以成本管理为基础的综合运营管理系统

1、 HYPERLINK 医医院为何何要实施施以成本本管理为为基础的的综合运营营管理系系统北京地坛坛医院 毛羽羽 李鸿 随着现现代医学学模式的的转变和和卫生体体制改革革的进一一步深化化，给医医院运营营管理带带来重大大影响，同时也也对医院院运营管管理提出出更高要要求。通通过最新新的统计计资料与与案例分分析，全全国绝大大部分三三级医院院已经建建立了医医院信息息管理体体系。同同时医院院信息系系统的开开发和应应用正在在向深度度发展。针对传染染病医院院收入的的有限性性和成本本的可控控性，北北京望海海康信公公司给我我院首先先提供了了一套医医院ERRP解决决方案。三年来来，我院院运用全全成本动动态管理理与绩效效

2、考核相相结合，收到了了较好的的管理效效果。 一一、为了了加强医医院成本本管理必必须实行行全成本本核算分析科室室成本差差异、成成本结构构，分析析各科室室本期成成本与上上期成本本、计划划值、本本年平均均值的差差异与差差异率，分析不不同成本本项目占占本期总总成本的的比例，通过成成本项目目的结构构不同，能够进进一步分分析各期期人力成成本、材材料成本本、折旧旧成本、其他成成本、科科研成本本所占的的比例不不同对总总成本产产生的影影响。通通过成本本构成的的不同，进一步步分析成成本升降降的原因因，具体体挖掘分分析找到到影响成成本的差差异，分分析成本本升降的的合理性性及差异异性，找找出每个个科室成成本变化化的原

3、因因，制定定下一期期成本控控制的范范围，起起到了至至关重要要的作用用。目前前望海康康信公司司与北京京市财政政局、卫卫生局共共同推出出的全成成本核算算软件为为医院成成本核算算与成本本管理提提供了一一条清晰晰的管理理思路，与医院院前几年年的单打打独斗各各自实行行的个别别成本管管理在效效益上发发生了质质的改变变。1、未实实行全成成本核算算前的成成本管理理状态以前医院院开展的的是科室室核算，实质上上是对医医院业务务活动中中的收支支进行比比较，这这种模式式不能准准确全面面地反映映医院的的成本状状况和经经营成果果。由于于在成本本项目确确认及核核算流程程的涉及及等方面面均存在在较大的的差异，缺乏统统一性、标

4、准性性和可比比性，不不能找准准及合理理的找到到成本控控制的关关键原因因。只是是用收入入减支出出作为科科室的结结余计算算奖金分分配或业业务提成成的基础础依据。忽略了了医院收收入的增增长而产产生的医医疗成本本的提高高。表现现在科室室收入的的核算中中，业务务收入水水平不断断的提高高，但是是成本也也出现明明显增长长，究竟竟是人力力成本还还是材料料成本提提高，不不能从根根本上控控制与分分析，没没有科学学的成本本根据。2、以前前医院科科室核算算中出现现的困惑惑医院、科科室多次次召开研研究降低低成本会会议，没没有寻求求解决降降低医疗疗成本的的有效途途径，而而是理解解为追求求业务收收入的增增长，成成本就会会得

5、到降降低，片片面刺激激了科室室只管收收入，不不管成本本的现象象。例如如：科室室管理进进行收入入公布，支出进进行列示示，没有有寻求合合理的科科学的方方法。结结果是事事半功倍倍。以前前科室核核算的模模式见表表1：总结起来来，医院院时间花花得不少少问题没没有从根根本上解解决，各各科室收收入互相相比较，争收住住院病人人、争奖奖金比例例高低，没有落落实到医医院的发发展靠得得是内在在动力。不仅靠靠收入，还要实实行有效效的成本本管理，实行完完整的成成本核算算与管理理方法。没有足足够的认认识到成成本与收收入是医医院发展展的一个个核心两两个方面面，缺一一不可。3、缺乏乏准确的的经济与与成本信信息科室主任任在对科

6、科室实施施管理时时，由于于缺乏科科学准确确的连续续成本数数据信息息，往往往片面追追求创收收，导致致在管理理上不能能全面准准确地理理解成本本管理的的含义，盲目的的扩大收收入，这这些现象象的产生不不仅表明明医院科科室内部部管理不不科学、不经济济，而且且使医院院的资源源浪费，造成内内部经济济控制能能力薄弱弱，没有有整体考考虑运营营成本的的增加，只顾科科室的局局部利益益。这些些现象的的产生说说明医院院卫生资资源利用用效率不不高，资资源配置置不尽合合理，刺刺激科室室与医院院讨价还还价要求求以收入入的多少少来实现现个人的的价值以以及奖金金分配多多少的依依据，无无法有效效适应现现代市场场经济的的调整需需要，

7、与与医疗卫卫生改革革所要求求的目标标不协调调。二、全成成本核算算为医院院科学规规范成本本管理找找到了路路径随着医疗疗体制改改革的不不断深入入,老百百姓看病病贵的反反响强烈烈,这些些反映提提出了医医院在宏宏观上不不仅要加加强体制制、机制制的改革革，更重重要的是要要在医院院的内部部管理中中加强全全成本核核算工作作。降低低成本不不仅能为为医院带带来较好好的经济济效益,更重要要的是能能够在一一定程度度上解决决患者看看病贵的的问题,特别是是对于我我们组织织收入困困难,亏亏损较严严重的传传染病专专科医院院来说,进行成成本核算算显得更更为重要要。近两年我我们与开开发全成成本核算算系统的的望海康康信科技技有限

8、公公司不断断探讨,对全成成本核算算系统进进行了能能够符合合实际工工作情况况的一些些修改,利用成成本核算算的管理理方法,加强对对各科室室的成本本分析,特别是是对高值值耗材的的科室进进行重点点的成本本跟踪分分析,将将成本分分析结果果及时与与科主任任进行管管理上的的沟通,引起了了科主任任等管理理层的普普遍重视视，并将将成本控制制指标列列为医院院对各科科室绩效效考核重重要指标标之一,通过全全成本核核算的成成本与分分析工作作,目前前全院职职工对成成本控制制有了新新的认识识,特别别是各科科主任根根据财务务科提供供的成本本分析、建议,找到了了本科室室降低材材料消耗耗的关键键点,使使医院的的成本得得到了有有效

9、控制制。20007年年同上年年相比，材料成成本占总总成本比比重较上上年降低低了1.13%，其他他成本较较上年降降低了22.011%。通通过全成成本核算算工作推推动了医医院财务务管理工工作的全全面提高高，为传传染病医医院降低低成本真真正起到到了管理理作用。三、运用用全成本本核算的的方法帮帮助重点点科室进进行成本本分析加强成本本分析将将成本控控制落实实到实处处，为了了使得全全成本核算算工作真真正起到到管理作作用,我我们在对对全院全全成本分分析的同同时,每每月加强强科室的的成本分分析,使使得成本本核算工工作具有有真正的的实用性性。例如如：A科科20007年22月份可可控成本本分析如如下：20077年

10、2月月份A科科完成收收入333万元,其中医医疗收入入28.9万元元,药品品收入44.1万万元,可可控成本本消耗113.99万元,可控成成本占医医疗收入入百分比比为488.011%,收收入、成成本完成成情况同同上年同同期相比比见表22:表2： A科科可控成成本分析析 单单位：元元项目20066年2月月20077年2月月同比增长长金额同比增长长率医疗收入入2320024 2893361 573337 24.771%药品收入入413440 409661 -3788 -0.992%业务收入入2733364 3303323 569559 20.884%可控成本本852779 1389928 536449

11、 62.991%可控成本本占医疗疗收入比比例36.775%48.001%11.226%A科20007年年2月份份消耗的的13.9万元元可控成成本中,办公费费及印刷刷费仅占占2133元,其其余全部部为材料料费的消消耗,220066年2月月份可控控成本中中办公费费及印刷刷费也只只占4110元,其余全全部也为为材料费费消耗, 20007年年2月份份该科可可控成本本占医疗疗收入百百分比同同上年同同期相比比增长111.226%,为材料料费消耗耗增长,分析原原因如下下:1必须须使用但但不允许许收费的的材料费费,例如如手术包包、无菌菌手套等等,20007年年2月份份该科消消耗的这这部分材材料费占占总材料料费

12、的22.144%,较较20006年22月份的的0.447%增增长了11.677%。2手术术中使用用连接管管,由于于对物价价收费理理解有误误,本应应收费但但未收费费,造成成损失1124220元,此项材材料费消消耗占总总材料费费消耗的的9%,支出增增大但收收入未收收回。3使用用的一种种材料由由进口改改为国产产,原来来进口材材料收费费时只收收取A料料106600元元,则既既包含AA料金额额也包含含扩张的的A料管管金额,而国产产A料包包装将AA料与扩扩张A料料管放在在一个包包装袋里里而收费费, AA料与扩扩张A料料管则应应分别收收费,由由于该科科与采购购部门、物价部部门缺乏乏沟通,误将国国产A料料收费

13、按按进口AA料收费费进行了了收费,只收了了A料金金额,未未收扩张张A料管管金额1118334元(2个),造成成只有支支出,没没有收入入。4穿刺刺系统220077年2月月份该科科实际消消耗1套套,器械械会计在在进行假假退库的的过程中中与该科科沟通有有误,多多算该科科消耗穿穿刺系统统2套,此笔材材料支出出113300元元应从该该科支出出中扣除除。如果果排除上上述原因因,20007年年2月份份该科可可控成本本占医疗疗收入百百分比由由48.01%下降为为35.42%。通过分析析提出建建议:1加强强医用耗耗材的管管理,尤尤其对必必须使用用但不能能收费的的医用耗耗材加强强管理,减少浪浪费。2完善善A科与与

14、采购中中心、物物价之间间的操作作流程,以及采采购中心心与各使使用耗材材科室与与供货厂厂家的关关系,落落实入库库出库使用回收现现金相对对应的一一条龙操操作流程程。3出库库单要清清晰的标标明材料料的规格格、单价价,杜绝绝漏收费费，材料料先到未未开发票票月末要要进行暂暂估入账账。材料料已经使使用,物物价对所所使用的的材料要要及时进进行价格格维护,防止患患者出院院,或其其他特殊殊情况,不能准准确的对对患者所所使用的的材料进进行记价价,从而而造成漏漏费损失失。4应设设专人对对使用材材料进行行领出及及保管,并负责责月末库库存材料料的清点点,提高高核对上上报库存存物资的的准确性性,从而而保证会会计核算算的材

15、料料支出为为当期的的实际消消耗支出出。四、通过过对公用用成本的的细分，找出医医院亏损损的症结结传染病医医院为政政府承担担职能，有其自自身的特特殊性收入入少、成成本高，政府投投入不足足。为救救治传染染病患者者，医院院承担着着较多的的公用支支出。我我们在进进行全成成本核算算中，加加强了对对公用支支出在成成本构成成中的分分析，找找出了传传染病医医院成本本高的关关键点。20077年医院院亏损3387万万元。具具体亏损损的原因因包括：120007年年医院药药品下调调价，减减少药品品收益4416万万元，西西药药品品下调品品种1445个。2检查查项目收收费下调调价使收收入减少少44.32万万元。3水、电、燃

16、燃料、消消毒、污污水、污污物处理理费支出出连年增增加。表表3列出出了20003年年-20007年年水、电电、污水水、污物物等支出出情况。表3： 20003年年-20007年年水、电电、污水水、污物物等支出出情况表表 单单位：万万元项 目20033年20044年20055年20066年20077年污物处理理费16.77655.55556.44557.44261.442污水处理理费17.00719.22322.77324.00626.115水49.11952.44160.00762.55672.445电79.334100.36127.43137.48165.80燃料183.35184.50206.

17、22187.24205.43消毒材料料支出11.88712.77518.44016.88221.338消毒科人人员支出出20.00414.44036.77539.11037.885合计377.62439.21528.05524.67590.47与综合性性医院比比较，传传染病医医院的运运营成本本大。特特别是在在近年来来随着患患者的增增加，消消毒、污污水、污污物处理理等方面面的支出出增长较较快，使使医院亏亏损增加加。热水全院职工工每天都都要洗澡澡后才能能下班，即使是是辅助科科室后勤勤人员也也是如此此，病区区的所有有病房设设有独立立的洗澡澡间，病病人每天天都可以以洗澡，夏季洗洗澡次数数更是增增加。北

18、北京市节节水办给给传染病病院的用用水指标标为每床床日1.5吨水水，（近近年因缺缺水而略略有削减减）大大大高于综综合医院院0.88吨的标标准。目目前水价价每吨达达5.44元，再再加上冷冷水加热热，热水水管网维维护等费费用，每每使用一一吨水的的价格将将达到77元以上上。仅此此一项就就比综合合医院每每天每床床多支出出4元左左右。垃圾 自20003年年出台新新的医疗疗废弃物物管理办办法以来来，传染染病院的的垃圾焚焚烧费用用骤然增增加。目目前每年年的污物物处理费费用在660万元元左右，折合每每床每天天 4.1元。而综合合医院每每床每天天该项费费用为00.5元元左右，最高的的也不超超过1元元。3洗涤涤传染病医医院较综综合医院院增加了了大量的的消毒、洗涤内内容。仅仅就工作作服和隔隔离衣来来说，每每次在正正常洗涤涤干净以以后，还还要煮沸沸消毒330分钟钟。对蒸蒸汽的消消耗、水水的消耗耗、机器器设备的的消耗及及棉布的的消耗都都要比综综合医院院高出许许多，按按每床每每天平均均使用11件隔离离衣多支支出2.5元计计算，5500张张床位增增加支出出12550元。其他：传染病医医院较综综