及类型型（三三

2、）了解现现行行为税税的构成情情况及特点点 第一章企企业所得税税 一、概概述（一一）熟悉企企业所得税税的概念（二）熟熟悉企业所所得税的计计税原理（三）了了解各国企企业所得税税的一般性性做法（四）熟熟悉我国企企业所得税税的制度演演变（五五）了解我我国企业所所得税的作作用二、纳纳税义务人人与征税对对象（一一）熟悉纳纳税人的主主要类型（二）熟熟悉企业所所得税的征征税对象及及所得来源源三、税税率（一一）掌握基基本税率的的规定（二）熟熟悉低税率率的适用范范围四、应应纳税所得得额的确定定（一一）掌握收收入总额的的确定收入总额额包括基本本收入和特特殊收入两两部分。基基本收入包包括：销售售货物的收收入、劳务务收

3、入、转转让财产收收入、股息息和红利收收入、利息息收入、租租金收入、特许权使使用费收入入、接受捐捐赠收入、其他收入入；特殊收收入主要包包括：分期期收款方式式取得的收收入、产品品分成方式式的收入、发生非货货币性交换换的收入等等。（二二）掌握不不征税收入入和免税收收入不不征税收入入包括财政政拨款、依依法收取并并纳入财政政管理的行行政事业性性收入及国国务院规定定的其他不不征税收入入。免免税收入包包括国债利利息收入、居民企业业直接投资资于其他居居民企业取取得的权益益性投资收收益等。（三）掌掌握扣除项项目的原则则、范围和和标准扣除的范范围包括成成本、费用用、税金、损失和其其他支出。扣除除的项目及及其标准主

4、主要包括工工资、薪金金支出、职职工福利费费、工会经经费、职工工教育经费费、利息费费用、借款款费用、业业务招待费费、广告费费和业务宣宣传费、租租赁费、公公益性捐赠赠支出等。（四四）掌握不不得扣除的的项目不得扣除除的项目主主要包括向向投资者支支付的股息息、红利等等权益性投投资收益款款项、企业业所得税税税款、税收收滞纳金、罚金、罚罚款和被没没收财物的的损失、超超过规定标标准的损赠赠支出、非非广告性质质的赞助支支出、未经经核定的准准备金支出出、企业之之间支付的的管理费等等。（五五）掌握亏亏损弥补的的规定五、资产产的税务处处理（一一）掌握固固定资产的的税务处理理固定定资产的计计税基础、折旧范围围、折旧依

5、依据和方法法、折旧年年限。（二）熟熟悉生物资资产的税务务处理生物资产产的计税基基础、折旧旧方法和折折旧年限。（三三）掌握无无形资产的的税务处理理无形形资产的计计税基础、无形资产产的摊销范范围、摊销销方法及年年限。（四）掌掌握长期待待摊费用的的税务处理理长期期待摊费用用的范围和和摊销年限限。（五五）熟悉存存货的税务务处理存货的计计税基础、存货成本本的计算方方法。（六）掌掌握投资资资产的税务务处理企业对外外投资期间间，投资资资产的成本本在计算应应纳税所得得额时不得得扣除，企企业在转让让或者处置置投资资产产时，投资资资产的成成本准予扣扣除。（七）掌掌握税法规规定与会计计规定差异异的处理计算应应纳税所

6、得得额时，企企业财务、会计处理理办法与税税收法律、行政法规规的规定不不一致的，应应当依照税税收法律、行政法规规的规定计计算。六、资产产损失税前前扣除的所所得税处理理（一一）熟悉资资产损失的的概念（二）掌掌握资产损损失扣除的的政策现金损失失在计算应应纳税所得得额时的扣扣除，存款款损失在计计算应纳税税所得额时时的扣除，应应收、预付付款项等坏坏帐损失在在计算应纳纳税所得额额时的扣除除，贷款损损失在计算算应纳税所所得额时的的扣除，股股权投资损损失在计算算应纳税所所得额时扣扣除，固定定资产或存存货盘亏损损失在计算算应纳税所所得额时扣扣除，固定定资产或存存货毁损、报废损失失在计算应应纳税所得得额时的扣扣除

7、，固定定资产或存存货被盗损损失在计算算应纳税所所得额时的的扣除等。（三三）掌握资资产损失税税前扣除管管理资资产损失税税前扣除的的审批，资资产损失确确认证据，现现金等货币币资产损失失的认定，非非货币资产产损失的认认定，投资资损失的认认定。七、企业业重组的所所得税处理理（一一）熟悉企企业重组的的概念企业重组组是指企业业在日常经经营活动以以外发生的的法律结构构或经济结结构重大改改变的交易易，包括企企业法律形形式改变、债务重组组、股权收收购、资产产收购、合合并、分立立等。（二）掌掌握企业重重组一般性性税务处理理的方法（三）掌掌握企业重重组特殊性性税务处理理的方法八、房房地产开发发经营业务务的所得税税处

8、理（一）熟熟悉房地产产开发经营营业务的概概念企企业房地产产开发经营营时指包括括土地的开开发，建造造、销售住住宅、商业业用房以及及其他建筑筑物、附着着物、配套套设施等开开发产品的的一系列经经营活动。（二二）掌握房房地产开发发经营业务务收入的税税务处理（三）掌掌握房地产产开发经营营业务成本本、费用扣扣除的税务务处理（四）掌掌握房地产产开发经营营业务计税税成本的核核算方法（五）掌掌握房地产产开发经营营业务特定定事项的税税务处理九、应应纳税额的的计算（一）掌掌握居民企企业应纳税税额的计算算应纳纳税额=应应纳税所得得额适用用税率-减减免税额-抵免税额额应纳纳税所得额额=收入总总额-不征征税收入-免税收入

9、入-各项扣扣除金额-弥补亏损损（二二）掌握境境外所得抵抵扣税额的的计算抵免限额额=中国境境内、境外外所得依照照企业所得得税法和条条例规定计计算的应纳纳税总额来源于某某国（地区区）的应纳纳税所得额额中国境境内、境外外应纳税所所得总额（三）掌掌握核定征征收应纳税税额的计算算应纳纳所得税额额=应纳税税所得额适用税率率应纳纳税所得额额=应税收收入额应应税所得率率或：应纳税所所得额=成成本（费用用）支出额额（1-应税所得得率）应应税所得率率（四四）掌握非非居民企业业应纳税额额的计算十、税税收优惠（一）掌掌握减征与与免征优惠惠（二二）掌握高高新企业的的优惠（三）小小型微利企企业的优惠惠（四四）掌握加加计扣

10、除的的优惠（五）掌掌握创投企企业的优惠惠（六六）掌握加加速折旧的的优惠（七）掌掌握减计收收入的优惠惠（八八）掌握税税额抵免的的优惠（九）熟熟悉民族自自治地方的的优惠（十）掌掌握非居民民企业的优优惠（十十一）掌握握其他有关关行业的优优惠（十十二）掌握握其他优惠惠十一、源泉扣缴缴（一一）熟悉扣扣缴义务人人（二二）掌握扣扣缴方法（三）掌掌握税源管管理（四四）熟悉征征收管理（五）熟熟悉后续管管理（六六）熟悉法法律责任十二、特别纳税税调整（一）掌掌握特别纳纳税调整概概念特特别纳税调调整是指企企业与其关关联方之间间的业务往往来，不符符合独立交交易原则而而减少企业业或者其关关联方应纳纳税收入或或者所得额额的

11、，税务务机关有权权按照合理理方法进行行调整。（二）掌掌握关联申申报管理（三）熟熟悉同期资资料管理（四）掌掌握转让定定价方法管管理（五五）熟悉转转让定价调调查及调查查管理（六）掌掌握预约定定价安排管管理（七七）熟悉成成本分摊协协议管理（八）熟熟悉受控外外国企业管管理受受控外国企企业是指根根据所得税税法的规定定，由居民民企业，或或者由居民民企业和居居民个人（以以下统称中中国居民股股东，包括括中国居民民企业股东东和中国居居民个人股股东）控制制的设立在在实际税负负低于所得得税法规定定税率水平平50%的的国家（地地区），并并非出于合合理经营需需要对利润润不作分配配或减少分分配的外国国企业。（九）掌掌握资

12、本弱弱化管理（十）熟熟悉一般反反避税管理理（十十一）熟悉悉相应调整整及国际磋磋商（十十二）熟悉悉法律责任任十三、征收管理理（一一）熟悉纳纳税地点（二）熟熟悉纳税期期限（三三）掌握纳纳税申报（四）掌掌握跨地区区经营汇总总纳税企业业所得税征征收管理（五）熟熟悉合伙企企业所得税税的征收管管理（六六）熟悉新新增企业所所得税征管管范围调整整（七七）掌握企企业所得税税年度纳税税申报的填填列方法第二章个个人所得税税 一、概概述（一一）了解个个人所得税税的概念个人所所得税是以以个人（自自然人）取取得的各项项应税所得得为征税对对象所征收收的一种税税。（二二）熟悉个个人所得税税的特点（三）了了解个人所所得税的立立

13、法原则二、征征税对象（一）熟熟悉工资、薪金所得得内容（二）熟熟悉个体工工商户的生生产、经营营所得的内内容（三三）熟悉对对企事业单单位的承包包、承租经经营所得的的内容（四）熟熟悉劳务报报酬所得的的内容（五）熟熟悉稿酬所所得的内容容（六六）熟悉特特许权使用用费所得的的内容（七）熟熟悉利息、股息、红红利所得的的内容（八）熟熟悉财产租租赁所得的的内容（九）熟熟悉财产转转让所得的的内容（十）熟熟悉偶然所所得的内容容（十十一）熟悉悉其他所得得的内容三、纳纳税人（一）熟熟悉居民纳纳税人和非非居民纳税税人的判定定标准（二）掌掌握居民纳纳税人和非非居民纳税税人的纳税税义务范围围（三三）熟悉所所得来源的的确定（四

14、）熟熟悉扣缴义义务人四、税率率（一一）了解税税率设计的的原则（二）掌掌握适用税税率的具体体规定（三）掌掌握稿酬所所得减征、劳务报酬酬所得加成成征税的规规定五、计计税依据的的确定（一）掌掌握计税依依据的一般般规定（二）掌掌握计税依依据的特殊殊规定六、应纳纳税额的计计算（一一）掌握工工资、薪金金所得的计计税方法（二）掌掌握个体工工商户的生生产、经营营所得的计计税方法（三）掌掌握对企事事业单位承承包、承租租经营所得得的计税方方法（四四）掌握劳劳务报酬所所得的计税税方法（五）掌掌握稿酬所所得的计税税方法（六）掌掌握特许权权使用费所所得的计税税方法（七）掌掌握利息、股息、红红利所得的的计税方法法（八八）

15、掌握财财产租赁所所得的计税税方法（九）掌掌握财产转转让所得的的计税方法法（十十）掌握偶偶然所得的的计税方法法（十十一）掌握握个人所得得税的特殊殊计税方法法扣除除捐赠款的的计税方法法；境外缴缴纳税额抵抵免的计税税方法；两两人以上共共同取得同同一项目收收入的计税税方法；对对从事建筑筑安装业个个人取得所所得的征税税办法；对对从事广告告业个人取取得所得的的征税办法法；对演出出市场上个个人取得的的征税办法法；年终一一次性取得得奖金的计计税方法、个人股票票期权所得得的计税方方法；高级级管理人员员行使股票票认购权取取得个人所所得的计税税方法等。七、减减免税优惠惠（一一）掌握免免税的项目目（二二）熟悉减减税的

16、项目目（三三）熟悉暂暂免征税的的项目八、申报报和缴纳（一）熟熟悉源泉和和扣缴的纳纳税申报方方法（二二）熟悉自自行申报纳纳税的方法法（三三）熟悉高高收入者个个人所得税税的征收管管理（四四）熟悉对对律师事务务所从业人人员个人所所得税的征征收管理（五）熟熟悉医疗机机构个人所所得科的征征收管理（六）熟熟悉提高了了个人缴纳纳增值税、营业税的的起征点后后，缴纳个个人所得税税的征收管管理九、个个人独资企企业和合伙伙企业投资资者征收个个人所得税税的规定（一）熟熟悉个人独独资企业、合伙企业业及纳税人人（二二）熟悉税税率（三三）掌握查查账征收应应纳个人所所得税计算算（四四）掌握核核定征收应应纳税额的的计算（五）熟

17、熟悉税收优优惠（六六）熟悉征征收管理（七）掌掌握投资者者个人所得得税申报表表、个人所所得税汇总总申报表及及填报方法法第三章土土地增值税税 一、概概述（一一）熟悉土土地增值税税的概念（二）熟熟悉土地增增值税的特特点（三三）了解土土地增值税税的立法原原则二、征征税范围、纳税人和和税率（一）掌掌握土地增增值税的征征税范围（二）熟熟悉土地增增值税的纳纳税人（三）掌掌握土地增增值税的税税率三、转转让房地产产增值额的的确定（一）掌掌握收入额额的确定（二）掌掌握扣除项项目的金额额取得得土地使用用权所支付付的金额；开发土地地和新建房房及配套设设施的成本本；开发土土地和新建建房及配套套设施的费费用；与转转让房地

18、产产有关的税税金；财政政部确定的的其他扣除除项目；旧旧房及建筑筑物的评估估价格。（三）掌掌握评估价价格办法及及有关规定定四、应应纳税额的的计算（一）掌掌握转让土土地使用权权和出售新新建房及配配套设施应应纳税额的的计算方法法1.计算增值值额增增值额=收收入额-扣扣除项目金金额22.计算增增值率增值率=增值额扣除项目目金额1100%3.确确定适用税税率依依据计算的的增值率，按按其税率表表确定适用用税率。4.依依据适用税税率计算应应纳税额应纳税税额=增值值额适用用税率-扣扣除项目金金额速算算扣除系数数（二二）掌握出出售旧房应应纳税额的的计算方法法（三三）熟悉特特殊售房方方式应纳税税额的计算算方法五、

19、减免免税优惠（一）掌掌握一般减减免税的规规定（二二）熟悉特特殊减免税税的规定六、申申报和缴纳纳（一一）熟悉申申报纳税的的程序（二）熟熟悉纳税时时间和缴纳纳方法（三）熟熟悉纳税的的地点（四）熟熟悉相关单单位的责任任与义务（五）了了解房地产产开发项目目土地增值值税的清算算管理第四章印印花税 一、概概述（一一）熟悉印印花税的概概念印印花税是对对经济活动动和经济交交往中书立立、领受的的应税经济济凭证所征征收的一种种税。（二）了了解印花税税的特点（三）了了解印花税税的立法原原则二、征征税范围和和纳税人（一）掌掌握印花税税的征税范范围各各类经济合合同；产权权转移书据据；营业账账簿和权利利；许可证证照等。（

20、二）掌掌握纳税人人的具体规规定三、计计税依据、税率和减减免税优惠惠（一一）掌握印印花税的计计税依据从价计计税情况下下计税依据据的确定；从量计税税情况下计计税依据的的确定。（二）掌掌握税率：比例税率率；定额税税率（三三）熟悉减减免税优惠惠四、应应纳税额的的计算与申申报缴纳（一）掌掌握应纳税税额的计算算方法1.按比比例税率计计算应纳税税额的方法法应纳纳税额=计计税金额适用税率率2.按定额税税率计算应应纳税额的的方法应纳税额额=凭证数数量单位位税额（二）熟熟悉印花税税的缴纳方方法（三三）熟悉外外商投资企企业和外国国企业缴纳纳印花税的的其他有关关规定（四）了了解印花税税的税票（五）熟熟悉纳税人人缴纳印

21、花花税的责任任和义务（六）掌掌握印花税税违章处理理的规定（七）熟熟悉纳税环环节和纳税税地点（八）熟熟悉印花税税的管理第五章房房产税 一、概概述（一一）熟悉房房产税的概概念房房产税是以以房屋为征征税对象，按按房屋的计计税余值或或租金收入入为计税依依据，向产产权所有人人征收的一一种财产税税。（二二）了解房房产税的特特点（三三）了解房房产税的立立法原则二、征征税范围、纳税人和和税率（一）熟熟悉房产税税的征税范范围（二二）熟悉房房产税的纳纳税人（三）掌掌握房产税税的税率三、计计税依据和和应纳税额额的计算（一）掌掌握房产税税的计税依依据计计税依据设设计的指导导思想；计计税依据的的形式。（二）掌掌握应纳税

22、税额的计算算应纳纳税额=房房产计税余余值（或租租金收入）适用税率率其中中：房产计计税余值=房产原值值（1-原值减除除比例）四、减减免税优惠惠（一一）熟悉国国家机关、人民团体体、军队自自用房产的的优惠（二）熟熟悉国家财财政部门拨拨付事业经经费的单位位自用房产产的优惠（三）熟熟悉宗教寺寺庙、公园园、名胜古古迹自用房房产的优惠惠（四四）个人拥拥有的非营营业用房产产的优惠（五）经经财政部批批准免税的的其他房产产的优惠五、申申报和缴纳纳（一一）掌握纳纳税义务发发生的时间间（二二）了解纳纳税的期限限（三三）了解纳纳税的申报报（四四）熟悉纳纳税的地点点第六章车车船税 一、概概述（一一）熟悉车车船税的概概念车

23、车船税是对对在中华人人民共和国国境内车辆辆、船舶（以以下简称车车船）的所所有人或者者管理人所所征收的一一种税。（二）了了解车船税税的特点（三）了了解车船税税的立法原原则二、征征税对象、纳税人和和税额（一）熟熟悉车船税税的征税对对象及范围围（二二）熟悉车车船税的纳纳税人（三）了了解车船税税的税额三、计计税依据及及应纳税额额的计算（一）掌掌握车船税税的计税依依据（二二）掌握车车船税应纳纳税额的计计算购购置的新车车船，购置置当年的应应纳税额自自纳税义务务发生的当当月按月计计算。计算算公式为：应纳纳税额=年年应纳税额额12应纳税月月份数四、减免免税优惠（一）熟熟悉减免税税的基本规规定（二二）熟悉减减免

24、税的若若干具体规规定五、申申报和缴纳纳（一一）了解车车船税的纳纳税期限（二）了了解车船税税的纳税申申报（三三） 船税税的纳税地地点第七章契契税 一、概概述（一一）熟悉契契税的概念念 契契税是以所所有权发生生转移变动动的不动产产为征税对对象，向产产权承受人人征收的一一种财产税税。（二二）熟悉契契税的特点点（三三）了解契契税的立法法原则二、征税税范围、纳纳税人和税税率（一一）掌握契契税的征税税范围（二）熟熟悉契税的的纳税人（三）了了解契税的的税率三、计税税依据及应应纳税额的的计算（一）掌掌握契税的的计税依据据（二二）掌握契契税应纳税税额的计算算应纳纳税额=计计税依据税率四、减免免税优惠（一）熟熟悉契税减减免的基本本规定（二）熟熟悉财政部部规定的其其他减免契契税的项目目五、申申报和缴纳纳（一一）熟悉契契税纳税义义务发生的的时间（二）了了解契税的的纳税期限限（三三）熟悉契契税的纳税税地点（四）了了解契税的的征收管理理第八章城城镇土地使使用税 一、概概述（一一）熟悉城城镇土地使使用的概念念城镇镇土地使用用税是以国国有土地为为征税对象象，