《纳税人权利与义务公告》解读

1、纳税人权权利与义务务公告解解读来源：国家家税务总局局办公厅发布时时间：20011-001-199 目 录第一部分 您的权利利一、知知情权二、保保密权三、税税收监督权权四、纳纳税申报方方式选择权权五、申申请延期申申报权六、申申请延期缴缴纳税款权权七、申申请退还多多缴税款权权八、依依法享受税税收优惠权权九、委委托税务代代理权十、陈陈述与申辩辩权十一、对未出示示税务检查查证和税务务检查通知知书的拒绝绝检查权十二、税收法律律救济权十三、依法要求求听证的权权利十四、索取有关关税收凭证证的权利第二部分 您的义义务一、依依法进行税税务登记的的义务二、依依法设置账账簿、保管管账簿和有有关资料以以及依法开开具、

2、使用用、取得和和保管发票票的义务三、财财务会计制制度和会计计核算软件件备案的义义务四、按按照规定安安装、使用用税控装置置的义务五、按按时、如实实申报的义义务六、按按时缴纳税税款的义务务七、代代扣、代收收税款的义义务八、接接受依法检检查的义务务九、及及时提供信信息的义务务十、报告其其他涉税信信息的义务务为了您更好好地了解国家税务务总局关于于纳税人权权利与义务务的公告的内容，方方便您维护护自身的合合法权益，帮帮助您在纳纳税过程中中全面行使使享有的权权利，正确确履行应尽尽的义务，我我们依据中华人民民共和国税税收征收管管理法及及其实施细细则、中中华人民共共和国行政政处罚法等相关法法律和行政政法规编写写

3、了解读读，就您您享有某项项权利的含含义、法律律依据以及及如何实现现作了说明明，同时对对您履行某某项义务的的含义、法法律依据、要求以及及未履行义义务可能承承担的法律律责任等进进行了阐述述，并列举举了相关事事例帮助您您理解，以以便您更好好地监督我我们的纳税税服务和税税收执法行行为。本解解读与法律律、行政法法规不一致致的，以规规定为准。第一部分 您的权利利您在在履行纳税税义务过程程中，依法法享有下列列权利：一、知知情权您有权权向我们了了解国家税税收法律、行政法规规的规定以以及与纳税税程序有关关的情况，包包括：现行行税收法律律、行政法法规和税收收政策规定定;办理税税收事项的的时间、方方式、步骤骤以及需

4、要要提交的资资料;应纳纳税额核定定及其他税税务行政处处理决定的的法律依据据、事实依依据和计算算方法;与与我们在纳纳税、处罚罚和采取强强制执行措措施时发生生争议或纠纠纷时，您您可以采取取的法律救救济途径及及需要满足足的条件。(一)知情权的的含义知情权权是中华华人民共和和国税收征征收管理法法(以下下简称税税收征管法法)赋予予您的一项项重要权利利，主要包包含以下四四项内容：1.税税收政策知知情权您有权权获知现行行税收法律律、行政法法规和其他他税收政策策规定。您您对税收政政策的全面面了解，是是您依法纳纳税的前提提，是构建建和谐征纳纳关系的基基础。为保保障您的税税收政策知知情权，我我们要履行行好相关宣宣

5、传、告知知、接受咨咨询等义务务。2.涉涉税程序知知情权您有权权获知各种种税收事项项的办理时时间、方式式、步骤以以及需要提提交的资料料。一方面面使您知晓晓应如何办办理涉税手手续，比如如办理税务务登记、纳纳税申报、发票领购购等，便于于您正确履履行您的纳纳税义务;另一方面面让您了解解我们实施施税务检查查、税务行行政处罚等等税务事项项时的法定定程序，有有效保障您您的合法权权益。3.应应纳税额核核定及其他他税务行政政处理决定定知情权应纳税税额核定是是指我们依依法对特定定纳税人按按规定程序序和计算方方法作出纳纳税多少的的决定，比比如个体工工商户的定定额核定。在接受应应纳税额核核定前，您您有权获知知税额核定

6、定的法律依依据、事实实依据以及及核定方法法等。根据中华人民民共和国行行政处罚法法(以下下简称行行政处罚法法)，如如果您是当当事人，我我们在对您您作出税务务行政处罚罚决定前，应应当告知您您作出行政政处罚决定定的事实、理由及依依据，并告告知您依法法享有的权权利，比如如陈述、申申辩权。如如果我们在在作出税务务行政处罚罚决定之前前，不依照照规定向您您告知给予予行政处罚罚的事实、理由和依依据，行政政处罚决定定不能成立立。在作出出较大数额额罚款的行行政处罚决决定之前，我我们还应当当告知您有有要求举行行听证的权权利，您要要求听证的的，我们应应当组织听听证。4.法法律救济途途径知情权权您有获获知如何申申请税务

7、行行政复议、提起行政政诉讼、请请求国家赔赔偿的权利利。具体规规定详见您您享有的税税收法律救救济权。(二)知情权的的法律依据据税收收征管法第七条 税务机机关应当广广泛宣传税税收法律、法规，普普及纳税知知识，无偿偿地为纳税税人提供纳纳税咨询服服务。税收收征管法第八条第第一款 纳税人人、扣缴义义务人有权权向税务机机关了解国国家税收法法律、行政政法规的规规定以及与与纳税程序序有关的情情况。行政政处罚法第三十一一条 行政机机关在作出出行政处罚罚决定之前前，应当告告知当事人人作出行政政处罚决定定的事实、理由及依依据，并告告知当事人人依法享有有的权利。行政政处罚法第四十二二条 行政机机关作出责责令停产停停业

8、、吊销销许可证或或者执照、较大数额额罚款等行行政处罚决决定之前，应应当告知当当事人有要要求举行听听证的权利利;当事人人要求听证证的，行政政机关应当当组织听证证。当事人人不承担行行政机关组组织听证的的费用。中华华人民共和和国行政许许可法第第五条 设定和和实施行政政许可，应应当遵循公公开、公平平、公正的的原则。有关行行政许可的的规定应当当公布;未未经公布的的，不得作作为实施行行政许可的的依据。行行政许可的的实施和结结果，除涉涉及国家秘秘密、商业业秘密或者者个人隐私私的外，应应当公开。符合法法定条件、标准的，申申请人有依依法取得行行政许可的的平等权利利，行政机机关不得歧歧视。中华华人民共和和国政府信

9、信息公开条条例规定定，税务机机关应当公公开机构设设置、职能能、办事程程序等情况况，公开行行政法规、规章和规规范性文件件等。(三)您如何实实现知情权权保障您您的知情权权是我们的的法定义务务，我们会会通过各种种途径广泛泛宣传税收收法律、行行政法规、税收政策策、办税程程序以及其其他应向您您公开的信信息。您可可以通过我我们的办税税服务厅、“123666”纳税服务务热线、网网站、短信信平台和社社会媒体等等多种途径径获取相关关信息。当当您遇到各各类涉税问问题时，可可以通过上上述途径向向我们提出出请求，我我们将无偿偿为您解答答政策疑难难和辅导涉涉税流程。您实现现知情权的的具体途径径如下：1.办办税服务厅厅。

10、您可以以直接到我我们的办税税服务厅提提出咨询请请求，我们们将按照文文明礼仪规规范、服务务承诺制和和首问责任任制等制度度要求，为为您提供准准确的咨询询服务。为方便便您了解有有关税收政政策和纳税税程序，根根据政府信信息公开和和办税公开开的要求，我我们在办税税服务厅存存放有各类类税收宣传传资料，并并在办税服服务厅公告告相关信息息，主要包包括：(1)税收政策策。包括最最新的税收收法律、法法规和各项项税收政策策及相关政政策解释。(2)办税程序序。包括税税务登记、发票领购购、纳税申申报、税款款缴纳、涉涉税文书受受理时限、提交的资资料等。(3)工作规范范。包括我我们制订的的有关工作作制度和规规定。(4)岗位

11、职责责。办税服服务厅各岗岗位工作人人员的姓名名、职务和和工作职责责。(5)欠税公告告。定期将将欠缴税款款的纳税人人予以公告告。(6)定期定额额。定期公公布实行定定期定额征征收方式的的纳税人的的定额结果果。(7)收费标准准。公开各各类收费项项目或受政政府委托的的收费项目目的收费标标准和依据据。2.税税务机关官官方网站您可以以登录国家家税务总局局和各级税税务机关的的官方网站站，了解和和查询有关关税收政策策、管理规规定以及办办税程序等等内容。3.电电话语音服服务系统您可以以随时拨打打全国税务务系统统一一的“123666”纳税服务务热线或者者当地税务务机关的纳纳税服务咨咨询电话获获取有关涉涉税信息。4

12、.税税收专题辅辅导会您可以以通过我们们定期或不不定期举办办的税收专专题辅导会会获取相关关信息。除上述述途径外，您您还可以通通过税收管管理员、税税务报刊杂杂志、政府府公共信息息网等渠道道来获取相相关税收信信息。(四)事例解说说某纳税税人A领取取工商营业业执照后，在在办理税务务登记之前前，其财务务人员拨打打了“123666”纳税服务务热线，询询问办理税税务登记的的相关手续续。工作人人员向其详详细告知了了办理程序序和需要提提交的资料料。该纳税税人按照工工作人员一一次性告知知的信息，携携带相关资资料，在税税务机关顺顺利办理了了税务登记记手续，及及时领到了了税务登记记证。二、保保密权您有权权要求我们们为

13、您的情情况保密。我们将依依法为您的的商业秘密密和个人隐隐私保密，主主要包括您您的技术信信息、经营营信息和您您、主要投投资人以及及经营者不不愿公开的的个人事项项。上述事事项，如无无法律、行行政法规明明确规定或或者您的许许可，我们们将不会对对外部门、社会公众众和其他个个人提供。但根据法法律规定，税税收违法行行为信息不不属于保密密范围。(一)保密权的的含义保密权权所称应该该保密的信信息，是指指我们在税税收征收管管理工作中中依法制作作或者采集集的，以一一定形式记记录、保存存的涉及到到您的商业业秘密和个个人隐私的的信息。法法律赋予我我们在税收收管理中获获得您生产产经营信息息和个人信信息的权力力和手段，但

14、但我们掌握握的信息只只能用于税税务管理，不不能用于其其他方面，更更不能因信信息泄漏而而使您的利利益受到损损害。因此此保障您依依法享有保保密权，是是规范税务务机关行政政行为，保保护您合法法权益的基基本要求。但需要指指出的是，您您的税收违违法行为信信息不属于于保密范围围。保密权权的内容主主要有两项项：1.商商业秘密商业秘秘密是指不不为公众所所知悉、能能为权利人人带来经济济利益、具具有实用性性并经权利利人采取保保密措施的的技术信息息和经营信信息。2.个个人隐私个人隐隐私是指在在税收管理理中，我们们所掌握的的涉及您的的相关个人人信息，包包括您的储储蓄账户账账号、存款款、个人财财产、收入入状况、婚婚姻状

15、况等等。对于您您的商业秘秘密和个人人隐私，除除下列情形形外，我们们不会向外外部门、社社会公众或或个人提供供：(1)按照法律律、法规的的规定应予予公布的信信息(2)根据法律律规定第三三方有权查查询的信息息(3)纳税人查查询自身的的信息(4)经纳税人人同意公开开的信息另外，您您对任何违违反税收法法律、行政政法规行为为的检举，我我们也会为为您保密。(二)保密权的的法律依据据税收收征管法第八条第第二款 纳税人人、扣缴义义务人有权权要求税务务机关为纳纳税人、扣扣缴义务人人的情况保保密。税务务机关应当当依法为纳纳税人、扣扣缴义务人人的情况保保密。税收收征管法第十三条条 任何单单位和个人人都有权检检举违反税

16、税收法律、行政法规规的行为。收到检举举的机关和和负责查处处的机关应应当为检举举人保密。税务机关关应当按照照规定给予予奖励。涉及到到为您的商商业秘密和和个人隐私私保密的其其他规定，其其法律依据据详见税税收征管法法第五十十九条、第第八十七条条及中华华人民共和和国税收征征收管理法法实施细则则(以下下简称税税收征管法法实施细则则)第五五条。(三)您如何实实现保密权权您享有有保密权主主要体现在在我们对您您的税务管管理和您举举报他人涉涉税问题等等四个方面面：1.在在税务管理理活动中，您您自行申报报的有关信信息和我们们主动获取取的相关资资料凡涉及及到商业秘秘密和个人人隐私的，我我们将依法法为您保密密。2.在

17、在您举报他他人税收违违法行为时时，我们将将依法为您您保密。3.在在您投拆举举报税务机机关工作人人员违法违违纪情况时时，我们将将依法为您您保密。4.您您有确凿证证据表明税税务机关或或其工作人人员将您的的商业秘密密、个人隐隐私泄露给给他人的，以以及您检举举他人税收收违法行为为情况被泄泄露的，可可按有关规规定向我们们进行投诉诉，维护您您的合法权权益。(四)事例解说说某市税税务局稽查查局，根据据年度稽查查计划安排排，于20009年77月对A化化工厂20008年度度企业所得得税缴纳情情况进行专专项检查，稽稽查人员王王某利用企企业所得税税检查可以以接触大量量产品原材材料数据的的便利，将将A化工厂厂投入大量

18、量研发资金金开发成功功的一个化化工新产品品的有关原原料配方数数据，泄露露给自己开开私营化工工厂的亲戚戚，致使AA化工厂经经济利益遭遭受损失。A化工厂厂从维护自自身合法权权益，充分分行使法律律赋予的权权利出发，将将泄露该厂厂商业秘密密给他人的的稽查人员员王某，向向上一级税税务机关投投诉并要求求赔偿。上上级税务机机关在查证证事实的基基础上，按按照有关法法律法规的的规定，对对稽查局有有关负责人人及稽查人人员王某给给予了行政政处分，并并依法作出出了赔偿决决定。三、税税收监督权权您对我我们违反税税收法律、行政法规规的行为，如如税务人员员索贿受贿贿、徇私舞舞弊、玩忽忽职守，不不征或者少少征应征税税款，滥用

19、用职权多征征税款或者者故意刁难难等，可以以进行检举举和控告。同时，您您对其他纳纳税人的税税收违法行行为也有权权进行检举举。(一)税收监督督权的含义义控告和和检举我们们的税收违违法违纪行行为是您的的重要权利利。税收监监督权的内内容主要包包括五个方方面：1.我我们是否存存在违反税税收法律、行政法规规、规章和和税收规范范性文件的的行为。2.我我们的工作作人员是否否存在索贿贿受贿、徇徇私舞弊、玩忽职守守、不征或或者少征应应征税款，是是否有滥用用职权多征征税款或者者故意刁难难您的违法法违纪行为为。3.我我们对您行行使检举、控告权是是否有故意意刁难或进进行打击报报复的行为为。4.我我们的纳税税服务过程程。

20、5.其其他纳税人人是否存在在违反税收收法律、行行政法规、规章和税税收规范性性文件的行行为。(二)税收监督督权的法律律依据税收收征管法第八条第第五款 纳税人人、扣缴义义务人有权权控告和检检举税务机机关、税务务人员的违违法违纪行行为。税收收征管法第九条 税务机机关应当加加强队伍建建设，提高高税务人员员的政治业业务素质。税务机机关、税务务人员必须须秉公执法法、忠于职职守、清正正廉洁、礼礼貌待人、文明服务务，尊重和和保护纳税税人、扣缴缴义务人的的权利，依依法接受监监督。税务人人员不得索索贿受贿、徇私舞弊弊、玩忽职职守、不征征或者少征征应征税款款;不得滥滥用职权多多征税款或或者故意刁刁难纳税人人和扣缴义

21、义务人。税收收征管法第十三条条 任何单单位和个人人都有权检检举违反税税收法律、行政法规规的行为。收到检举举的机关和和负责查处处的机关应应当为检举举人保密。税务机关关应当按照照规定给予予奖励。(三)您如何实实现税收监监督权1.对对于税务机机关的违法法违纪行为为，您可以以向其上一一级税务机机关进行检检举和控告告。2.对对于税务人人员的违法法违纪行为为和其他单单位及个人人违反税收收法律、行行政法规的的行为，您您可以向主主管税务机机关进行检检举和控告告。3.对对于税务机机关和税务务人员的违违法违纪行行为，您也也可以直接接向有权处处理的政府府其他部门门进行检举举和控告。您可以以通过电话话、传真、电子邮件

22、件、信函、来访等方方式进行检检举、控告告。需要注注意的是，您您的检举和和控告必须须以事实为为依据，不不得捏造事事实、制造造假证、诬诬告陷害他他人。我们鼓鼓励您尽可可能采用实实名检举和和书面检举举的方式。上述举举报案件如如出现管辖辖权的问题题，我们将将及时把举举报材料转转交有权处处理的部门门。(四)事例解说说1.某某县地税局局税收管理理员李某，利利用主管AA商贸公司司的权力，要要求该公司司将自己宴宴请他人的的费用30000元予予以报销，该该公司对李李某的行为为十分气愤愤，遂向该该县地税局局书面进行行检举。县县地税局纪纪检监察部部门在查清清事实的基基础上，责责成李某退退还了报销销款并对其其进行了相

23、相应行政处处理，维护护了纳税人人的合法权权益。2.设设在某市经经济技术开开发区的AA公司，按按票面金额额的1.22%收取开开票费，为为B公司虚虚开货物运运输业专用用发票。AA公司职工工张某，从从维护国家家利益出发发，行使法法律赋予的的举报权，将将这种偷逃逃国家税款款的行为，向向市国税局局书面举报报。后经税税务机关查查实，A公公司共为BB公司虚开开货物运输输业专用发发票近2亿亿元，已被被B公司申申报抵扣货货物运输进进项税额近近14000 万元，给给国家造成成巨大经济济损失。税税务机关按按有关法律律、法规的的规定对AA、B公司司分别予以以处罚，并并移送司法法机关处理理。市国税税局按照有有关规定对对

24、举报人张张某进行了了奖励。四、纳纳税申报方方式选择权权您可以以直接到办办税服务厅厅办理纳税税申报或者者报送代扣扣代缴、代代收代缴税税款报告表表，也可以以按照规定定采取邮寄寄、数据电电文或者其其他方式办办理上述申申报、报送送事项。但但采取邮寄寄或数据电电文方式办办理上述申申报、报送送事项的，需需经您的主主管税务机机关批准。您如采采取邮寄方方式办理纳纳税申报，应应当使用统统一的纳税税申报专用用信封，并并以邮政部部门收据作作为申报凭凭据。邮寄寄申报以寄寄出的邮戳戳日期为实实际申报日日期。数据电电文方式是是指我们确确定的电话话语音、电电子数据交交换和网络络传输等电电子方式。您如采用用电子方式式办理纳税

25、税申报，应应当按照我我们规定的的期限和要要求保存有有关资料，并并定期书面面报送给我我们。(一)纳税申报报方式选择择权的含义义纳税申申报方式的的选择权，是是指您有权权选择某种种方式办理理纳税申报报。纳税申申报方式，是是指您在发发生纳税义义务或代扣扣代缴、代代收代缴义义务后，在在申报期限限内，依照照税收法律律、行政法法规的规定定向主管税税务机关进进行申报纳纳税的形式式，主要有有以下几种种：1.上上门申报，是是指您按期期自行到主主管税务机机关办税服服务厅办理理纳税申报报手续的申申报方式，申申报日期以以税务机关关签署的日日期为准。2.邮邮寄申报，是是指您将纳纳税申报表表及有关资资料装入专专用邮寄信信封

26、，按期期寄送主管管税务机关关的申报方方式。邮寄寄申报以寄寄出的邮戳戳日期为实实际申报日日期。3.数数据电文申申报，是指指您通过税税务机关确确定的电话话语音、电电子数据交交换和网络络传输等电电子方式进进行纳税申申报。数据据电文申报报以税务机机关收到申申报数据的的时间为实实际申报日日期。4.其其他申报方方式其他申申报方式包包括简易申申报和简并并征期两种种。简易申申报，是指指实行定期期定额缴纳纳税款的纳纳税人，在在法律、行行政法规规规定的期限限或者在税税务机关依依照法律、行政法规规的规定确确定的期限限内缴纳税税款的，税税务机关可可以视同已已经完成申申报。简并并征期，是是指经税务务机关批准准，可以采采

27、取将纳税税期限合并并为按季、半年、年年的方式缴缴纳税款，具具体期限由由省级税务务机关根据据具体情况况确定。(二)纳税申报报方式选择择权的法律律依据税收收征管法第二十六六条 纳税人人、扣缴义义务人可以以直接到税税务机关办办理纳税申申报或者报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表，也也可以按照照规定采取取邮寄、数数据电文或或者其他方方式办理上上述申报、报送事项项。税收收征管法实实施细则第三十条条第一款 税务机机关应当建建立、健全全纳税人自自行申报纳纳税制度。经税务机机关批准，纳纳税人、扣扣缴义务人人可以采取取邮寄、数数据电文方方式办理纳纳税申报或或者报送代代扣代缴、代收代缴缴税款报告告表。税收收征

28、管法实实施细则第三十六六条 实行定定期定额缴缴纳税款的的纳税人，可可以实行简简易申报、简并征期期等申报纳纳税方式。(三)您如何实实现纳税申申报方式选选择权按照国国家法律、行政法规规的规定，如如果您是负负有纳税义义务的纳税税人或者是是负有代扣扣代缴、代代收代缴义义务的扣缴缴义务人，那那么您就是是行使纳税税申报方式式选择权的的主体。1.不不需审批的的纳税申报报方式如果您您选择上门门(直接)申报 ，您您可直接持持纳税申报报表和有关关资料，按按规定期限限向主管税税务机关办办理申报。2.需需审批的纳纳税申报方方式如果您您选择邮寄寄申报、数数据电文申申报或其他他方式申报报的，需经经税务机关关批准后办办理各

29、项纳纳税申报。(1)邮寄申报报邮寄寄申报的条条件如果您您财务制度度健全、会会计核算规规范，实行行查账征收收方式，那那么经您的的主管税务务机关批准准，可以采采用邮寄申申报办法。邮寄寄申报的程程序您在法法定的纳税税申报期内内，按税务务机关规定定的要求填填写各类申申报表和纳纳税资料后后，使用统统一规定的的纳税申报报特快专递递专用信封封，可以约约定时间由由邮政人员员上门收寄寄，也可以以到指定的的邮政部门门办理交寄寄手续。无无论是邮政政人员上门门收寄，还还是由您到到邮政部门门办理交寄寄，邮政部部门均应向向您开具收收据。该收收据作为邮邮寄申报的的凭据，以以备查核。(2)数据电文文申报数据据电文申报报的条件

30、如果您您财务制度度健全、会会计核算规规范，在银银行开立了了税款解缴缴账户并具具备上网条条件，那么么经您的主主管税务机机关批准，可可以采用数数据电文申申报办法。数据据电文申报报的程序您应当当在法定的的纳税申报报期限内进进行纳税申申报，填报报纳税申报报表、财务务会计报表表及其他应应报送的资资料，把申申报数据通通过电话语语音、电子子数据交换换和网络传传输等电子子方式报送送给主管税税务机关，完完成纳税申申报过程;主管税务务机关以申申报接收系系统接收的的数据作为为您履行纳纳税申报义义务的依据据，以数据据电文申报报纳税系统统收到申报报数据的时时间为实际际申报日期期。您在申申报结束后后，应当按按照我们规规定

31、的期限限和要求保保存有关资资料，并定定期书面报报送主管税税务机关。(3)其他申报报方式如果您您的主管税税务机关对对您实行定定期定额的的税款征收收办法，经经主管税务务机关批准准，您可以以实行简易易申报、简简并征期的的申报纳税税方式。一一是您按照照税务机关关核定的税税款按期缴缴纳入库，以以完税凭证证代替纳税税申报;二二是您依照照税务机关关核定的税税额和核定定的纳税期期按季、半半年、一年年申报纳税税，具体合合并的期限限由省级税税务机关结结合当地的的办税条件件，本着方方便您和降降低征纳成成本的原则则确定。(四)事例解说说A公司司20099年1月向向税务机关关办理登记记，每月通通过上门的的方式向税税务机

32、关办办理纳税申申报，20009年99月，该公公司由于办办公场所搬搬迁，财务务人员因距距离主管税税务机关较较远，擅自自通过邮寄寄方式将当当月的纳税税申报资料料邮寄给主主管税务机机关来完成成纳税申报报。此例中中，A公司司在未经主主管税务机机关批准的的情况下选选择邮寄申申报作为本本单位的纳纳税申报方方式，违反反了税收收征管法及税收收征管法实实施细则的规定。五、申申请延期申申报权您如不不能按期办办理纳税申申报或者报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表，应应当在规定定的期限内内向我们提提出书面延延期申请，经经核准，可可在核准的的期限内办办理。经核核准延期办办理申报、报送事项项的，应当当在税法规规定的纳

33、税税期内按照照上期实际际缴纳的税税额或者我我们核定的的税额预缴缴税款，并并在核准的的延期内办办理税款结结算。(一)申请延期期申报权的的含义如果您您确因特殊殊困难不能能按期办理理纳税申报报或者报送送代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表，可可在规定的的期限内向向税务机关关提出书面面延期申请请，经税务务机关核准准，可在核核准后的期期限内再行行办理纳税税申报。它它是在您发发生特殊困困难时适用用的，有利利于保护您您的正常生生产经营活活动和合法法权益。(二)申请延期期申报权的的法律依据据税收收征管法第二十七七条 纳税人人、扣缴义义务人不能能按期办理理纳税申报报或者报送送代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表的，

34、经经税务机关关核准，可可以延期申申报。经核准准延期办理理前款规定定的申报、报送事项项的，应当当在纳税期期内按照上上期实际缴缴纳的税额额或者税务务机关核定定的税额预预缴税款，并并在核准的的延期内办办理税款结结算。税收收征管法实实施细则第三十七七条 纳税人人、扣缴义义务人按照照规定的期期限办理纳纳税申报或或者报送代代扣代缴、代收代缴缴税款报告告表确有困困难，需要要延期的，应应当在规定定的期限内内向税务机机关提出书书面延期申申请，经税税务机关核核准，在核核准的期限限内办理。纳税人人、扣缴义义务人因不不可抗力，不不能按期办办理纳税申申报或者报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表的的，可以延延期办理;

35、但是，应应当在不可可抗力情形形消除后立立即向税务务机关报告告。税务机机关应当查查明事实，予予以核准。(三)您如何实实现延期申申报权1.申申请延期申申报的条件件(1)您按照规规定的期限限办理纳税税申报或者者报送代扣扣代缴、代代收代缴税税款报告表表确有困难难，致使您您无法在规规定的期限限内办理纳纳税申报，需需要延期的的。(2)因不可抗抗力，例如如地震、洪洪水等自然然灾害以及及战争、动动乱等社会会事件导致致您不能按按期办理纳纳税申报或或者报送代代扣代缴、代收代缴缴税款报告告表的。2.延延期申报权权实现的途途径您如果果符合延期期申报条件件，应当在在税收法律律、行政法法规规定的的申报期限限内，向税税务机

36、关提提出书面延延期申请，经经主管税务务机关审核核，作出核核准或者不不予批准的的决定并答答复您。您如果果因不可抗抗力不能按按期办理纳纳税申报或或者报送代代扣代缴、代收代缴缴税款报告告表的，应应当在不可可抗力情形形消除后立立即向税务务机关补报报书面报告告及相关的的情况证明明材料。需要注注意的是，经经税务机关关核准延期期办理申报报、报送事事项的，应应当在纳税税期内按照照上期实际际缴纳的税税额或者税税务机关核核定的税额额预缴税款款，并在核核准的期限限内办理税税款结算。(四)事例解说说A公司司于20009年3月月4日突发发火灾，导导致该公司司无法在规规定的申报报期限内办办理纳税申申报，该公公司人员于于3

37、月5日日向税务机机关申请延延期申报，并并填写了延期申报报申请审批批表和其其他需报送送的资料。税务机关关受理审核核后，根据据税收征征管法和和税收征征管法实施施细则规规定，作出出同意延期期申报的决决定，并制制发了核核准延期申申报通知书书。该公公司按照规规定，于33月11日日按上期实实际缴纳的的税额5万万元预缴了了税款。六、申申请延期缴缴纳税款权权如您因因有特殊困困难，不能能按期缴纳纳税款的，经经省、自治治区、直辖辖市国家税税务局、地地方税务局局批准，可可以延期缴缴纳税款，但但是最长不不得超过三三个月。计计划单列市市国家税务务局、地方方税务局可可以参照省省级税务机机关的批准准权限，审审批您的延延期缴

38、纳税税款申请。您满足足以下任何何一个条件件，均可以以申请延期期缴纳税款款：一是因因不可抗力力，导致您您发生较大大损失，正正常生产经经营活动受受到较大影影响的;二二是当期货货币资金在在扣除应付付职工工资资、社会保保险费后，不不足以缴纳纳税款的。(一)申请延期期缴纳税款款权的含义义延期缴缴纳税款权权，是指您您因特殊困困难，不能能按照法律律、行政法法规规定的的期限缴纳纳税款时，依依法享有申申请延期缴缴纳税款的的权利。经经税务机关关批准延期期缴纳税款款的，在批批准的期限限内，不加加收滞纳金金。特殊困困难是指：1.因因不可抗力力，导致纳纳税人发生生较大损失失，正常生生产经营活活动受到较较大影响的的。2.

39、当当期货币资资金在扣除除应付职工工工资、社社会保险费费后，不足足以缴纳税税款的。(二)申请延期期缴纳税款款权的法律律依据税收收征管法第三十一一条 纳税人人、扣缴义义务人按照照法律、行行政法规规规定或者税税务机关依依照法律、行政法规规的规定确确定的期限限，缴纳或或者解缴税税款。纳税人人因有特殊殊困难，不不能按期缴缴纳税款的的，经省、自治区、直辖市国国家税务局局、地方税税务局批准准，可以延延期缴纳税税款，但是是最长不得得超过三个个月。税收收征管法实实施细则第四十一一条第二款款 计划单单列市国家家税务局、地方税务务局可以参参照税收收征管法第三十一一条第二款款的批准权权限，审批批纳税人延延期缴纳税税款

40、。税收收征管法实实施细则第四十二二条第一款款 纳税人人需要延期期缴纳税款款的，应当当在缴纳税税款期限届届满前提出出申请，并并报送下列列材料：申申请延期缴缴纳税款报报告，当期期货币资金金余额情况况及所有银银行存款账账户的对账账单，资产产负债表，应应付职工工工资和社会会保险费等等税务机关关要求提供供的支出预预算。(三)您如何实实现延期缴缴纳税款权权您如果果符合延期期缴纳税款款条件，应应当在缴纳纳税款期限限届满前向向主管税务务机关提出出申请，并并报送下列列材料：1.延延期缴纳税税款申请审审批表2.当当期货币资资金余额情情况及所有有银行存款款账户的对对账单3.资资产负债表表4.应应付职工工工资和社会会

41、保险费等等税务机关关要求提供供的支出预预算税务机机关应当自自收到申请请延期缴纳纳税款报告告之日起220日内作作出批准或或者不予批批准的决定定;不予批批准的，从从缴纳税款款期限届满满之日起加加收滞纳金金。(四)事例解说说A公司司20099年11月月13日申申报当月税税款10万万元，未在在税款限缴缴期限内缴缴纳税款。11月118日该公公司以货款款未收回、资金周转转困难为由由，向税务务机关提出出延期缴纳纳税款的申申请，并提提供有关书书面材料。税务机关关经审查后后认为，依依据征管管法实施细细则第四四十二条的的规定，纳纳税人需要要延期缴纳纳税款的，应应该在缴纳纳税款期限限届满前提提出申请，并并报送有关关

42、资料。但但该公司提提出申请已已超过税务务机关规定定的税款限限缴日期，所所以税务机机关不予批批准，并从从税款限缴缴期限届满满次日起按按日加收万万分之五的的滞纳金。七、申申请退还多多缴税款权权对您超超过应纳税税额缴纳的的税款，我我们发现后后，将自发发现之日起起10日内内办理退还还手续;如如您自结算算缴纳税款款之日起三三年内发现现的，可以以向我们要要求退还多多缴的税款款并加算银银行同期存存款利息。我们将自自接到您退退还申请之之日起300日内查实实并办理退退还手续，涉涉及从国库库中退库的的，依照法法律、行政政法规有关关国库管理理的规定退退还。(一)申请退还还多缴税款款权的含义义您有依依法纳税的的义务，

43、但但既不能少少缴税款，也也不应多缴缴。申请退退还多缴税税款权，是是指您对自自身多缴的的，超过法法律规定应应缴税款的的部分有依依法要求我我们退还的的权利。(二)申请退还还多缴税款款权的法律律依据税收收征管法第五十一一条 纳税人人超过应纳纳税额缴纳纳的税款，税税务机关发发现后应当当立即退还还;纳税人人自结算缴缴纳税款之之日起三年年内发现的的，可以向向税务机关关要求退还还多缴的税税款并加算算银行同期期存款利息息，税务机机关及时查查实后应当当立即退还还;涉及从从国库中退退库的，依依照法律、行政法规规有关国库库管理的规规定退还。税收收征管法实实施细则第七十八八条 税务机机关发现纳纳税人多缴缴税款的，应应

44、当自发现现之日起110日内办办理退还手手续;纳税税人发现多多缴税款，要要求退还的的，税务机机关应当自自接到纳税税人退还申申请之日起起30日内内查实并办办理退还手手续。税收征征管法第五五十一条规规定的加算算银行同期期存款利息息的多缴税税款退税不不包括依法法预缴税款款形成的结结算退税、出口退税税和各种减减免退税。退税利利息按照税税务机关办办理退税手手续当天中中国人民银银行规定的的活期存款款利率计算算。税收收征管法实实施细则第七十九九条 当纳税税人既有应应退税款又又有欠缴税税款的，税税务机关可可以将应退退税款和利利息先抵扣扣欠缴税款款;抵扣后后有余额的的，退还纳纳税人。(三)您如何实实现申请退退还多

45、缴税税款权如果我我们发现您您多缴税款款的，应当当自发现之之日起100日内办理理退还手续续;如果您您发现多缴缴税款，要要求退还的的，我们应应当自接到到您退还申申请之日起起30日内内查实并办办理退还手手续。具体体程序：1.您您应持税务务登记证件件(按照规规定不需要要发给税务务登记证件件的除外)，向您的的主管税务务机关提出出退税申请请，并按我我们的要求求填写退税税申请文书书和提供相相关资料。2.我我们受理和和审批完成成后，将您您多缴的税税款按规定定程序在规规定时间内内退还。(四)事例解说说A企业业20100年5月228日发现现，该企业业2月份发发生主营业业务收入1100万元元，在3月月12日进进行申

46、报时时将计税依依据误录入入为10000万元，导导致多缴纳纳营业税税税款27万万元。该企企业于6月月18日向向主管税务务机关提出出退税申请请，填写了了退税文书书并提交有有关资料，经经税务机关关审核，于于7月5日日将多缴税税款退还给给了A企业业，并支付付同期存款款利息。八、依依法享受税税收优惠权权您可以以依照法律律、行政法法规的规定定书面申请请减税、免免税。减税税、免税的的申请须经经法律、行行政法规规规定的减税税、免税审审查批准机机关审批。减税、免免税期满，应应当自期满满次日起恢恢复纳税。减税、免免税条件发发生变化的的，应当自自发生变化化之日起115日内向向我们报告告;不再符符合减税、免税条件件的

47、，应当当依法履行行纳税义务务。如您享享受的税收收优惠需要要备案的，应应当按照税税收法律、行政法规规和有关政政策规定，及及时办理事事前或事后后备案。(一)依法享受受税收优惠惠权的含义义税收优优惠，是指指国家运用用税收政策策对特定行行业、特定定区域、特特定类型的的纳税人或或者特定课课税对象给给予减轻或或免除税收收负担的一一种优待。我国目前前的税收优优惠政策主主要是减税税免税政策策。此外，您您还可以依依照税收协协定的规定定申请减税税、免税或或不征税的的待遇。减税是是从应征税税款中减征征部分税款款。免税是是免征全部部税款。减减免税分为为报批类减减免税和备备案类减免免税。报批批类减免税税是指应由由税务机

48、关关审批的减减免税项目目;备案类类减免税是是指取消审审批手续的的减免税项项目和不需需税务机关关审批的减减免税项目目。税收协协定是两国国政府对纳纳税人的跨跨国所得进进行税收管管辖权划分分的法律依依据，对于于不同类型型的所得分分别有不同同的规定，主主要包括在在所得来源源国减税、免税和不不予征税等等待遇。(二)依法享受受税收优惠惠权的法律律依据税收收征管法第八条第第三款 纳税人人依法享有有申请减税税、免税、退税的权权利。税收收征管法第三十三三条 纳税人人可以依照照法律、行行政法规的的规定书面面申请减税税、免税。减税、免税的申申请须经法法律、行政政法规规定定的减税、免税审查查批准机关关审批。地地方各级

49、人人民政府、各级人民民政府主管管部门、单单位和个人人违反法律律、行政法法规规定，擅擅自作出的的减税、免免税决定无无效，税务务机关不得得执行，并并向上级税税务机关报报告。税收收征管法实实施细则第四十三三条 法律、行政法规规规定或者者经法定的的审批机关关批准减税税、免税的的纳税人，应应当持有关关文件到主主管税务机机关办理减减税、免税税手续。减减税、免税税期满，应应当自期满满次日起恢恢复纳税。享受减减税、免税税优惠的纳纳税人，减减税、免税税条件发生生变化的，应应当自发生生变化之日日起15日日内向税务务机关报告告;不再符符合减税、免税条件件的，应当当依法履行行纳税义务务;未依法法纳税的，税税务机关应应

50、当予以追追缴。(三)您如何实实现税收优优惠权您如果果符合减免免税条件，应应当按照下下列程序办办理：1.报报批类减免免税的办理理程序(1)申请。对对于符合规规定报批范范围的减免免税，由您您在规定的的期限内提提出减免税税申请，经经我们审核核批准后执执行。您申申请减免税税必须向我我们提供如如下书面资资料：减免免税申请审审批表，列列明减免税税的理由、依据、范范围、期限限、数量、金额等。财务务会计报表表、纳税申申报表。有关关部门出具具的证明材材料。(2)审批。对对符合法定定条件、标标准的减免免税申请，我我们将对您您提供的资资料与减免免税法定条条件的相关关性进行审审核，在规规定的期限限内作出准准予减免税税

51、的书面决决定。依法法不予减免免税的，应应当说明理理由，并告告知您享有有依法申请请行政复议议或者提起起行政诉讼讼的权利。我们受理理或者不予予受理减免免税申请，应应当出具加加盖税务机机关专用印印章和注明明日期的书书面凭证。我们作出出的减免税税审批决定定，应当自自作出决定定之日起110个工作作日内向您您送达减免免税审批书书面决定。2.备备案类减免免税的办理理程序(1)您在执行行备案类减减免税之前前，必须在在规定期限限内提交减减免税政策策的执行情情况和主管管税务机关关要求提供供的有关资资料。(2)我们受理理您减免税税备案后77个工作日日内完成登登记备案工工作，并告告知您执行行。3. 享受税收收协定待遇

52、遇的税收优优惠您如需需享受税收收协定待遇遇，应当按按照中国与与其他国家家之间签订订的税收协协定和国国家税务总总局关于印印发的通通知(国国税发22009124号号)等规定定，及时办办理审批或或备案手续续。(四)事例解说说A公司司是从事计计算机技术术研发的企企业。20009年22月，A公公司与乙公公司签订为为乙公司开开发一项工工业控制项项目技术的的协议，协协议约定AA公司于22009年年5月将该该成果转让让给乙公司司并收取该该项技术转转让价款330万元。A公司在在20100年4月向向税务机关关办理企业业所得税备备案类减免免登记，并并按规定报报送了相关关资料，AA公司20009技术术转让价款款30万

53、元元免征企业业所得税。九、委委托税务代代理权您有权权就以下事事项委托税税务代理人人代为办理理：设立、变更或者者注销税务务登记、除除增值税专专用发票外外的发票领领购手续、纳税申报报或扣缴税税款报告、税款缴纳纳和申请退退税、制作作涉税文书书、审查纳纳税情况、建账建制制、办理财财务、税务务咨询、申申请税务行行政复议、提起税务务行政诉讼讼以及国家家税务总局局规定的其其他业务。(一)委托税务务代理权的的含义委托税税务代理权权是指您根根据自身经经营管理的的需要自愿愿委托，或或者根据相相关税收法法律、行政政法规和规规章的要求求自行委托托具有合法法资格的机机构或个人人在代理权权限内，以以您的名义义依法向税税务

54、机关办办理相关税税务事宜的的权利。(二)委托税务务代理权的的法律依据据税收收征管法第八十九九条 纳税人人、扣缴义义务人可以以委托税务务代理人代代为办理税税务事宜。税收收征管法实实施细则第九十八八条 税务代代理人违反反税收法律律、行政法法规，造成成纳税人未未缴或者少少缴税款的的，除由纳纳税人缴纳纳或者补缴缴应纳税款款、滞纳金金外，对税税务代理人人处纳税人人未缴或者者少缴税款款50%以以上3倍以以下的罚款款。税收收征管法实实施细则第一百一一十一条 纳税人人、扣缴义义务人委托托税务代理理人代为办办理税务事事宜的办法法，由国家家税务总局局规定。(三)您如何实实现委托税税务代理权权1.您您根据需要要可以

55、委托托税务代理理人按照代代理权限和和代理期限限代为办理理相关税务务事宜，税税务代理分分为全面代代理、单项项代理或临临时代理、常年代理理，您可以以根据自身身情况选择择不同的代代理方式。2.您您选择税务务代理应与与税务代理理人签订委委托代理协协议书。委委托代理协协议书应当当载明代理理人和被代代理人名称称、代理事事项、代理理权限、代代理期限以以及其他应应明确的内内容，并由由代理人及及其所在的的代理机构构和被代理理人签名盖盖章。3.您您的税务代代理关系可可以因代理理期限届满满而终止，也也可因法定定情形出现现，单方面面终止，不不论是您单单方终止还还是税务代代理人单方方终止，终终止方均应应及时通知知另一方

56、，并并向我们报报告，同时时公布终止止决定。需要注注意的是：税务代理理人违反税税收法律、行政法规规，造成您您未缴或者者少缴税款款的，除由由您缴纳或或者补缴应应纳税款、滞纳金外外，我们将将对税务代代理人处以以您未缴或或者少缴税税款50%以上3倍倍以下的罚罚款。(四)事例解说说A公司司与某税务务师事务所所签订了税税务代理协协议，委托托代理记账账和纳税申申报，20010年55月，税务务代理人对对一笔400万元的营营业收入未未入账，也也没有申报报纳税。税税务机关根根据相关规规定，对AA公司依法法进行处理理，同时对对税务代理理人处少缴缴税款1倍倍的罚款。十、陈陈述与申辩辩权您对我我们作出的的决定，享享有陈

57、述权权、申辩权权。如果您您有充分的的证据证明明自己的行行为合法，我我们就不得得对您实施施行政处罚罚;即使您您的陈述或或申辩不充充分合理，我我们也会向向您解释实实施行政处处罚的原因因。我们不不会因您的的申辩而加加重处罚。(一)陈述与申申辩权的含含义陈述权权，是指您您对我们作作出的决定定享有陈述述自己意见见的权利;申辩权，是是指您对我我们作出的的决定所主主张的事实实、理由和和依据享有有申诉和解解释说明的的权利。(二)陈述与申申辩权的法法律依据税收收征管法第八条第第四款 纳税人人、扣缴义义务人对税税务机关所所作出的决决定，享有有陈述权、申辩权;依法享有有申请行政政复议、提提起行政诉诉讼、请求求国家赔

58、偿偿等权利。行政政处罚法第六条 公民、法人或者者其他组织织对行政机机关所给予予的行政处处罚，享有有陈述权、申辩权;对行政处处罚不服的的，有权依依法申请行行政复议或或者提起行行政诉讼。行政政处罚法第三十二二条 当事人人有权进行行陈述和申申辩。行政政机关必须须充分听取取当事人的的意见，对对当事人提提出的事实实、理由和和证据，应应当进行复复核;当事事人提出的的事实、理理由或者证证据成立的的，行政机机关应当采采纳。行政机机关不得因因当事人申申辩而加重重处罚。行政政处罚法第四十一一条 行政机机关及其执执法人员在在作出行政政处罚决定定之前，不不依照本法法第三十一一条、第三三十二条的的规定向当当事人告知知给

59、予行政政处罚的事事实、理由由和依据，或或者拒绝听听取当事人人的陈述、申辩，行行政处罚决决定不能成成立;当事事人放弃陈陈述或者申申辩权利的的除外。(三)您如何实实现陈述与与申辩权我们作作出的税务务行政处罚罚，分为简简易程序和和一般程序序。1.简简易程序的的陈述与申申辩权简易程程序的税务务行政处罚罚是指违法法事实确凿凿并有法定定依据，对对公民处以以50元以以下、对法法人或者其其他组织处处以10000元以下下罚款或者者警告的行行政处罚，我我们可以当当场作出行行政处罚决决定。如果我我们对您实实施简易程程序的税务务行政处罚罚，在作出出行政处罚罚决定之前前，应当当当场告知您您作出行政政处罚决定定的事实、理

60、由及依依据，并告告知您依法法享有的权权利。您对对我们提出出的事实、理由及依依据可以当当场提出质质疑，阐明明您的意见见。我们将将听取您的的陈述、申申辩，并进进行复核。您提出的的事实、理理由及证据据成立的，应应当采纳。我们不能能因您的陈陈述或申辩辩而加重处处罚。2.一一般程序的的陈述与申申辩权一般程程序的税务务行政处罚罚是指除简简易程序以以外的税务务行政处罚罚。如果我我们对您实实施一般程程序的税务务行政处罚罚，在作出出行政处罚罚决定之前前，应当告告知您作出出行政处罚罚决定的事事实、理由由及依据，并并告知您享享有陈述、申辩的权权利。如果果税务行政政处罚的罚罚款数额达达到一定金金额(对公公民罚款220