财会知识（第二版）项目三制作会计凭证

1、 项目三 制作会计凭证了解原始凭证、记账凭证的概念和分类会根据经济业务制作各类会计凭证会正确审核各类会计凭证理解会计凭证传递对于完善和加强内部控制的重要意义目录Contents本章内容 小明急匆匆跑进家门，举起手中的醋喊道：“妈妈，最好的醋给你买回来啦！”“啊，你真能干！多少钱买的？”“17.50元，给你钱和小票，咦，小票呢？”“你个熊孩子，小票又搞哪儿去啦”小明望着嘴里说个不停的妈妈，很不解地想：零钱都找回来了，就是小票不知道放哪里了嘛，一张小票真的有这么重要吗？情境导入任务一 认识原始凭证 一、概念：会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账

2、簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节知识技能1 会计凭证基本知识提示填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，任何单位对于发生的每一笔经济业务，都必须首先填制或取得凭证，并经审核无误后，才能作为记账的依据。任务一 认识原始凭证知识技能1 会计凭证基本知识合理取得、正确填制和审核会计凭证，在会计核算中具有极其重要的作用：（1）反映经济业务，提供记账依据：通过填制会计凭证，可以正确反映经济业务的发生和完成情况，保证会计信息的真实、可靠和及时；还可以为登记账簿提供依据。（2）明确经济责任，强化内部控制：会计凭证上必须有相关部门和有关人员签章，从而明确了有关部门和人员的责任，这

3、也必然增强了经办人员和相关人员的责任感，强化企业内部控制，同时也有利于以后发现问题，及时查明责任归属。（3）监督经济活动，控制经济运行；通过审核会计凭证，可以检查各项经济业务是否符合有关法律法规和制度规定，是否符合计划、预算，是否存在违法乱纪等行为，及时进行事中控制，提高会计信息质量，改善经营管理，提高经济效益。二、会计凭证的种类知识技能1 会计凭证基本知识任务一 认识原始凭证按程序和用途的不同原始凭证记账凭证原始凭证是企事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明文件。它是填制凭证、登记账簿的原始依据。是会计资料中最能明确经济责任，最具法律效力的一种

4、文件。任务一 认识原始凭证知识技能2 原始凭证的填制与审核一、原始凭证的基本要素样式各异的原始凭证上都同时具备的一些相同内容，即：原始凭证的基本内容或基本要素。常见原始凭证的基本要素有：知识技能2 原始凭证的填制与审核一、原始凭证的基本要素任务一 认识原始凭证原始凭证的名称及编号填制凭证的日期接受原始凭证的单位或个人姓名经济业务的内容经济业务的计量单位，单价、数量、金额等填制原始凭证的单位名称或填制人名称经办人或责任人签名或盖章 经济业务的内容经济业务的计量单位，单价、数量、金额等：填制原始凭证的单位名称或填制人名称经办人或责任人签名或盖章接受原始凭证的单位或个人姓名填制凭证的日期原始凭证的名

5、称及编号任务一 认识原始凭证知识技能2 原始凭证的填制与审核二、原始凭证的填制要求原始凭证作为经济业务的原始证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据，也是有效提供会计信息的基础，填制必须符合的基本要求有： 真实可靠填制及时内容完整填写清楚顺序使用真实可靠原始凭证上填制的表示经济业务发生或完成的日期、内容必须与实际情况完全相符合填制及时原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、当地及时填制或及时取得，并按照规定程序传递、审核，以便据以填制记账凭证内容完整必须按规定的基本要素逐项填写齐全，不得遗漏或省略，有关经办单位和人员必须按要求认真签章，做到责任明确，各负其责填写清楚字迹端正、易于辨认、文字工整

6、，不草不乱不造字；业务的内容应简明扼要；业务数量、单价和金额要规定填写；金额数字不得随意连写，空白金额行应加斜线注销，合计金额前加写人民币符号“￥”；大小写数字规范，金额保持一致顺序使用收付款或实物凭证要顺序或分类编号，在填制时按编号的次序使用，跳号的凭证加盖“作废”戳记，不得撕毁任务一 认识原始凭证知识技能2 原始凭证的填制与审核原始凭证审核要求凭证合法性凭证完整性凭证准确性凭证真实性三、原始凭证的审核 审核凭证内容原始凭证名称原始凭证的填制日期原始凭证的填制单位名称，填制人员名称经办人签章接受凭证单位名称经济业务内容：数量、单价和金额 审核凭证签章从外单位取得的，必须有填制单位公章和填制人

7、员姓名自制凭证，必须有经办部门领导或指定人员签章对外开出的，必须加盖本单位的财务公章 审核凭证金额 凡需填写大小写金额的，大写和小写金额必须相等凡购买实物的，必须有验收证明支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款证明审核凭证各联一式几联的，必须注明各联用途，而且只能一联做报销凭证一式几联的，必须双面复写，并连续编号做一做：1.填制增值税专用发票任务一 认识原始凭证要求：1.填制增值税专用发票2.填制完成后，请说出该原始凭证的基本要素 2019年4月21日，武汉市长江贸易公司向武汉工贸商店销售电话机40部，单价290元，总金额11 600元，增值税款1 508元，价税合计共13 108元。（开票

8、人为王清， 销售单中为不含税价格，税率13%）1.填写开票时间：2019年4月21日。2.填写接受凭证单位信息：武汉工贸商店等。3.填写经济业务内容：销售电话机。4.填写经济业务数量、单价和金额：数量40部，单价290元，金额11 600元，税款1 508元，价税合计13 108元。5.填写销货单位信息：武汉市长江贸易公司等。6.开票人姓名（王清）、开票单位公章等。做一做：2.审核外来销售收款原始凭证任务一 认识原始凭证审核原始凭证日期：2019年4月22日。审核汇款人基本信息：单位全称、账号、汇出地点，汇出行名称。审核收款人信息：本单位全称、账号，汇入地点，汇入行名称。审核金额大小写。审核款

9、项用途。审核相关人员签名及印章。任务一 认识原始凭证知识拓展：原始凭证审核结果的处理总体要求：原始凭证不得涂改、挖补。1、发现原始凭证有错误的，应由开具单位重开或者更正，更正处应加盖开具单位公章；2、金额有误的原始凭证，必须由原出具单位重开。具体情况具体处理：1、对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告。2、对于不准确、不完整的原始凭证，应退回给有关业务单位或个人，并由其负责更正错误或重开。注意：金额错误的原始凭证，只能重开！ 一、记账凭证的概念任务二 认识记账凭证知识技能1 记账凭证的内容1、概念：在会计实务中，记账凭证也叫“传票”，是由企业财会部门根据已经审核

10、的原始凭证填制的，载有会计分录的书面文件。区别记账凭证原始凭证填制人员不同一律由本单位的会计人员填制大多是由经办人员填制（不一定是会计人员）填制依据不同一般根据审核后的原始凭证填制根据已经发生或完成的经济业务填制填制方式不同要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类、整理仅用以记录、证明业务发生或完成，是经济业务发生时的原始证明发挥作用不同登记会计账簿的依据填制记账凭证和登记明细账的依据知识技能1 记账凭证的内容 2、两类凭证的区别任务二 认识记账凭证任务二 认识记账凭证知识技能1 记账凭证的内容记账凭证虽种类不同，但都是通过对原始凭证归类整理，按复式记账的要求来确定会计分录并据以登记账簿的一

11、种会计凭证，所以不论是哪种记账凭证，都必须具备以下基本内容，通常也称为记账凭证的基本要素，如：名称、日期等等。 二、记账凭证的内容记账凭证名称 日期 编号经济业务摘要经济业务所涉及的金额记账标记记账凭证所附原始凭证的张数有关责任人的签名或盖章经济业务所涉及的会计科目尽管记账凭证上记载的内容较多，但其核心内容是会计分录，即会计科目、记账方向和记账金额，所以一定要弄清楚记账凭证和会计分录之间的关系。注意任务二 认识记账凭证知识技能1 记账凭证的内容知识技能2 记账凭证的填制要点任务二 认识记账凭证1.审核填制依据：对经济业务发生后取得或填制的原始凭证进行认真严格的检查审核，经确认其内容真实、准确无

12、误后，方可作为记账凭证的填制依据。2.确定记账凭证类型：财会人员在接到经过审核的原始凭证后，应根据经济业务的性质确定使用何种记账凭证来记录经济业务。知识技能2 记账凭证的填制要点注意一般规模较大、款项收付业务较多的大中型企业，通常采用专用记账凭证（收、付、转）；反之，如果是规模较小、款项收付业务较少的单位，则可以采用通用记账凭证来记录交易、事项。任务二 认识记账凭证3.填制凭证日期、字号：填制日期一般为填制记账凭证的当天，也可根据管理需要，填写业务发生的日期或月末日期。记账凭证必须按月、按自然数（1,2,3） 连续编号，以便于记账查账，防止散落丢失。一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。如果一

13、项业务需要填制2张或2张以上记账凭证时，可以采用“分数编号法”，如第30号凭证需填3张凭证，其中第1张凭证可以用“转字第30号”表示。 4.填制凭证摘要、会计分录：摘要一般要求真实准确、简明扼要、详略得当，没有统一格式。摘要填写完毕即可根据原始凭证依次填写会计分录的科目、记账方向和金额。知识技能2 记账凭证的填制要点任务二 认识记账凭证注意5. 填写凭证附件张数：记账凭证后面应注明所附原始凭证的张数，并将原始凭证整理后附在该记账凭证后面，表明一项经济业务发生后所涉及、填制的全部凭证。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证后都必须附有原始凭证。知识技能2 记账凭证的填制要点记

14、账凭证后如果附有汇总原始凭证的，应按照汇总原始凭证的张数填写：如职工报销差旅费，共有各种原始凭证22张，均应附在“差旅费报销单”后，在“差旅费报销单”上填写附有原始凭证22张，但是在填写记账凭证所附原始凭证张数时，则应填写1张。任务二 认识记账凭证6.凭证签章：记账凭证填制完成后，填制人员应签章，以明确经济责任，填制人员签章后，按照规定手续交由审核人员审核，其后交由记账人员记账。每一位经手人员，都必须签章，以利于内部检查监督。知识技能2 记账凭证的填制要点任务二 认识记账凭证知识技能3 记账凭证的审核任务二 认识记账凭证记账凭证的审核，是指对已填制好的记账凭证的内容是否符合相关会计法律制度的规

15、定及要求，是否弄虚作假等问题存在进行检查。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的直接依据。内容是否真实记账凭证后是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容是否与记账凭证内容一致科目是否正确记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清楚金额是否一致记账凭证所记的金额与原始凭证有关金额是否一致项目是否齐全记账凭证各项填写是否齐全：日期、凭证字号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等书写是否规范文字是否工整，数字是否清晰，是否按规定使用蓝黑墨水，是否存在涂改现象等在审核过程中，如果发现错误，应查明原因，及时处理和更正。单独进行记账凭证的审核，一般不能发现某些隐蔽问题，因此，记账

16、凭证的审核往往是与原始凭证及会计账簿的审核联系在一起进行的。注意做一做：差旅费发票的报销单处理任务二 认识记账凭证要求：1.根据“差旅费报销单”制作转账凭证， ；根据“收款收据”制作收款凭证2.指出该转账凭证的基本内容。3.审核该凭证的正确性。1、见表3-1“差旅费报销单”，由会计肖丹制作王丹报销差旅费的记账凭证。2、审核人员审核上述记账凭证。2019年4月6日 转账凭证转字第12号摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目十万千百十元角分十万千百十元角分报销差旅费管理费用差旅费 136000 其他应收款王丹 136000 合计 ￥136000 ￥136000 附单据1张会计主管 记账 复核

17、 制单肖丹摘 要贷方科目金 额 附单据1张总账科目明细科目千百十万千百十元角分收回多余差旅费其他应收款王丹 4000 合 计 ￥4000 收 款 凭 证借方科目：库存现金 2019年4月6日 现收字第3 号会计主管 记账 复核 出纳 制单 肖丹知识拓展 两类特殊业务的处理任务二 认识记账凭证对于涉及现金和银行存款之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般都只编付款凭证：如从银行提取现金，只填制一张“银行付款凭证”；同样道理，将现金存入银行时，就填制一张“现金付款凭证”即可收款凭证、付款凭证是登记库存现金日记账、银行存款日记账的依据，对于这两类特殊业务所编制的收付款凭证，应据以同时登记库存现金日

18、记账和银行存款日记账。注意知识技能1 会计凭证的书写任务三 熟悉凭证的书写、传递与保管一、阿拉伯数字的书写要求阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔书写，特别在要连着写几个“0”时，一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔完成。数字排列要整齐，数字之间的空隙应均匀，不宜过大。此外，阿拉伯数字的书写还有高度标准，一般要求数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜，书写时还应注意紧靠横格底部，使上方能留出一定的空位，以便在需要更正时可以再次书写。知识技能1 会计凭证的书写任务三 熟悉凭证的书写、传递与保管二.货币符号的书写要求阿拉伯金额数字前面应当书写货币符号或货币名称简写；货币符号与阿拉伯数字之间不

19、得留有空白，凡阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写货币单位；所有以元为单位的阿拉伯金额数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的角位和分位可写“00”或符号“”。知识技能1 会计凭证的书写任务三 熟悉凭证的书写、传递与保管三.汉字大写的书写要求项目内 容大写数字的书写零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或行书体书写，不得用另（）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替，更不得自造简化字。货币名称的简写金额数字前未印有货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白，在需要大写金额数字的原始凭证上，如果是有关货币名称事前未能印

20、好，在填写大写金额数字时，应加填有关货币名称，然后在其后紧接着写大写金额数字。“零”字的书写阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额数字要写“零”；阿拉伯数字金额中间连续几个“0”时，汉字大写金额数字中可以只写一个“零”；阿拉伯金额数字元位是“0”角位不是“0”，或者数字之间中间连续几个“0”且元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额数字中可以只写一个“零”，也可以不写。写金额写到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应当写“整”字；大写金额数字有“分”的，后面不用写“整”字。注意为防止变造银行票据及结算凭证的出票日期，在填写一些票据日期的月、日时，有一些特别的规定：月为壹、贰、壹拾的，

21、日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”。如“2012年8月26日”应写成“贰零壹贰年捌月贰拾陆日”，“2013年10月20日”应写成“贰零壹叁年零壹拾月零贰拾日”。票据出票日期使用阿拉伯数字填写的，银行不予受理；日期大写数字未按规范填写的，银行可以受理，但因此造成损失的，由出票人自行承担。做一做 请写出下列金额和日期的汉字大写任务三 熟悉凭证的书写、传递与保管1.￥1 298 069.802.￥20 000.133.2019-6-30人民币壹佰贰拾玖万捌仟零陆拾玖元捌角整人民币贰万元零壹角叁分贰零壹玖年（零）陆月零叁拾日知识技能2 会计凭证的传递会计凭证的传递，是指从会计凭证的填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档保管为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和处理的过程。传递时应注意以下三个问题任务三 熟悉凭证的书写、传递与保管传递线路传递时间传递手续知识技能3 会计凭证的保管任务三 熟悉凭证的书写、传递与保管1.会计凭证应定期装订成册，防止散失单位名称武汉市工贸商店起讫时间自2019 年 4