XXX新准则会计科目和主要账务处理015088

1、 第 PAGE 62页 /共 NUMPAGES 62页一、会计科科目：序号编号会计科目名名称会计科目适适用范围一、资产类类0011001库存现金0021002银行存款0031003存放中央银银行款项银行专用0041011存放同业银行专用0051012其他货币资资金0061021结算备付金金证券专用0071031存出保证金金金融共用0081101交易性金融融资产0091111买入返售金金融资产金融共用0101121应收票据0111122应收账款0121123预付账款0131131应收股利0141132应收利息0151201应收代位追追偿款保险专用0161211应收分保账账款保险专用0171212

2、应收分保合合同准备金金保险专用0181221其他应收款款0191231坏账准备0201301贴现资产银行专用0211302拆出资金金融共用0221303贷款银行与保险险共用0231304贷款损失准准备银行与保险险共用0241311代理兑付证证券银行与证券券共用0251321代理业务资资产0261401材料采购0271402在途物资0281403原材料0291404材料成本差差异0301405库存商品0311406发出商品0321407商品进销差差价0331408委托加工物物资0341411周转材料0351421消耗性生物物资产农业专用0361431贵金属银行专用0371441抵债资产金融共用0

3、381451损余物资保险专用0391461融资租赁资资产0401471存货跌价准准备0411501持有至到期期投资0421502持有至到期期投资减值值准备0431503可供出售金金融资产0441511长期股权投投资0451512长期股权投投资减值准准备0461521投资性房地地产0471531长期应收款款0481532未实现融资资收益0491541存出资本保保证金保险专用0501601固定资产0511602累计折旧0521603固定资产减减值准备0531604在建工程0541605工程物资0551606固定资产清清理0561611未担保余值值0571621生产性生物物资产农业专用0581622

4、生产性生物物资产累计计折旧农业专用0591623公益性生物物资产农业专用0601631油气资产石油天然气气开采专用用0611632累计折耗石油天然气气开采专用用0621701无形资产0631702累计摊销0641703无形资产减减值准备0651711商誉0661801长期待摊费费用0671811递延所得税税资产0681821独立账户资资产0691901待处理财产产损溢二、负债类类0702001短期借款0712002存入保证金金金融共用0722003拆入资金金融共用0732004向中央银行行借款银行专用0742011吸收存款银行专用0752012同业存放银行专用0762021贴现负债银行专用07

5、72101交易性金融融负债0782111卖出回购金金融资产款款金融共用0792201应付票据0802202应付账款0812203预收账款0822211应付职工薪薪酬0832221应交税费0842231应付利息0852232应付股利0862241其他应付款款0872251应付保单红红利保险专用0882261应付分保账账款保险专用0892311代理买卖证证券款证券专用0902312代理承销证证券款证券与银行行共用0912313代理兑付证证券款证券与银行行共用0922314代理业务负负债0932401递延收益0942501长期借款0952502应付债券0962601未到期责任任准备金保险专用0972

6、602保险责任准准备金保险专用0982611保户储金保险专用0992621独立账户负负债保险专用1002701长期应付款款1012702未确认融资资费用1022711专项应付款款1032801预计负债1042901递延所得税税负债三、共同类类1053001清算资金往往来银行专用1063002货币兑换金融共用1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目目四、所有者者权益1104001实收资本1114002资本公积1124101盈余公积1134102一般风险准准备金融共用1144103本年利润1154104利润分配1164201库存股五、成本类类1175001生产成本118

7、5101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出1215401工程施工建造承包商商专用1225402工程结算建造承包商商专用1235403机械作业建造承包商商专用六、损益类类1246001主营业务收收入1256011利息收入金融共用1266021手续费及佣佣金收入金融共用1276031保费收入保险专用1286041租赁收入租赁专用1296051其他业务收收入1306061汇兑损益金融专用1316101公允价值变变动损益1326111投资收益1336201摊回保险责责任准备金金保险专用1346202摊回赔付支支出保险专用1356203摊回分保费费用保险专用1366301营业外收入入1

8、376401主营业务成成本1386402其他业务成成本1396403营业税金及及附加1406411利息支出金融共用1416421手续费及佣佣金支出金融共用1426501提取未到期期责任准备备金保险专用1436502提取保险责责任准备金金保险专用1446511赔付支出保险专用1456521保单红利支支出保险专用1466531退保金保险专用1476541分出保费保险专用1486542分保费用保险专用1496601销售费用1506602管理费用1516603财务费用1526604勘探费用1536701资产减值损损失1546711营业外支出出1556801所得税费用用1566901以前年度损损益调整二

9、、主要账账务处理：（一）资产产类10011 库存现金金一、本科目目核算企业业的库存现现金。企业有内部部周转使用用备用金的的，可以单单独设置备用金科目。二、企业增增加库存现现金，借记记本科目，贷记银行存款款等科目；减少库存存现金，做相反的的会计分录录。三、企业应应当设置【现金日记记账】，根据收收、付款凭证证，按照业业务发生顺顺序逐笔登登记。每日日终了，应应当计算当当日的现金金收入合计计额、现金金支出合计计额和结余余额，将结结余额与实实际库存额额核对，做做到账款相相符。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的库存存现金。10022 银行存款款一、本科目目核算企业业存入银行行或其他金金融机构的

10、的各种款项项。银行汇票存存款、银行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用证保证证金存款、存出投资资款、外埠埠存款等，在在其他货币币资金科目核算算。二、企业增增加银行存存款，借记记本科目，贷记库存现金金、应收账款款等科目；减少银行行存款，做相反的的会计分录录。三、企业可可按开户银银行和其他他金融机构构、存款种种类等设置置【银行存款款日记账】，根据收收、付款凭证证，按照业业务的发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应结出余额额。【银行存款款日记账】应定期与与【银行对账账单】核对，至至少每月核核对一次。企业银行行存款账面面余额与银银行对账单单余额之间间如有差额额，应编制制【银行存款款余额调节节表】调节相符

11、符。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存在银行或或其他金融融机构的各各种款项。10033 存放中央央银行款项项一、本科目目核算企业业（银行）存存放于中国国人民银行行【以下简称称（中央银行行）】的各种种款项，包包括业务资资金的调拨拨、办理同同城票据交交换和异地地跨系统资资金汇划、提取或缴缴存现金等等。企业（银行行）按规定定缴存的法法定准备金金和超额准准备金存款款，也通过过本科目核核算。二、本科目目可按存放放款项的性性质进行明明细核算。三、企业增增加在中央央银行的存存款，借记记本科目，贷记吸收存款款、清算资金金往来等科目；减少在中中央银行的的存款，做相反的的会计分录录。四、本科目目期末借方方

12、余额，反反映企业（银银行）存放放在中央银银行的各种种款项。10111 存放同业业一、本科目目核算企业业（银行）存存放于境内内、境外银银行和非银银行金融机机构的款项项。企业（银行行）存放中中央银行的的款项，在在存放中央央银行款项项科目核算算。二、本科目目可按存放放款项的性性质和存放放的金融机机构进行明明细核算。三、企业增增加在同业业的存款，借借记本科目，贷记存放中央央银行款项项等科目；减少在同同业的存款款，做相反的的会计分录录。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业（银银行）存放放在同业的的各种款项项。10122 其他货币币资金一、本科目目核算企业业的银行汇汇票存款、银行本票票存款、信信用卡存款

13、款、信用证证保证金存存款、存出出投资款、外埠存款款等其他货货币资金。二、企业增增加其他货货币资金，借借记本科目，贷记银行存款款科目；减减少其他货货币资金，借借记有关科目目，贷记本科目。三、本科目目可按银行行汇票或本本票、信用用证的收款款单位，外外埠存款的的开户银行行，分别设设置银行汇票票、银行本票票、信用卡、信用证保保证金、存出投资资款、外埠存款款等明细科目目进行核算算。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的其他他货币资金金。10211 结算备付付金一、本科目目核算企业业（证券）为为证券交易易的资金清清算与交收收而存入指指定清算代代理机构的的款项。企业（证券券）向客户户收取的结结算手续

14、费费、向证券券交易所支支付的结算算手续费，也也通过本科科目核算。企业（证券券）因证券券交易与清清算代理机机构办理资资金清算的的款项等，可可以单独设设置“证券券清算款”科目。二、本科目目可按清算算代理机构构，分别按按自有、客户等进行明明细核算。三、结算备备付金的主主要账务处处理。（一）企业业将款项存存入清算代代理机构，借借记本科目，贷记银行存款款等科目；从清算代代理机构划划回资金做做相反的会会计分录。（二）接受受客户委托托，买入证证券成交总总额大于卖卖出证券成成交总额的的，应按买买卖证券成成交价的差差额加上代代扣代交的的相关税费费和应向客客户收取的的佣金等之之和，借记记代理买卖卖证券款等科目，贷

15、贷记本科目客户、银行存款款等科目。按企业应应负担的交交易费用，借借记手续费及及佣金支出出科目，按按应向客户户收取的手手续费及佣佣金，贷记记手续费及及佣金收入入科目，按按其差额，借借记本科目自有、银行存款款等科目。接受客户委委托，卖出出证券成交交总额大于于买入证券券成交总额额的，应按按买卖证券券成交价的的差额减去去代扣代交交的相关税税费和应向向客户收取取的佣金等等后的余额额，借记本科目客户、银行存款款等科目，贷贷记代理买卖卖证券款等科目。按企业应应负担的交交易费用，借借记手续费及及佣金支出出科目，按按应向客户户收取的手手续费及佣佣金，贷记记手续费及及佣金收入入科目，按按其差额，借借记本科目自有、

16、银行存款款等科目。（三）在证证券交易所所进行自营营证券交易易的，应在在取得时根根据持有证证券的意图图等对其进进行分类，比比照交易性金金融资产、持有至到到期投资、可供出售售金融资产产等科目的的相关规定定进行处理理。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存在指定清清算代理机机构的款项项。10311 存出保证证金一、本科目目核算企业业（金融）因因办理业务务需要存出出或交纳的的各种保证证金款项。二、本科目目可按保证证金的类别别以及存放放单位或交交易场所进进行明细核核算。三、企业存存出保证金金，借记本科目，贷记银行存款款、存放中央央银行款项项、结算备付付金、应收分保保账款等科目；减少或收收回保证金金时

17、做相反反的会计分分录。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存出或交纳纳的各种保保证金余额额。11011 交易性金金融资产一、本科目目核算企业业为交易目目的所持有有的债券投投资、股票票投资、基基金投资等等交易性金金融资产的的公允价值值。企业持有的的直接指定定为以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产，也也在本科目目核算。企业（金融融）接受委委托采用全全额承购包包销、余额额承购包销销方式承销销的证券，应应在收到证证券时将其其进行分类类。划分为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产的，应应在本科目目核算；划划分为可供供出售金融融资产的，应应在可供出售售金融资产产科

18、目核算算。衍生金融资资产在衍生工具具科目核算算。二、本科目目可按交易易性金融资资产的类别别和品种，分分别按成本、公允价值值变动等进行明明细核算。三、交易性性金融资产产的主要账账务处理。（一）企业业取得交易易性金融资资产，按其其公允价值值，借记本科目成本，按发生生的交易费费用，借记记投资收益益科目，按按已到付息息期、但尚未领领取的利息息或已宣告告但尚未发发放的现金金股利，借借记应收利息息或应收股利利科目，按按实际支付付的金额，贷贷记银行存款款、存放中央央银行款项项、结算备付付金等科目。（二）交易易性金融资资产持有期期间被投资资单位宣告告发放的现现金股利，或或在资产负负债表日按按分期付息息、一次还

19、还本债券投投资的票面面利率计算算的利息，借借记应收股利利或应收利息息科目，贷贷记投资收益益科目。（三）资产产负债表日日，交易性性金融资产产的公允价价值高于其其账面余额额的差额，借借记本科目公允价值值变动，贷记公允价值值变动损益益科目；公公允价值低低于其账面面余额的差差额做相反反的会计分分录。（四）出售售交易性金金融资产，应应按实际收收到的金额额，借记银行存款款、存放中央央银行款项项、结算备付付金等科目，按按该金融资资产的账面面余额，贷贷记本科目，按其差差额，贷记记或借记投资收益益科目。同同时，将原原计入该金金融资产的的公允价值值变动转出出，借记或或贷记公允价值值变动损益益科目，贷贷记或借记记投

20、资收益益科目。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的交易易性金融资资产的公允允价值。11111 买入返售售金融资产产一、本科目目核算企业业（金融）按按照返售协协议约定先先买入再按按固定价格格返售的票票据、证券券、贷款等等金融资产产所融出的的资金。二、本科目目可按买入入返售金融融资产的类类别和融资资方进行明明细核算。三、买入返返售金融资资产的主要要账务处理。（一）企业业根据返售售协议买入入金融资产产，应按实实际支付的的金额，借借记本科目，贷记存放中央央银行款项项、结算备付付金、银行存款款等科目。（二）资产产负债表日日，按照计计算确定的的买入返售售金融资产产的利息收收入，借记记应收利息息科

21、目，贷贷记利息收入入科目。（三）返售售日，应按按实际收到到的金额，借借记存放中央央银行款项项、结算备付付金、银行存款款等科目，按按其账面余余额，贷记记本科目、应收利息息科目，按按其差额，贷贷记利息收入入科目。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业买买入的尚未未到期返售售金融资产产摊余成本本。11211 应收票据据一、本科目目核算企业业因销售商商品、提供供劳务等而而收到的商商业汇票，包包括银行承承兑汇票和和商业承兑兑汇票。二、本科目目可按开出出、承兑商商业汇票的的单位进行行明细核算算。三、应收票票据的主要要账务处理理。（一）企业业因销售商商品、提供供劳务等而而收到开出出、承兑的的商业汇票票，按商

22、业业汇票的票票面金额，借借记本科目，按确认认的营业收收入，贷记记主营业务务收入等科目。涉及增值值税销项税税额的，还还应进行相相应的处理理。（二）持未未到期的商商业汇票向向银行贴现现，应按实实际收到的的金额(即即减去贴现现息后的净净额)，借借记银行存款款等科目，按按贴现息部部分，借记记财务费用用等科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目或短期借款款科目。（三）将持持有的商业业汇票背书书转让以取取得所需物物资，按应应计入取得得物资成本本的金额，借借记材料采购购或原材料、库存商品品等科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目，如有差差额，借记记或贷记银行存款款等科目。涉及增值值税进项税税额

23、的，还还应进行相相应的处理理。（四）商业业汇票到期期，应按实实际收到的的金额，借借记银行存款款科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目。四、企业应应当设置应收票据据备查簿，逐笔登登记商业汇汇票的种类类、号数和和出票日、票面金额额、交易合合同号和付付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日、背背书转让日日、贴现日日、贴现率率和贴现净净额以及收收款日和收收回金额、退票情况况等资料。商业汇票票到期结清清票款或退退票后，在在备查簿中中应予注销销。五、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的商业业汇票的票票面金额。11222 应收账款款一、本科目目核算企业业因销售商商品、提供供劳务

24、等经经营活动应应收取的款款项。企业（保险险）按照原原保险合同同约定应向向投保人收收取的保费费，可将本本科目改为为11222 应收保保费科目，并并按照投保保人进行明明细核算。企业（金融融）应收取取的手续费费和佣金，可可将本科目目改为11244 应收手手续费及佣佣金科目，并并按照债务务人进行明明细核算。因销售商品品、提供劳劳务等，采采用递延方方式收取合合同或协议议价款、实实质上具有有融资性质质的，在长期应收收款科目核算算。二、本科目目可按债务务人进行明明细核算。三、企业发发生应收账账款，按应应收金额，借借记本科目，按确认认的营业收收入，贷记记主营业务务收入、手续费及及佣金收入入、保费收入入等科目。

25、收回应收收账款时，借借记银行存款款等科目，贷贷记本科目。涉及增增值税销项项税额的，还还应进行相相应的处理理。代购货单位位垫付的包包装费、运运杂费，借借记本科目，贷记银行存款款等科目。收回代垫垫费用时，借借记银行存款款科目，贷贷记本科目。四、企业与与债务人进进行债务重重组，应当当分别债务务重组的不不同方式进进行处理。（一）收到到债务人清清偿债务的的款项小于于该项应收收账款账面面价值的，应应按实际收收到的金额额，借记银行存款款等科目，按按重组债权权已计提的的坏账准备备，借记坏账准备备科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按其差差额，借记记营业外支支出科目。收到债务人人清偿债务务的款项大大

26、于该项应应收账款账账面价值的的，应按实实际收到的的金额，借借记银行存款款等科目，按按重组债权权已计提的的坏账准备备，借记坏账准备备科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按其差差额，贷记记资产减值值损失科目。以下债务重重组涉及重重组债权减减值准备的的，应当比比照此规定定进行处理理。（二）接受受债务人用用于清偿债债务的非现现金资产，应应按该项非非现金资产产的公允价价值，借记记原材料、库存商品品、固定资产产、无形资产产等科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按应支支付的相关关税费和其其他费用，贷贷记银行存款款、应交税费费等科目，按按其差额，借借记营业外支支出科目。涉涉及增值税税进

27、项税额额的，还应应进行相应应的处理。（三）将债债权转为投投资，应按按享有股份份的公允价价值，借记记长期股权权投资科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按应支支付的相关关税费和其其他费用，贷贷记银行存款款、应交税费费等科目，按按其差额，借借记营业外支支出科目。（四）以修修改其他债债务条件进进行清偿的的，应按修修改其他债债务条件后后债权的公公允价值，借借记本科目，按重组组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按其差差额，借记记营业外支支出科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的应收账款款；期末如如为贷方余余额，反映映企业预收收的账款。11233 预付账款款一、本科目目核算企业

28、业按照合同同规定预付付的款项。预付款项情情况不多的的，也可不不设置本科科目，将预预付的款项项直接记入入应付账账款科目目。企业进行在在建工程预预付的工程程价款，也也在本科目目核算。企业（保险险）从事保保险业务预预先支付的的赔付款，可可将本科目目改为11123 预付赔付付款科目目，并按照照保险人或或受益人进进行明细核核算。二、本科目目可按供货货单位进行行明细核算算。三、预付账账款的主要要账务处理理。（一）企业业因购货而而预付的款款项，借记记本科目，贷记银行存款款等科目。收到所购物物资，按应应计入购入入物资成本本的金额，借借记材料采购购或原材料、库存商品品等科目，按按应支付的的金额，贷贷记本科目。补

29、付的的款项，借借记本科目，贷记银行存款款等科目；退回多付付的款项做做相反的会会计分录。涉及增值值税进项税税额的，还还应进行相相应的处理理。（二）企业业进行在建建工程预付付的工程价价款，借记记本科目，贷记银行存款款等科目。按工程进进度结算工工程价款，借借记在建工程程科目，贷贷记本科目、银行存款款等科目。（三）企业业（保险）预预付的赔付付款，借记记本科目，贷记“银行存款款”等科目目。转销预预付的赔付付款，借记记赔付支出出、应付分保保账款等科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业预预付的款项项；期末如如为贷方余余额，反映映企业尚未未补付的款款项。11311 应收股利利一、本科目目核

30、算企业业应收取的的现金股利利和应收取取其他单位位分配的利利润。二、本科目目可按被投投资单位进进行明细核核算。三、应收股股利的主要要账务处理理。（一）企业业取得交易易性金融资资产，按支支付的价款款中所包含含的、已宣宣告但尚未未发放的现现金股利，借借记本科目，按交易易性金融资资产的公允允价值，借借记交易性金金融资产成本科目，按按发生的交交易费用，借借记投资收益益科目，按按实际支付付的金额，贷贷记银行存款款、存放中央央银行款项项、结算备付付金等科目。交易性金融融资产持有有期间被投投资单位宣宣告发放的的现金股利利，按应享享有的份额额，借记本科目，贷记投资收益益科目。（二）取得得长期股权权投资，按按支付

31、的价价款中所包包含的、已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利，借记本科目，按确定定的长期股股权投资成成本，借记记长期股权权投资成本科目，按按实际支付付的金额，贷贷记银行存款款等科目。持有期间被被投资单位位宣告发放放现金股利利或利润的的，按应享享有的份额额，借记本科目，贷记投资收益益（成本法法）或长期股权权投资损益调整整科目（权权益法）。被投资单位位宣告发放放的现金股股利或利润润属于其在在取得本企企业投资前前实现净利利润的分配配额，借记记本科目，贷记长期股权权投资成本等科目。（三）取得得可供出售售的金融资资产，按支支付的价款款中所包含含的、已宣宣告但尚未未发放的现现金股利，借借记本科目，按可供供出售

32、金融融资产的公公允价值与与交易费用用之和，借借记可供出售售金融资产产成本本科目，按按实际支付付的金额，贷贷记银行存款款、存放中央央银行款项项、结算备付付金等科目。可供出售权权益工具持持有期间被被投资单位位宣告发放放的现金股股利，按应应享有的份份额，借记记本科目，贷记投资收益益科目。（四）实际际收到现金金股利或利利润，借记记银行存款款等科目，贷贷记本科目等。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的现金股利利或利润。11322 应收利息息一、本科目目核算企业业交易性金金融资产、持有至到到期投资、可供出售售金融资产产、发放贷贷款、存放放中央银行行款项、拆拆出资金、买入返售售金融资产产等应

33、收取取的利息。企业购入的的一次还本本付息的持持有至到期期投资持有有期间取得得的利息，在在持有至到到期投资科目核算算。二、本科目目可按借款款人或被投投资单位进进行明细核核算。三、应收利利息的主要要账务处理理。（一）企业业取得的交交易性金融融资产，按按支付的价价款中所包包含的已到到付息期、但尚未领领取的利息息，借记本科目，按交易易性金融资资产的公允允价值，借借记交易性金金融资产成本科目，按按发生的交交易费用，借借记投资收益益科目，按按实际支付付的金额，贷贷记银行存款款、存放中央央银行款项项、结算备付付金等科目。（二）取得得的持有至至到期投资资，应按该该投资的面面值，借记记持有至到到期投资成本科目，

34、按按支付的价价款中包含含的已到付付息期、但尚未领领取的利息息，借记本科目，按实际际支付的金金额，贷记记银行存款款、存放中央央银行款项项、结算备付付金等科目，按按其差额，借借记或贷记记持有至到到期投资利息调调整科目。资产负债表表日，持有有至到期投投资为分期期付息、一一次还本债债券投资的的，应按票票面利率计计算确定的的应收未收收利息，借借记本科目，按持有有至到期投投资摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入，贷贷记投资收益益科目，按按其差额，借借记或贷记记持有至到到期投资利息调调整科目。持有至到期期投资为一一次还本付付息债券投投资的，应应于资产负负债表日按按票面利率率计算确定定的应收未未收利息

35、，借借记持有至到到期投资应计利利息科目，按按持有至到到期投资摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入，贷记记投资收益益科目，按按其差额，借借记或贷记记持有至到到期投资利息调调整科目。（三）取得得的可供出出售债券投投资，比照照（二）的的相关规定定进行处理理。（四）发生生减值的持持有至到期期投资、可可供出售债债券投资的的利息收入入，应当比比照贷款科目相关关规定进行行处理。（五）企业业发放的贷贷款，应于于资产负债债表日按贷贷款的合同同本金和合合同利率计计算确定的的应收未收收利息，借借记本科目，按照贷款的摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入，贷记记利息收入入科目，按按其差额，借借记或贷

36、记记贷款利息调整整科目。（六）应收收利息实际际收到时，借借记银行存款款、存放中央央银行款项项等科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的利息。12011 应收代位位追偿款一、本科目目核算企业业（保险）按按照原保险险合同约定定承担赔付付保险金责责任后确认认的代位追追偿款。二、本科目目可按被追追偿单位（或或个人）进进行明细核核算。三、应收代代位追偿款款的主要账账务处理。（一）企业业承担赔付付保险金责责任后确认认的代位追追偿款，借借记本科目，贷记赔付支出出科目。（二）收回回应收代位位追偿款时时，按实际际收到的金金额，借记记库存现金金、银行存款款等科目，按按其账面余余额，

37、贷记记本科目，按其差差额，借记记或贷记赔付支出出科目。已已计提坏账账准备的，还还应同时结结转坏账准准备。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业已已确认尚未未收回的代代位追偿款款。12111 应收分保保账款一、本科目目核算企业业（保险）从从事再保险险业务应收收取的款项项。二、本科目目可按再保保险分出人人或再保险险接受人和和再保险合合同进行明明细核算。三、再保险险分出人应应收分保账账款的主要要账务处理理。（一）企业业在确认原原保险合同同保费收入入的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的应向向再保险接接受人摊回回的分保费费用，借记记本科目，贷记摊回分保保费用科目。（二）在确确定支付赔赔付款项金

38、金额或实际际发生理赔赔费用而冲冲减原保险险合同相应应未决赔款款准备金、寿险责任任准备金、长期健康康险责任准准备金余额额的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的应向向再保险接接受人摊回回的赔付成成本金额，借借记本科目，贷记摊回赔付付支出科目。（三）在因因取得和处处置损余物物资、确认认和收到应应收代位追追偿款等而而调整原保保险合同赔赔付成本的的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的摊回回赔付支出出的调整金金额，借记记或贷记摊回赔付付支出科目，贷贷记或借记记本科目。（四）计算算确定应向向再保险接接受人收取取纯益手续续费的，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的纯益益手续费，借借记本科目，

39、贷记摊回分保保费用科目。（五）在原原保险合同同提前解除除的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的摊回回分保费用用的调整金金额，借记记摊回分保保费用科目，贷贷记本科目。（六）对于于超额赔款款再保险等等非比例再再保险合同同，在能够够计算确定定应向再保保险接受人人摊回的赔赔付成本时时，按摊回回的赔付成成本金额，借借记本科目，贷记摊回赔付付支出科目。四、再保险险接受人应应收分保账账款的主要要账务处理理。（一）企业业确认再保保险合同保保费收入时时，借记本科目，贷记保费收入入科目。（二）收到到分保业务务账单时，按按账单标明明的金额对对分保费收收入进行调调整，按调调整增加额额，借记本科目，贷记保费收入

40、入科目；按按调整减少少额，做相反的的会计分录录。按照账单标标明的再保保险分出人人扣存本期期分保保证证金，借记记存出保证证金科目，贷贷记本科目。按账单单标明的再再保险分出出人返还上上期扣存分分保保证金金，借记本科目，贷记存出保证证金科目。（三）计算算存出分保保保证金利利息，借记记本科目，贷记利息收入入科目。五、再保险险分出人、再保险接接受人结算算分保账款款时，按应应付分保账账款金额，借借记应付分保保账款科目，按按应收分保保账款金额额，贷记本科目，按其差差额，借记记或贷记银行存款款科目。六、本科目目期末借方方余额，反反映企业从从事再保险险业务应收收取的款项项。12122 应收分保保合同准备备金一、

41、本科目目核算企业业（再保险险分出人）从从事再保险险业务确认认的应收分分保未到期期责任准备备金，以及及应向再保保险接受人人摊回的保保险责任准准备金。企业（再保保险分出人人）可以单单独设置应收分保保未到期责责任准备金金、应收分保保未决赔款款准备金、应收分保保寿险责任任准备金、应收分保保长期健康康险责任准准备金等科目。二、本科目目可按再保保险接受人人和再保险险合同进行行明细核算算。三、应收分分保合同准准备金的主主要账务处处理。（一）企业业在确认非非寿险原保保险合同保保费收入的的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的相关关应收分保保未到期责责任准备金金金额，借借记本科目，贷记提取未到到期责任准准

42、备金科目。资产负债表表日，调整整原保险合合同未到期期责任准备备金余额，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的应收收分保未到到期责任准准备金的调调整金额，借借记提取未到到期责任准准备金科目，贷贷记本科目。（二）在提提取原保险险合同未决决赔款准备备金、寿险险责任准备备金、长期期健康险责责任准备金金的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的应向向再保险接接受人摊回回的保险责责任准备金金金额，借借记本科目，贷记摊回保险险责任准备备金科目。（三）在确确定支付赔赔付款项金金额或实际际发生理赔赔费用而冲冲减原保险险合同相应应未决赔款款准备金、寿险责任任准备金、长期健康康险责任准准备金余额额的当期，按按相

43、关应收收分保保险险责任准备备金的相应应冲减金额额，借记摊回保险险责任准备备金科目，贷贷记本科目。（四）在对对原保险合合同未决赔赔款准备金金、寿险责责任准备金金、长期健健康险责任任准备金进进行充足性性测试补提提保险责任任准备金时时，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应收分保保保险责任任准备金的的相应增加加额，借记记本科目，贷记摊回保险险责任准备备金科目。（五）在原原保险合同同提前解除除而转销相相关未到期期责任准备备金余额的的当期，借借记提取未到到期责任准准备金科目，贷贷记本科目。在原保险合合同提前解解除而转销销相关寿险险责任准备备金、长期期健康险责责任准备金金余额的当当期，按相相关应收分分保

44、保险责责任准备金金余额，借借记摊回保险险责任准备备金科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业从从事再保险险业务确认认的应收分分保合同准准备金余额额。12211 其他应收收款一、本科目目核算企业业除存出保证证金、买入返售售金融资产产、应收票据据、应收账款款、预付账款款、应收股利利、应收利息息、应收代位位追偿款、应收分保保账款、应收分保保合同准备备金、长期应收收款等以外的的其他各种种应收及暂暂付款项。二、本科目目可按对方方单位（或或个人）进进行明细核核算。三、采用售售后回购方方式融出资资金的，应应按实际支支付的金额额，借记本科目，贷记银行存款款科目。销销售价格与与原购买价价格之间

45、的的差额，应应在售后回回购期间内内按期计提提利息费用用，借记本科目，贷记财务费用用科目。按按合同约定定返售商品品时，应按按实际收到到的金额，借借记银行存款款科目，贷贷记本科目。四、企业发发生其他各各种应收、暂付款项项时，借记记本科目，贷记银行存款款、固定资产产清理等科目；收回或转转销各种款款项时，借借记库存现金金、银行存款款等科目，贷贷记本科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的其他应收收款项。12311 坏账准备备一、本科目目核算企业业应收款项项的坏账准准备。二、本科目目可按应收收款项的类类别进行明明细核算。三、坏账准准备的主要要账务处理理。（一）资产产负债表日日，应收款款

46、项发生减减值的，按按应减记的的金额，借借记资产减值值损失科目，贷贷记本科目。本期应应计提的坏坏账准备大大于其账面面余额的，应应按其差额额计提；应应计提的坏坏账准备小小于其账面面余额的差差额做相反反的会计分分录。（二）对于于确实无法法收回的应应收款项，按按管理权限限报经批准准后作为坏坏账，转销销应收款项项，借记本科目，贷记应收票据据、应收账款款、预付账款款、应收分保保账款、其他应收收款、长期应收收款等科目。（三）已确确认并转销销的应收款款项以后又又收回的，应应按实际收收回的金额额，借记应收票据据、应收账款款、预付账款款、应收分保保账款、其他应收收款、长期应收收款等科目，贷贷记本科目；同时，借借记

47、银行存款款科目，贷贷记应收票据据、应收账款款、预付账款款、应收分保保账款、其他应收收款、长期应收收款等科目。对于已确认认并转销的的应收款项项以后又收收回的，也也可以按照照实际收回回的金额，借借记银行存款款科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末贷方方余额，反反映企业已已计提但尚尚未转销的的坏账准备备。13011 贴现资产产一、本科目目核算企业业（银行）办办理商业票票据的贴现现、转贴现现等业务所所融出的资资金。企业（银行行）买入的的即期外币币票据，也也通过本科科目核算。二、本科目目可按贴现现类别和贴贴现申请人人进行明细细核算。三、贴现资资产的主要要账务处理理。（一）企业业办理贴现现时，按贴贴现票面金

48、金额，借记记本科目面值，按实际际支付的金金额，贷记记存放中央央银行款项项、吸收存款款等科目，按按其差额，贷贷记本科目利息调整整。（二）资产产负债表日日，按计算算确定的贴贴现利息收收入，借记记本科目利息调整整，贷记利息收入入科目。（三）贴现现票据到期期，应按实实际收到的的金额，借借记存放中央央银行款项项、吸收存款款等科目，按按贴现的票票面金额，贷贷记本科目面值，按其差差额，贷记记利息收入入科目。存存在利息调调整金额的的，也应同同时结转。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业办办理的贴现现、转贴现现等业务融融出的资金金。13022 拆出资金金一、本科目目核算企业业（金融）拆拆借给境内内、境外其其他

49、金融机机构的款项项。二、本科目目可按拆放放的金融机机构进行明明细核算。三、企业拆拆出的资金金，借记本科目，贷记存放中央央银行款项项、银行存款款等科目；收回资金金时做相反反的会计分分录。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业按按规定拆放放给其他金金融机构的的款项。13033 贷款一、本科目目核算企业业（银行）按按规定发放放的各种客客户贷款，包包括质押贷贷款、抵押押贷款、保保证贷款、信用贷款款等。企业（银行行）按规定定发放的具具有贷款性性质的银团团贷款、贸贸易融资、协议透支支、信用卡卡透支、转转贷款以及及垫款等，在在本科目核核算；也可可以单独设设置银团团贷款、贸易融融资、协议透支支、信信用卡透支支

50、、转转贷款、垫款等科目。企业（保险险）的保户户质押贷款款，可将本本科目改为为13003 保户户质押贷款款科目。企业（典当当）的质押押贷款、抵抵押贷款，可可将本科目目改为11303 质押贷款款、11305 抵押贷款款科目。企业委托银银行或其他他金融机构构向其他单单位贷出的的款项，可可将本科目目改为11303 委托贷款款科目。二、本科目目可按贷款款类别、客客户，分别别按本金金、利利息调整、已减减值等进进行明细核核算。三、贷款的的主要账务务处理。（一）企业业发放的贷贷款，应按按贷款的合合同本金，借借记本科科目本金，按实际际支付的金金额，贷记记吸收存存款、存放中央央银行款项项等科目目，有差额额的，借记

51、记或贷记本科目利息调调整。资产负债表表日，应按按贷款的合合同本金和和合同利率率计算确定定的应收未未收利息，借借记应收收利息科科目，按贷贷款的摊余余成本和实实际利率计计算确定的的利息收入入，贷记利息收入入科目，按按其差额，借借记或贷记记本科目目利息调调整。合合同利率与与实际利率率差异较小小的，也可可以采用合合同利率计计算确定利利息收入。收回贷款时时，应按客客户归还的的金额，借借记吸收收存款、存放中中央银行款款项等科科目，按收收回的应收收利息金额额，贷记应收利息息科目，按按归还的贷贷款本金，贷贷记本科科目本金，按其差差额，贷记记利息收收入科目目。存在利利息调整余余额的，还还应同时结结转。（二）资产

52、产负债表日日，确定贷贷款发生减减值的，按按应减记的的金额，借借记资产产减值损失失科目，贷贷记贷款款损失准备备科目。同时，应应将本科科目本金、利息调整整余额转转入本科科目已减值值，借记记本科目目已减值值，贷记记本科目目本金、利息调整整。资产负债表表日，应按按贷款的摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入，借记记贷款损损失准备科目，贷贷记利息息收入科科目。同时时，将按合合同本金和和合同利率率计算确定定的应收利利息金额进进行表外登登记。收回减值贷贷款时，应应按实际收收到的金额额，借记吸收存款款、存存放中央银银行款项等科目，按按相关贷款款损失准备备余额，借借记贷款款损失准备备科目，按按相关贷款款

53、余额，贷贷记本科科目已减值值，按其其差额，贷贷记资产产减值损失失科目。对于确实无无法收回的的贷款，按按管理权限限报经批准准后作为呆呆账予以转转销，借记记贷款损损失准备科目，贷贷记本科科目已减值值。按管管理权限报报经批准后后转销表外外应收未收收利息，减减少表外应收未收收利息科科目金额。已确认并转转销的贷款款以后又收收回的，按按原转销的的已减值贷贷款余额，借借记本科科目已减值值，贷记记贷款损损失准备科目。按按实际收到到的金额，借借记吸收收存款、存放中中央银行款款项等科科目，按原原转销的已已减值贷款款余额，贷贷记本科科目已减值值，按其其差额，贷贷记资产产减值损失失科目。四、本科目目期末借方方余额，反

54、反映企业按按规定发放放尚未收回回贷款的摊摊余成本。13044 贷款损失失准备一、本科目目核算企业业（银行）贷贷款的减值值准备。计提贷款损损失准备的的资产包括括贴现资产产、拆出资资金、客户户贷款、银银团贷款、贸易融资资、协议透透支、信用用卡透支、转贷款和和垫款等。企业（保险险）的保户户质押贷款款计提的减减值准备，也也在本科目目核算。企业（典当当）的质押押贷款、抵抵押贷款计计提的减值值准备，也也在本科目目核算。企业委托银银行或其他他金融机构构向其他单单位贷出的的款项计提提的减值准准备，可将将本科目改改为13044 委托贷贷款损失准准备科目。二、本科目目可按计提提贷款损失失准备的资资产类别进进行明细

55、核核算。三、贷款损损失准备的的主要账务务处理。（一）资产产负债表日日，贷款发发生减值的的，按应减减记的金额额，借记资产减值值损失科目，贷贷记本科目。（二）对于于确实无法法收回的各各项贷款，按按管理权限限报经批准准后转销各各项贷款，借借记本科目，贷记贷款、贴现资产产、拆出资金金等科目。（三）已计计提贷款损损失准备的的贷款价值值以后又得得以恢复，应应在原已计计提的贷款款损失准备备金额内，按按恢复增加加的金额，借借记本科目，贷记资产减值值损失科目。四、本科目目期末贷方方余额，反反映企业已已计提但尚尚未转销的的贷款损失失准备。13111 代理兑付付证券一、本科目目核算企业业（证券、银行等）接接受委托代

56、代理兑付到到期的证券券。二、本科目目可按委托托单位和证证券种类进进行明细核核算。三、代理兑兑付证券的的主要账务务处理。（一）委托托单位尚未未拨付兑付付资金而由由企业垫付付的，在收收到客户交交来的证券券时，应按按兑付金额额，借记本科目，贷记银行存款款等科目。向委托单单位交回已已兑付的证证券并收回回垫付的资资金时，借借记银行存款款等科目，贷贷记本科目。（二）收到到客户交来来的无记名名证券时，应应按兑付金金额，借记记本科目，贷记库存现金金、银行存款款等科目。向委托单单位交回已已兑付证券券时，借记记代理兑付付证券款科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业已已兑付但尚尚未收到委委托单位

57、兑兑付资金的的证券金额额。13211代理业务务资产一、本科目目核算企业业不承担风风险的代理理业务形成成的资产，包包括受托理理财业务进进行的证券券投资和受受托贷款等等。企业采用收收取手续费费方式受托托代销的商商品，可将将本科目改改为13211受托代销销商品科目。二、本科目目可按委托托单位、资资产管理类类别（如定定向、集合合和专项资资产管理业业务）、贷贷款对象，分分别成本、已实现未未结算损益益等进行明明细核算。三、代理业业务资产的的主要账务务处理。（一）企业业收到委托托人的资金金，应按实实际收到的的金额，借借记存放中央央银行款项项、吸收存款款等科目，贷贷记代理业务务负债科目。（二）以代代理业务资资

58、金购买证证券等，借借记本科目成本，贷记存放中央央银行款项项、结算备付付金客客户、吸收存款款等科目。将购买的证证券售出，应应按实际收收到的金额额，借记存放中央央银行款项项、结算备付付金客客户、吸收存款款等科目，按按卖出证券券应结转的的成本，贷贷记本科目成本，按其差差额，借记记或贷记本科目已实现未未结算损益益。定期或在合合同到期与与委托客户户进行结算算，按合同同约定比例例计算代理理业务资产产收益，结结转已实现现未结算损损益，借记记本科目已实现未未结算损益益，贷记代理业务务负债（委托客客户的收益益）、手续费及及佣金收入入（本企业业的收益）等等科目。（三）发放放受托的贷贷款，应按按实际发放放的金额，借

59、借记本科目本金，贷记吸收存款款、银行存款款等科目。收回受托贷贷款，应按按实际收到到的金额，借借记吸收存款款、银行存款款等科目，贷贷记本科目本金，按其差差额，贷记记本科目已实现未未结算损益益等。定期或在合合同到期与与委托单位位结算，按按合同规定定比例计算算受托贷款款收益，结结算已实现现未结算的的收益，借借记本科目已实现未未结算损益益，贷记代理业务务负债（委托客客户的收益益）、手续费及及佣金收入入（本企业业的收益）等等科目（四）收到到受托代销销的商品，按按约定的价价格，借记记受托代销销商品科目，贷贷记受托代销销商品款科目。售出受托代代销商品后后，按实际际收到或应应收的金额额，借记银行存款款、应收账

60、款款等科目，贷贷记受托代销销商品科目。计计算代销手手续费等收收入，借记记受托代销销商品款科目，贷贷记其他业务务收入科目。结结清代销商商品款时，借借记受托代销销商品款科目，贷贷记银行存款款科目。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业代代理业务资资产的价值值。14011 材料采购购一、本科目目核算企业业采用计划划成本进行行材料日常常核算而购购入材料的的采购成本本。采用实际成成本进行材材料日常核核算的，购购入材料的的采购成本本，在在途物资资科目核算算。委托外单位位加工材料料、商品的的加工成本本，在委托加工工物资科目核算算。购入的工程程用材料，在在工程物资资科目核算算。二、本科目目可按供应应单位和材材