国外公共危机审计研究及相关经验借鉴

1、国外公共危机审计研究及相关经历借鉴国外公共危机审计研究及相关经历借鉴我国公共危机审计工作，从理论上看，因施行的阶段性，并没有形成有效的经历性总结，开展带有一定的盲目性、被动性，亟需有标准性的理论指导；从理论上看，有关危机管理的研究成果连篇累牍，但公共危机审计的研究并没有引起理论界学者们的重视，主要集中于国内危机审计内容和方法的经历型介绍，缺乏对国际组织和他国经历的借鉴。本文拟立足于他国有关危机审计的研究成果和审计报告，通过比拟研究，分析其特点，为我国公共危机审计的开展提供经历型借鉴。一、国际审计组织公共危机审计一最高审计机关国际组织作为一个自治、独立的非政治性组织最高审计机关国际组织INTSA

2、I，认为其本身负有在进步危机援助责任和提升透明度方面的重大责任和义务，因此在2022年10月维也纳举办的第54次INTSAI治理委员会上，设立了灾害援助责任与审计工作组。其任务并不是直接开展审计工作，主要是促进信息交换，识别全球审计踪迹，提供有效的审计协调。在2022年2022年战略方案?知识分享/知识效劳?中，工作组设定了建立国际通用的单一危机援助信息构造，建立国际一致的审计协调与合作框架，加强对地理信息系统在审计中的应用等三个战略目的；立足完成建立信息交换框架，召开内部沟通讨论会，向最高审计机关提供危机援助审计操作指南，形成最正确审计实务和建议等四项工作；实在履行促进信息交换，理解全球跟踪

3、审计，提供审计协调，提升援助基金流动的透明度，识别国际组织的作用，形成最正确审计实务，提供审计指南等七项职责。工作组后期对印度洋海啸、美国卡特琳娜飓风和印度与巴基斯坦地震等自然灾害开展了相关研究，并提出了具有价值的研究结论和意见：1建立国际通用的单一危机援助信息构造，从而提升公共危机救助相关利益者的责任意识及危机援助过程中信息的透明度和可比性，节约信息本钱和降低浪费、无序竞争的风险，加强参与各方的更好的协调和合作，提升危机援助审计的方案和监视。2建立国际一致的审计协调与合作框架，有助于降低审计管理压力，进步审计结果的共享程度，进步稀缺审计资源的利用程度。3加强对地理信息系统的利用，同时开展对危

4、机援助地理信息的审计。二最高审计机关欧洲组织最高审计机关欧洲组织EURSAI设立了危机基金分配审计任务促进组，在制定的2022年2022年工作方案中，设定了针对危机预防和后果减轻开发审计方法，进展审计才能建立；在欧洲最高审计机关中建立新的合作和信息分享机制；与国际组织保持合作等战略目的。期望的结果主要包括建立欧洲自然和人为灾害的审计数据库；开发危机预防和结果减轻资金分配审计的术语表；对为危机预防和结果减轻而施行的资金分配进展审计等。该组织的工作开展获得了阶段性成果。在2022年6月乌克兰召开的EURSAI危机分配基金审计任务促进组会议上通过了?对危机预防和结果消除施行审计的相关术语?，主要定义

5、了与公共危机相关的术语：援助，意外事件方案，灾难，灾难管理，灾难风险，灾难风险减少方案，灾难对社会和社区的影响，灾难风险减轻全国平台，灾难预，公共意识，重建，恢复，复原，可持续开展响应/应急响应等。上述审计术语的界定为国别之间开展援助审计实务和理论研究提供了统一的根本沟通交流语言。二、国外公共危机审计一美国洛杉矶开展综合性危机预防绩效审计2022年，哈维罗斯事务所HarveyRseAssiate.LL对洛杉矶市政府的危机预防和应急工作进展了绩效审计，出具了?洛杉矶应急方案制定活动和城市灾害预防的绩效审计报告?。其审计目的在于确定制定紧急事件方案和开展灾难预防活动的适当性及审查城市对重大紧急事件

6、或灾难的反响是否到达了公共需求。审计重点主要包括：应急行动理事会负责管理公共危机应急和危机后的重建活动；应急管理部主要是进展协调、管理和指挥，确保应急行动和管理的持续性；市长办公室的国土平安和公众平安部确保拨付资金的支出到达规定的拨款要求。公共危机审计内容涉及到制定战略方案、组织构造、预防措施、应急演练与培训、外部协调、拨款管理、紧急事件运作基金等方面。除此之外，评估了应急机制运行是否做好充分的准备，应急方案中对管理各部门的职责、资源的控制、与其他机构的协调等内容是否表述清楚；评估了有效的沟通和协调的程度等内容。二加拿大不列颠哥伦比亚地区对地震预防措施审计太平洋沿岸是加拿大最易发生地震的地区，

7、是世界上少有的两大板块会合和互相作用的地区，是地震带断层地带，曾在1949年发生过地震，另外哥伦比亚地区的紧急预防措施在1996年1997年的暴风雨中受到了严重的挑战。之后，审计部门按照检查总长的要求针对哥伦比亚地区对于灾害的紧急反响措施运行是否良好进展了审计，并同时不列颠哥伦比亚地区总审计长出具了?加拿大不列颠哥伦比亚审计长1997-1998年审计报告：地震预防绩效审计报告?。审计目的表现为两个方面：评估哥伦比亚地区政府是否到达了应对强级地震所需要的充分的程度；假如将地震预防措施到达充分的程度，还需要采取哪些行动。公共危机审计重点主要集中在四个方面：1理解地震的风险性和危害性方面，审计人员主

8、要关注各级政府有没有认识到其强级地震的风险性和危害性，是否有专业人员对风险事件进展科学全面的分析，是否制定出完善和连接的详细方案去评估这些风险潜在影响程度。2减轻强级地震的潜在影响方面，审计人员重点关注政府有没有在建筑标准、土地征用、进步公众的防震意识、保险以及建筑物翻新等方面采取必要的措施将地震影响降低到最小化。3强级地震的应急措施方面，审计人员关注政府有没有在应急反响方案、政府的支持机制、紧急通讯系统与联络机制等考虑制定应急准备以保护公众生命和财产平安。4强级地震后的恢复措施方面，审计人员主要针对有没有经济可持续规划、去除残孩施行重建、促进经济复苏等灾后重建的恢复规划进展重点审计。三爱沙尼

9、亚应急体系绩效审计爱沙尼亚国家审计办公室于2022年向议会提交了?爱沙尼亚应急准备审计报告?，该报告主要是针对动物疫情禽流感、流行并海洋污染和危险化学品以及交通事故四项紧急情况进展审计，评估爱沙尼亚应急准备措施是否到位，并根据审计建议完善应急准备措施，为以后提供经历总结。国家审计办公室按照INTSAI的审计准那么进展审计，通过以下方式进展审计：分析了与四项紧急情况相关的法律、风险评估情况、方案及其他文件；对被审计部门中的职工进展了访谈；在征求专家意见的根底上，评估应急准备中风险管理过程的效能。审计人员主要是是从采取风险评估和降低风险的措施以及做好应急方案与备好执行方案所需的资源两方面来针对不同

10、的危机情况进展审计。1针对动物疫情禽流感的审计关注点：审查爱沙尼亚兽医和食品委员会VFB对风险评估的要求、持续监视和预防情况；出现禽流感危机时，农业部、VFB以及兽医和食品实验室要采取的恰当的预防和控制措施。2针对流行病的审计关注点：流行病的风险评估标准；预防传染病和控制其传播的体系的运作程序以及施行效果；应急准备工作的全面性。3针对海洋污染的审计关注点：有没有全面的风险评估和监测体系；应急准备的资源是否充足。4针对危险化学品交通事本文由论文联盟.Ll.搜集整理故的审计关注点：是否有综合的风险评估方案、对危险物的监控、对损失的保险、对疏散情况的分析以及对破坏环境的惩罚；是否有全面综合的应急方案

11、。四萨尔多瓦、巴基斯坦地震灾后的应对与恢复重建审计萨尔瓦多在2001年遭受了两次大地震，美国国会向国际开发署USAID提供了159万美元左右的救助资金用于开展灾难恢复活动。美国审计总署GA对该笔国外援助进展审计，其目的是防止潜在的腐败和资金滥用现象发生。审计人员进展的工作内容包括：通过向美国国际开发署和美国陆军工程兵团有关人员，理解灾后恢复重建工程监管及其工作情况；与国际开发署区域检察长协商，信息共享以防止重复工作；审计人员审查了国际开发署的战略、适用合同、赠款、合作协议，与国际开发署和其他的美国官员讨论相关建立工程的要求；采访与工程相关的合同方、非政府组织、萨尔瓦多各部门组织，并向援助的承受

12、者理解其居住条件、日常生活等，同时咨询了美国资助工程如何帮助其重建家园。通过审计发现存在建立工程延迟，难以满足方案和预算要求的问题。巴基斯坦北部2022年10月发生了7.8级地震，造成7.4万多人死亡，数百万人失去了家园。2022年1月，美国政府向巴基斯坦提供了2亿美元的专项资金用于震后重建工程。菲律宾马尼拉的区域检察官对震后重建工程开展了审计，审计的目的是确定该重建活动是否到达了预期的效果及其所产生的影响。审计中运用了以下审计方法：1访问政府和相关机构官员；2审阅工作组、执行合伙人和承包商的方案、合同、合作协议等文件以及审查合同、受让人监视报告、年度工作表等。2022年11月的?美国国际开发

13、署/巴基斯坦地震灾后重建活动的审计报告?中指出，在绩效审计的根底上披露了建立工程延迟、合同绩效评估没有实现、绩效管理方案未能获得通过、数据质量评估有待完善等方面的问题，并提出了相应的改良建议。三、国外公共危机审计相关经历借鉴一强化公共危机审计研究加强对公共危机审计理论的研究，对于丰富和建立审计学科理论具有重要的意义。国际组织设置专门的机构、确定战略目的，并得出有价值的研究结论和建议，这种有方案、有组织的开展公共危机审计研究，对于推动危机审计研究进程发挥极大的作用，因此，我国在借鉴他国的危机审计研究的根底上，结合我国的实际情况，丰富和完善已有的理论研究成果，开展案例研究，深化挖掘危机审计的实效性

14、，实现审计理论与审计理论的良性互动。二全面拓展审计内容公共危机审计贯穿于公共危机管理的全过程，因此要从大局综合危机审计的内容，且在危机管理的不同阶段，审计内容侧重点有所不同。危机预防审计以预防为主，意在强化危机管理人员危机预防意识、催促建立危机预警系统、进步危机风险识别、分析和应对才能；危机反响审计通过援助款物跟踪审计，保证援助款物筹集、管理、分配和使用的真实性、合规性和效益性；危机恢复审计重在保障恢复重建资金分配使用及重建工程的效益性。审计机关要从机制上、制度上、理论上，为保证重大公共危机工作的有效性开展审计调查，确保建立健全应对公共危机的全面建立。三注重开展危机预防审计公共危机审计的开展要

15、注重预防审计，只有确保应急准备做到位，才能将危机所造成的人员和财产损失降低到最低。而国外也认识到应急准备管理的重要性，重视预防审计的开展，我国也应关注预防审计，一方面，监视检查应急准备措施是否到位，评估各个部门是否可以快速应对，是否做好协调工作；一方面审计对危机应急准备的资金是否合理运用等，其预防审计可以更好的监视应急部门开展应急准备工作，以最大效用的发挥审计监视职能。四注重开展危机绩效审计2022年根本建立起符合我国开展实际的绩效审计方法体系，到2022年，每年所有的审计工程都开展绩效审计，这是?审计署2022至2022年审计工作开展规划?中明确要求的，开展危机绩效审计不仅仅是国外经历的简单借鉴，而且是我国审计形势开展的迫切需