会计手工实验指导书

1、PAGE 1PAGE 16会计手工实实验指导书书绪论实验一 会计计账簿的设设置及启用用实验二 原始凭凭证的填制制与审核实验三 记账凭凭证的填制制与审核实验四 登记账账簿实验五 对账结结账与错账账更正实验六 会计报报表的编制制实验七 会计档档案的装订订与保管 绪 论论会计模拟实实验是一门门将会计理理论与会计计实务融于于一体，以以培养学生生专业技能能为根本宗宗旨的会计计专业的一一门必修实实践课程。通过会计计模拟实验验，既可以以检验与进进一步学习习在课堂上上所学的会会计核算基基本原理与与方法，又又可以补充充学习书本本上没有的的，而实际际工作中必必须了解的的业务知识识，还有助助于进一步步学习其他他会计

2、专业业理论与方方法，缩短短会计专业业在校学生生从事会计计实践的距距离，为培培养高级应应用型会计计人才奠定定坚实的基基础。因此此，我们应应重视会计计模拟实验验教学，按按会计模拟拟实验教学学计划、实实验目的和和要求完成成其模拟实实验的教学学任务。 一一、会计模模拟实验的的目的 随随着社会主主义市场经经济的建立立和发展，社社会急需大大批高级应应用型会计计人才，因因此，要求求会计专业业的学生毕毕业后能缩缩短工作的的“适应期”，尽快独独立地开展展会计工作作。为了培培养高级应应用型会计计人才，满满足实际部部门的需要要，在开设设会计理论论课程的同同时，增设设会计模拟拟实验操作作尤其必要要，表现在在以下几个个

3、方面： (一)巩固固所学的会会计核算基基本理论和和知识，初初步掌握会会计核算操操作的基本本技能。学学会编制和和审核原始始凭证、记记帐凭证、登记帐簿簿、编制会会计报表等等基本方法法。 (二)加深深对会计基基本原理、基本技术术方法和会会计具体核核算操作的的理解和认认识，提高高对所学专专业的兴趣趣 (三)理论论联系实际际，有利于于培养高素素质的技能能过硬的会会计人员二、会计模模拟实验的的总要求（一）课前前做好预习习。主要包包括会计学学原理和企企业会计等等课程。（二）以企企业实际发发生的经济济业务为模模拟实验的的内容，通通过对这些些经济业务务的帐务处处理，掌握握处理经济济业务的基基本操作方方法。（三）

4、以企企业实际财财务部门使使用的证、帐、表为为模拟实验验用品，以以增强模拟拟实验的真真实性。（四）以现现行的会计计法规、准准则、制度度、规定为为依据，进进行会计事事项的处理理。（五）采用用算盘为实实验用的计计算工具，禁禁止笔算和和使用计算算器。（六）弄清清模拟实验验项目的目目的和要求求，严格按按模拟实验验程序进行行操作。（七）做好好会计档案案的装订和和保管。三、实验操操作的内容容和程序 企业业日常的会会计核算工工作主要包包括下列99项具体活活动，我们们将其归纳纳为7个实实验环节，如如下表所示示。序号主要经济活活动主要会计工工作实验1建立帐簿体体系，开立立账户建帐一2经济业务的的发生或完完成填制、

5、审核核原始凭证证二3经济业务的的整理、分分类编制记帐凭凭证三4经济信息的的记录、归归集登记帐簿四5检查、修正正会计信息息更正错误五6加总计算数数据结帐7检查、验证证试算平衡8提供信息编制会计报报表六9资料的归集集和整理会计档案管管理七四、实验材材料1、帐簿：包括总分分类帐、银银行存款日日记帐、现现金日记帐帐、明细分分类帐各一一本，其中中明细分类类帐由若干干种不同帐帐页格式组组成；2、记帐凭凭证1本；3、记帐凭凭证封面11张；4、原始凭凭证若干张张，包括增增值税专用用发票、现现金支票、转帐支票票、出库单单、入库单单等；5、科目汇汇总表1张张；6、会计报报表；7、装订机机、大头针针等。五、实验组组

6、织4人为一小小组，组建建模拟财务务科，设置置四个岗位位，并推选选财务科长长。各岗位位的主要职职责为：财务科长长兼主管会会计。负责责全面工作作，包括组组织分工、审核凭证证、登记总总账、编制制会计报表表。出纳岗。负责登记记现金日记记账、银行行存款日记记账。在科科目汇总表表账务处理理程序实验验中，负责责编制科目目汇总表。会计岗。负责编制制记账凭证证和汇总记记账凭证。记账岗。负责登记记各种明细细账，并负负责编制试试算表。实验操作完完成，每一一操作者形形成一套类类似企业一一定会计期期间的较完完整的会计计资料：即即四册账、若干册装装订好的记记账凭证、三至四张张会计报表表、一份实实验操作小小结或分析析报告。

7、实验一 会计帐簿簿的设置及及启用 一一、实验目目的：了解解企业会计计帐簿的设设置；熟悉悉各种帐簿簿的启用。 二二、实验资资料： 11、总帐、明细帐、日记帐各各一套； 22、口企纸纸； 33、北京市市立友机械械制造公司司20011年12月月1日期初初资料 三三、实验要要求： （一一）会计帐帐簿的设置置要求： 会会计账簿的的设置是各各企事业单单位根据会计法、会计计基础工作作规范和和会计制制度的原原则规定，结结合本单位位会计核算算业务的需需要，建立立有关的会会计账簿，构构成本企业业会计核算算体系的过过程。会计账簿的的设置一般般是在企业业开张或更更换新账之之前进行。每个独立立核算单位位都要建立立总账和

8、明明细账，但但建账册数数以及每册册账簿选用用的格式要要根据企业业的实际情情况来确定定。 1总账和和日记账的的设置 总总账和日记记账一般采采用订本式式。选购时时结合企业业业务量的的大小，尽尽量使选用用的账页满满足一年所所用。活页页账装订成成册时，应应注意纸色色、大小的的一致，且且装订应排排齐订紧，以以保证账本本外形美观观，防止账账页松动。 账账簿封面的的颜色，同同一年度应应力求统一一，每年应应更换一色色，以便于于区别。 22明细账账的设置 各各种明细分分类账按照照二级科目目或明细科科目设置账账户，记录录经济业务务的明细情情况，是对对总分类账账的必要补补充。一般般来说，明明细账除了了记录金额额以外

9、，还还要记录实实物数量、费用与收收入的构成成、债权债债务结算等等具体情况况。因此，要要按照经济济业务的不不同特点和和管理要求求，采用用不同格式式、不同形形式的账页页。明细账账一般采用用活页账，有有些也采用用卡片账。其基本格格式主要有有“三栏式”、“数量金额额式”、“多栏式”、“横线登记记式”几种格式式。基本生生产、辅助助生产、制制造费用、营业费用用、管理费费用和财务务费用等科科目的明细细核算可采采用规范化化的多栏式式明细账。 33辅助账账的设置 辅辅助账(备备查账簿)按其所反反映的经济济业务事项项分别设立立账户。如如代管物资资辅助账是是按委托单单位和代管管物资的品品名设立账账户、租入入固定资产

10、产登记簿是是按租借单单位和固定定资产名称称设立账户户。 44会计账账簿封面的的设置 会会计账簿应应设置封面面，标明单单位名称、账簿名称称及所属会会计年度。账簿的扉扉页，应设设立账簿启启用表。账账簿的第一一页，应设设置账户目目录并注明明各账户页页次。 55：会计账账簿账户的的设置 账账簿中的总总账是按会会计科目的的名称和顺顺序设立的的，每一个个科目设立立一个账户户。明细账账，原则上上每一个子子目设立一一个明细账账户，但可可根据实际际情况增设设或删减。 为为使查找方方便，提高高登账速度度，可以在在账簿上方方或右面粘粘贴口企纸纸，写上会会计科目。口企纸的的高度标准准为：打开开账本封面面，可见口口企纸

11、上科科目名称；合上封面面，几乎不不露口企纸纸。 （二二）会计帐帐簿的启用用要求 11设置账账簿的封面面、封底 除除订本式账账簿不另设设封面外，各各种活页式式账簿，均均应设置与与账页大小小相一致的的账夹、封封面、封底底，并在封封面正中部部分设置封封签，用蓝蓝黑墨水书书写单位名名称、账簿簿名称及所所属会计年年度。 22填写账账簿启用及及经管人员员一览表 新新会计账簿簿启用时，应应首先填写写在账簿扉扉页上印制制的“账簿启用用及交接表表”中的启用用说明部分分，包括单单位名称、账簿名称称、账簿编编号、账簿簿使用起止止日期、单单位负责人人、主管会会计、审核核人员和记记账人员等等项目，并并加盖单位位的公章。

12、若会计人员员发生变更更时，应办办理交接手手续并填写写“账簿启用用及交接表表”中的交接接说明部分分，包括经经管人员、接管人员员、交出人人员、交接接日期等项项目。 33填写账账户目录 (1)总账账应按会计计科引顺序序填写科目目名称及启启用页号。 (2)活页页式明细账账在启用时时，按其所所属的会计计科目填写写科目名称称。 (3)一本本账簿只登登记一个科科目的子目目、细目或或分户明细细账时，科科目名称填填写方法比比照前款办办理。 (4)活页页账的页号号码，应在在年度结账账后，撤去去空白账页页，按子目目、细目或或户名使用用页数，填填写某页至至某页。4粘贴印印花税票（1）使用用缴款书缴缴纳印花税税，在账簿

13、簿启用表右右上角注明明“印花税”已缴及缴缴款金额，缴缴款书作为为年月日第号记账凭凭证的原始始凭证。（2）粘贴贴印花税票票的账簿，印印花税票一一律粘贴在在账簿启用用表的右上上角，并在在印花税票票中间划两两条出头的的注销线，以以示注销。 55.根据实实验资料开开设总帐、明细帐、日记帐，并并登记期初初余额，在在摘要栏注注明呈前页页。 四四、实验步步骤：1、填写帐帐簿启用登登记表；2、根据实实验资料开开设总帐帐帐户，填写写帐户目录录，粘贴口口企纸，登登记各总帐帐帐户的期期初余额；3、根据实实验资料开开设明细帐帐帐户，填填写帐户目目录，粘贴贴口企纸，登登记原材料料、库存商商品、应收收帐款、应应付帐款、生

14、产成本本、其他应应收款明细细帐户的期期初余额；4、根据实实验资料开开设现金日日记帐并登登记期初余余额；5、根据实实验资料开开设银行存存款日记帐帐并登记期期初余额；实验二 原始凭证证的填制与与审核 一一、实验目目的：熟悉悉各种经济济业务发生生时应填制制的原始凭凭证的种类类、格式及及内容，并并掌握其填填制的方法法、技巧，加加深对原始始凭证有效效性的认识识。二、实验资资料：1、各种原原始凭证；2、北京市市立友机械械制造公司司20011年12月月份发生的的经济业务务。三、实验要要求： （一一）严格书书写规定： 11文字书书写规范要要求会计工作对对文字书写写的基本要要求是：简简明扼要、准确、字字迹工整、

15、清晰。 （11）大写金金额前要冠冠以“人民币”字样，“人民币”与金额首首位数字之之间不留空空位，数字字之间更不不能留空位位，写数与与读数顺序序要一致。（2）人民民币以“元”为单位，“元”后无角分分的需要写写“整”字。如果果到角为止止，角后也也可以写“整”字；如果果到分为止止，分后不不写“整”字。（3）金额额数字中间间连续几个个“0”字时，可可只写一个个“零”字，如3300440元，应应写作人民民币叁佰元元零肆角整整。（4）表示示位的文字字前必须有有数字，如如：“拾元整”应写作“壹拾元整整”。（5）切忌忌用其他字字代替。如如“零”不能用“另”代替、“角”不能用“毛”代替等。2数字书书写规范要要求

16、 在会计计记账过程程中，书写写的阿拉伯伯数字是有有一定规矩矩的，它同同一般的数数字写法有有许多不同同。 (1)每个个数字要大大小匀称，笔笔划流畅；每个数码码独立有形形，使人一一目了然，不不能连笔书书写，但也也不可预留留间隔(以以不能增加加数字为好好)。 (2)书写写排列有序序且数字要要有一定倾倾斜度，一一律向左倾倾斜(数字字与底线通通常成600”的倾斜)。 (3)书写写的每个数数字要贴紧紧底线，但但上不可顶顶格。一般般每个格内内数字占11/2或223的位位置，要为为更正数字字留有余地地。 (4)会计数码码书写时，应应从左至右右，笔划顺顺序是自上上而下，先先左后右，防防止写倒笔笔字。 (5)除“

17、4”、“5”以外数字字，必须一一笔写成，不不能人为地地增加数字字的笔划。 (6)对于于易混淆且且笔顺相近近的数字，在在书写时，尽尽可能地按按标准字体体书写，区区分笔顺，避避免混同，以以防涂改。例如：“1”不可写得得过短，要要保持倾斜斜度，将格格子占满，这这样可防止止改写为“4”、 “7”、“9”；书写“6，时时要顶满格格子，下圆圆要明显，以以防止改写写为“8”；“7”、“9”两字的落落笔可延伸伸到底线外外面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须须封口。会计数码的的书写必须须采用规范范的手写体体书写，这这样才能使使会计数字字规范、清清晰，符合合会计工作作的要求。（二）原始始凭证填写写基本要求求

18、： 11、正确使使用与经济济业务相应应的原始凭凭证，使原原始凭证与与经济业务务性质保持持一致；2、填写项项目要齐全全，手续要要合法、完完备；（1）凡凭凭证应填写写受证单位位名称时，须须按名称全全称填写清清楚；凡业业务相关人人员须在凭凭证有关栏栏目签字或或盖章。（2）填制制凭证的日日期须同办办理业务的的时间保持持一致。（3）填写写凭证时，自自上而下逐逐行填写，并并根据凭证证所设计的的项目逐项项填列业务务内容。（4）凭证证上的金额额栏应按规规定填写，如如金额应为为实物数量量与单价的的乘积，金金额栏的空空行应注销销，合计金金额前应加加写人民币币符号“￥”，人民币币大写数额额应与阿拉拉件数码保保持一致

19、。（5）凭证证上应有的的图章必须须齐全，印印迹清楚，有有关责任人人员必须签签字或盖章章。（6）填制制凭证时应应按照原始始凭证的连连续编号依依次使用，不不得漏号或或跳号。（7）一式式几联的发发票和收据据必须使用用双面复写写纸套写，并并连续编号号，作废时时应加盖“作废”戳记，连连同存根一一起保存，不不得撕毁。区别不同同联次，正正确使用凭凭证，不得得混淆使用用不同联次次的凭证。（8）填制制带有附件件的凭证，应应注明附件件的件数和和编号。（三）原始始凭证的填填写方法： 1、普通通发票的填填制 普普通发票一一般由销售售部门填写写，填写时时必须顺号号复写，逐逐项填明，并并在发票上上加盖单位位印章；填填错的

20、发票票，加盖“作废”章后保留留，不能涂涂改，毁弃弃。 22增值税税专用发票票的填制增值税专用用发票，不不仅是记载载商品或劳劳务的销售售额和增值值税税额的的财务收支支凭证，而而且是兼记记销售方纳纳税义务和和购货方抵抵扣税额的的主要依据据，是购货货方据以抵抵扣税款的的证明。 (1)重重要项目栏栏填写说明明 购购货单位“名称”栏填写购购货单位名名称的全称称，不得简简写。“纳税人登登记号”栏填写由由税务机关关规定的税税务登记证证号不得简简写。 “货物或应应税劳务名名称”栏填写销销售货物或或提供应税税劳务的名名称和型号号。 “单价”栏填写单单位货物或或应税劳务务不含增值值税的价格格。 “金额”栏填写销销

21、售货物或或提供应税税劳务的销销售额，不不包含增值值税税额，计计算公式为为：销售额额不含税税单价数量。 “税率”栏填写货货物或应税税劳务的所所适用的增增值税税率率。一般纳纳税人销售售按照规定定可以实行行简易办法法计算缴纳纳增值税的的货物，本本栏填写征征收率6。 “税额”栏填写货货物或提供供应税劳务务的销售税税额。销售售税额销销售额税率。 “合计”栏填写销销售项目的的销售额与与税额各自自的合计数数。 “价税合计计”填写各项项货物和应应税劳务销销售额与税税额汇总数数的大小写写金额。未未填用的大大写金额单单位前划上上“”符号封。 “收款人”栏填写办办理收款事事项的人员员姓名。 “开票单位位”栏填写开开

22、具专用发发票的具体体单位名称称。 (2)汇总总开具 为为了减少开开具专用发发票的工作作量，降低低专用发票票的使用成成本，国家家税务总局局规定，销销售货物品品种较多的的可以汇总总开具专用用发票。汇汇总开具专专用发票，可可以不填写写“计量单位位”、“数量”和“单价”栏。 (3)价外外费用 价价外费用是是指价外向向购买方收收取的手续续费、补贴贴、基金、集资费、返还利润润、奖励费费等其他各各种性质的的价外收费费。如果价价格与价外外费用需要要分别填写写，可以在在专用发票票的“单价”栏填写价价费合计数数，另附价价外费用项项目表交与与购货方。价外项目目表应填写写购销双方方的单位名名称、收取取价外费用用的商品

23、或或劳务的名名称、计量量单价数量量等，并加加盖销售方方的财务专专用章或发发票专用章章。 33银行支支票的填制制支票分现金金支票和转转账支票两两种。签发发和使用支支票应注意意以下事项项： (1)除定定额支票外外，其他支支票一律记记名并由现现金出纳人人员保管和和签发。 (2)支票票应由碳素素墨水填写写，内容必必须齐全。签发支票票时， 存根联一一并填写，且且内容完全全一致，大大写、小写写金额要正正确并不得得更改，同同时加盖预预留银行印印鉴。 (3)签发发支票应符符合银行规规定的金额额起点(支支票的金额额起点为1100元)。(4)支票票不准出借借、抵押和和转让。 （四四）原始凭凭证的审核核要求 原原始

24、凭证是是企业记录录发生的经经济业务的的最初资料料，其正确确性及合法法性直接决决定着会计计所提供经经济信息的的质量。因因此，会计计部门以及及其他相关关业务部门门，应对原原始凭证进进行认真、严格的审审核。我国国会计法法也明确确规定：“会计机构构必须对原原始凭证进进行审核，并并根据经过过审核的原原始凭证编编制记账凭凭证。” 11、真实性性审核 审审核凭证所所反映的内内容是否符符合所发生生的实际经经济业务的的情况，数数据、文字字有无伪造造、涂改、重复使用用情况，各各联之间数数额有无不不符情况等等。它包括括：(1)经济业务务的双方当当事单位和和当事人必必须是真实实、合法的的；(2)经济业务务发生的时时间

25、地点和和填制的日日期必须是是真实的；(3)经经济业务的的内容和。“量必须是是真实的。“量”指实物量量和价值量量。 22、完整性性审核 完完整性审核核的目的是是确定原始始凭证的编编制是否符符合要求，各各个项目内内容是否填填写齐全，数数字是否正正确。要查查看其凭证证的各项指指标是否完完整，名称称、商品规规格、计量量单位、数数量、单价价、大写金金额和填制制日期的填填写是否正正确、清晰晰。对统一一使用的发发货票，应应检查是否否系伪造、挪用或已已作废的，发发货票的存存根联有无无空白、缺缺页。还要要审查凭证证手续是否否完备，凭凭证中的印印章、签名名是否齐全全，原始凭凭证汇总表表的起止期期限是否准准确，附件

26、件是否完整整，经济业业务内容是是否相同等等。 33、合法性性审核 合合法性审核核，是对原原始凭证实实质性的审审核，目的的是通过原原始凭证的的审核，查查清所查的的经济业务务是否符合合国家有关关法规、制制度的要求求。凡出现现违反财经经制度和财财经纪律的的情况，不不能作为合合法的会计计凭证。 （11）审核应应以国家有有关的方针针、政策、法令制度度和计划为为依据。 接接受外来凭凭证的经办办人和企业业负责人首首先对原始始凭证进行行审核，看看是否符合合国家有关关法规，是是否符合财财经纪律和和财会制度度，然后再再送交会计计机构进行行其他项目目的审核。审核的内内容包括凭凭证所反映映的经济业业务有无违违反财经制

27、制度的规定定，有无不不按计划、预算办事事的行为，资资金使用是是否符合规规定，是否否扩大了成成本费用、开支范围围，财产物物资的收发发、领退是是否按照规规定办理手手续。 （22）审核原原始凭证的的合法性。 企业或个个人(具有有营业执照照的个体户户)出具的的营业凭证证，如发票票、运费收收据、劳务务费收据等等，必须是是经税务机机关批准印印制的。购购进交纳增增值税的商商品或劳务务，必须具具有增值税税专用发票票。 在在集贸市场场购进商品品，除当地地政府或税税务机关另另有规定者者外，必须须具有增值值税专用发发票。 收收购由本企企业代完税税或依法抵抵扣增值税税的农副产产品收购单单、付款单单，必须填填写产品的的

28、出售人姓姓名、住址址、产品名名称等，并并经本企业业采购人验验收、付款款等有关人人员签名或或盖章。临时以现现金支付的的劳务报酬酬费，在正正常情况下下，应取得得当地税务务机关提供供的临时发发票。（五）原始始凭证审核核后的处理理对原始凭证证经过审核核后，应根根据不同的的审核结果果，进行不不同的审核核后处理。原始凭证证审核后的的处理一般般有三种情情况：1对于内内容合法、合理、完完整、正确确的原始凭凭证，按规规定办理会会计手续，据据以填制记记账凭证，并并将原始凭凭证作为附附件粘于记记账凭证后后面，以备备查核。 22对于内内容合法、合理但不不够完整、正确的原原始凭证，按按规定暂缓缓办理会计计手续，将将原始

29、凭证证退回业务务经办单位位或人员，责责成改正凭凭证记录的的错误。经经责任单位位和有关人人员更正错错误后，对对更正后的的凭证进行行复审，确确定无误后后准予办理理会计手续续。 33对于内内容完整、正确而不不合法、不不合理的原原始凭证，按按规定拒绝绝办理会计计手续，责责成业务经经办单位或或人员自行行负担其后后果，对于于弄虚作假假、营私舞舞弊、欺骗骗上级等违违法乱纪行行为应依据据法律规定定，坚决拒拒绝执行，并并向有关方方面反映情情况。经过审核并并确认无误误以后的原原始凭证，才才能作为编编制记账凭凭证和登记记明细分类类账的依据据。因此，正正确地、及及时地填制制原始凭证证，并加以以严格的审审核，可以以正确

30、地、及时地反反映经济业业务的执行行或完成情情况。四、实验步步骤：1、根据实实验资料33选用原始始凭证；2、按照要要求填制原原始凭证；3、审核原原始凭证。实验三 记账凭凭证的填制制与审核一、实验目目的：熟悉悉填制审核核记帐凭证证的基本要要求，掌握握根据审核核无误的原原始凭证填填制记帐凭凭证的方法法。二、实验资资料：记帐凭证550张；记帐凭证封封面；3、糨糊4、北京市市立友机械械制造公司司20011年12月月份发生的的经济业务务及相应的的原始凭证证。 三、实验要求求： （一一）记帐凭凭证的填制制程序 11、审核原原始凭证，需需编制原始始凭证汇总总表的，将将业务相同同的原始凭凭证加以归归类，据以以编

31、制原始始凭证汇总总表； 22、根据原原始凭证记记载的经济济业务，确确定会计分分录。 33、根据记记账凭证的的内容、格格式及填制制方法填制制记账凭证证。 44、填制完完毕后，交交稽核人员员审核，然然后交有关关人员登记记账簿。5、填制凭凭证人员、审核人员员、记账人人员及会计计主管人员员应予签章章；收款凭凭证、付款款凭证还应应由出纳入入员签章，以以明确经济济责任。（二）记账账凭证的填填制方法 11、记账凭凭证日期的的填写 记记账凭证的的填制日期期原则上应应与发生经经济业务的的日期一致致，但由于于凭证的传传递需要时时间，因此此，可以按按凭证到达达日期填写写。 现金的收收付款凭证证，应以出出纳人员实实际

32、收付款款的日期为为编制日期期。 银行存款款的收付款款凭证，应应按照银行行的盖章日日期填写，以以便于与银银行对账。 转账凭证证应按经济济业务发生生或完成日日期填写。 每报告期期终了，关关于调整账账目、成本本计算、财财产清查、结账等事事项，在结结账期间，均均按月终(或年终)日期填写写。 记账凭证证应按日期期顺序编制制，前后日日期不可颠颠倒，现金金收付款凭凭证和银行行结算凭证证应该是先先填收款凭凭证，后填填付款凭证证。 22、摘要的的填写 记记账凭证摘摘要的填写写应简明扼扼要，说明明清楚。填填写的基本本要求是：意思完备备，字数简简短，字迹迹清楚。 现金、银银行存款的的收付事项项，应写明明收款人、付款

33、人和和款项的内内容。 财产、物物资收付事事项应写明明物资的名名称和数量量、收付单单位和经手手人姓名。 采购商品品要写清品品名、进货货来源和批批次并能区区分不同供供货单位。 销售商品品应写明销销往单位的的名称。 往来款项项应每个客客户列一行行。 待处理财财产损益写写明损益内内容和经办办人。 费用支出出。金额较较大的应单单列一行。 调整账目目事项应写写明需要调调整的事项项、原账目目日期、凭凭证编号。 财产损失失事项应写写明发生的的部门、责责任人、时时间和批准准单位。 单位内部部物资调拨拨转移写明明品名、调调出调入单单位。 计提各种种税费、准准备金要写写明计提期期间。 33、会计科科目的填写写 会计

34、科目目、子目按按现行会计计制度规定定的全称填填写，不得得简化，不不得用科目目编号或外外文字母代代替。 填写会计计科目分录录的顺序为为：先填写写借方科目目，后填写写贷方科目目。 会计科目目应按记账账凭证格式式顺序填写写，科目之之间不得留留空格，遇遇有相同会会计科目时时，也要逐逐个填写，不不能用点点点代替。 记账凭证证科目填制制完毕后，空空行应将金金额栏划线线注销，即即从最后一一行数字的的右下角，划划至最底一一行的左下下角。 44、金额栏栏的填写 金金额栏的填填写应与会会计科目及及摘要相联联系，如一一张凭证只只涉及一借借一贷，可可只写一行行不必合计计。如有多多借多贷，必必须填写合合计金额。金额栏填

35、填写完毕，留留有空行必必须划线注注销。 55、附件张张数的填写写记账凭证一一般应根据据原始凭证证编制，以以证明经济济业务的实实际发生情情况。因此此，记账凭凭证应有原原始凭证作作为附件，粘粘贴于后面面。附件张数的的计算，一一般应以原原始凭证的的自然张数数为准。凡凡是与记账账凭证中的的经济业务务记录有关关的每一张张证据，都都应作为原原始凭证的的附件。如如果记账凭凭证中附有有原始凭证证汇总表应应该把所附附的原始凭凭证和原始始凭证汇总总表的张数数一起计入入附件张数数之内。但但对于报销销差旅费等等零散票券券，可以粘粘贴在一张张纸上，作作为一张原原始凭证。如果一张张原始凭证证涉及几张张记账凭证证的，可以以

36、把原始凭凭证附在一一张主要记记账凭证后后面，并在在其他记账账凭证上注注明。 66、附件整整理方法记账凭证的的所有时件件，都应整整理整齐，以以左上角为为标准，用用大头针、回形针钉钉住，或用用胶水粘贴贴，不致脱脱落。7、记账凭凭证的编号号 记记账凭证应应及时按顺顺序连续编编号，不得得漏号、重重号、错号号。应在编编制凭证的的同时，立立即编号。凭证的编编号一般每每月编一次次总号。 分号的编编写。分号号按时间顺顺序或按经经济业务性性质顺序编编号。按时时间颐序，可可以五天汇汇总一次，编编一个分号号；也可以以十天汇总总一次，编编一个分号号。按经济济业务性质质编号，如如购进、销销售、费用用各编一个个分号。 总

37、号的编编写。总号号每月编制制一次，从从每月初至至月终。 记账凭证证编号时，如如发生漏号号，可以补补一张空白白记账凭证证插入。重重号只能作作为某一号号的副号。 88、记账凭凭证的传递递 记记账凭证编编制完毕后后，交稽核核员审核，然然后交会计计主管签章章，记账员员登记账册册并签章，会会计凭证及及时传递不不得积压。 （三）记记帐凭证的的审核要求求： 记账账凭证在记记账前，必必须经过审审核。审核核的内容主主要是： 11记账凭凭证是否附附有原始凭凭证，所附附原始凭证证的张数、经济内容容、金额合合计等是否否与记账凭凭证一致。 22经济业业务是否正正常，应借借、应贷账账户的名称称和金额是是否正确，账账户对应

38、关关系是否清清晰，所用用账户的名名称是否符符合会计制制度的规定定。 33记账凭凭证中有关关项目是否否填写齐全全，有关人人员是否签签名或盖章章。 审审核中如发发现差错，应应立即查明明原因，或或予重审或或用划线更更正法更正正，并在更更正处由更更正人盖章章，以示负负责。 （四四）、记帐帐凭证差错错更正方法法 11记账凭凭证中的会会计科目、金额同时时发生差错错时，如尚尚未记账，应应重新填制制，如已记记账应用红红字更正法法进行更正正。 22记账凭凭证中的会会汁科目所所填金额小小于应填金金额时，用用补充登记记法更正。 凡凡涉及银行行票据的差差错，不得得用补充登登记法和红红字更正法法，只能另另开银行票票据更

39、正，以以方便与银银行对账。 33更正差差错的记账账凭证，摘摘要栏一律律用蓝字书书写。 44登记总总账后，发发现记账凭凭证汇总表表差错，但但记账凭证证和明细账账没错，只只是各科目目之间串户户，应填制制记账凭证证用红字冲冲回汇总科科目的借贷贷发生额，再再用蓝字填填写正确的的科目及借借贷发生额额，摘要栏栏注明更正正号记账账凭证汇总总表，但不不记明细账账，只汇编编入下一期期记账凭证证汇总表，表表示更正。 报报告期末(月、季、年末)最最后一张记记账凭证汇汇总表发生生差错，应应在本期更更正，不得得跨期更正正。 （五五） 记账账凭证的汇汇总 大中中型企业的的会计核算算一般采用用“科目汇总总表账务处处理程序”

40、，这种处处理程序是是定期编制制记账凭证证汇总表并并据以登记记总分类账账。 记记账凭证的的汇总是会会计操作实实践的一项项重要工作作。它可以以检查出记记账凭证的的错误，汇汇总的结果果登入总分分类账。 (1)汇总总表的期限限，可定为为l天、33天或5天天，最长不不能超过110天。 (2)汇总总前应清理理汇总期内内所有记账账凭证。 (3)把记记账凭证按按月期先后后顺序编号号。 (5)把“分列式汇汇总表”中各科目目的汇总金金额登入科科目汇总表表。 (6)“分列式汇汇总表”和“记账凭证证汇总表”中“制证”、“复核”、“记账”等印章齐齐全。 (77)“记账凭证证汇总表”应附“记账凭证证分列式汇汇总表”。四、

41、实验步步骤审核原始凭凭证； 22、根据审审核无误的的原始凭证证填制记帐帐凭证，并并将相应的的原始凭证证粘贴于记记帐凭证后后面； 33、审核记记帐凭证填填制的准确确性。 44、汇总记记帐凭证，填填制科目汇汇总表。实验四 登记帐帐簿一、实验目目的：了解解各种帐簿簿的格式和和基本内容容，熟悉登登记帐簿依依据和要求求，掌握登登记帐簿的的方法。 二二、实验资资料： 11、总帐、明细帐、现金日记记帐、银行行存款日记记帐； 22、审核无无误的记帐帐凭证； 33、科目汇汇总表。 三三、实验要要求： （一一）会计帐帐簿的登记记规则： 11记账规规则 （11）为了使使会计账簿簿能保管较较长时间，而而且能保持持清晰

42、，应应使用碳素素墨水书写写。登账只只能用钢笔笔，不得使使用圆珠笔笔或者铅笔笔。 （22）下列情情况可以使使用红色墨墨水： 按照红字字冲账的凭凭证，冲销销错误记录录。 在仅设借借（贷）方方的多栏式式账页中，登登记冲减数数。 划更正线线、结账和和注销线。 在冲销银银行存款日日记时，登登记冲销银银行存款日日记时，登登记冲销的的支票号码码。 按暂估价价入账的记记账时，下下月初可用用红字冲回回上述暂估估价。 材料按计计划成本计计价时，发发出材料的的计划成本本大于实际际成本时，用用红字冲减减材料成本本差异。 销售产品品发生退货货时，用红红字冲减原原先入销售售收和销售售成本。 账簿一页页之内的多多余行次，画

43、画红色斜线线注销。 （3）为保保证会计账账簿的完整整统一，记记账时，必必须使用会会计科目、子目细目目的全称，不不得简化。 （44）为保证证账簿记录录清晰、整整齐，书写写文字数字字应当清楚楚正确，严严禁刮擦、控补或用用其他方法法涂改，应应按规定方方法予以更更正。 （55）账簿余余额栏为零零时，应在在余额栏“元”位处填“0”，不得空空置不填。 （66）账簿中中账页下端端最后横线线以下，如如还有竖格格线，一律律空置不填填。 22、会计账账簿记账规规则的应用用（1）登记记账簿时，应应将会计的的日期、编编号、经济济业务内容容摘要、金金额逐项记记入账 （22）账簿时时登记完毕毕后，记账账人员要在在会计凭证

44、证上签名或或盖章。 （33）填写记记账日期。（4）填写写上年转入入项。 （55）需要加加计发生额额的科目： 应应付工资、应交税金金、主营业业务收入、其他业务务收入、营营业外收入入、利润分分配、主营营业务成本本、营业费费用、管理理费用、财财务费用、主营业务务税金及附附加、其他他业务支出出、营业外外支出等。 （二二）现金日日记帐的登登记要求： 现现金日记账账具体登记记程序如下下： 11、出纳员员审核有关关的原始凭凭证，并检检查是否盖盖过“现金收讫讫”、“现金付讫讫”章。根据据现金收、付款凭证证逐日逐笔笔顺序登入入现金日记记账，填明明日期、凭凭证号、摘摘要、对应应科目、收收入或支出出金额。 “日期”

45、是按记账账凭证的日日期填。“凭证字号号”是记账凭凭证的字号号。若是现现金收入的的经济业务务，则填“现收号”，现金付付出的经济济业务则填填“现付号”。“摘要”是指经济济业务的文文字摘要。“对方科目目”一栏，可可以加盖科科目章，也也可以书写写会计科目目名称。有有关栏内的的金额，应应用阿拉伯伯数字书写写端正。 (2)日记记账应分行行、分笔登登记，不得得将收、付付款凭证合合并登记。登完后在在记账凭证证上的“过账”栏目打“”，加以以注销。 (3)登记记日记账必必须按时间间的顺序逐逐笔进行，做做到日清月月结。每日日结出的余余额与库存存现金相核核对。 (4)每页页记满后，应应将本页当当月的借贷贷方发生总总额

46、(包括括本月承前前页数字)及余额登登在次页的的第一行内内，并在该该行摘要栏栏注明“承前页”字样。(5)现金金日记账不不得出现贷贷方余额。（三）银行行存款日记记账的登记记要求 银银行存款日日记账由出出纳人员专专门负责登登记，登记记时必须做做到： (1)根据据复核无误误的银行存存款收、付付凭证及原原始凭证登登记。若同同时涉及现现金和银行行存款的业业务，则只只编付款凭凭证，并按按付款凭证证登账。 (2)根据据经济业务务发生、处处理的先后后顺序，逐逐笔、序时时地登记。 (3)每日日结出银行行存款收、付发生额额和结存金金额。 （44）每页记记完，将本本页借、贷贷方发生额额合计数及及余额记入入次页第一一行

47、。 （四四）明细帐帐的登记要要求： 明明细分类账账的记账依依据是记账账凭证或是是收款凭证证、付款凭凭证、转账账凭证及其其所附的原原始凭证。 明明细分类账账基本格式式主要有“三栏式”、“数量金额额式”、“多栏式”、“横线登记记式”几种。 11、“三栏式”明细账。其格式（如如图表9所所示）与三三栏式总账账相同，即即账页基本本专栏有“借方”、“贷方”、“余额”三栏，只只有金额栏栏，不设数数量栏。这这种格式主主要适用于于只进行金金额核算而而不用数量量核算的账账户，如“应收账款款”、“应付账款款”、“待摊费用用”、“预提费用用”等债权债债务结算账账户。“三栏式”明细账一一般根据记记账凭证、原始凭证证、原

48、始凭凭证汇总表表逐笔登记记，逐日结结出余额，月月终结出借借贷方发生生额及余额额。 (2)“数量金额额式”明细账。基本格式式是在“借方”(收入)、“贷方”(支出)、“余额”(结存)三栏内再再分设“数量”、“单价”、“金额”三个专栏栏。这种账账页格式适适用于既要要 进行金金额核算，又又要进行实实物数量核核算的各种种财产物资资账户，如如“原材料”、“库存商品品”等存货类类账户的明明细账。数数量金额式式明细账登登记方法与与三栏式明明细账基本本相同。不不同的是还还要登记实实物数量。(3)“多多栏式明细账。根据经济济业务的特特点和经营营管理的需需要，在一一张账页内内按有关明明细科目或或明细项目目分设若干干

49、栏，在同同一账页内内集中反映映各有关明明细科目或或项目的核核算资料，以以反映明细细账户的构构成内容，适适用于采取取多栏式明明细账的账账户，有“生产成本本”、“制造费用用”、“管理费用用”、“甲费用”以及收入入类等账户户的明细账账。费用明明细账一般般在借方栏栏按其明细细项目设专专栏。平时时根据记账账凭证、原原始凭证、“金凭证汇汇总表汇总总，逐笔或或逐日或定定期登记借借方金额，月月终根据转转账凭证，将将贷方发生生额(即结结转数)用用红字记入入有关专栏栏、专行内内，如有余余额，也以以专栏、专专行反映。(4)横线线登记式明明细账。将将前后密切切相关的经经济业务在在同一行中中登记，它它不是逐日日逐笔登记

50、记，而是按按业务联系系登记。如如一笔备用用金的借支支与报销业业务。要在在同一行中中登记。 （五五）总帐的的登记要求求： 总总账的登记记依据是科科目汇总表表（不同的的帐务处理理程序，登登记总帐的的依据不同同）。登账过程如如下：（1）按记记账凭证汇汇总表排列列的会计科科目顺序逐逐个登记。账户名称称、金额大大小和余额额方向都不不能有错。（2）日期期栏的“月”、“日”是记账凭凭证汇总表表的日期。“凭证号”是汇总表表的顺序号号。（3）每个个账户登完完后都要结结出余额，并并标明余额额的方向。若余额为为0，除在在余额的“元”位写“0”外，还须须在“借或贷”栏写“平”。 四四、实验步步骤： 11、根据记记帐凭

51、证登登记现金日日记帐； 22、根据记记帐凭证登登记银行存存款日记帐帐； 33、根据记记帐凭证及及相关原始始凭证登记记相应的明明细帐； 44、根据科科目汇总表表登记总帐帐。实验五 对帐、结帐和错错帐的更正正 一一、实验目目的：熟练练掌握记帐帐以后，月月末结帐以以前对帐的的方法，掌掌握月末结结帐的方法法和错帐更更正的方法法。 二、实验验资料： 11、总帐、明细帐、日记帐； 22、原始凭凭证、记帐帐凭证； 三三、实验要要求： （一一）对帐的的方法： 11账证的的核对 账账证核对是是指将账簿簿记录与记记账凭证、原始凭证证进行核对对，这是账账账相符、账实相符符、账表相相符的前提提条件。这这种核对工工作平

52、常是是通过编制制凭证和记记账中的“复核”环节进行行的，使错错账能及时时更正。账账证核对的的内容包括括总账与记记账凭证汇汇总表是否否相符，明明细账与记记账凭证的的会计科目目、子目、借贷金额额、摘要是是否相符，序序时明细账账与记账凭凭证及所附附原始凭证证要核对经经济业务的的内容及金金额，涉及及支票的，应应该对支票票号码，涉涉及银行其其他结算票票据，应核核对票据种种类，以保保证账证相相符。 22账账的的核对 账账账核对是是指各种账账簿之间的的有关数字字应核对相相符。通常常有： (1)总账账资产类科科目各账户户期末余额额合计与负负债和所有有者权益类类科目各账账户期末余余额合计应应相等，每每一汇总期期至

53、少要核核对一次。(2)总账账各账户与与所辖明细细账户每一一汇总期至至少核对一一次。核对对相符后，要要在对账符符号栏打“”，以以示账簿核核对完毕。(3)会计计部门的总总账、明细细账与业务务、仓储部部门的业务务账、卡和和保管账之之间，与有有关职能部部门的财产产、业务周周转金(备备用金)之之间以及有有关代管、备查簿之之间的账目目，包括收收、付、存存数量和金金额，每月月至少要核核对一次。 33账实的的核对 账账实的核对对包括账物物和账款的的核对工作作。账实核核对的基本本内容为： (1)现金金日记账的的账面余额额与现金实实际库存数数额应每日日核对，单单位主管会会计每月至至少应抽查查一次，并并填写库存存现

54、金核对对情况报告告单。 (2)银行行存款日记记账的账面面余额与开开户银行对对账单核对对。通过核核对，每月月编制一次次银行对账账调节表。 (3)有价价证券账户户应与单位位实存有价价证券(或或收款收据据)核对相相符，每半半年至少核核对一次。 (4)商品品、产品、原材料及及包装物明明细账的账账面余额，应应定期与实实存数相核核对。 (5)各种种债权、债债务类明细细账的账面面余额与债债权、债务务人相核对对，并督促促有关责任任人积极处处理。(6)出租租、租入、出借、借借入财产等等账簿，除除合同期满满应进行清清查外，至至少每半年年核对一次次，以保证证账账相符符，账实相相符。（二）结帐帐的程序： 11、结帐的

55、的程序： （11）在结账账前，应将将当期所发发生的经济济业务全部部登记入账账，检查是是否有重复复记录、遗遗漏记录的的经济业务务，是否有有记录错误误，以便在在结账前及及时更正。 （22）在结账账前，应及及时调整期期末调整的的账项，编编制有关调调整账项的的会计分录录并据以登登记入账。 （33）在结账账前，应认认真核对和和及时清理理往来账目目，妥善处处理应收，应应付及暂收收、暂付款款项的清偿偿事宜，力力争减少呆呆账和坏账账损失的发发生。 （44）在确认认当期发生生的经济业业务、调整整账项及有有关转账业业务已全部部登记入账账后，可办办理结账手手续。结计计总分类账账、现金日日记账、银银行存款日日记账、明

56、明细分类账账的当期发发生额、余余额及累计计额，并结结转下期账账簿记录。 22、结账分分录 结结账的核心心，就是在在会计期末末，当所有有的结账内内容都已完完成后，将将所有的损损益类账户户余额结平平，转入“本年利润润”账。 具具体过程是是将各项收收入类账户户的贷方余余额转入“本年利润润”的贷方。将各项成成本费用类类账户的借借方余额转转入“本年利润润”的借方。 调整整分录和结结账分录，都都应编制转转账凭证，登登入总账及及有关明细细账内，各各总分类账账的余额应应与结账工工作底稿的的有关项目目余额核对对相符合。“本年利润润”账内的贷贷方有余额额，说明是是盈利，若若“本年利润润”账显示为为借方余额额，则表

57、明明是本期“亏损”。应将“本年利润润”账的贷方方(借方)余额，结结转至“利润分配配未分配配利润”的贷方(借方)。（三）结帐帐的要求 1结帐前前必须将本本期(按月月、按季或或按年)内内应该办理理会计凭证证手续的经经济业务，全全部填制记记帐凭证，并并登记入帐帐。本期的的记帐凭证证要全部编编号、装订订、汇总，登登记帐簿时时要一笔不不漏地登记记，并将发发生额同有有关对应科科目的发生生额核对无无误，才能能结帐。结结帐的标志志是划线。 22结帐的的时间应该该在会计期期末进行，即即以公历每每月最后一一个工作日日终了作为为结帐时间间。不得为为编制报表表而提前结结束经济业业务的帐务务处理，提提前结帐，更更不能先

58、编编报表后结结帐。 33现金日日记帐、银银行存款日日记帐和需需要按月结结出发生额额的帐户，每每月结帐时时，在最后后一笔记录录下面划一一条单线，表表示本月记记录到此为为止。在这这条线下面面一行的摘摘要栏写“本月合计计”，在借贷贷两方结出出本月发生生额合计。最后在下下面再划一一条单线，以以与下月的的发生额相相区别。划划线时，既既可以划蓝蓝线，也可可划红线。月结划单单线，年结结划双线。划线应该该划通栏，即即从摘要栏栏开始到余余额栏分位位止。 44。不需要要结计月度度发生额的的帐户，如如各项应收收应付款等等，每次记记帐以后都都要随时结结出余额、每月最后后一笔余额额即为月末末余额，也也就是说月月末余额即

59、即为最后一一笔终结业业务。结帐帐时，在最最后一笔记记录下面划划一条单线线，其意思思是“本月到此此为止”，并和下下月发生额额相区别。 55需要结结计本年累累计发生额额的帐户，每每月结帐时时，先在最最后一笔记记录下面划划一条单线线，同样表表示“本月合计计”，结出本本月发生额额。再移下下一行，在在摘要栏写写“本年累计计”，结出白白年初至本本页止的累累计发生额额。在累计计数下面再再划一条线线，以与下下月发生额额相区别。年末，累累计数应为为全年的累累计数，此此时须在累累计数下面面划两条线线，以与各各月份的累累计相区别别，同时表表示“本年到此此为止”。帐簿登登记和结帐帐方法在学学习第四篇篇业务处理理时进行

60、实实际操作。 66总帐帐帐户，一般般不需要结结计本月发发生额，只只需结出月月末余额就就行。年末末时为了对对帐，需在在最后一笔笔记录之下下一行的摘摘要栏内写写上“本年合计计”字样。发发生额栏填填写全年合合计数。余余额栏则不不必照搬上上一栏的余余额。在“本年合计计”下面，划划两条红线线，同样表表示“本年到此此为止”。 77需要结结出本月发发生额的帐帐户，如果果一个月内内只有一笔笔发生额，则则本月就不不存在合计计问题了。此时，只只需在这笔笔记录下面面划一条线线，同样表表示“本月到此此为止”的意思。只是不必必在下面一一行结计本本月合计数数了。 88凡需要要结出余额额的帐户，结结出余额后后，应在“借或贷