中国会计实证研究方法文献综述

1、中国会计实证研究方法文献综述中国会计实证研究方法文献综述摘要：本文综述了我国在不同阶段对实证研究方法进展讨论的具有代表性的文献，以总结我国会计界对实证会计从认知到应用的观点，理清思想观念的转变，为今后实证研究方法的讨论提供参考。关键词：实证研究研究方法开展一、引言二、实证会计研究的开展一实证会计研究方法的引入阶段20世纪80年代及以前，我国会计理论研究绝大局部属标准会计理论研究，实证研究那么为鲜见。随着美国实证会计研究渐渐成为主流，社会主义市场经济体制的建立和开展，会计研究领域内新的问题不断涌现，我国的学者发现以演绎法为主的标准会计研究已经不可以完全适应我们逐步完善的市场经济，开展实证会计理论

2、研究尤显迫切。有鉴于此，在90年代初，我国学者翻译了美国著名会计学者瓦茨和齐默尔曼所著的?实证会计理论?，将实证会计研究方法正式介绍到中国，打破了标准会计理论一统天下的格局。与此同时，我国会计学界的权威杂志中也陆续出现了一些对实证研究方法介绍和讨论的文章。苏锡嘉、彼得.西得科1991将会计研究方法视为一个值得重视的领域呼吁中国学者加强对研究方法的建立。文章系统的分析了西方会计研究方法的分类，引出对实证研究方法的讨论，并系统的介绍了实证研究方法这一在当时的中国会计领域还较少应用的研究方法的根本研究过程和研究内容。指出西方实证研究的两大领域：资本市场研究和行为研究，也将随着中国经济改革的进一步深化

3、而成为会计研究不可回避的课题，与此相适应的会计研究方法也将成为进步会计研究质量的一个关键。他说明了中国开展实证研究的必要性以及进展切合自身实际的实证检验是学术走向成熟的必经之路，为今后实证研究方法在中国的初期应用指明了道路。苏锡嘉，彼得.西得科对实证研究方法的介绍以及中国引入实证研究方法后的研究建议都对中国会计研究方法的开展具有划时代的意义。肖泽忠1993首次对实证研究的过程和其中用到的技术进展了描绘和讨论。文章按照实证研究的步骤逐步进展了详细的介绍和举例说明。在对方法进展了详细介绍后他还列举了一个实证研究的实例，为我国学者今后的研究提供了一个参照。这篇文章对我国的学者开展实证研究所起的作用是

4、宏大的，对于方法的详细介绍为实证研究在我国的广泛应用铺平了道路。刘峰(加)、雷科罗1993在?对中国会计理论研究的假设干认识?中总结了我国会计研究当前的特征为：中国会计研究正从纯理论性研究向应用性研究转变；会计研究成果的实用效果差；不标准的传统研究方法在中国会计研究中占主导地位。为了验证以上特点，他还以1988年至1992年间会计研究上所发表的全部论文为根据，从发表的论文数、学术论文研究的方向、列示了参考文献和资料出处的论文数、论文作者数这几个方面展示了当时中国会计研究的一些趋向。在这些数据的佐证下他指出我国的会计研究应重视实证研究的应用，研究中应重视实务化，增强会计研究的现实意义。这篇论文在

5、提倡了实证研究方法的同时，首先通过自身作出了表率。文章通过5年间论文的实际情况的数据，用事实验证了自身的观点，这在实证研究方法还没有得到较好应用的初级阶段将实证研究的思想和方法浸透到简单的说理中，为接下来实证研究的开展树立了一个典范。吴竣段闻祥1994总结了我国在20世纪90年代初会计研究的现状，即我国会计理论界尚没有建立起符合中国实际的会计研究方法体系。主要表如今对传统研究方法特别的推崇，导致我国会计研究方法的相对单一、僵化；以及存在着滥用各种新研究方法的现象。这两者均在很大程度上影响了我国的会计理论研究方法体系的形成。他们在指出了现状的同时提出了关于建立有中国特色的会计理论方法体系的几点想

6、法，其中大力提倡中国会计研究应将传统的方法深化，并多向西方学习先进的方法。文章的最后特别指出中国的现阶段应积极的将实证方法应用起来。虽然实证法有其缺点，但对我国当前的会计研究来讲是必要的。吴俊，段闻祥对于现状的总结一针见血的指出了中国会计研究的软肋，点出了在我国推广实证研究方法的内因。该文献还理性的评判了标准研究方法的好处，提倡理性的对待标准和实证研究，勿区分其好坏而是各尽所用。二实证研究在中国的初步应用阶段1996年至1999年在实证研究方法在我国有了一定的应用成果后，我国学术界对实证研究方法进展了空前热烈的讨论，这一时期的观点已不再是对实证研究方法的简单介绍和倡导。更多的是解决中国学者在应

7、用中遭遇的难题和对实证研究方法的考虑。阎达五、赵月园1996从历史的角度、逻辑的角度和国际的角度出发对我国会计理论研究现状进展了评价，对我国近年的理论研究工作给予了肯定，但是外会计理论与理论的脱节的状况没有从根本上改变，仍需要我国学者不懈的努力。他们认为在当前和今后的会计理论研究中还应当逐渐的扩大研究工作者的视野，摆脱个人的偏好和知识构造的局限性，通过客观的分析比拟，真正做到博采众长，为我所用。还特别指出：当我们选择研究方法时，特别是在推崇某一种方法时要防止走极端，还是要按照马克思主义的根本原理详细间题详细分析行事，要尽可能做到论据充分，以事实为根据，力求防止空议论。对一些新的研究方法特别是实

8、证研究方法我国学者仍不太理解，需要加强学习。秦荣生1997在?谈我国会计实证研究方法的应用?中总结了我国长期以来的标准研究的成果形态上的特征后，精炼出了我国在此阶段从事实证研究中应注意的问题，对我国实证研究的开展提出了建立性的意见。陈小悦(1997)指出了财务经济学中的实证理论与方法的浸透带动了实证会计理论的开展。虽在不断的实证研究中存在着模型选择、数据采集、噪音的控制及去除等多种困难，但因实证研究能为会计理论的开展提供证据的支持、严谨的论证体系，以及通过实证研究证实的结果转化为标准的指导。故而实证研究的开展是非常有其自身价值的。此时的中国学者已经从经历交流的角度来重新阐释实证研究方法，不再是

9、介绍和解释，更多的是对实际应用的讨论。刘汝军1997总结了实证研究的应用领域及其主要结论。在总结的根底上他肯定了实证会计研究在说服力和对将来的预测方面的优势，指出了实证研究和标准研究结合对于会计理论研究开展的必要性。但也列举了实证研究中存在的问题，一种来源于研究方法本身，包括理论基储模型选择、假设检验方法的选择等方面难以克制的缺陷；一种来自对实证研究的不恰当认识和应用所带来的问题。在文章的最后还为我国实证研究的开展指明了方向，提倡我国学者应详细研究合适我国国情的研究命题例如：会计信息和我国股票市场的关系；当前我国股票市场到底处于何种状况，会计信息终究能发挥多大的作用，会计信息质量对股票价格有没

10、有影响;制约企业经济论文联盟.Ll.效益的因素；会计准那么的制定应考虑的因素等。陈汉文、林志毅(1997立足于方法论的视角，对标准会计研究和实证会计理论的历史流变、现存分歧及开展趋向作出讨论，得出会计理论研究最理想的选择是两种研究方法成认彼此的价值，并促进两者一定程度的结合。基于此观点以及我国长期以来会计理论研究绝大局部属标准研究，开展实证研究对我国今后的会计理论研究安康的开展意义尤为深远。刘泽兵1999就实证研究的逻辑体系和其定位问题进展了简短精炼的讨论。他指出在逻辑体系中假设的提出和模型的构建都不能防止主观因素的左右，这是标准研究倍受诟病但实际上实证研究也并没有从根本上解决的问题。因此在实

11、证研究的定位问题上我国学者应该清醒的认识研究方法的使用范围，将两者互为补充促进学术的蓬勃开展。初步应用阶段关于实证研究方法的文章中，讨论已成为主题。三实证研究在我国逐步成熟阶段在2000年以后我国对实证研究方法的讨论进入了一个全新的时期，中国的研究学者对实证研究方法有了更深化的剖析和更清醒的认识。陈信元、叶鹏飞、薛建峰2000以严谨的态度，从会计的角度，采用微观经济学的方法，对影响中国会计的诸环境因素的行为方式做了比拟全面的分析。为进一步的理论实证工作和在此根底上的经历实证研究做了创始性的工作。卢永华2000运用哲学原理辨析了会计理论研究方法对于会计理论研究的指导作用，从马克思主义哲学的角度详

12、细分析了标准会计研究和实证会计研究的哲学层次和互相的影响作用。这篇文章从方法论的高度对会计研究方法进展了讨论。刘玉廷2000认为我国现阶段乃至将来一个时期内，会计理论研究应当遵循马克思主义认识论，大兴调查研究之风，在理论中探求真理;应当坚持理论是检验真理的唯一标准的原那么，在研究过程中，在坚持标准研究占据主导地位的前提下，注意标准研究与实证研究的统一和有机结合，重视采用实地研究、问卷调查和案例分析等实证研究方法验证标准研究成果，总结我国会计实际工作中的成功经历，进一步丰富和完善具有中国特色的会计理论与方法体系。汤云为、赵春光2001除对学术界对实证会计的普遍问题进展阐述外，更重要的是指出了我国

13、当前实证会计所面临困难：最近几年我国的宏观经济状况波动很大，造成数据不可比给实证研究的样本选取造成了很大的困难；样本的选取存在选择偏见的问题；在中国尤其是面对中国特有的问题时，找一个合适于中国现状的理论根底是很困难的；我国还没有一个全国统一的股票指数，这也给实证研究带来了不便；能不能设计一个更合理的统一指数来代表市场组合，有待于我们的进一步研究等。陈珉、孙铮2022就价值判断和事实判断、理论实证和经历实证、学术范式的国际化和外乡化、会计学术界和实务界的研究分工，以及会计学术研究中的学术批评五个方面的问题，提出了自己的观点。他们认为实证研究是以价值自由为前提的、以事实判断为根底的研究方法，这决定

14、了实证研究的广泛应用。当今学者要进步自己的实证研究程度，加强理论的积累。我国的实证研究既要适应国际研究潮流亦要适用于中国自身。他们从多角度对我国当前中国会计研究方法的现状和开展进展了深化的讨论，并大力倡导中国学者应该营造一个严肃、认真、科学、宽松的学术气氛，敢于批评和验证固有的理论，促进会计学术的开展。甘道武2022从会计实证研究的起点假定前提真实的角度对我国会计实证研究得出的结论的真实性进展了讨论。文章在阐述了实证会计研究的逻辑关系及假定前提的根底上强调了假定前提真实对于实证研究的重要意义。文章还对我国财务数据的真实性及资本市场有效性进展了考察，最终指出目前我国资本市场还没有到达半强势有效，

15、以及会计信息质量问题仍然严重，这些都影响到了实证会计研究结论的真实性。文章对于我国实证研究的起点假设前提真实性的质疑和研究，非常值得我国研究人员深思。李连军2022对实证研究方法与方法论的哲学根底及其演进过程进展了系统梳理，同时以当前研究热点之一的公司治理中的管理层持股与企业价值的关系为例来对实证会计研究方法的标准范式进展了归纳分析。在此之后文章建议我国学者应从学习和完善实证研究方法入手，从模拟走向创新，开拓研究视野以促进我国实证会计研究的开展。盖地、吕志明2022对标准会计研究和实证会计研究二者的关系和将来的开展进展了阐述。文章首先比照了标准会计研究和实证会计研究的定位和开展轨迹，并分别对其

16、进展了详细的解析。指出了标准会计研究体系的演绎方法论至今仍统治着整个会计研究领域及实证研究方法的证伪主义在逻辑上存在困境的现实状况。他们对我国会计研究提出了坚持标准研究和实证研究和谐开展，进一步加强实证研究的力度并完善标准会计研究的建议。本文将目前会计研究中主流的研究范式进展了比拟分析，将二者的特点，使用范围，哲学根底，以及开展的状况都进展了详细的剖析，从辨证的角度对待我国会计研究的开展，并用切忌偏颇，切忌错误相关，切忌为了实证而实证，切忌重复模拟，切忌操纵数据对我国广阔会计研究人员提出了建议。陈孟贤2022系统全面的总结了西方会计研究方法体系，实证方法的应用和学术界对其的批评，另外引入性的介

17、绍了西方的一些广泛应用的研究方法，对中国会计学者的研究有很强的借鉴意义。他还指出了中国的会计开展相对于西方的滞后性，建议中国的会计研究工作者如今假设有超前性，在实证会计研究潮流还未完全过去的今天，便应该在取经于西方实证会计研究方法的同时，掌握西方学者如今已经探究的其它人文诠释研究方法，先知先觉地兼收并蓄各种方法的精粹，将中国会计研究的理论和方法带上更高的一个台阶。这为我国会计研究方法的开展方向提供了一条捷径。杨雄胜、薛清梅等2022根据科学哲学的一般理论推导出一项有价值的实证会计研究必须具备三个前提:逻辑前提、事实前提及研究条件前提，构成判断实证研究质量的根本标准。他们根据三项研究标准前提标准

18、，对近20年国内外实证会计研究样本文献进展了描绘性统计，指出我国学者近20年来发表的实证研究文章绝大多数为不满足其中一种前提条件的论文，而三个前提条件均存在问题者为极少数。在总结了我国实证研究现状之后文章从实证研究者必须具备的条件，判断实证会计研究学术奉献的标准，减少研究的功利性目的，标准的会计学术成果这四个方面对进步我国会计研究质量提出了建议。文章对国内外我国学者近20年来发表的实证类文章的搜集和描绘性统计分析，以及其中存在的问题的归纳和总结，为我国学者认清研究的现状和寻找将来研究的改良方向提供了第一手的素材。于玉林2022在厘清有关实证、实证会计、实证会计研究、实证会计理论和实证会计研究方

19、法等相关概念的根底上，分析了实证会计研究的作用与局限。他提出对实证会计研究和标准会计研究分别进展整合，形成系统会计研究;并主张以马克思主义为指导，开展实证会计研究和系统会计研究。龚翔2022就我国1997年至2022年6月间发表在?会计研究?、?经济研究?、?中国会计与财务研究?和?中国会计评论?等杂志上所发表的论文所涉及的主要实证会计研究成果，从证券市场会计与财务问题、管理睬计问题、审计问题和会计标准问题等四个领域进展综述与分析。并在这四个大的领域中划分小的方向，总结其具有代表性的文章和研究成果，并分析了各领域中仍然具有研究价值的问题，为学者将来的研究提供了一个参考，是对我国十年来开展的实证

20、研究成果的一个详细的总结。从2000年至今我国对于实证研究的应用是日趋娴熟的，与此同时我国的学者对于实证研究方法的讨论也空前热烈。会计学术界对于实证研究方法的讨论已不再停留在对于缺陷的讨论、应用领域的建议等，更多的是或上升到哲学的高度或深化到细节的讨论。三、结语中国的实证研究开展至今，我国学者对其的讨论从未连续过。热烈的讨论和普遍的关注使得实证研究方法在我国迅速的普及。然而，对于实证研究方法的重视也导致了一些我们不愿看到的结果。如今青年研究者们的文章中随处可见实证研究方法的应用，但很多应用的模型是不适宜的，生搬硬套的。我国的局部研究已经进入了为了实证研究而实证研究的怪圈，没有数据没有实证的文章就不可能是好文章的观点严重影响了青年研究者对待研究方法的态度。然而更多的会计研究者是清醒的，正如以上的文章中的观点，标准研究和实证研究无论从哲学角度还是从现实的应用价值来讲都有着各自的优点和缺陷。两者无孰优孰劣之分。只有将两者严密的结合，在研究中兼收并蓄，标准研究为理论研究提供理论根底，实证研究为理论的验证